Сравнительная таблица к Закону РК от 21.07.11 г. № 467-IV
«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам налогообложения»
Изменения, введенные в действие с 1 января 2009 года
Изменения, введенные в действие с 1 января 2010 года
Изменения, введенные в действие с 1 июля 2010 года
Изменения, введенные в действие с 1 января 2011 года
Изменения, введенные в действие с 1 июля 2011 года
Изменения, введенные в действие с 1 января 2012 года
Изменения, введенные в действие с 1 января 2013 года
См. Об изменениях в отношении налогообложения доходов физических лиц (Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК)
Изменения в Налоговый кодекс, введенные в действие с 1 января 2012 года
| Старая редакция | Новая редакция
| Комментарии |
|
|
| в оглавление внесены изменения |
| Раздел 1. Общие положения Глава 1. Основные положения
| ||
| Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе 1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения: ... 5) недоимка - исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;
...
| Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе 1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения: ... 5) недоимка - исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части; ...
| в пп. 5) статьи 12 внесены изменения
см. комментарии к изменениям |
| 10-1) отсутствует | 10-1) веб-приложение - персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа интернет-ресурс уполномоченного органа, предназначенный для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств; |
см. комментарий к изменениям |
| 14) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу; любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
| 14) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу; любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи;
| в пп. 14) статьи 12 внесены изменения
см. комментарии к изменениям |
| 26) работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 10 статьи 191 настоящего Кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
| 26) работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 191 настоящего Кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
| в пп. 26) статьи 12 внесены изменения
см. комментарии к изменениям |
| 28) взаимосвязанная сторона - физическое или юридическое лицо, взаимосвязанность которого определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании | 28) исключен | Данное понятие раскрывается в подпункте 1-1 настоящей статьи (см. ниже) (Григорьева О.И.) |
| 29) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;
| 29) реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;
| в пп. 29) статьи 12 внесены изменения Передача товаров либо иного имущества с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи относится к реализации (Григорьева О.И.) |
| 1-1. Отсутствует | 1-1. В целях настоящего Кодекса взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий: 1) одно лицо признается аффилиированным лицом другого лица в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; 2) одно лицо является крупным участником другого лица; 3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим; 4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица; 5) крупный акционер, крупный участник или должностное лицо одного юридического лица является крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом другого юридического лица; 6) юридическое лицо совместно с другим юридическим лицом находится под контролем третьего лица; 7) лицо совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами долей участия юридического лица либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2)-6) настоящего пункта; 8) физическое лицо является должностным лицом юридического лица, указанного в подпунктах 2)-7) настоящего пункта, за исключением независимого директора акционерного общества; 9) физическое лицо является близким родственником либо свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги) крупного участника либо должностного лица юридического лица. Под крупным участником в целях настоящего пункта понимается участник, доля которого в имуществе юридического лица, за исключением акционерных обществ, составляет десять и более процентов. Контролем над юридическим лицом является возможность определять решения, принимаемые юридическим лицом. Данный абзац вводится в действие с 1 января 2012 г. и действует до 1 января 2014 г. Взаимосвязанными сторонами не признаются лица, единственным основанием взаимосвязанности которых является возникшее после 1 января 2009 года участие национального управляющего холдинга в уставном капитале банка в качестве крупного акционера и (или) участие должностных лиц национального управляющего холдинга в органе управления такого банка.
| статья 12 дополнена пунктом 1-1
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Исключена ссылка на Закон «О трансфертном ценообразовании», дано толкование взаимосвязанности сторон и конкретизирован перечень лиц, являющихся взаимосвязанными сторонами (Григорьева О.И.)
Пунктом 1-1 заменен пп.28 статьи 12. пункт 1-1 дает понятие взаимосвязанных сторон в целях налогообложения для всех сделок заключенных на территории РК, а не только в международных деловых операциях, со ссылкой на Закон «О трансфертном ценообразовании», как это было ранее (Кайдарова С.К.)
|
| Глава 3. Органы налоговой службы. Таможенные органы. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами
| ||
| Статья 18. Задачи и структура органов налоговой службы ... 2. Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и налоговых органов.
| Статья 18. Задачи и структура органов налоговой службы ... 2. Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и налоговых органов, которые имеют коды, утвержденные Правительством Республики Казахстан.
| в пункт 2 статьи 18 внесены изменения
Каждый налоговый орган имеет свой код, который надо не путать и обязательно проставлять при сдаче налоговой отчетности |
| Глава 5. Исполнение налогового обязательства
| ||
| Статья 35. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление ... 3. Исполнение налогового обязательства учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления: 1) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, кроме налога на добавленную стоимость, - может быть возложено таким учредителем или выгодоприобретателем на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом на доверительного управляющего, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи; 2) по налогу на добавленную стоимость - возлагается на доверительного управляющего в случаях и порядке, которые установлены разделом 8 и статьями 568 - 571 настоящего Кодекса. В случае, если исполнение налогового обязательства по исчислению, уплате или удержанию налогов, других обязательных платежей в бюджет возложено на доверительного управляющего, такой доверительный управляющий должен встать на регистрационный учет в налоговом органе в порядке, установленном главой 81 настоящего Кодекса. Часть третья отсутствует | Статья 35. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление ... 3. Исполнение налогового обязательства учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления: 1) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, кроме налога на добавленную стоимость, - может быть возложено таким учредителем или выгодоприобретателем на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом на доверительного управляющего, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи; 2) по налогу на добавленную стоимость - возлагается на доверительного управляющего в случаях и порядке, которые установлены разделом 8 и статьями 568 - 571 настоящего Кодекса. В случае, если исполнение налогового обязательства по исчислению, уплате или удержанию налогов, других обязательных платежей в бюджет возложено на доверительного управляющего, такой доверительный управляющий должен встать на регистрационный учет в налоговом органе в порядке, установленном главой 81 настоящего Кодекса. При этом доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства по исчислению, уплате или удержанию налогов, других обязательных платежей по договору доверительного управления с даты: государственной регистрации права доверительного управления - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан требуется государственная регистрация такого права; заключения договора доверительного управления - в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан не требуется государственная регистрация права доверительного управления.
| пункт 3 статьи 35 дополнен частью третьей
см. комментарии к изменениям
|
| Статья 37. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента ... 3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
| Статья 37. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента ... 3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
| в пункт 3 статьи 37 внесены изменения
см. комментарии к изменениям
|
| Статья 38. Исполнение налогового обязательства прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платы, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица признано самостоятельным плательщиком, за период с начала налогового периода, в котором принято решение о прекращении деятельности структурного подразделения юридического лица, до даты представления налогового заявления о прекращении деятельности. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
| Статья 38. Исполнение налогового обязательства прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платы, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица признано самостоятельным плательщиком, за период с начала налогового периода, в котором принято решение о прекращении деятельности структурного подразделения юридического лица, до даты представления налогового заявления о прекращении деятельности. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
| в пункт 2 статьи 38 внесены изменения
см. комментарии к изменениям
|
| Статья 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения 1. Юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем слияния, присоединения, выделения письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения. В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта или разделительного баланса юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, выделения, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно: 1) ликвидационную налоговую отчетность; 2) свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче; 3) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. 4) отсутствует Документы, указанные в подпунктах 2) и 3) части второй настоящего пункта, представляются в случае, если юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, выделения, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, выделения, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению такой отчетности, до даты ее представления в налоговый орган.
Части пятая, шестая и седьмая отсутствуют
| Статья 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения 1. Юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем слияния, присоединения, выделения письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения. В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно: 1) ликвидационную налоговую отчетность; 2) свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче; 3) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость; 4) передаточный акт. Документы, указанные в подпунктах 2) и 3) части второй настоящего пункта, представляются в случае, если юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению такой отчетности, до даты ее представления в налоговый орган. Обязательство по представлению ликвидационной налоговой отчетности при реорганизации путем слияния возлагается на каждое юридическое лицо, вошедшее в состав вновь возникшего юридического лица, при реорганизации путем присоединения - на присоединившееся юридическое лицо. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности. При реорганизации юридического лица путем выделения такое лицо в течение трех рабочих дней со дня утверждения разделительного баланса представляет в налоговый орган по месту своего нахождения указанный баланс.
|
см. комментарии к изменениям
|
| Статья 39-1. Отсутствует | Статья 39-1. Исполнение налогового обязательства постоянного учреждения без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента при передаче им прав и обязанностей в связи с наличием места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан 1. Юридическое лицо-нерезидент при наличии у него в Республике Казахстан постоянного учреждения без открытия филиала (представительства) и принятии решения о переносе места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) из иностранного государства в Республику Казахстан обязано в течение трех рабочих дней после подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 1-1 статьи 562 настоящего Кодекса письменно сообщить налоговому органу по месту нахождения такого постоянного учреждения о передаче прав и обязанностей таким постоянным учреждением юридическому лицу, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан. В течение пятнадцати календарных дней со дня постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика постоянное учреждение указанного юридического лица-нерезидента обязано представить в налоговый орган: 1) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета; 2) ликвидационную налоговую отчетность; 3) передаточный акт. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым постоянное учреждение, передающее права и обязанности, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению такой отчетности, до даты ее представления в налоговый орган. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности. 2. Исполнение налогового обязательства постоянного учреждения, передающего права и обязанности юридическому лицу, возлагается на такое юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан (правопреемника). 3. Передача прав и обязанностей постоянным учреждением юридическому лицу не является основанием для изменения сроков исполнения его налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет юридическим лицом, созданным по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан. 4. При отсутствии у постоянного учреждения, передающего права и обязанности юридическому лицу, налоговой задолженности излишне (ошибочно) уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет подлежат возврату юридическому лицу, созданному по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан. 5. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, передает сальдо по лицевому счету постоянного учреждения, передающего права и обязанности юридическому лицу, в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, которому переданы права и обязанности постоянного учреждения, на основании передаточного акта в порядке, установленном статьей 595 настоящего Кодекса. | Кодекс дополнен статьей 39-1
Новая статья раскрывает порядок исполнения налогового обязательства постоянного учреждения без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента при передаче им прав и обязанностей в связи с наличием места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан. (Григорьева О.И.) |
| Статья 40. Исполнение налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым реорганизуемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
| Статья 40. Исполнение налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым реорганизуемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
| в пункт 2 статьи 40 внесены изменения
Если срок представления очередной налоговой отчетности при реорганизации путем разделения наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится до или в день (ранее - до) представления ликвидационной налоговой отчетности. (Григорьева О.И.) |
| Статья 41. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления. Часть вторая отсутствует | Статья 41. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
| в пункт 2 статьи 41 внесены изменения
Если срок представления очередной налоговой отчетности при прекращении деятельности ИП наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности. (Григорьева О.И.) |
| Статья 42. Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекращающего деятельность ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления. Часть вторая отсутствует | Статья 42. Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекращающего деятельность ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности. | в пункт 2 статьи 42 внесены изменения
Если срок представления очередной налоговой отчетности при прекращении деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности. (Григорьева О.И.) |
| Статья 43. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями налогоплательщиков при прекращении деятельности ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком (налоговым агентом), за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления. Часть вторая отсутствует | Статья 43. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями налогоплательщиков при прекращении деятельности ... 2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является налогоплательщиком (налоговым агентом), за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности. | в пункт 2 статьи 43 внесены изменения
См. комментарии к изменениям |
| Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию ... 7. В случае истечения сроков исковой давности по налоговому обязательству и требованию, установленных настоящей статьей, в период обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы, срок исковой давности продлевается в обжалуемой части до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы, иска. | Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию ... 7. В случае истечения сроков исковой давности по налоговому обязательству и требованию, в период обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы, срок исковой давности продлевается в обжалуемой части до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения заявления (жалобы).
| в пункт 7 статьи 46 внесены изменения
Из данной поправки следует, что срок исковой давности не продлевается в обжалуемой части до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения иска. (Григорьева О.И.)
|
| Пункты 8 и 9 отсутствуют
| 8. В случае истечения сроков исковой давности по налоговому обязательству и требованию в период рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора, или обжалования нерезидентом в установленном законодательством Республики Казахстан порядке решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора, или обжалования нерезидентом решения уполномоченного органа, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы нерезидента на указанное в настоящем пункте решение налогового органа, срок исковой давности продлевается до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения заявления (жалобы). 9. В случае истечения сроков исковой давности по налоговому обязательству и требованию в период проведения уполномоченным органом процедуры взаимного согласования в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса срок исковой давности продлевается до исполнения решения уполномоченного органа и (или) компетентного органа иностранного государства, принятого по итогам процедуры взаимного согласования. | статья 46 дополнена пунктами 8 и 9
См. комментарии к изменениям |
| Глава 6. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней. Основания прекращения налогового обязательства
| ||
| Статья 51. Порядок заключения договора залога имущества ... 2. Договор залога имущества заключается при соблюдении следующих условий: 1) содержание договора залога соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан; 2) имущество, предоставляемое в залог, должно быть ликвидным, застрахованным от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, включая расходы по его взысканию. Не могут быть предметами залога: объекты жизнеобеспечения; электрическая, тепловая и иные виды энергии; арестованное имущество; имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами; имущество, обремененное правами третьих лиц; скоропортящееся сырье, продукты питания; имущественные права; 3) перезалог имущества, предоставляемого в залог, не допускается; 4) в случаях, когда законодательными актами Республики Казахстан предусмотрена обязательная государственная регистрация договора залога имущества, налогоплательщик после заключения договора залога обеспечивает его регистрацию в соответствующем регистрирующем органе и незамедлительно представляет органу налоговой службы, принимающему решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, документ, подтверждающий регистрацию договора залога.
| Статья 51. Порядок заключения договора залога имущества ... 2. Договор залога имущества заключается при соблюдении следующих условий: 1) содержание договора залога соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан; 2) имущество, предоставляемое в залог, должно быть ликвидным, застрахованным от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и пеней, подлежащих уплате в бюджет. Не могут быть предметами залога: объекты жизнеобеспечения; электрическая, тепловая и иные виды энергии; арестованное имущество; имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами; имущество, обремененное правами третьих лиц; скоропортящееся сырье, продукты питания; имущественные права; 3) перезалог имущества, предоставляемого в залог, не допускается; 4) в случаях, когда законодательными актами Республики Казахстан предусмотрена обязательная государственная регистрация договора залога имущества, налогоплательщик после заключения договора залога обеспечивает его регистрацию в соответствующем регистрирующем органе и незамедлительно представляет органу налоговой службы, принимающему решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, документ, подтверждающий регистрацию договора залога.
| в пункт 2 статьи 51 внесены изменения
Рыночная стоимость имущества, предоставляемого в залог, должна быть не меньше суммы налогов и пеней, подлежащих уплате в бюджет (ранее - не меньше суммы налогов) (Григорьева О.И.)
Дополнения обязывают, чтобы рыночная стоимость залогового имущества покрывала не только сумму налогов, но и сумму пеней, подлежащих уплате в бюджет (Кайдарова С.К.) |
| Глава 7. Налоговый учет
| ||
| Статья 57. Правила налогового учета 1. Налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. ... | Статья 57. Правила налогового учета 1. Налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. ... | в пункт 1 статьи 57 внесены изменения Дополнениями обязали налогоплательщиков вести налоговый учет в тенге (Кайдарова С.К.) |
| Статья 60. Требования к налоговой учетной политике 1. В налоговой учетной политике должны быть установлены следующие положения: ... 7) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования; 8) политика учета доходов по исламским ценным бумагам; ...
| Статья 60. Требования к налоговой учетной политике 1. В налоговой учетной политике должны быть установлены следующие положения: ... 7) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования; 8) политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами; ... | в пункт 1 статьи 60 внесены изменения
Уточнили, что и политика определения хеджируемых рисков, и политика учета доходов по исламским ЦБ применяется при осуществлении таких операций (Кайдарова С.К.) |
| Глава 8. Налоговые формы § 1. Налоговая отчетность
| ||
| Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу ... 2. Декларация по корпоративному подоходному налогу предназначена для декларирования налогоплательщиками корпоративного подоходного налога доходов, включенных в совокупный годовой доход, расходов, отнесенных на вычет, их корректировок, налогооблагаемого дохода (убытка), доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, переносимых убытков, исчисленной суммы налога за налоговый период и сумм налогов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период. Приложения к декларации по корпоративному подоходному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля. Формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию: 1) по доходам (убыткам) от прироста стоимости; 2) по доходам и расходам по сомнительным обязательствам, сомнительным требованиям, списанию обязательств и требований, в том числе в разрезе кредиторов и дебиторов; 3) по доходам и расходам по вознаграждениям. Форма данного приложения по расходам по вознаграждениям может быть установлена в разрезе получателей вознаграждения; 4) по расходам по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе поставщиков для лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость; 5) по доходам (убыткам) по производным финансовым инструментам, за исключением свопа. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе контрагентов; 6) по управленческим и общеадминистративным расходам нерезидента; 7) по инвестиционным налоговым преференциям; 8) по доходам и расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе получателей безвозмездно переданного имущества, спонсорской помощи; 9) по амортизационным отчислениям, расходам на ремонт и другим вычетам по фиксированным активам; 10) по доходам из иностранных источников, по суммам прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных или расположенных в странах с льготным налогообложением, а также по сумме уплаченного иностранного налога и зачета. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе лиц, от которых получены такие доходы; 11) по исчислению налогового обязательства по полученным стандартным налоговым льготам; 12) по доходам, подлежащим освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами; 13) сверку отчета о доходах и расходах с декларацией по корпоративному подоходному налогу; 14) по доходам (убыткам) по свопу. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе контрагентов; 15) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, налоговом обязательстве в разрезе учредителей доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателей в иных случаях возникновения доверительного управления; 16) по управленческим и общеадминистративным расходам резидента, относимым на вычеты постоянными учреждениями резидента, расположенными за пределами Республики Казахстан.
17) отсутствует
18) отсутствует
| Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу ... 2. Декларация по корпоративному подоходному налогу предназначена для декларирования налогоплательщиками корпоративного подоходного налога доходов, включенных в совокупный годовой доход, расходов, отнесенных на вычет, их корректировок, налогооблагаемого дохода (убытка), доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, переносимых убытков, исчисленной суммы налога за налоговый период и сумм налогов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период. Приложения к декларации по корпоративному подоходному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля. Формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию: 1) по доходам (убыткам) от прироста стоимости; 2) по доходам и расходам по сомнительным обязательствам, сомнительным требованиям, списанию обязательств и требований, в том числе в разрезе кредиторов и дебиторов; 3) по доходам и расходам по вознаграждениям. Форма данного приложения по расходам по вознаграждениям может быть установлена в разрезе получателей вознаграждения; 4) по расходам по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе поставщиков для лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость; 5) по доходам (убыткам) по производным финансовым инструментам, за исключением свопа. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе контрагентов; 6) по управленческим и общеадминистративным расходам нерезидента; 7) по инвестиционным налоговым преференциям; 8) по доходам и расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе получателей безвозмездно переданного имущества, спонсорской помощи; 9) по амортизационным отчислениям, расходам на ремонт и другим вычетам по фиксированным активам; 10) по доходам из иностранных источников, по суммам прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных или расположенных в странах с льготным налогообложением, а также по сумме уплаченного иностранного налога и зачета. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе лиц, от которых получены такие доходы; 11) по исчислению налогового обязательства по полученным стандартным налоговым льготам; 12) по доходам, подлежащим освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами; 13) сверку отчета о доходах и расходах с декларацией по корпоративному подоходному налогу; 14) по доходам (убыткам) по свопу. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе контрагентов; 15) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, налоговом обязательстве в разрезе учредителей доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателей в иных случаях возникновения доверительного управления; 16) по управленческим и общеадминистративным расходам резидента, относимым на вычеты постоянными учреждениями резидента, расположенными за пределами Республики Казахстан. С 1 января 2012 г. часть третья п. 2 дополнена пп. 17) в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV 17) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного учета в соответствии со статьей 58 и (или) пунктом 4 статьи 448 настоящего Кодекса; 18) сведения, подлежащие отражению в годовой финансовой отчетности плательщика корпоративного подоходного налога, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. | в пункт 2 статьи 65 внесены изменения
См. изменения в статью 65: Закон РК от 16.11.09 г. № 200-IV (вводятся в действие с 1 января 2012 г.); Закон РК от 30.12.09 г. № 234-IV (вводятся в действие с 1 января 2012 г.)
Формы приложений к декларации по КПН могут содержать информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по видам деятельности, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного учета. Вновь в Декларации по КПН будут отражаться сведения, подлежащие отражению в годовой финансовой отчетности. Отменено обязательство налогоплательщика по представлению одновременно с декларацией по КПН годовой финансовой отчетности. (Григорьева О.И.)
пп.17 и 18 дают право налоговым органам ввести новые приложения к декларации по КПН (Кайдарова С.К.)
|
| 3. По отдельным категориям налогоплательщиков в дополнение к информации, указанной в пункте 2 настоящей статьи, формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию: 1) для страховых, перестраховочных организаций, обществ взаимного страхования - по доходам от снижения размеров созданных провизий (резервов) и расходам по созданию провизий (резервов); 2) для некоммерческих организаций: по доходам и расходам по безвозмездно полученному (переданному) имуществу, по вступительным взносам, по членским взносам. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе лиц, передавших и получивших безвозмездное имущество, в разрезе лиц, внесших и получивших вступительные взносы, членские взносы; по расходам на содержание некоммерческой организации; по расходам на организацию и проведение мероприятий; 3) для недропользователей, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование или контрактам о разделе продукции: по отчислениям в Фонд ликвидации последствий разработки месторождений; по распределению чистого дохода и чистому доходу, направленному на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника; по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога отдельно по каждому контракту на недропользование; по особенностям исчисления объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, суммы налога по контрактам на недропользование, предусмотренным статьей 308 настоящего Кодекса; по расходам на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другим расходам недропользователей; 4) для банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии, а также лиц, осуществляющих такие операции без лицензии в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан: по доходам от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в разрезе видов товаров, работ, услуг; по доходам от снижения размеров созданных провизий (резервов) и расходам по созданию провизий (резервов) (для лиц, имеющих право на вычет в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса); по взносам по гарантированию депозитов физических лиц.
| 3. По отдельным категориям налогоплательщиков в дополнение к информации, указанной в пункте 2 настоящей статьи, формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию: 1) для страховых, перестраховочных организаций, обществ взаимного страхования - по доходам от снижения размеров созданных провизий (резервов) и расходам по созданию провизий (резервов); 2) для некоммерческих организаций: по доходам и расходам по безвозмездно полученному (переданному) имуществу, по вступительным взносам, по членским взносам. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе лиц, передавших и получивших безвозмездное имущество, в разрезе лиц, внесших и получивших вступительные взносы, членские взносы; по расходам на содержание некоммерческой организации; по расходам на организацию и проведение мероприятий; 3) для недропользователей, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование или контрактам о разделе продукции: по отчислениям в Фонд ликвидации последствий разработки месторождений; по распределению чистого дохода и чистому доходу, направленному на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника; по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога отдельно по каждому контракту на недропользование; по особенностям исчисления объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, суммы налога по контрактам на недропользование, предусмотренным статьей 308-1 настоящего Кодекса; по расходам на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другим расходам недропользователей; 4) для банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии, а также лиц, осуществляющих такие операции без лицензии в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан: по доходам от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в разрезе видов товаров, работ, услуг; по доходам от снижения размеров созданных провизий (резервов) и расходам по созданию провизий (резервов) (для лиц, имеющих право на вычет в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса); по взносам по гарантированию депозитов физических лиц.
| в пп. 3) пункта 3 статьи 65 внесены изменения
Поскольку особенности исчисления касаются Соглашений о разделе продукции, то логичнее и отсылка к статье 308-1, которая регулирует порядок исполнения налогового обязательства отдельными недропользователями (Кайдарова С.К.) |
| Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ... 3. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства для налоговых агентов предназначена для отражения информации о: 1) суммах начисленных и подлежащих выплате доходов иностранцев и лиц без гражданства, с которых исчисляются и удерживаются индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, а также исчисляются социальный налог, социальные отчисления; 1-1) отсутствует 2) суммах начисленных, но невыплаченных доходов нерезидентов, отнесенных налоговым агентом на вычеты, с которых исчисляется индивидуальный подоходный налог; 3) суммах исчисленных и подлежащих уплате в бюджет налогов и других обязательных платежей, а также обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений в соответствии с настоящим Кодексом или международным договором. Приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля. Формы приложений к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу могут содержать следующую информацию в разрезе получателей доходов: 1) общие идентификационные данные о налогоплательщике; 2) об объектах налогообложения, в том числе освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором; 3) о ставках налога; 4) о применении международных договоров; 5) о периоде осуществления деятельности в Республике Казахстан; 6) о сумме исчисленных индивидуального подоходного налога и социального налога, в том числе по структурным подразделениям, в соответствии с настоящим Кодексом или международным договором; 7) о налоговых вычетах. Положения настоящего пункта распространяются также на декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу для налоговых агентов по отношению к иностранцам и лицам без гражданства, представляемую за структурные подразделения юридического лица.
| Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ... 3. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства для налоговых агентов предназначена для отражения информации о: 1) доходах иностранцев и лиц без гражданства, с которых исчисляются и удерживаются индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, а также исчисляются социальный налог, социальные отчисления; 1-1) суммах превышения начисленных социальных пособий над начисленной суммой отчислений в Государственный фонд социального страхования; 2) суммах начисленных, но невыплаченных доходов иностранцев и лиц без гражданства, отнесенных налоговым агентом на вычеты, с которых исчисляется индивидуальный подоходный налог; 3) суммах исчисленных и подлежащих уплате в бюджет налогов и других обязательных платежей, а также обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений в соответствии с настоящим Кодексом или международным договором. Приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля. Формы приложений к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу могут содержать информацию об исчислении социального налога налогоплательщиками по деятельности, осуществленной в рамках каждого контракта на недропользование, об исчислении индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся резидентами и нерезидентами, и об исчислении индивидуального подоходного и социального налогов, в том числе по структурным подразделениям. При этом в приложениях об исчислении индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся резидентами и нерезидентами, могут указываться в разрезе получателей доходов следующие сведения: 1) общие идентификационные данные о налогоплательщике; 2) об объектах налогообложения, в том числе освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором; 3) о ставках налога; 4) о применении международных договоров; 5) о периоде осуществления деятельности в Республике Казахстан; 6) о сумме исчисленных индивидуального подоходного налога и социального налога, в том числе по структурным подразделениям, в соответствии с настоящим Кодексом или международным договором; 7) о налоговых вычетах. Положения настоящего пункта распространяются также на декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу для налоговых агентов по отношению к иностранцам и лицам без гражданства, представляемую за структурные подразделения юридического лица.
| в пункт 3 статьи 67 внесены изменения
см. комментарии к изменениям
|
| Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности ... 7. При отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьями 149, 162, 185, 270, 296, 364, 437 настоящего Кодекса. Обязательство по представлению налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость распространяется на лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость. Обязательство по представлению налоговой отчетности по акцизу распространяется на налогоплательщиков, состоящих на регистрационном учете в налоговых органах в соответствии с подпунктами 1), 2), 3) и 5) (за исключением оптовой реализации табачных изделий) пункта 1 статьи 574 настоящего Кодекса.
| Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности ... 7. При отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьей 149, пунктом 1 статьи 162, статьями 185, 270, 296, 364, 437 настоящего Кодекса. Обязательство по представлению налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость распространяется на лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость. Обязательство по представлению налоговой отчетности по акцизу распространяется на налогоплательщиков, состоящих на регистрационном учете в налоговых органах в соответствии с подпунктами 1), 2), 3) и 5) (за исключением оптовой реализации табачных изделий) пункта 1 статьи 574 настоящего Кодекса.
| в пункт 7 статьи 68 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
|
| Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности ... 3. Методом изменения производится отзыв следующей налоговой отчетности: 1) в которой не указан или неверно указан код валюты; 2) в которой не указаны или неверно указаны номер и (или) дата контракта на недропользование; 3) в которой не указан или неверно указан статус резидентства; 3-1) отсутствует 3-2) отсутствует 3-3) отсутствует 4) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 38, 40 - 43 настоящего Кодекса о возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки. При отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и (или) дополнений.
| Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности ... 3. Методом изменения производится отзыв следующей налоговой отчетности: 1) в которой не указан или неверно указан код валюты; 2) в которой не указаны или неверно указаны номер и (или) дата контракта на недропользование; 3) в которой не указан или неверно указан статус резидентства; 3-1) в которой неверно указан код органа налоговой службы; 3-2) в которой неверно указан налоговый период; 3-3) в которой неверно указан вид налоговой отчетности; 4) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 38, 40 - 43 настоящего Кодекса о возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки. При отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и (или) дополнений.
| в пункт 3 статьи 69 внесены изменения
Налогоплательщик получает право произвести методом изменения отзыв следующей налоговой отчетности: - в которой неверно указан код органа налоговой службы; - в которой неверно указан налоговый период; - в которой неверно указан вид налоговой отчетности. (Григорьева О.И.)
С 2012 года методом изменения возможен отзыв налоговой отчетности при неверно указанном коде органа налоговой службы, налоговом периоде, виде налоговой отчетности. До 2012 года такие упущения расценивались как непредставление налоговой отчетности согласно статье 584 НК (Кайдарова С.К.) |
| Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) ... 4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случае наличия у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности на дату подачи заявления или непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи.
| Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) ... 4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случае наличия у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления или непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи.
| в пункт 4 статьи 73 внесены изменения
Налоговый орган вправе отказать в приостановлении представления налоговой отчетности при наличии не только налоговой задолженности, но и задолженности по ОПВ, соц. отчислениям. (Григорьева О.И.) |
| 10. В случае обнаружения налоговым органом фактов осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности.
Часть вторая отсутствует | 10. В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности. Для целей настоящего пункта возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность в соответствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса. | в пункт 10 статьи 73 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
|
| Статья 74. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента ...
3-1. Отсутствует
9-1. Отсутствует | Статья 74. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента ... 3-1. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случае наличия у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления или непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи. ... 9-1. В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления налоговые органы признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности с письменным извещением такого налогоплательщика (налогового агента). Для целей настоящего пункта возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность в соответствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса.
| статья 74 дополнена пунктами 3-1 и 9-1
См. комментарии к пункту 3-1
См. комментарии к пункту 9-1
|
| Раздел 4. Корпоративный подоходный налог Глава 11. Налогооблагаемый доход § 1. Совокупный годовой доход
| ||
| Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход 1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика: ... 19) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; | Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход 1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика: ... 19) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; | пп. 19) пункта 1 статьи 85 изложен в новой редакции
Изменили редакцию п.19 и внесли уточнения, что сумма курсовой разницы как положительной, так и отрицательной определяется с соответствии с МСФО (Кайдарова С.К.) |
| Статья 87. Доход от прироста стоимости ... 3. В случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью. В случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью. В случае, указанном в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью.
| Статья 87. Доход от прироста стоимости ... 3. В случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью. В случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью актива, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и первоначальной стоимостью. В случае, указанном в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью. | в пункт 3 статьи 87 внесены изменения
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии к изменениям
|
| 4. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением затрат, указанных в подпункте 14) статьи 115 настоящего Кодекса; затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100, а также статей 101-114 настоящего Кодекса; амортизационных отчислений; затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.
| 4. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением затрат, указанных в подпункте 14) статьи 115 настоящего Кодекса; затрат (расходов), отнесенных на вычеты в соответствии с частью второй пункта 12 статьи 100 настоящего Кодекса; затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пунктов 6 и 13 статьи 100, а также статей 101-114 настоящего Кодекса; амортизационных отчислений; затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.
| в пункт 4 статьи 87 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
|
| 5. По ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, а также доле участия приростом стоимости по каждой ценной бумаге, доле участия признается: 1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом); 2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью (вкладом); 3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью (вкладом).
| 5. По ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, а также доле участия приростом стоимости по каждой ценной бумаге, доле участия признается: 1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом); 2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью ценной бумаги, доли участия, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и первоначальной стоимостью ценных бумаг, доли участия; 3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью (вкладом).
| в пункт 5 статьи 87 внесены изменения
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии к изменениям
|
| 6. По долговым ценным бумагам приростом стоимости признается по каждой ценной бумаге: 1) при реализации - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации; 2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница без учета купона между стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату передачи; 3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - положительная разница без учета купона между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату выбытия. ... | 6. По долговым ценным бумагам приростом стоимости признается по каждой ценной бумаге: 1) при реализации - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации; 2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница без учета купона между стоимостью долговой ценной бумаги, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату передачи; 3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - положительная разница без учета купона между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату выбытия. ... | в пункт 6 статьи 87 внесены изменения
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии к изменениям
|
| 8. Если иное не установлено настоящей статьей, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, определенная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
| 8. Если иное не установлено настоящей статьей, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица.
| в пункт 8 статьи 87 внесены изменения См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229 См. комментарии к изменениям
|
| 8-1. Отсутствует | 8-1. Доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг включаются в совокупный годовой доход с учетом положений пунктов 2, 3, 4, 4-1 и 4-2 статьи 137 настоящего Кодекса. | статья 87 дополнена пунктом 8-1 См. комментарии к изменениям
|
| 11. По активам, указанным в подпунктах 7) и 8) пункта 2 настоящей статьи, прирост стоимости определяется по каждому активу: 1) при реализации - в размере стоимости реализации; 2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - в размере стоимости, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан; 3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - в размере стоимости, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе.
| 11. По активам, указанным в подпунктах 7) и 8) пункта 2 настоящей статьи, прирост стоимости определяется по каждому активу: 1) при реализации - в размере стоимости реализации; 2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - в размере стоимости актива, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица; 3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - в размере стоимости, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе.
| в подпункте 2) пункта 11 статьи 87 внесены изменения
См. комментарий к изменениям |
| § 2. Вычеты
| ||
| Статья 114. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет 1. Вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, установленном статьями 599, 601 настоящего Кодекса, в бюджет Республики Казахстан или иного государства по объектам налогообложения налогоплательщика, в пределах исчисленных и начисленных, кроме: 1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода; 2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы юридических лиц, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах; 3) налогов, уплаченных в странах с льготным налогообложением; 4) налога на сверхприбыль. 2. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, установленном статьями 599, 601 настоящего Кодекса, в текущем налоговом периоде, подлежат вычету в текущем налоговом периоде.
| Статья 114. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет 1. Если иное не установлено настоящей статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства: 1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду; 2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период. При этом уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, установленном статьями 599 и 601 настоящего Кодекса. Исчисление и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства). 2. Вычету не подлежат: 1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода; 2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах; 3) налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением; 4) налог на сверхприбыль.
| статья 114 изложена в новой редакции
См. комментарий к изменениям |
| Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету Вычету не подлежат: ... 7) сумма других обязательных платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан; ...
| Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету Вычету не подлежат: ... 7) сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства); ...
| в статью 115 внесены изменения
Добавили, что излишне начисленная и уплаченная в бюджет сумма налогов вычету не подлежит. При этом размер начисления определяется по законодательству РК, при уплате в бюджет РК, при уплате в бюджет иного государства по законодательству иного государства. (Кайдарова С.К.) |
| § 3. Вычеты по фиксированным активам
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Статья 118. Поступление фиксированных активов ... 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом; затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101 - 114 настоящего Кодекса; амортизационных отчислений; затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.
| Статья 118. Поступление фиксированных активов ... 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом; затрат (расходов), отнесенных на вычеты в соответствии с частью второй пункта 12 статьи 100 настоящего Кодекса; затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пунктов 6 и 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101-114 настоящего Кодекса; амортизационных отчислений; затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.
| в пункт 2 статьи 118 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3. Первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава товарно-материальных запасов, является его балансовая стоимость в соответствии с бухгалтерским учетом, определенная на дату такого поступления.
| 3. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава товарно-материальных запасов или активов, предназначенных для продажи, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступления в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава товарно-материальных запасов или активов, предназначенных для продажи, по которому ранее было прекращено признание в качестве фиксированного актива, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступления в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, не превышающая стоимость, указанную в пункте 2 статьи 119 настоящего Кодекса. | пункт 3 статьи 118 изложен в новой редакции См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии к изменениям
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4. При безвозмездном получении фиксированных активов первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в акте приема-передачи названных активов.
| 4. При безвозмездном получении фиксированных активов первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в акте приема-передачи названных активов с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи. | пункт 4 статьи 118 изложен в новой редакции
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии к изменениям
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5. При получении в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
| 5. При получении в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость вклада, указанная в учредительных документах юридического лица, с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи. | пункт 5 статьи 118 изложен в новой редакции
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии к изменениям
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6. При получении фиксированных активов в связи с реорганизацией путем слияния, присоединения, разделения или выделения налогоплательщика первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в передаточном акте или разделительном балансе, за исключением случая, предусмотренного частью второй настоящего пункта. Стоимостный баланс подгруппы (группы) вновь возникшего юридического лица, созданного путем слияния, или юридического лица, к которому присоединилось другое юридическое лицо, увеличивается на стоимость передаваемых фиксированных активов по данным налогового учета в случае отражения такой стоимости в передаточном акте в соответствии с частью второй пункта 6 статьи 119 настоящего Кодекса.
| 6. При получении фиксированных активов в связи с реорганизацией путем слияния, присоединения, разделения или выделения налогоплательщика первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в передаточном акте или разделительном балансе, за исключением случая, предусмотренного частью второй настоящего пункта с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи. Стоимостный баланс подгруппы (группы) вновь возникшего юридического лица, созданного путем слияния, или юридического лица, к которому присоединилось другое юридическое лицо, увеличивается на стоимость передаваемых фиксированных активов по данным налогового учета в случае отражения такой стоимости в передаточном акте в соответствии с частью второй пункта 6 статьи 119 настоящего Кодекса.
| пункт 6 статьи 118 изложен в новой редакции
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии к изменениям
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11. При переходе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, на исчисление корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 81 - 149 настоящего Кодекса первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, которые использовались в специальном налоговом режиме, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату перехода на общеустановленный порядок исчисления налогов.
| 11. При переходе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, на исчисление корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 81 - 149 настоящего Кодекса первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, которые использовались в специальном налоговом режиме, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности без учета обесценений и переоценок на дату перехода на общеустановленный порядок исчисления налогов.
| в пункт 11 статьи 118 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений ... 2. Если иное не установлено настоящей статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных норм, установленных настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:
| Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений ... 2. Если иное не установлено настоящей статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:
| в пункт 2 статьи 120 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Статья 122. Вычет последующих расходов 1. Последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в том числе производимые за счет резервных фондов налогоплательщика, за исключением расходов недропользователей, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, отчисления в который относятся на вычеты согласно статье 107 настоящего Кодекса.
| Статья 122. Вычет последующих расходов 1. Последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в том числе производимые за счет резервных фондов налогоплательщика, за исключением расходов недропользователей, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, отчисления в который относятся на вычеты согласно статье 107 настоящего Кодекса.
| в пункт 1 статьи 122 внесены изменения
К последующим расходам также относятся расходы на реконструкцию и модернизацию.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| § 4. Инвестиционные налоговые преференции
| ||
| Статья 125. Особенности налогового учета объектов преференций ... 2. В первоначальную стоимость объекта преференций, являющегося основным средством, включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода данного объекта в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение объекта, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом; затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101 - 114 настоящего Кодекса; амортизационных отчислений; затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.
| Статья 125. Особенности налогового учета объектов преференций ... 2. В первоначальную стоимость объекта преференций, являющегося основным средством, включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода данного объекта в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение объекта, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом; затрат (расходов), отнесенных на вычеты в соответствии с частью второй пункта 12 статьи 100 настоящего Кодекса; затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пунктов 6 и 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101-114 настоящего Кодекса; амортизационных отчислений; затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.
| в пункт 2 статьи 125 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
|
| Глава 12. Уменьшение налогооблагаемого дохода и освобождение от налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков
| ||
| Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода 1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов: 1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода: сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса; стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг; спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь; 2) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам; 3) расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет. В целях настоящего подпункта расходы на обучение включают: фактически произведенные расходы на оплату обучения; фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан; расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих норм, установленных Правительством Республики Казахстан; фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения; 4) стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе автономным организациям образования, определенным пунктом 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса.
| Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода 1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов: 1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода: сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса; стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Стоимость иного безвозмездно переданного имущества определяется в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества; спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь; 2) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам; 3) расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет. В целях настоящего подпункта расходы на обучение включают: фактически произведенные расходы на оплату обучения; фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан; расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих норм, установленных Правительством Республики Казахстан; фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения; 4) стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе автономным организациям образования, определенным пунктом 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса.
| в пункт 1 статьи 133 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
|
| 2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов: ... 3) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций; | 2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов: ... 3) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
| подпункт 3) пункта 2 статьи 133 изложен в новой редакции; пункт 2 дополнен подпунктами 3-1) и 3-2)
См. комментарии к изменениям
|
| 3-1) отсутствует
3-2) отсутствует
| 3-1) доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, уменьшенные на убытки от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг; 3-2) доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации агентских облигаций;
| |
| 6) доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Настоящий подпункт применяется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);
| 6) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; юридическое лицо - эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; более 50 процентов стоимости активов юридического лица - эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем); | подпункт 6) пункта 2 статьи 133 изложен в новой редакции
См. комментарии к изменениям |
| 7) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.
| 7) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.
| подпункт 7) пункта 2 статьи 133 изложен в новой редакции В случае уменьшения налогооблагаемого дохода при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, учитываются убытки, на сумму которых уменьшается доход от прироста стоимости. (Григорьева О.И.) |
| 3. В целях применения подпункта 3) пункта 2 настоящей статьи при определении суммы уменьшения налогооблагаемого дохода: доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг; доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации агентских облигаций. В целях применения подпункта 6) пункта 2 настоящей статьи при определении суммы уменьшения налогооблагаемого дохода доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) которого на день такой реализации составляет имущество лица (лиц), не являющегося (не являющихся) недропользователем (недропользователями), уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации акций и долей участия юридического лица или консорциума, созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) которого на день такой реализации составляет имущество лица (лиц), не являющегося (не являющихся) недропользователем (недропользователями). В целях применения подпункта 7) пункта 2 настоящей статьи при определении суммы уменьшения налогооблагаемого дохода доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.
| 3. Исключен
| пункт 3 статьи 133 исключен
Пункт 3 статьи исключен в связи с тем, что его положения учтены в изменениях, внесенных в пункт 2 данной статьи. (Кайдарова С.К.) |
| Глава 13. Убытки
| ||
| Статья 136. Понятие убытка ... 5. Отсутствует | Статья 136. Понятие убытка ... 5. Убытком от предпринимательской деятельности не являются убытки, указанные в пунктах 2, 3 и 4 настоящей статьи, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы. | статья 136 дополнена пунктом 5
См. комментарии к изменениям |
| Статья 137. Перенос убытков ... 3. Убытки, возникающие при реализации акций и долей участия юридического лица или консорциума, созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем), компенсируются за счет доходов от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанных в подпункте 6) пункта 2 статьи 133 настоящего Кодекса.
| Статья 137. Перенос убытков ... 3. Убытки, возникшие от реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме, компенсируются за счет доходов от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме. Настоящий пункт применяется при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; юридическое лицо - эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; более 50 процентов стоимости активов юридического лица - эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем).
| пункт 3 статьи 137 изложены в новой редакции
См. комментарии к изменениям |
| 7. Убытки, полученные налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, не переносятся на последующие налоговые периоды.
| 7. Убытки, полученные в рамках применения специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, не переносятся на последующие налоговые периоды. | пункт 7 статьи 137 изложены в новой редакции
|
| Глава 14. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога
| ||
| Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей ... 2. Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период: 1) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году; 2) если иное не установлено пунктом 11 настоящей статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода; 3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода; 4) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 134 и пунктов 2 и 3 статьи 135 настоящего Кодекса; 5) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса. 6) отсутствует 7) отсутствует | Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей ... 2. Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период: 1) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году; 2) если иное не установлено пунктом 11 настоящей статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода; 3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода; 4) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 134 настоящего Кодекса; 5) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса. 6) налогоплательщики, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 135 настоящего Кодекса; 7) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса. | в пункт 2 статьи 141 внесены изменения
В перечень лиц, которые не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН и не представляют расчеты сумм авансовых платежей, включены организации, осуществляющие деятельность на территориях СЭЗ. (Григорьева О.И.)
Дополнили, что авансовые платежи не представляют организации осуществляющие деятельность на территории СЭЗ, так как они освобождены от уплаты КПН (100% льгота) (Кайдарова С.К.)
|
| Глава 15. Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты
| ||
| Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты ... 2. Не подлежат обложению у источника выплаты: ... 12) вознаграждение по депозитам, выплачиваемое некоммерческим организациям, определенным в пункте 1 статьи 134 настоящего Кодекса.
| Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты ... 2. Не подлежат обложению у источника выплаты: ... 12) вознаграждение по депозитам, выплачиваемое некоммерческим организациям, за исключением зарегистрированных в форме акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир). | подпункт 12) пункта 2 статьи 143 изложен в новой редакции
См. комментарии к изменениям
|
| Статья 144. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты 1. Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 или пунктом 4 статьи 147 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты. 2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 143 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.
3. Для целей настоящей главы структурные подразделения юридического лица могут быть признаны налоговыми агентами в случае выплаты ими доходов, облагаемых у источника выплаты.
| Статья 144. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты 1. Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 147 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты. 2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 143, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2) пункта 1 статьи 143 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода. 3. Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением. Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения. В случае, если налоговым агентом признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения. Положения настоящего пункта не распространяются на корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов, выплачиваемых (подлежащих выплате) юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения.
| в статью 144 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
|
| Статья 144-1. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан Исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, установленных подпунктом 2) пункта 1 статьи 143 настоящего Кодекса, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.
| Кодекс дополнен статьей 144-1
См. комментарии к изменениям
| |
| Глава 16. Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация
| ||
| Статья 149. Налоговая декларация ... 2. Одновременно с декларацией по корпоративному подоходному налогу плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в случае корректировки ранее представленной годовой финансовой отчетности плательщик корпоративного подоходного налога в течение тридцати календарных дней со дня такой корректировки представляет скорректированную годовую финансовую отчетность в налоговый орган по месту нахождения.
| Статья 149. Налоговая декларация ... 2. Исключен
| пункт 2 статьи 149 исключен
Отменено обязательство налогоплательщика по представлению одновременно с декларацией по КПН годовой финансовой отчетности. (Григорьева О.И.)
П.2 исключен в связи с тем, что данное положение записано в п. 18, которым с 01.01.12 г. дополнена статья 65 НК. Пункт 18 дает право налоговым органам ввести новое приложение к декларации по КПН содержащее сведения, подлежащие отражению в годовой финансовой отчетности плательщика КПН, составленной в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. (Кайдарова С.К.) |
| Раздел 5. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон Глава 17. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон
| ||
| Статья 150. Общие положения 1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, признаются юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям: 1) состоят на регистрационном учете в налоговых органах на территориях специальных экономических зон;
| Статья 150. Общие положения 1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, признаются юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям: 1) зарегистрированы в качестве налогоплательщиков по месту нахождения в налоговых органах на территориях специальных экономических зон;
| в пп. 1) пункта 1 статьи 150 внесены изменения
Внесены уточнения |
| Статья 151. Исчисление, порядок и сроки уплаты налогов ... 2. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на 100 процентов. Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса.
| Статья 151. Исчисление, порядок и сроки уплаты налогов ... 2. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на 100 процентов. Часть вторая исключена
| часть вторая пункта 2 статьи 151 исключена
См. комментарии к изменениям
|
| Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог Глава 18. Общие положения
| ||
| Статья 154. Особенности налогообложения доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан 1. Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - иностранное лицо-резидент), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном настоящей главой и главами 19 и 25 настоящего Кодекса, с учетом налоговых вычетов и по ставкам, которые предусмотрены статьями 158 и 166 настоящего Кодекса. ... | Статья 154. Особенности налогообложения доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан 1. Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - иностранное лицо-резидент), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном настоящей главой и главой 19 настоящего Кодекса, с учетом налоговых вычетов и по ставкам, которые предусмотрены статьями 158 и 166 настоящего Кодекса. ... | в пункте 1 статьи 154 внесены изменения
Исключили ссылку на главу 25 НК, так как с 1.01.2012 года НК дополнен статьей 154-1 (см. ниже) (Кайдарова С.К.)
|
| Статья 154-1. | Статья 154-1. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса. | Кодекс дополнен статьей 154-1 Фактически положения пункта 1 статьи 154 в редакции до 1.01.2012 года разбиты на две статьи на 154 и 154-1 (Кайдарова С.К.) |
| Статья 155. Объекты налогообложения ... 3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица: ... 4) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей: установленные в подпунктах 1), 2) и 4) статьи 101 настоящего Кодекса; суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - за период нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан до сорока суток; суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - за период нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан до сорока суток;
| Статья 155. Объекты налогообложения ... 3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица: ... 4) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей: установленные в подпунктах 1), 2) и 4) статьи 101 настоящего Кодекса; по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждые сутки за период, не превышающий сорока суток; по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждые сутки за период, не превышающий сорока суток;
| в подпункт 4) пункта 3 статьи 155 внесены изменения
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Уточнен предельный период суточных, не рассматриваемый в качестве дохода физического лица, который не должен превышать сорок суток, т. е. сорок включительно (ранее - до сорока суток, т. е. не свыше 39) . (Григорьева О.И.)
|
| 20) прирост стоимости при реализации жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности;
| 20) прирост стоимости при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности;
| в пп. 20) п. 3 статьи 155 внесены изменения В изменениях по пп. 20 дано более широкое понятие и соответственно применение пункта, так как понятие жилище - (индивидуальный жилой дом, квартира, комната в общежитии) более емкое чем жилое помещение (квартира). Данные определения даны в п. 28 и 42 статьи 2 Закона РК «О жилищных отношениях». (Кайдарова С.К.) |
| Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: ... 4) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций; | Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: ... 4) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям; | в пункт 1 статьи 156 внесены изменения
Уточняющая поправка. Пункт разбит на 3 пункта: 4, 4-1, 4-2 Смысл сохранен. (Григорьева О.И.) |
| 4-1) отсутствует
| 4-1) доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг; | из пп. 4 предыдущей редакции убрали доходы от прироста стоимости и выделили в отдельные подпункты 4-1 и 4-2 (Кайдарова С.К.) |
| 4-2) отсутствует
| 4-2) доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций;
| |
| 7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение более трех лет акциями или долями участия; 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица;
| 7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; более 50 процентов стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Положения настоящего подпункта применяются по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса; | См. комментарии к изменениям |
| 8) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам правоохранительных органов, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей; | Действие пп. 8) п. 1 статьи 156 приостановлено с 29 января 2011 г. до 1 января 2012 г. В период приостановления данный подпункт действует в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV 8) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника правоохранительного органа (за исключением сотрудника таможенного органа) в связи с исполнением служебных обязанностей; | См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Законом предусмотрена статья, которая носит временный характер и действует до 1 января 2012 г., в соответствии с которой из доходов физ. лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника правоохранительного органа (за исключением сотрудника таможенного органа и органа прокуратуры) в связи с исполнением служебных обязанностей. При этом доход сотрудника органа прокуратуры не подлежит обложению ИПН с 1 января 2012 года. (Григорьева О.И.) |
| 8-1) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
| 8-1) исключен
| В части доходов военнослужащих в пп. 8 объединили положения пп.8 и 8-1 предыдущей редакции, исключив пп.8-1 (Кайдарова С.К.) |
| 10) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
| 10) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты; | В пп.10 уточнили дату, на которую применяется минимальный размер з/платы- на дату выплаты (Кайдарова С.К.) |
| 15) доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Настоящий подпункт применяется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);
| 15) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; юридическое лицо - эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; более 50 процентов стоимости активов юридического лица - эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);
| См. комментарии к изменениям |
| 2. Освобождение от налогообложения доходов ребенка-инвалида, инвалидов I, II и III групп, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, предоставляется по доходам, полученным за период, начиная с месяца, в котором была установлена инвалидность.
| 2. Освобождение от налогообложения доходов, предусмотренных подпунктами 12) и 13) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется за налоговые периоды, по которым имеются основания для применения такого освобождения. В случае предоставления подтверждающих документов, в которых дата, с которой возникает основание для применения корректировок, ранее даты выплаты дохода, налогоплательщик (налоговый агент) вправе применить корректировки, предусмотренные подпунктами 12) и 13) пункта 1 настоящей статьи к доходу за налоговый период, по которому имеется основание для применения таких корректировок.
| пункт 2 статьи 156 изложен в новой редакции
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии к изменениям
|
| Глава 19. Доходы, облагаемые у источника выплаты
| ||
| Статья 161. Исчисление, удержание и уплата налога ... 3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве налоговых агентов. Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются самостоятельными плательщиками социального налога. По доходам работника структурных подразделений налогового агента уплата индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.
| Статья 161. Исчисление, удержание и уплата налога ... 3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. По доходам работника структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений. Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением. При этом решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение. В случае если налоговым агентом признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение. Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются самостоятельными плательщиками социального налога. | пункт 3 статьи 161 изложен в новой редакции
См. комментарии к изменениям |
| Статья 162. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ... 1-1. Отсутствует | Статья 162. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ... 1-1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды. | статья 162 дополнена пунктом 1-1
См. комментарии к изменениям |
| § 1. Доход работника
| ||
| Статья 166. Налоговые вычеты ... 2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника. В случае изменения места работы в течение налогового периода положения настоящего пункта не применяются по новому месту работы работника.
| Статья 166. Налоговые вычеты ... 2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника. При изменении в течение налогового периода работодателя, за исключением случаев его реорганизации, сумма превышения, образовавшаяся за период работы у предыдущего работодателя, не учитывается у нового работодателя. | в пункт 2 статьи 166 внесены изменения
См. комментарии к изменениям |
| 6. Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на следующих условиях: 1) общая сумма налогового вычета за календарный год не превышает 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату; 3) по данным расходам не применялись положения подпункта 18) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса.
| 6. Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на следующих условиях: 1) общая сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, и сумма корректировки, предоставляемой в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса, в совокупности за календарный год не превышает 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату; 3) исключен.
| в пункт 6 статьи 166 внесены изменения
См. комментарии к изменениям
|
| Глава 20. Доходы, не облагаемые у источника выплаты
| ||
| Статья 180. Имущественный доход ... 2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации следующего имущества: 1) жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; ...
| Статья 180. Имущественный доход ... 2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации следующего имущества: 1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; ... | в пункт 2 статьи 180 внесены изменения
В изменениях по п.2 дано более широкое понятие и соответственно применение пункта, так как понятие жилище - (индивидуальный жилой дом, квартира, комната в общежитии) более емкое чем жилое помещение (квартира) Данные определения даны в п. 28 и 42 статьи 2 Закона РК «О жилищных отношениях» (Кайдарова С.К.) |
| Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя ... 1-1. Отсутствует | Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя ... 1-1. При определении облагаемого дохода индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяются положения подпунктов 2), 3), 3-1), 3-2), 6) и 7) пункта 2 статьи 133 настоящего Кодекса. | статья 183 дополнена пунктом 1-1
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарий к изменениям
|
| Статья 184. Прочие доходы 1. К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся: 1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан; 2) доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, не являющимся налоговыми агентами; 3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан; 4) доходы от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
5) Отсутствует | Статья 184. Прочие доходы 1. К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся: 1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан; 2) доходы граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами; 3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан; 4) доходы от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве; 5) доходы граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.
| в пункт 1 статьи 184 внесены изменения
См. комментарии к изменениям |
| Раздел 7. Особенности международного налогообложения
| ||
| Статья 189. Резиденты ... 2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Для целей настоящего пункта физическое лицо рассматривается как нерезидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Республике Казахстан, если лицо не станет резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Республике Казахстан. ... 5. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса также признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которых находится в Республике Казахстан. Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.
| Статья 189. Резиденты ... 2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Часть вторая исключена ...
5. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса также признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которых находится в Республике Казахстан. Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.
| в статью 189 внесены изменения
Уточняющие поправки |
| Статья 190. Нерезиденты ... 2. Физическое лицо, которое признается нерезидентом в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, обязано представить налоговому агенту или в налоговый орган по месту пребывания (жительства) не позднее даты получения дохода или при подаче налоговой отчетности следующие документы: документ, подтверждающий резидентство иностранца или лица без гражданства в иностранном государстве, соответствующий требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса; нотариально засвидетельствованную копию документа, удостоверяющего личность (паспорт).
| Статья 190. Нерезиденты ... 2. Исключен
| пункт 2 статьи 190 исключен
См. комментарий к изменениям |
| Статья 191. Постоянное учреждение нерезидента 1. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность через уполномоченное лицо, в частности: 1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой товаров; 2) любое место управления; 3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая любое место добычи углеводородов; 4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой природных ресурсов; 5) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, за исключением монтажа энергетического и технологического оборудования; 6) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой. При осуществлении деятельности, указанной в подпунктах 3) и 4) настоящего пункта, постоянное учреждение нерезидента считается образованным с более ранней из двух дат: даты вступления в силу документа, удостоверяющего право этого нерезидента на осуществление соответствующей деятельности (контракта, договора), или даты фактического начала такой деятельности. 2. Постоянным местом деятельности при оказании услуг в Республике Казахстан признается место оказания услуг через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается в Республике Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов. Связанными проектами признаются проекты, контракты по которым являются взаимосвязанными или взаимозависимыми. Взаимосвязанными контрактами признаются контракты, по которым нерезидентом или дочерними компаниями нерезидента или его учредителя (акционера, участника) оказываются идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне. Взаимозависимыми признаются контракты, неисполнение обязательств по одному из которых физическим или юридическим лицом влияет на осуществление обязательств по другому контракту. В случае осуществления в рамках одного проекта или связанных проектов предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения в соответствии с настоящим пунктом, постоянное учреждение признается образованным в отношении каждого нерезидента-участника проекта. Если генеральный подрядчик, который несет ответственность за выполнение проекта (контракта), нанимает в субподряд другое юридическое лицо, то период времени, затраченный субподрядчиком на выполнение проекта (контракта), считается временем, затраченным генеральным подрядчиком на выполнение проекта (контракта). 3. Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при: 1) осуществлении страховой деятельности в Республике Казахстан через уполномоченное лицо; 2) реализации товаров с определенного места на территории Республики Казахстан. При этом постоянное учреждение образуется с даты начала осуществления такой деятельности, за исключением деятельности, указанной в подпункте 3) настоящего пункта; 3) проведении выставок в Республике Казахстан, на которых реализуются товары, если такая деятельность длится более десяти дней; 4) открытии филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 настоящей статьи. 4. Строительная площадка, в том числе монтажный или сборочный объект, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение независимо от сроков осуществления работ. При этом под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение строительных монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж энергетического, технологического оборудования. Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со дня, следующего за днем подписания акта приемки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства. 5. Временные перерывы в пределах двенадцатимесячного периода и сезонные перерывы при осуществлении деятельности, указанной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного учреждения. 6. Осуществление нерезидентом на территории Республики Казахстан деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной (обычной) деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более трех лет. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для других (третьих) лиц. К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся: 1) использование любого места исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту, до начала их реализации; 2) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров без их реализации; 3) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этого нерезидента. 7. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через независимого агента (брокера и (или) иного независимого посредника, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не рассматривается как образующий постоянное учреждение. Под независимым агентом понимается лицо, которое отвечает одновременно следующим условиям: 1) не уполномочено заключать контракты от имени нерезидента; 2) действует в рамках своей основной (обычной) деятельности и является как юридически, так и экономически независимым от нерезидента; 3) несет предпринимательский риск в силу того, что оно осуществляет деятельность самостоятельно. 8. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через зависимого агента (физическое или юридическое лицо), то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента. При этом зависимый агент должен отвечать одновременно следующим условиям: 1) не являться независимым агентом в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи; 2) иметь право на основании договорных отношений представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать и заключать от его имени контракты (договоры, соглашения); 3) его деятельность не должна ограничиваться видами деятельности, перечисленными в пункте 6 настоящей статьи. 9. Дочерняя организация юридического лица-нерезидента, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента, если между дочерней организацией и юридическим лицом-нерезидентом возникают отношения, отвечающие положениям пункта 8 настоящей статьи. В иных случаях дочерняя организация юридического лица-нерезидента не рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента. 10. Нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан иному юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не образует постоянного учреждения по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 1) если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен; 2) нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы такого персонала, выполняемой в Республике Казахстан; 3) доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала определяется с учетом времени выполнения таким персоналом своих обязанностей от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен, и не должен превышать десять процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала. Для подтверждения общей суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации. При невыполнении вышеуказанных условий такие услуги нерезидента приводят к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан. 11. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 настоящего Кодекса. 12. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи независимо от отсутствия регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика в налоговых органах или учетной регистрации в органах юстиции. 13. Датой начала осуществления деятельности нерезидентом в Республике Казахстан в целях применения настоящего Кодекса признается дата: 1) заключения одного из следующих контракта (договора, соглашения) на: выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан; предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Казахстан; приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации, осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе) в Республике Казахстан; приобретение работ, услуг в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан; 2) заключения первого трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Казахстан либо дата прибытия в Республику Казахстан работника для выполнения условий контракта, указанного в подпункте 1) настоящего пункта. При этом дата начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан не может быть более ранней, чем одна из первых дат, указанных в настоящем подпункте. В случае наличия нескольких условий настоящего пункта датой начала осуществления деятельности в Республике Казахстан признается наиболее ранняя из дат, указанных в настоящем пункте. 14. В случае если нерезидент осуществляет деятельность через филиал или представительство, которые не приводят к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 настоящей статьи, то к такому филиалу или представительству нерезидента будут применяться положения настоящего Кодекса, предусмотренные для постоянного учреждения нерезидента, если иное не установлено главой 26 настоящего Кодекса.
| Статья 191. Постоянное учреждение нерезидента 1. Если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, независимо от сроков осуществления деятельности: 1) любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров; 2) любое место управления; 3) любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых; 4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом; 5) любое место осуществления установки, монтажа, сборки, наладки, пуска оборудования. При этом постоянное учреждение образуется при осуществлении хотя бы одного из видов деятельности, указанных в настоящем подпункте, с последующим обслуживанием такого оборудования; 6) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой; 7) место реализации товаров на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи; 8) любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ; 9) место нахождения филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 4 настоящей статьи; 10) место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности»; 11) место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан. 2. Если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи при оказании услуг, выполнении работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, постоянным учреждением признается место оказания услуг, выполнения работ через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов. Связанными проектами в целях настоящего раздела признаются проекты, контракты (договоры) по которым являются взаимосвязанными или взаимозависимыми. Взаимосвязанными контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), соответствующие одновременно следующим условиям: 1) по таким контрактам (договорам) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются (выполняются) идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне; 2) период времени между датой завершения оказания услуг (выполнения работ) по одному контракту (договору) и датой заключения другого контракта (договора) не превышает двенадцать последовательных месяцев. Взаимозависимыми признаются контракты (договоры), заключенные нерезидентом или его взаимосвязанной стороной с налоговым агентом или его взаимосвязанной стороной, неисполнение обязательств, по одному из которых нерезидентом или его взаимосвязанной стороной влияет на исполнение обязательств таким нерезидентом или его взаимосвязанной стороной по другому контракту (договору). 3. Нерезидент образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при реализации товаров на выставках и ярмарках, проводимых на территории Республики Казахстан, если такая реализация длится более десяти календарных дней и иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи. 4. Осуществление нерезидентом на территории Республики Казахстан деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более трех лет и иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для третьих лиц. К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся: 1) использование любого места исключительно для целей хранения и (или) демонстрации товара, принадлежащего нерезиденту; 2) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров без их реализации; 3) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров, работ, услуг, реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной деятельностью этого нерезидента. 5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента (физическое или юридическое лицо), то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента, если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи. Для целей настоящего раздела зависимым агентом признается лицо, которое отвечает одновременно следующим условиям: 1) уполномочено на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия; 2) деятельность, указанная в подпункте 1) настоящего пункта, осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности (за исключением деятельности страхового брокера); 3) его деятельность не ограничивается видами деятельности, перечисленными в пункте 4 настоящей статьи. 6. Дочерняя организация юридического лица-нерезидента, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента, если между дочерней организацией и юридическим лицом-нерезидентом возникают отношения, отвечающие положениям пункта 5 настоящей статьи. В иных случаях дочерняя организация юридического лица-нерезидента не рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента. 7. Если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не образует постоянного учреждения по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 1) если такой персонал действует от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен; 2) нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы предоставленного персонала; 3) доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала за налоговый период не превышает десяти процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала за указанный период. Для подтверждения суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии первичных документов. Для целей исчисления корпоративного подоходного налога с дохода нерезидента, оказывающего услуги по предоставлению иностранного персонала, при выполнении условий, установленных настоящим пунктом, такие услуги нерезидента признаются услугами, оказанными за пределами Республики Казахстан. 8. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 настоящего Кодекса. В случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию двух и более постоянных учреждений, подлежащих регистрации в одном налоговом органе, то регистрации подлежит одно постоянное учреждение совокупно по группе таких постоянных учреждений нерезидента. В случае если нерезидент имеет зарегистрированное постоянное учреждение, осуществляющее один из видов деятельностей, указанных в пунктах 2, 3, 4, 5 или 7 настоящей статьи, и осуществляет аналогичную или такую же деятельность по месту, отличному от места регистрации такого постоянного учреждения, то осуществление такой деятельности приводит к образованию постоянного учреждения и подлежит регистрации с даты начала осуществления аналогичной или такой же деятельности. В случае если нерезидент возобновляет деятельность в течение последовательного двенадцатимесячного периода после даты исключения постоянного учреждения такого нерезидента из государственной базы данных налогоплательщиков, то такой нерезидент признается образовавшим постоянное учреждение и подлежит регистрации в качестве налогоплательщика с даты начала осуществления такой деятельности. Положения настоящей части применяются в случае, если нерезидент осуществляет один из видов деятельностей, указанных в пунктах 2, 3 или 4 настоящей статьи, которая является такой же или аналогичной деятельности постоянного учреждения такого нерезидента, исключенного из государственной базы данных налогоплательщиков. 9. В случае осуществления нерезидентами деятельности на территории Республики Казахстан на основании договора о совместной деятельности: 1) деятельность каждого участника такого договора образует постоянное учреждение при соответствии положениям, установленным настоящей статьей; 2) исполнение налогового обязательства осуществляется каждым участником такого договора самостоятельно в порядке, установленном настоящим Кодексом. 10. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи независимо от отсутствия регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика в налоговых органах или учетной регистрации в органах юстиции. 11. Датой начала осуществления деятельности нерезидентом в Республике Казахстан в целях применения настоящего Кодекса признается дата: 1) заключения одного из следующего контракта (договора, соглашения) на: выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан; предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Казахстан; приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации; выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан в рамках договора о совместной деятельности; приобретение работ, услуг в целях выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан; 2) заключения первого трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Казахстан либо дата прибытия в Республику Казахстан работника для выполнения условий контракта, указанного в подпункте 1) настоящего пункта. При этом дата начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан не может быть более ранней, чем одна из первых дат, указанных в настоящем подпункте; 3) вступления в силу документа, удостоверяющего право нерезидента на осуществление деятельности, указанной в подпунктах 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи. В случае наличия нескольких условий настоящего пункта датой начала осуществления деятельности в Республике Казахстан признается наиболее ранняя из дат, указанных в настоящем пункте. 12. В случае если нерезидент осуществляет деятельность через филиал или представительство, которые не приводят к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 4 настоящей статьи, то к такому филиалу или представительству нерезидента будут применяться положения настоящего Кодекса, предусмотренные для постоянного учреждения нерезидента. При этом такой филиал или представительство имеют право на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса. | статья 191 изложена в новой редакции
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии к изменениям |
| Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан 1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: ... 3) доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан: резиденту; нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые услуги связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;
| Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан 1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: ... 3) доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. В целях настоящего раздела финансовыми услугами признаются деятельность участников страхового рынка, рынка ценных бумаг, накопительных пенсионных фондов, банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций, а также деятельность центрального депозитария и обществ взаимного страхования; | подпункт 3) пункта 1 статьи 192 изложен в новой редакции в целях налогообложения нерезидентов введено понятие финансовых услуг, к которым относится деятельность участников страхового рынка, рынка ценных бумаг, НПФ, банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций, а также деятельность центрального депозитария и обществ взаимного страхования. (Григорьева О.И.) |
| 4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от: резидента; нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;
| 4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом Правительством Республики Казахстан в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении доходов от оказания туристических услуг физическому лицу на территории государства с льготным налогообложением нерезидентом, зарегистрированным на территории такого государства;
| подпункт 4) пункта 1 статьи 192 изложен в новой редакции введено уточнение относительно того, что из доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом Правительством РК в соответствии со статьей 224 НК, исключаются доходы от оказания туристических услуг физическому лицу на территории государства с льготным налогообложением нерезидентом, зарегистрированным на территории такого государства. (Григорьева О.И.) |
| 8) неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств резидентом или нерезидентом, возникших в ходе деятельности такого нерезидента в Республике Казахстан, в том числе по заключенным контрактам (договорам, соглашениям) на выполнение работ, оказание услуг и (или) по внешнеторговым контрактам на поставку товаров; | 8) неустойка (штраф, пеня) и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;
| подпункт 8) пункта 1 статьи 192 изложен в новой редакции |
| 9) доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, расположенных в Республике Казахстан; | 9) доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; | в подпункт 9) пункта 1 статьи 192 внесены изменения |
| 10) доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от: резидента; нерезидента, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этого нерезидента относится к его постоянному учреждению или имуществу; | 10) доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам;
| подпункт 10) пункта 1 статьи 192 изложен в новой редакции |
| 11) доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от: эмитента-резидента; эмитента-нерезидента, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этого нерезидента относится к его постоянному учреждению или имуществу; | 11) доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от эмитента;
| подпункт 11) пункта 1 статьи 192 изложен в новой редакции |
| 12) доходы в форме роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;
| 12) доходы в форме роялти;
| подпункт 12) пункта 1 статьи 192 изложен в новой редакции |
| 16) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, а также внутри Республики Казахстан. В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются: перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами внутри Республики Казахстан; перемещение продукции по трубопроводам;
| 16) доходы от оказания услуг по международной перевозке. В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются: перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами находящимися на территории Республики Казахстан; транспортировка полезных ископаемых по трубопроводам;
| в подпункт 16) пункта 1 статьи 192 внесены изменения |
| 16-1) отсутствует
| 16-1) доход в виде платежа за простой судна под погрузочно-разгрузочными операциями сверх сталийного времени, предусмотренного в договоре (контракте) морской перевозки;
| пункт 1 статьи 192 дополнен подпунктом 16-1) |
| 21) доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, включая расходы на обеспечение материальных, социальных благ такому физическому лицу, понесенные работодателем (резидентом или нерезидентом) на основании трудового договора (контракта) или иным лицом на основании договора на оказание услуг (выполнение работ). При этом к таким расходам относятся расходы на питание, проживание такого физического лица, обучение его детей в учебных заведениях, расходы, связанные с его отдыхом, включая поездки членов его семьи в отпуск;
| 21) доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя. В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента; | подпункт 21) пункта 1 статьи 192 изложен в новой редакции |
| 21-1) отсутствует
| 21-1) доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем. В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента;
| пункт 1 статьи 192 дополнен подпунктом 21-1) |
| 26) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доходы от такого имущества; | 26) доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с выполнением таких работ, оказанием услуг. Стоимость безвозмездно полученного имущества, за исключением безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг, определяется в размере его балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета лица, передавшего такое имущество на дату передачи имущества. В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного имущества из данных бухгалтерского учета, а также унаследованного имущества стоимость такого имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается одним из следующих способов: на основе стоимости, установленной уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по состоянию на первое января календарного года, в течение которого получено такое имущество; на основе котировки ценной бумаги, торгуемой на казахстанской или иностранной фондовой бирже, на день получения указанной ценной бумаги (вступления) в наследство. В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, установленном настоящим подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества;
| подпункт 26) пункта 1 статьи 192 изложен в новой редакции
|
| 29) другие доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности на территории Республики Казахстан.
| 29) другие доходы, возникающие в результате деятельности на территории Республики Казахстан. При этом положения подпунктов 3), 4), 10)-12), 21-1) и 24) настоящей статьи применяются при условии начисления и (или) выплаты доходов: резидентом; нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если выплаты связаны с деятельностью или имуществом такого постоянного учреждения; филиалом, представительством нерезидента, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянное учреждение в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 4 статьи 191 настоящего Кодекса. | подпункт 29) пункта 1 статьи 192 изложен в новой редакции
|
| 2. Доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств.
| 2. Доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является: 1) сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания; 2) компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей, в пределах: фактически произведенных расходов на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости); фактически произведенных расходов на наем жилого помещения на основании документов, подтверждающих такие расходы, но не более предельных норм возмещения расходов по найму одноместных стандартных номеров в отелях государственным служащим, находящимся в командировках за границей; суммы денег не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - за период нахождения в пределах Республики Казахстан для выполнения управленческих обязанностей до сорока суток; суммы денег не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - за период нахождения за пределами Республики Казахстан для выполнения управленческих обязанностей до сорока суток. При этом место выполнения управленческих обязанностей не должно совпадать с местом постоянного проживания. | пункт 2 статьи 192 изложен в новой редакции
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Определены виды доходов нерезидентов, членов Совета директоров, не подлежащие налогообложению при наличии подтверждающих документов: - фактически произведенные расходы на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь; - фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, но не более предельных норм возмещения расходов по найму одноместных стандартных номеров в отелях гос. служащим, находящимся в командировках за границей. Также не является доходом нерезидента компенсация расходов совета директоров понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей до 40 суток в пределах: 6 МРП в сутки - за период нахождения в пределах РК; 8 МРП в сутки - за период нахождения за пределами РК. При этом место выполнения управленческих обязанностей не должно совпадать с местом постоянного проживания. (Григорьева О.И.) |
| Статья 193. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты 1. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса. Часть третья отсутствует
| Статья 193. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты 1. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
| в статью 193 внесены изменения
Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом- по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. (Григорьева О.И.) |
| 1-1. Отсутствует
| 1-1. В целях настоящей статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 87 настоящего Кодекса.
| статья 193 дополнена пунктом 1-1
Уточняющая поправка |
| 2. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
| 2. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту.
| Пункт 2 статьи 193 изложен в новой редакции
Уточняющая поправка
|
| 3. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами: 1) индивидуального предпринимателя; 2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 статьи 191 настоящего Кодекса; 3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан; 4) эмитента-резидента базового актива депозитарных расписок. 5) отсутствует
| 3. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами: 1) индивидуального предпринимателя; 2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 4 статьи 191 настоящего Кодекса; 3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан; 4) резидента-эмитента базового актива депозитарных расписок. 5) юридическое лицо - нерезидента, за исключением указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 3 настоящей статьи, приобретающего ценные бумаги, доли участия, при невыполнении условий, установленных подпунктом 7) пункта 5 статьи 193 настоящего Кодекса. | в пункт 3 статьи 193 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| 3-1. Отсутствует
| 3-1. При уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной. | статья 193 дополнена пунктом 3-1
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарий к изменениям
|
| 4. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан. Часть вторая отсутствует
| 4. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан. В целях настоящего раздела при налогообложении дивидендов, возникающих при корректировке объектов налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, под выплатой дохода понимается определение дохода в соответствии с абзацами вторым-пятым части первой и частью второй подпункта 14) пункта 1 статьи 12 настоящего Кодекса. При этом датой выплаты дохода является срок, установленный пунктом 1 статьи 149 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу.
| в пункт 4 статьи 193 внесены изменения
Датой выплаты дохода в виде дивидендов является срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. (Григорьева О.И.)
|
| 4-1. Отсутствует
| 4-1. При наличии в контрактах, заключенных с нерезидентами, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидентов. При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанным контрактам должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами. В целях применения положений настоящего пункта нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, подтверждающей обоснованность распределения общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами. При необоснованном распределении дохода нерезидента, приведшего к занижению суммы дохода нерезидента, подлежащего налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящей статьи, налогообложению подлежит совокупная сумма дохода нерезидента, полученного по вышеуказанным контрактам от выполнения работ, оказания услуг как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
| статья 193 дополнена пунктом 4-1
При оплате нерезиденту за работы, услуги, оказываемые как на территории Республики Казахстан и за ее пределами, удержание подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидентов, производится поэтапно с обоснованием распределения дохода нерезидента на полученные в РК и за её пределами. При необоснованном распределении дохода нерезидента налогообложению подлежит совокупная сумма дохода нерезидента. (Григорьева О.И.)
|
| 5. Налогообложению не подлежат: 1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;
| 5. Налогообложению не подлежат: 1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой;
| в подпункт 1) пункта 5 статьи 193 внесены изменения
|
| 3) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение более трех лет акциями или долями участия; 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающих дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республике Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице; Часть третья отсутствует
| 3) дивиденды, за исключением указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; более 50 процентов стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса;
| в подпункт 3) пункта 5 статьи 193 внесены изменения
|
| 7) доходы от прироста стоимости при реализации акций или долей участия, указанные в подпункте 5) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, за исключением указанных в статье 197 настоящего Кодекса, если иное не установлено подпунктом 8) настоящего пункта;
| 7) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом, или долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанные в подпункте 5) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, за исключением указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, если иное не установлено подпунктом 8) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; юридическое лицо - эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; более 50 процентов стоимости активов юридического лица - эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);
| подпункт 7) пункта 5 статьи 193 изложен в новой редакции
|
| Статья 194. Ставки подоходного налога у источника выплаты ... 5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5 процентов; | Статья 194. Ставки подоходного налога у источника выплаты ... 5) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов; | подпункт 5) статьи 194 изложен в новой редакции
Смысл сохранен |
| Статья 195. Порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплаты
1. Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: 1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты; 2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на тридцать первое декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты. Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи;
3) по выплаченной предоплате - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.
| Статья 195. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты 1. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: 1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты; 2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты. Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи; 3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.
| в пункт 1 статьи 195 внесены изменения
См. комментарий к изменениям
|
| 2. Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в текущем налоговом периоде, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена в последующих налоговых периодах, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.
| 2. Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, установленный статьей 148 настоящего Кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.
| в пункт 2 статьи 195 внесены изменения
Уточняющая поправка Смысл сохранен. |
| Статья 196. Представление налоговой отчетности Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты; 2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты. При этом датой отнесения на вычеты начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента признается 31 декабря отчетного налогового периода.
| Статья 196. Представление налоговой отчетности Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту; 2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты. | статья 196 изложена в новой редакции
Расчет по КПН, удерживаемому с дохода нерезидента (форма 101.04) за IV квартал представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, по доходам, выплаченным нерезиденту, а также по начисленным, отнесенным на вычеты, но не выплаченным нерезиденту. (Григорьева О.И.) |
| Статья 197. Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, и акций, долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан 1. Настоящая статья применяется к доходам нерезидента от прироста стоимости при реализации: 1) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; 2) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; 3) акций, выпущенных резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, являющегося недропользователем в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или консорциума, участником (участниками) которого является (являются) недропользователь (недропользователи) в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 4) акций, выпущенных резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента или консорциума, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на дату такой реализации составляет имущество лица (лиц), являющегося (являющихся) недропользователем (недропользователями) в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 5) акций, выпущенных нерезидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента или консорциума, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица-нерезидента или консорциума на дату такой реализации составляет имущество лица (лиц), являющегося (являющихся) недропользователем (недропользователями) в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке: 1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения; 2) при реализации акций и долей участия - в соответствии со статьей 87 настоящего Кодекса.
| Статья 197. Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, и акций, долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан 1. Настоящая статья применяется к доходам нерезидента от прироста стоимости при реализации: 1) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; 2) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; 3) акций, выпущенных резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, являющегося недропользователем в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или консорциума, участником (участниками) которого является (являются) недропользователь (недропользователи);
4) акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента или консорциума при несоответствии условиям, установленным подпунктом 7) пункта 5 статьи 193 или подпунктом 8) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса; 5) акций, выпущенных юридическим лицом-нерезидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента или консорциума при несоответствии условиям, установленным подпунктом 7) пункта 5 статьи 193 или подпунктом 8) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса. При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке: 1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения; 2) при реализации акций и долей участия - в соответствии со статьей 87 настоящего Кодекса.
| в пункт 1 статьи 197 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| 1-1. Для целей настоящей статьи и статей 133, 156, 193 и 201 настоящего Кодекса доля имущества недропользователя (недропользователей) в стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица на дату реализации акций (долей участия) или выплаты дивидендов определяется как отношение суммы стоимости (стоимостей) имущества недропользователя (недропользователей) Республики Казахстан, акциями (долями участия) которого (которых) владеет юридическое лицо, выплачивающее дивиденды или акции (доли участия) которого реализуются, к общей стоимости активов такого юридического лица. Для целей настоящей статьи и статей 133, 156, 193 и 201 настоящего Кодекса доля имущества недропользователя (недропользователей) в стоимости долей участия консорциума на дату реализации долей участия определяется как отношение суммы стоимости (стоимостей) имущества недропользователя (недропользователей) Республики Казахстан, акциями (долями участия) которых владеют участники консорциума, доли участия в котором реализуются, к сумме общих стоимостей активов таких участников. Стоимостью имущества недропользователя Республики Казахстан (в зависимости от его организационно-правовой формы) признается балансовая стоимость: доли участия в таком недропользователе Республики Казахстан, которой владеет юридическое лицо, выплачивающее дивиденды или акции (доли участия) которого реализуются; акций, выпущенных таким недропользователем Республики Казахстан, которыми владеет юридическое лицо, акции (доли участия) которого реализуются. Общей стоимостью активов юридического лица, выплачивающего дивиденды или акции (доли участия) которого реализуются, признается сумма балансовых стоимостей всех активов такого юридического лица. Балансовая стоимость активов определяется на основе данных отдельной финансовой отчетности юридического лица, выплачивающего дивиденды или акции (доли участия) которого реализуются, или участников консорциума, доли участия в котором реализуются, составленной и утвержденной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано такое юридическое лицо или такой консорциум: на дату выплаты дивидендов или передачи права собственности на акции (доли участия) покупателю; при отсутствии отдельной финансовой отчетности на дату передачи права собственности на акции (доли участия) покупателю - на последнюю отчетную дату, предшествующую дате передачи права собственности на акции (доли участия) покупателю. Положения настоящего пункта и подпунктов 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи применяются лицами (резидентами и нерезидентами) при выплате дивидендов или реализации акций (долей участия) юридического лица или консорциума, владеющего акциями (долями участия) недропользователей (недропользователя) Республики Казахстан. Для целей настоящего Кодекса порядок определения доли имущества лица (лиц), являющегося (являющихся) недропользователем (недропользователями), в стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума устанавливается Правительством Республики Казахстан.
| 1-1. Для целей настоящей статьи и статей 133, 156, 193 и 200-1 настоящего Кодекса доля имущества недропользователя (недропользователей) в стоимости активов юридического лица на день реализации акций (долей участия) или выплаты дивидендов определяется как отношение суммы стоимости (стоимостей) имущества недропользователя (недропользователей), акциями (долями участия) которого (которых) владеет юридическое лицо, выплачивающее дивиденды или акции (доли участия) которого реализуются, к общей стоимости активов такого юридического лица. Для целей настоящей статьи и статей 133, 156, 193 и 200-1 настоящего Кодекса доля имущества недропользователя (недропользователей) в общей стоимости активов участников консорциума на день реализации долей участия определяется как отношение суммы стоимости (стоимостей) имущества недропользователя (недропользователей), акциями (долями участия) которых владеют участники консорциума, доли участия в котором реализуются, к сумме общих стоимостей активов таких участников. Стоимостью имущества недропользователя (в зависимости от его организационно-правовой формы) признается балансовая стоимость: доли участия в таком недропользователе, которой владеет юридическое лицо, выплачивающее дивиденды или акции (доли участия) которого реализуются; акций, выпущенных таким недропользователем, которыми владеет юридическое лицо, акции (доли участия) которого реализуются. Общей стоимостью активов юридического лица, выплачивающего дивиденды или акции (доли участия) которого реализуются, признается сумма балансовых стоимостей всех активов такого юридического лица. Балансовая стоимость активов определяется на основе данных отдельной финансовой отчетности юридического лица, выплачивающего дивиденды или акции (доли участия) которого реализуются, или участников консорциума, доли участия в котором реализуются, составленной и утвержденной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано такое юридическое лицо или такой консорциум: на дату выплаты дивидендов или передачи права собственности на акции (доли участия) покупателю; при отсутствии отдельной финансовой отчетности на дату выплаты дивидендов или передачи права собственности на акции (доли участия) покупателю - на последнюю отчетную дату, предшествующую дате выплаты дивидендов или передачи права собственности на акции (доли участия) покупателю.
Части шестая и седьмая исключены
| в пункт 1-1 статьи 197 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| 2-1. Отсутствует
| 2-1. Уполномоченные государственные и местные исполнительные органы, осуществляющие государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, представляют в уполномоченный орган сведения о сделке по купле-продаже ценных бумаг, долей участия, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, с отражением: 1) идентификационного номера и (или) его аналога в стране резидентства и наименования юридического лица и (или) фамилии, имени, отчества (при его наличии) физического лица, реализующего и приобретающего указанные акции (доли участия); 2) цены приобретения указанных акций (долей участия); 3) даты выплаты дохода по совершенной сделке; 4) сведений о предыдущей деятельности приобретателя, включая список государств, в которых он осуществлял свою деятельность за последние три года, предшествующие году заключения сделки; 5) сведений об аффилиированности лица, реализующего имущество с другими лицами (размер прямого или косвенного участия).
| статья 197 дополнена пунктом 2-1
Новый пункт отражает перечень сведений, представляемых по сделкам купли-продажи ценных бумаг, долей участия, уполномоченными государственными и местными исполнительными органами, осуществляющими государственное регулирование в сфере недропользования. (Григорьева О.И.) |
| 2-2 Отсутствует
| 2-2. Уполномоченный орган в течение трех рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, осуществляющих государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, направляет их в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса с одновременным извещением непосредственно подчиненного ему по вертикали налогового органа.
| статья 197 дополнена пунктом 2-2
Уполномоченный орган в течение 3 рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, осуществляющих государственное регулирование в сфере недропользования направляет их в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, обладающего правом недропользования в РК, с одновременным извещением непосредственно подчиненного ему по вертикали налогового органа. (Григорьева О.И.) |
| 3. Налоговый орган при получении сведений от уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору за энергетикой и минеральными ресурсами о сделке по купле-продаже ценных бумаг, долей участия, связанных с имуществом юридического лица-резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, обязан направить такому резиденту или консорциуму уведомление с указанием сведений о приобретателе ценных бумаг, долей участия, а также о цене приобретения таких ценных бумаг, долей участия.
| 3. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений, указанных в пункте 2-1 настоящей статьи, обязан направить такому юридическому лицу сведения о приобретателе акций (долей участия), а также о цене приобретения таких акций (долей участия).
| пункт 3 статьи 197 изложен в новой редакции
Уточняющая поправка |
| 6. Нерезидент, являющийся налоговым агентом, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 настоящего Кодекса.
| 6. Нерезидент, являющийся налоговым агентом, подлежит регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 настоящего Кодекса.
| в пункт 6 статьи 197 внесены изменения Уточняющая поправка |
| 8. Перечисление суммы корпоративного подоходного налога производится налоговым агентом в сроки, установленные статьей 195 настоящего Кодекса, с представлением расчета по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов, в сроки, установленные статьей 196 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту регистрационного учета налогового агента в Республике Казахстан.
| 8. Перечисление суммы подоходного налога производится налоговым агентом в сроки, установленные статьей 195 настоящего Кодекса. Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов, представляется налоговым агентом в сроки, установленные статьями 196 и 203 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту его регистрационного учета в Республике Казахстан.
| пункт 8 статьи 197 изложен в новой редакции
Уточняющая поправка |
| 9. Налог также может быть уплачен за счет средств налогового агента юридическим лицом-резидентом или консорциумом, обладающим правом недропользования в Республике Казахстан, указанным в подпунктах 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи. При этом налог подлежит перечислению таким юридическим лицом-резидентом или консорциумом в сроки, установленные статьей 195 настоящего Кодекса, с представлением расчета по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в сроки, установленные статьей 196 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту нахождения юридического лица-резидента или консорциума в Республике Казахстан. Сумма налога, перечисленная налоговым агентом юридическому лицу-резиденту или консорциуму, обладающему правом недропользования в Республике Казахстан, указанному в подпунктах 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, не признается доходом такого юридического лица-резидента или консорциума.
| 9. Подоходный налог может быть уплачен за счет средств налогового агента юридическим лицом-резидентом, являющимся недропользователем. При этом подоходный налог подлежит перечислению в бюджет таким юридическим лицом-резидентом в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором получена сумма подоходного налога от налогового агента. Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, представляется таким юридическим лицом-резидентом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получена сумма подоходного налога от налогового агента, в налоговый орган по месту нахождения юридического лица-резидента в Республике Казахстан. Сумма подоходного налога, перечисленная налоговым агентом юридическому лицу-резиденту, являющемуся недропользователем, указанному в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, не признается доходом такого юридического лица-резидента.
| пункт 9 статьи 197 изложен в новой редакции
Уточняющая поправка |
| 10. В случае неприменения налоговым агентом пунктов 8 и 9 настоящей статьи юридическое лицо-резидент или консорциум, обладающий правом недропользования в Республике Казахстан, имеет право самостоятельно за счет своих средств произвести уплату подоходного налога с доходов от прироста стоимости за нерезидента в порядке и сроки, которые установлены в пункте 9 настоящей статьи. При этом сумма налога, уплаченная за нерезидента, не подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан.
| 10. В случае неприменения налоговым агентом положений пунктов 8 и 9 настоящей статьи юридическое лицо-резидент, являющееся недропользователем, имеет право самостоятельно за счет своих средств произвести уплату подоходного налога с доходов от прироста стоимости за нерезидента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором получены сведения, указанные в пункте 3 настоящей статьи. Юридическое лицо-резидент, указанное в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, при уплате подоходного налога в соответствии с настоящим пунктом обязано представить налоговую отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получены сведения, указанные в пункте 3 настоящей статьи. При этом сумма налога, уплаченная за нерезидента, не подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода юридического лица, являющегося недропользователем.
| пункт 10 статьи 197 изложен в новой редакции
Дополнен указанием срока представления налоговой отчетности по подоходному налогу, удерживаемому у источника - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получены сведения о приобретателе акций (долей участия), а также о цене приобретения таких акций (долей участия). (Григорьева О.И.) |
| 11. В случае неприменения налоговым агентом, юридическим лицом-резидентом или консорциумом, обладающим правом недропользования в Республике Казахстан, указанным в подпунктах 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, положений пунктов 7 - 10 настоящей статьи сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с юридического лица-резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан.
| 11. В случае неприменения налоговым агентом, юридическим лицом-резидентом, являющимся недропользователем, указанным в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, положений пунктов 7, 8, 9 и 10 настоящей статьи исполнение такого обязательства возлагается на юридическое лицо-резидента, являющееся недропользователем, в порядке, установленном главами 85 и 86 настоящего Кодекса.
| пункт 11 статьи 197 изложен в новой редакции
Уточняющая поправка |
| 12. В случае неперечисления или неполного перечисления налоговым агентом подоходного налога с дохода нерезидента от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан, налоговая задолженность подлежит погашению за счет реализации недвижимого имущества в порядке, установленном настоящим Кодексом.
| 12. Исключен
| пункт 12 статьи 197 исключен |
| Статья 198. Определение налогооблагаемого дохода ... 3. В случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением в Республике Казахстан, доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица- нерезидента, постоянным учреждением которого оно является. Понятие «связанные проекты» определено пунктом 2 статьи 191 настоящего Кодекса. Доход постоянного учреждения в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. | Статья 198. Определение налогооблагаемого дохода ... 3. В случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением в Республике Казахстан, доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица- нерезидента, постоянным учреждением которого оно является. Доход постоянного учреждения в целях применения настоящего пункта определяется с учетом норм законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
| в пункт 3 статьи 198 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| 4. Если товары, произведенные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, реализует другое структурное подразделение юридического лица-нерезидента, находящееся за пределами Республики Казахстан, доходом такого постоянного учреждения юридического лица-нерезидента признается доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением которого оно является. Доход постоянного учреждения в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
| 4. Если товары, произведенные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, реализует другое структурное подразделение юридического лица-нерезидента, находящееся за пределами Республики Казахстан, доходом такого постоянного учреждения юридического лица-нерезидента признается доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением которого оно является. Доход постоянного учреждения в целях применения настоящего пункта определяется с учетом норм законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
| в пункт 4 статьи 198 внесены изменения
Уточняющая поправка. |
| Статья 199. Порядок налогообложения чистого дохода 1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов. Чистым доходом признается налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса, за минусом суммы исчисленного корпоративного подоходного налога.
| Статья 199. Порядок налогообложения чистого дохода 1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов. Чистый доход определяется в следующем порядке: налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса, минус сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной пунктом 1 или пунктом 2 статьи 147 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса. | в пункт 1 статьи 199 внесены изменения
Уточняющая конкретизирующая поправка |
| Статья 200. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях ... 2. Налоговый агент, осуществляющий выплату доходов, указанных в подпункте 4) пункта 2 и пункте 3 статьи 198 настоящего Кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке, установленной подпунктом 1) статьи 194 настоящего Кодекса, при наличии одновременно следующих условий: 1) отсутствие контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства; 2) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства. Подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения указанного юридического лица-нерезидента. При этом юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, исчисляет корпоративный подоходный налог в ретроспективном порядке в соответствии со статьями 198 и 199 настоящего Кодекса, начиная с даты образования постоянного учреждения, и представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения с включением указанных доходов. Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом. Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.
| Статья 200. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях ... 2. Налоговый агент, осуществляющий выплату доходов, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 192, подпункте 4) пункта 2 и пункте 3 статьи 198 настоящего Кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке, установленной подпунктом 1) статьи 194 настоящего Кодекса, при наличии одновременно следующих условий: 1) отсутствие контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства; 2) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения указанного юридического лица-нерезидента. При этом юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, исчисляет корпоративный подоходный налог в ретроспективном порядке в соответствии со статьями 198 и 199 настоящего Кодекса, начиная с даты образования постоянного учреждения, и представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения с включением указанных доходов. Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом. Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов. | в пункт 2 статьи 200 внесены изменения
Уточняющая поправка
|
| 3. Отсутствует
| 3. Доходы юридического лица-нерезидента, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статьи 562 настоящего Кодекса, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке, установленной подпунктом 1) статьи 194 настоящего Кодекса. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика с нарушением сроков, установленных статьей 562 настоящего Кодекса, обязано отразить в первоначальных декларациях по соответствующим видам налогов объекты обложения и объекты, связанные с налогообложением, возникшие за период с даты образования постоянного учреждения до даты его регистрации в налоговом органе, исчислить и исполнить возникшие в связи с этим налоговые обязательства по уплате налогов, кроме налоговых обязательств налогового агента. При этом сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного таким юридическим лицом-нерезидентом за период с даты образования постоянного учреждения до даты его регистрации в налоговом органе, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в соответствии с настоящим пунктом с доходов такого юридического лица-нерезидента за указанный период. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом. | статья 200 дополнена пунктом 3
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарий к изменениям |
| Статья 200-1. Отсутствует | Статья 200-1. Доходы физического лица-нерезидента, не подлежащие налогообложению 1. Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента: 1) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам-нерезидентам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан; 2) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением услуг, оказанных на территории Республики Казахстан, связанных с контрактом по данной внешнеторговой деятельности; 3) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченные покупателями-резидентами; 4) дивиденды, за исключением указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; более 50 процентов стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса; 5) доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда; 6) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; 7) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций; 8) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом, или долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанные в подпункте 5) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, за исключением указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, если иное не установлено подпунктом 9) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; юридическое лицо-эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; более 50 процентов стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем); 9) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи; 10) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса; 11) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке; 12) выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан; 13) материальная выгода в виде следующих расходов, фактически произведенных автономной организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, в отношении физического лица-нерезидента, являющегося работником такой организации либо осуществляющего деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг такой организации на: проживание; медицинское страхование; проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места работы в Республике Казахстан и обратно.»; | глава 25 дополнена статьей 200-1 внесены изменения
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Установлен перечень доходов физического лица-нерезидента, не подлежащих налогообложению.
|
| Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления подоходного налога у источника выплаты
| Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога у источника выплаты | в заголовок статьи 201 внесены изменения |
| 1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей и статьей 195 настоящего Кодекса.
| 1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом. | пункт 1 статьи 201 изложен в новой редакции
ИПН, удержанный с дохода физического лица-нерезидента, перечисляется налоговым агентом до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. (Григорьева О.И.) |
| 1-1. Отсутствует
| 1-1. В целях настоящей статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 87 настоящего Кодекса.
| статья 201 дополнена пунктом 1-1
Прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определен статьей 87 НК. (Григорьева О.И.) |
| 2. Несмотря на положения настоящей статьи, исчисление, удержание и перечисление подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 197 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10) пункта 8 настоящей статьи, производятся в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса.
| 2. Несмотря на положения настоящей статьи, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 197 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса,, производятся в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса. | в пункт 2 статьи 201 внесены изменения
См. комментарий к изменениям |
| 3. Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты, определенных подпунктами 18) - 22) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями 163 - 165 настоящего Кодекса, производятся налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов в порядке и сроки, которые установлены статьями 161, 167 настоящего Кодекса.
| 3. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18), 19), 20), 21) и 22) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 5 настоящей статьи. Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в сроки, установленные статьей 161 настоящего Кодекса.
| пункт 3 статьи 201 изложен в новой редакции
См. комментарий к изменениям |
| 4. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 5 настоящей статьи, независимо от формы и места осуществления выплаты дохода. | 4. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
| пункт 4 статьи 201 изложен в новой редакции Уточняющая поправка. Смысл сохранен. |
| 5. Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала, предоставленного для работы нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 10 статьи 191 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту, предоставившему персонал. При этом исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода такого иностранного персонала производятся налоговым агентом ежемесячно в сроки, установленные статьей 161 настоящего Кодекса.
| 5. При предоставлении иностранного персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с положениями пункта 7 статьи 191 настоящего Кодекса, доход такого персонала от деятельности в Республике Казахстан облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. При этом объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физических лиц-нерезидентов, в том числе иная материальная выгода, получаемая таким персоналом в связи с деятельностью в Республике Казахстан. В случае, если доход выплачивается предоставленному персоналу нерезидентом, налоговая база в целях исчисления индивидуального подоходного налога определяется налоговым агентом на основе документов, представляемых нерезидентом в соответствии с пунктом 7 статьи 191 настоящего Кодекса. Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала производится налоговым агентом при выплате дохода юридическому лицу-нерезиденту за услуги по предоставлению иностранного персонала. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса к сумме доходов иностранного персонала, определенных в соответствии с настоящим пунктом с учетом положений пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов. Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в сроки, установленные статьей 161 настоящего Кодекса. | пункт 5 статьи 201 изложен в новой редакции
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229 Регламентирован порядок исчисления и удержания ИПН с доходов иностранного персонала, предоставленного юридическим лицом-нерезидентом. Доход иностранного персонала, предоставленного нерезидентом, подлежит обложению источником выплаты по ставке 10% при выплате дохода юридическому лицу-нерезиденту за услуги по предоставлению иностранного персонала. Для подтверждения дохода иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии первичных документов. Перечисление ИПН по выплаченным доходам производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. (Григорьева О.И.) |
| 6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами: 1) индивидуального предпринимателя; 2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 статьи 191 настоящего Кодекса; 3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан; Часть третья отсутствует
4) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, которому предоставлен иностранный персонал нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 10 статьи 191 настоящего Кодекса;
5) эмитента-резидента базового актива депозитарных расписок. 6) отсутствует
| 6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами: 1) индивидуального предпринимателя; 2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 4 статьи 191 настоящего Кодекса; 3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан. Для целей настоящей главы юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением, в порядке, установленном статьей 161 настоящего Кодекса; 4) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, которому предоставлен иностранный персонал нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 191 настоящего Кодекса; 5) резидента-эмитента базового актива депозитарных расписок; 6) юридическое лицо-нерезидента, за исключением указанных в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 6 настоящей статьи, приобретающего ценные бумаги, доли участия, при невыполнении условий, установленных подпунктом 8) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса.
| в пункт 6 статьи 201 внесены изменения
См. комментарий к изменениям |
| 7. Перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту своего нахождения. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения. | 7. Исключен
| пункт 7 статьи 201 исключен |
| 8. Налогообложению не подлежат: 1) вознаграждения по банковским депозитам; 2) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности; 3) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченные покупателями-резидентами; 4) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение более трех лет акциями или долями участия; 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающих дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лица (лиц), не являющегося (не являющихся) недропользователем (недропользователями) в Республике Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица; 5) доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда; 6) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; 7) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций; 8) доходы от прироста стоимости при реализации акций или долей участия, указанные в подпункте 5) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, за исключением указанных в статье 197 настоящего Кодекса; 9) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи; 10) доходы от прироста стоимости при реализации жилых помещений, дачных строений, гаражей, находящихся на праве собственности более одного года с момента регистрации права собственности; 11) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса; 12) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке; 13) выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан; 14) материальная выгода в виде следующих расходов фактически произведенных автономной организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, в отношении физического лица-нерезидента в связи с его деятельностью в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг такой организации на: проживание; медицинское страхование; проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места работы в Республике Казахстан и обратно.
| 8. Исключен
| пункт 8 статьи 201 исключен
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
В целях конкретизации применения норм Налогового кодекса в части освобождения от налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов по облагаемым и необлагаемым у источника доходов указанных физических лиц исключен пункт 8 статьи 201 Налогового кодекса. Перечень доходов физического лица-нерезидента, не подлежащих налогообложению, определен новой статьей 200-1 НК. (Григорьева О.И.)
|
| 9. Отсутствует
| 9. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной. | статья 201 дополнена пунктом 9
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарий к изменениям |
| Статья 202. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан 1. Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов физического лица-нерезидента, определенных подпунктами 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями 163 - 165 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 5 статьи 201 настоящего Кодекса. При этом положения настоящей статьи применяются при одновременном выполнении следующих условий: 1) физическое лицо-нерезидент является работником юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан; 2) физическое лицо-нерезидент признается для текущего налогового периода постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с пунктом 2 статьи 189 настоящего Кодекса. В случае если физическое лицо-нерезидент не признается для текущего налогового периода постоянно пребывающим в Республике Казахстан, то доходы такого лица, указанные в подпунктах 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, указанные в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению.
| Статья 202. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан 1. Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся работниками юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан, определенных подпунктами 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 5 статьи 201 настоящего Кодекса. При этом положения настоящей статьи применяются при одновременном выполнении следующих условий: 1) иностранец или лицо без гражданства является работником юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан; 2) иностранец или лицо без гражданства признается для текущего налогового периода постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с пунктом 2 статьи 189 настоящего Кодекса. В случае если иностранец или лицо без гражданства не признается для текущего налогового периода постоянно пребывающим в Республике Казахстан, то доходы такого лица, указанные в подпунктах 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, указанные в статье 163 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению. | в пункт 1 статьи 202 внесены изменения
Уточняющая поправка. Смысл сохранен. Поскольку доход работника в натуральной форме (ст. 164 НК) и в виде материальной выгоды (ст.165 НК) входит в перечень доходов, определенных ст. 163, данные статьи исключены из перечня доходов, не подлежащих обложению иностранцев и лиц без гражданства, не признанных для текущего налогового периода постоянно пребывающим в РК. (Григорьева О.И.) |
| 2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на юридическое лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.
| 2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов иностранца или лица без гражданства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на юридическое лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.
| в пункт 2 статьи 202 внесены изменения
Уточняющие поправки |
| 3. Исчисление индивидуального подоходного налога производится с дохода физического лица-нерезидента, указанного в трудовом договоре (контракте), заключенном между физическим лицом-нерезидентом и юридическим лицом-нерезидентом, без осуществления налоговых вычетов по ставке, установленной статьей 158 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии индивидуальных трудовых договоров (контрактов), заключенных с физическими лицами-нерезидентами, командированными в Республику Казахстан.
| 3. Исчисление индивидуального подоходного налога производится с дохода иностранца или лица без гражданства, указанного в трудовом договоре (контракте), заключенном между иностранцем или лицом без гражданства и юридическим лицом-нерезидентом, без осуществления налоговых вычетов по ставке, установленной статьей 158 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии индивидуальных трудовых договоров (контрактов), заключенных с иностранцами или лицами без гражданства, командированными в Республику Казахстан. | в пункт 3 статьи 202 внесены изменения
Уточняющие поправки |
| 4. Исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производятся налоговым агентом по месту своего нахождения не позднее 25 числа каждого месяца.
| 4. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты исчисляется и удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
| пункт 4 статьи 202 изложен в новой редакции |
| 5. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
| 5. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранца или лица без гражданства в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
| пункт 5 статьи 202 изложен в новой редакции |
| Статья 203. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные статьей 196 настоящего Кодекса.
| Статья 203. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.
| в статью 203 внесены изменения
Независимо от наличия начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента и отнесенных на вычеты, Декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (ф. 210.00) представляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды. (Григорьева О.И.) |
| Статья 204. Порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях ... 4. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по итогам налогового периода представляется физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в налоговый орган по месту своего пребывания (жительства) не позднее срока, установленного статьей 205 настоящего Кодекса.
| Статья 204. Порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях ... 4. Исключен
| пункт 4 статьи 204 исключен
Данный пункт дублировался со статьей 205 НК (Григорьева О.И.) |
| Статья 205. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом.
Часть вторая отсутствует | Статья 205. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу Если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом. В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 31 марта года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.
| в статью 205 внесены изменения
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Предусмотрена норма, позволяющая физическим лицам-нерезидентам при выезде за пределы РК представлять налоговую отчетность до наступления срока представления такой отчетности. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 208. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан ... 7. Управленческие или общеадминистративные расходы относятся на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан только при наличии у него следующих подтверждающих документов и их перевода на казахском или русском языке: 1) нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса; 2) копии финансовой отчетности постоянного учреждения налогоплательщика в Республике Казахстан; 3) копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента; 4) копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита финансовой отчетности такого лица). При этом в финансовых отчетностях, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, в зависимости от выбранного способа определения расчетного показателя должны раскрываться следующие данные: 1) общая сумма совокупного годового дохода в целом; 2) общая сумма расходов по оплате труда персонала в целом; 3) первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств в целом; 4) Исключен
| Статья 208. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан ... 7. Управленческие или общеадминистративные расходы относятся на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан только при наличии у него следующих подтверждающих документов и их перевода на казахском или русском языке: 1) нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса; 2) копии финансовой отчетности постоянного учреждения налогоплательщика в Республике Казахстан; 3) копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо; 4) копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита финансовой отчетности такого лица). При этом в финансовых отчетностях, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, в зависимости от выбранного способа определения расчетного показателя должны раскрываться следующие данные: 1) общая сумма совокупного годового дохода в целом; 2) общая сумма расходов по оплате труда персонала в целом; 3) первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств в целом; 4) Исключен
| в пункт 7 статьи 208 внесены изменения
См. комментарий к изменениям |
| Статья 211. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты ... 4. Подтверждающими документами являются: 1) первичные учетные документы, подтверждающие расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом на территории Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности через постоянное учреждение; 2) копии первичных учетных документов, подтверждающих расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение; 3) копии документов, указанных в пункте 7 статьи 208 настоящего Кодекса; 4) налоговые регистры по учету расходов, понесенных юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан, составленные на основе первичных учетных документов, подтверждающих данные расходы. Форма регистра по учету расходов, понесенных юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан, порядок его заполнения утверждаются в налоговой учетной политике юридического лица-нерезидента.
| Статья 211. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты ... 4. Подтверждающими документами являются: 1) первичные учетные документы, подтверждающие расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом на территории Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности через постоянное учреждение; 2) копии первичных учетных документов, подтверждающих расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение; 3) нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса; 4) налоговые регистры по учету расходов, понесенных юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан, составленные на основе первичных учетных документов, подтверждающих данные расходы. Форма регистра по учету расходов, понесенных юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан, порядок его заполнения утверждаются в налоговой учетной политике юридического лица-нерезидента.
| пп. 3) пункта 4 статьи 211 изложен в новой редакции
См. комментарий к изменениям |
| Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан 1. Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор. Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи: 1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты; 3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. 2. Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов в целях применения сниженной ставки подоходного налога в соответствии с положениями международного договора к дивидендам, вознаграждениям и роялти нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, следует понимать лицо, которое имеет право самостоятельно определять способы использования и распоряжения доходами. При этом окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть лицо, у которого нет прав владения доходом, являющееся посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. В случае, если в соответствии с договором (контрактом) выплата вознаграждения осуществляется через посредника, налоговый агент также имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является окончательный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, при одновременном выполнении следующих условий: 1) в договоре (контракте) отражены суммы вознаграждения по каждому лицу, являющемуся окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения через посредника, с указанием данных такого лица (фамилии, имени, отчества (при его наличии)) физического лица или наименования юридического лица; номера налоговой регистрации в стране инкорпорации (или его аналога) при его наличии; номера государственной регистрации в стране инкорпорации (или его аналога); 2) окончательный (фактический) получатель (владелец) вознаграждения является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключен международный договор; 3) налоговому агенту представлен документ, подтверждающий резидентство лица, являющегося окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения, соответствующий требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой: 1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата посреднику дохода нерезидента или невыплаченные посреднику доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты; 3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. 3. Порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется в отношении налогообложения следующих видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан: 1) дивидендов, в том числе получаемых по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок; 2) доходов, указанных в подпунктах 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, получаемых физическим лицом-нерезидентом, указанным в статьях 201 - 202 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий: физическое лицо-нерезидент находится в Республике Казахстан в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности ста восьмидесяти трех дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в отчетном налоговом году; доходы выплачиваются работодателем, не являющимся резидентом Республики Казахстан, или от его имени; расходы по выплате доходов физического лица-нерезидента не несет расположенное в Республике Казахстан постоянное учреждение работодателя; 3) доходов от оказания услуг (выполнения работ) на территории Республики Казахстан при условии, если услуги (работы) оказываются (выполняются) нерезидентом на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с международным договором. В целях применения настоящего подпункта нерезидент представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента; 4) прочих доходов, получаемых юридическим или физическим лицом, являющимся нерезидентом, из источников в Республике Казахстан, установленных пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением доходов, указанных в статье 197 настоящего Кодекса. 4. В целях применения сниженной ставки налога, предусмотренной соответствующим международным договором, к дивидендам, получаемым по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, налоговому агенту необходимо иметь в наличии на момент выплаты дохода следующие документы: 1) список держателей депозитарных расписок, полученный от акционерного общества «Центральный депозитарий ценных бумаг», содержащий: фамилии, имена, отчества (при их наличии) физических лиц или наименования юридических лиц, являющихся собственниками депозитарных расписок, базовым активом которых являются акции, выпущенные резидентом Республики Казахстан; информацию о количестве и виде депозитарных расписок; наименование и реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, или номера и даты государственных регистраций юридических лиц. Список составляется акционерным обществом «Центральный депозитарий ценных бумаг» на дату получения требования регистратора, если в указанном требовании не определена иная дата; 2) документ, подтверждающий резидентство нерезидента - окончательного (фактического) получателя (владельца) доходов по депозитарным распискам, соответствующий требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса, полученный от нерезидента. 5. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров. При этом налоговый агент при представлении налоговой отчетности обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса. При этом не требуется повторное представление налоговым агентом в налоговый орган нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика, в случае если копия такого документа была представлена ранее, за исключением случаев представления указанного документа с учетом измененных данных согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса. 6. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
| Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан 1. Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор. 2. Порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется в отношении налогообложения доходов нерезидента, предусмотренных статьей 192 настоящего Кодекса, за исключением доходов, в отношении которых порядок применения положений международного договора установлен статьями 212-1, 212-2, 213, 214 и 215 настоящего Кодекса, а также доходов, определенных статьей 197 настоящего Кодекса. 3. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи: 1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) начала проведения плановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты; 3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. 4. В случае, если нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в целях применения положений международного договора юридическое лицо-нерезидент наряду с документом, указанным в пункте 3 настоящей статьи, представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента. Налоговый агент на основе представленных документов и договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения в результате оказания услуг или выполнения работ в рамках такого договора (контракта) и связанных проектов при их наличии. При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан. 5. В случае если оказание услуг или выполнение работ на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, осуществляется в рамках договора о совместной деятельности, то юридическое лицо-нерезидент, являющийся участником такого договора, в целях применения положений международного договора наряду с документом, указанным в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию договора о совместной деятельности или иного документа, подтверждающего долю его участия в совместной деятельности. В случае, если нерезидент не образует постоянного учреждения в результате оказания услуг или выполнения работ в рамках такого договора (контракта) и связанных проектов, налоговый агент вправе применить положения международного договора к доходу юридического лица-нерезидента пропорционально доле его участия в совместной деятельности, указанной в договоре о совместной деятельности или иного документа, подтверждающего долю его участия в совместной деятельности. 6. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров. При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется в течение трех календарных дней с даты представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи. 7. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. | статья 212 изложена в новой редакции
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Установлены административные процедуры по автоматическому применению положений международных договоров по «активным» доходам нерезидентов и статьями 212-1, 212-2 НК по «пассивным» доходам нерезидентов.
Регламентирован порядок применения положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения с разделением доходов нерезидента из источников в РК в зависимости от вида его деятельности. В этой связи, в целях исключения неправомерного применения налоговыми агентами норм международных договоров, разграничены административные процедуры по автоматическому применению положений Налоговых конвенций. Установлены административные процедуры по автоматическому применению положений международных договоров по «активным» доходам нерезидентов. (Григорьева О.И.) |
| Статья 212-1. Отсутствует | Статья 212-1. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан 1. При выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, при условии, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор. В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. 2. В случае, если выплата вознаграждения осуществляется окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода через посредника, налоговый агент имеет право применить освобождение или сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является такой окончательный (фактический) получатель (владелец) дохода при одновременном выполнении следующих условий: 1) в договоре (контракте) отражены суммы вознаграждения по каждому лицу, являющемуся окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения через посредника, с указанием данных такого лица (фамилии, имени, отчества (при его наличии) физического лица или наименования юридического лица; номера налоговой регистрации в стране инкорпорации (или его аналога) при его наличии; номера государственной регистрации в стране инкорпорации (или его аналога); 2) налоговому агенту представлен документ, подтверждающий резидентство лица, являющегося окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения, соответствующий требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется налоговому агенту не позднее одной из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса, которая наступит первой. 3. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров. При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента (окончательного (фактического) получателя (владельца) дохода), соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Такая копия представляется в течение трех календарных дней с даты представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в одну из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса. 4. В случае неприменения налоговым агентом положений международного договора при выплате нерезиденту дохода в виде вознаграждения через посредника в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной статьей 194 настоящего Кодекса. Сумма удержанного подоходного налога подлежит перечислению в сроки, установленные статьей 195 настоящего Кодекса. 5. Окончательный (фактический) получатель (владелец) дохода - нерезидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога у источника выплаты в соответствии с положениями международного договора в случае перечисления налоговым агентом в бюджет подоходного налога, удержанного у источника выплаты дохода такому нерезиденту. При этом окончательный (фактический) получатель (владелец) дохода - нерезидент обязан представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию: 1) договора (контракта), заключенного с посредником, в котором отражена сумма вознаграждения такого нерезидента с указанием данных такого лица (фамилии, имени, отчества (при его наличии) физического лица или наименования юридического лица; номера налоговой регистрации в стране инкорпорации (или его аналога) при его наличии; номера государственной регистрации в стране инкорпорации (или его аналога); 2) документа, подтверждающего его резидентство в период, в котором им получен доход в виде вознаграждения, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Документы, указанные в настоящем пункте, представляются нерезидентом до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, со дня последнего перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты в бюджет, если иные сроки не установлены международным договором. При этом возврат излишне удержанного подоходного налога окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода - нерезиденту производится налоговым агентом. 6. При выполнении условий пункта 5 настоящей статьи налоговый агент вправе представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительный расчет по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, на сумму уменьшения при применении сниженной ставки налога или освобождения от налогообложения за налоговый период, в котором произведены удержание и перечисление подоходного налога с доходов окончательного (фактического) получателя (владельца) дохода-нерезидента в виде вознаграждения. В указанном случае зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится налоговому агенту в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса. 7. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. | Кодекс дополнен статьей 212-1
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Установлены административные процедуры по автоматическому применению положений международных договоров по доходам нерезидентов в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан. (Григорьева О.И.) |
| Статья 212-2. Отсутствует | Статья 212-2. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок 1. При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода - нерезиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является окончательный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, при одновременном выполнении следующих условий: 1) наличия списка держателей депозитарных расписок, содержащих: фамилии, имена, отчества (при их наличии) физических лиц или наименования юридических лиц, являющихся собственниками депозитарных расписок, базовым активом которых являются акции, выпущенные резидентом Республики Казахстан; информацию о количестве и виде депозитарных расписок; наименование и реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, или номера и даты государственных регистраций юридических лиц. Список держателей депозитарных расписок составляется следующими лицами: организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Республики Казахстан в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией; или иной организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг иностранного государства, в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией; 2) наличия документа, подтверждающего резидентство лица, являющегося окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется налоговому агенту не позднее одной из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса, которая наступит первой. 2. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров. При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Такая копия представляется в течение трех календарных дней с даты представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в одну из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса. 3. В случае неприменения налоговым агентом положений международного договора при выплате нерезиденту доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной статьей 194 настоящего Кодекса. Сумма удержанного подоходного налога подлежит перечислению в бюджет в срок, установленный подпунктом 1) пункта 1 статьи 195 настоящего Кодекса. 4. Окончательный (фактический) получатель дохода - нерезидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога у источника выплаты в соответствии с положениями международного договора в случае перечисления налоговым агентом в бюджет подоходного налога, удержанного с доходов такого нерезидента. При этом нерезидент обязан представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию: 1) документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки, базовым активом которых являются акции резидента-эмитента; 2) документа, подтверждающего его резидентство, в период, в котором им получен доход в виде дивидендов, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Документы, указанные в настоящем пункте, представляются нерезидентом до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, со дня последнего перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты в бюджет, если иные сроки не установлены международным договором. При этом возврат нерезиденту излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом. 5. Налоговый агент вправе представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительный расчет по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, на сумму уменьшения подоходного налога при применении сниженной ставки за налоговый период, в котором произведены удержание и перечисление подоходного налога с доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок. В указанном случае зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится налоговому агенту в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса. 6. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. | Кодекс дополнен статьей 212-2
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Установлены административные процедуры по автоматическому применению положений международных договоров по «пассивным» доходам нерезидентов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок (Григорьева О.И.)
|
| Статья 213. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента от оказания транспортных услуг в международных перевозках через постоянное учреждение 1. Нерезидент имеет право применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международной перевозке, одной из сторон которой является Республика Казахстан, если он является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор. Применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу. ...
3. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания транспортных услуг в международной перевозке (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и от оказания транспортных услуг на территории Республики Казахстан (подлежащих налогообложению).
4. Сумма расходов, понесенных для получения доходов от оказания транспортных услуг в международной перевозке, определяется прямым или косвенным методом. При этом налогоплательщик вправе по своему выбору применить один из указанных методов исчисления расходов. Выбранный метод используется ежегодно и может быть изменен только по согласованию с налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения налогоплательщика (за исключением уполномоченного органа), до начала отчетного налогового периода. 5. Прямой метод предусматривает определение соответствующих расходов на основании ведения раздельного учета расходов, понесенных от оказания транспортных услуг в международной перевозке, и расходов от оказания транспортных услуг на территории Республики Казахстан.
6. Косвенный метод предусматривает определение указанных расходов как произведение доли и общей суммы расходов, понесенных нерезидентом для получения доходов из источников в Республике Казахстан, за отчетный налоговый период. Доля определяется как отношение суммы доходов от оказания транспортных услуг в международной перевозке к общей сумме доходов, полученных из источников в Республике Казахстан. ...
| Статья 213. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента от оказания услуг по международной перевозке через постоянное учреждение 1. Нерезидент имеет право применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения доходов от оказания услуг по международной перевозке, одной из сторон которой является Республика Казахстан, если он является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор. Применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу. ... 3. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания услуг по международной перевозке (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и от оказания услуг по международной перевозке (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и от оказания услуг перевозки (транспортировки) между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан (подлежащих налогообложению). 4. Сумма расходов в связи с оказанием услуг по международной перевозке определяется прямым или пропорциональным методом. При этом налогоплательщик вправе по своему выбору применить один из указанных методов исчисления расходов. Выбранный метод используется ежегодно и может быть изменен только по согласованию с налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения налогоплательщика (за исключением уполномоченного органа), до начала отчетного налогового периода.
5. Прямой метод предусматривает определение соответствующих расходов на основании ведения раздельного учета расходов в связи с оказанием услуг по международной перевозке (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и расходов в связи с оказанием услуг по перевозке (транспортировке) между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан (подлежащих налогообложению). 6. Пропорциональный метод предусматривает определение указанных расходов как произведение доли и общей суммы расходов, нерезидента в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение доходов из источников в Республике Казахстан, за отчетный налоговый период. Доля определяется как отношение суммы доходов от оказания услуг по международной перевозке к общей сумме доходов, полученных из источников в Республике Казахстан. ...
| в статью 213 внесены изменения Изменено название метода определения расходов в связи с оказанием услуг по международной перевозке «косвенный» на «пропорциональный», суть не изменилась. Подтверждение резидентства дополнено новым пунктом 5 статьи 219 НК. В соответствии с данным пунктом подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии ниже перечисленных документов подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством РК, либо апостилированию в соответствии с международным договором РК: - нотариально засвидетельствованных копий контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели; - нотариально засвидетельствованных копий учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юр. лица-нерезидента; - документа, подтверждающего резидентство, выданного компетентным органом государства резидентства, или его нотариально засвидетельствованной копии. При этом для целей настоящей главы нерезидент в случае изменения его регистрационных данных в стране резидентства обязан повторно представить документ, подтверждающий резидентство, или его нотариально засвидетельствованную копию с учетом (Григорьева О.И.) |
| Статья 214. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения чистого дохода от деятельности нерезидента в Республике Казахстан через постоянное учреждение 1. Нерезидент имеет право применить сниженную ставку налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренную соответствующим международным договором, если он является резидентом страны, с которой заключен международный договор, и таким международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента, отличный от порядка, установленного статьей 199 настоящего Кодекса. Применение сниженной ставки налога разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, представляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу. ... | Статья 214. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения чистого дохода от деятельности нерезидента в Республике Казахстан через постоянное учреждение 1. Нерезидент имеет право применить сниженную ставку налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренную соответствующим международным договором, если он является резидентом страны, с которой заключен международный договор, и таким международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента, отличный от порядка, установленного статьей 199 настоящего Кодекса. Применение сниженной ставки налога разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, представляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу. ... | в статью 214 внесены изменения
См. комментарий к изменениям |
| Статья 215. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами 1. Физическое лицо-нерезидент имеет право применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения доходов, указанных в статье 204 настоящего Кодекса, если является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор. Применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, представляется налогоплательщиком-нерезидентом в налоговый орган по месту своего пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу. ... | Статья 215. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами 1. Физическое лицо-нерезидент имеет право применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения доходов, указанных в статье 204 настоящего Кодекса, если является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор. Применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, представляется налогоплательщиком-нерезидентом в налоговый орган по месту своего пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу. ... | в статью 215 внесены изменения
См. комментарий к изменениям |
| Статья 216. Порядок перечисления подоходного налога с доходов нерезидента в бюджет или на условный банковский вклад 1. В случае неприменения налоговым агентом порядка, установленного статьей 212 настоящего Кодекса, налоговый агент обязан в момент выплаты дохода нерезиденту удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, определенной пунктом 1 статьи 158 или статьей 194 настоящего Кодекса, и перечислить сумму удержанного подоходного налога в сроки, установленные статьями 161, 195 настоящего Кодекса, в бюджет или на условный банковский вклад, открытый на нерезидента. Порядок перечисления подоходного налога на условный банковский вклад применяется только к подоходному налогу, удержанному с доходов нерезидента от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, не приводящих к образованию постоянного учреждения. ... | Статья 216. Порядок перечисления подоходного налога с доходов нерезидента в бюджет или на условный банковский вклад 1. В случае неприменения налоговым агентом порядка, установленного статьями 212, 212-1 и 212-2 настоящего Кодекса, налоговый агент обязан в момент выплаты дохода нерезиденту удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, определенной пунктом 1 статьи 158 или статьей 194 настоящего Кодекса, и перечислить сумму удержанного подоходного налога в сроки, установленные статьями 161, 195 настоящего Кодекса, в бюджет или на условный банковский вклад, открытый на нерезидента. Порядок перечисления подоходного налога на условный банковский вклад применяется только к подоходному налогу, удержанному с доходов нерезидента от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, не приводящих к образованию постоянного учреждения. ... | в статью 216 внесены изменения
Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога определен дополнительными статьями к доходам нерезидента: - в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в РК - статьей 212-1. - в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок -статьей 212-2. (Григорьева О.И.) |
| Статья 217. Порядок возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада 1. Нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в соответствии с положениями международного договора в порядке, установленном настоящей статьей, в следующих случаях: 1) перечисления налоговым агентом на условный банковский вклад или в бюджет подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан; 2) осуществления нерезидентом деятельности в Республике Казахстан через филиал, представительство, не приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором; 3) уплаты налога налогоплательщиком в соответствии с положениями настоящего Кодекса. При этом нерезидент обязан представить в налоговый орган налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора (далее в целях настоящей статьи и статьи 218 настоящего Кодекса - заявление) с приложением документов, определенных статьей 219 настоящего Кодекса. 2. Заявление представляется нерезидентом в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения налогового агента (за исключением уполномоченного органа). В случае, если налоговый агент зарегистрирован в налоговом органе, являющемся нижестоящим по отношению к уполномоченному органу, заявление представляется нерезидентом в указанный налоговый орган. 3. При выполнении условий международного договора и выполнении работ, оказании услуг в Республике Казахстан, за исключением выполнения работ, оказания услуг по долгосрочным контрактам, заявление представляется нерезидентом по завершении выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан. 4. Заявление представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, со дня размещения сумм подоходного налога на условном банковском вкладе или со дня перечисления подоходного налога в бюджет, если иное не установлено международным договором. По долгосрочным контрактам заявление представляется нерезидентом в налоговый орган по мере фактического исполнения контракта не позднее истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, если иное не установлено международным договором. 5. Налоговый орган рассматривает заявление в течение сорока пяти календарных дней со дня его представления нерезидентом. 6. В случае выявления ошибок по результатам камерального контроля при рассмотрении заявления налоговый орган в соответствии с главой 84 настоящего Кодекса направляет нерезиденту уведомление для самостоятельного устранения допущенных ошибок. При этом срок рассмотрения заявления нерезидента приостанавливается до устранения выявленных ошибок. 7. При рассмотрении заявления нерезидента налоговый орган проводит тематическую проверку налогового агента на предмет исполнения им налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента, подавшего заявление, за период срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса. В ходе проведения указанной проверки налоговый орган проверяет документы на предмет: 1) полноты исполнения налоговым агентом налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента; 2) связанности представленных контрактов единым проектом, связанности представленных контрактов другим (другими) контрактом (контрактами) в рамках одного проекта или связанных проектов; 3) оказания нерезидентом ранее услуг резидентам, регулярности деятельности нерезидента на территории Республики Казахстан; 4) наличия (отсутствия) у нерезидента постоянного учреждения в Республике Казахстан; 5) соответствия фактических сроков выполнения работ, оказания услуг срокам, предусмотренным контрактом (контрактами) на выполнение работ, оказание услуг (данный вопрос рассматривается при выполнении работ, оказании услуг нерезидентом-заявителем на территории Республики Казахстан); 6) прохождения нерезидентом-заявителем учетной регистрации в органах юстиции в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств; 7) достоверности данных, указанных в заявлении; 8) наличия на заявлениях или документах, подтверждающих резидентство, подписи и печати иностранного лица и компетентного органа иностранного государства, заверившего резидентство иностранного лица; 9) наличия регистрации в налоговых органах по месту нахождения налогового агента договоров об условном банковском вкладе (данный вопрос рассматривается при заключении нерезидентом таких договоров); 10) соблюдения условий договора об условном банковском вкладе его участниками (данный вопрос рассматривается при заключении нерезидентом такого договора). 8. В случае, если нерезидент имеет представительство или филиал в Республике Казахстан, налоговый орган, рассматривающий заявление, обязан направить в налоговый орган по месту нахождения представительства или филиала запрос на проведение комплексной налоговой проверки нерезидента за период срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, на предмет исполнения им налоговых обязательств и наличия либо отсутствия постоянного учреждения в Республике Казахстан. 9. В случае ликвидации налогового агента налоговый орган обязан направить запрос в компетентный орган страны резидентства нерезидента о предоставлении информации о взаимоотношениях налогового агента и нерезидента. 10. В случаях непредставления нерезидентом документов, установленных статьей 219 настоящего Кодекса, либо направления налоговым органом запроса компетентному органу иностранного государства или государственному органу Республики Казахстан о предоставлении необходимой информации срок рассмотрения заявления нерезидента приостанавливается до получения указанных документов, запрашиваемой информации. При этом срок приостановления рассмотрения заявления не должен превышать срок исковой давности, установленный статьей 46 настоящего Кодекса, с даты возникновения налоговых обязательств по уплате налога в бюджет или на условный банковский вклад. При превышении срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, такое заявление подлежит отказу в рассмотрении. 11. При принятии налоговым органом решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, на представленном заявлении проставляется сумма подоходного налога, подлежащая возврату в соответствии с положениями международного договора, и само заявление заверяется подписью руководителя и печатью налогового органа. 12. В случае уплаты подоходного налога в бюджет и принятия налоговым органом решения в пользу нерезидента налоговый орган производит нерезиденту возврат суммы подоходного налога из бюджета в соответствии с положениями международного договора в порядке, предусмотренном статьей 602 настоящего Кодекса, на основании заявления нерезидента, заверенного налоговым органом. 13. В случае перечисления подоходного налога на условный банковский вклад и принятия налоговым органом решения в пользу нерезидента банк производит нерезиденту возврат суммы подоходного налога с условного банковского вклада, указанной в заявлении, и суммы начисленных банковских вознаграждений. При этом заявление, заверенное налоговым органом, представляется в банк нерезидентом самостоятельно. 14. При установлении налоговым органом неправомерного применения положений международного договора нерезиденту направляется обоснованное решение об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, которое оформляется на бланке письма налогового органа за подписью руководителя. 15. Решение налогового органа направляется нерезиденту специальной почтой с уведомлением о получении. 16. В случаях несогласия с отрицательным решением налогового органа или отсутствия решения налогового органа нерезидент имеет право обратиться в уполномоченный орган с запросом о повторном рассмотрении вопроса правомерности применения положений международного договора (с привлечением при необходимости компетентного органа страны резидентства) в любой из следующих сроков: 1) в течение девяноста календарных дней со дня получения отрицательного решения; 2) по истечении сорока пяти календарных дней со дня представления заявления, по которому отсутствует решение налогового органа. При этом копия такого запроса представляется в налоговый орган, принявший отрицательное решение. Запрос оформляется в произвольной форме с приложением документов, установленных статьей 219 настоящего Кодекса. 17. Уполномоченный орган обязан вынести мотивированное решение по запросу не позднее сорока пяти календарных дней со дня представления запроса нерезидентом. При принятии уполномоченным органом решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, на представленном заявлении проставляется сумма подоходного налога, подлежащая возврату в соответствии с положениями международного договора, и само заявление заверяется подписью руководителя и печатью уполномоченного органа. 18. Если нерезидент считает, что налогообложение доходов в Республике Казахстан противоречит положениям соответствующего международного договора, он вправе обратиться в компетентный орган государства, резидентом которого является, с заявлением о рассмотрении вопроса о правомерности применения положений международного договора в отношении налогообложения его доходов. При этом нерезидент должен обратиться в компетентный орган государства, резидентом которого он является, с запросом о проведении процедуры взаимного согласования с уполномоченным органом до обращения в суд Республики Казахстан в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса. 19. Уполномоченный орган не вправе проводить процедуру взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства при наличии решения суда Республики Казахстан по вопросу применения положений международного договора к доходу нерезидента из источников в Республике Казахстан. | Статья 217. Порядок возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада 1. Нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в соответствии с положениями международного договора в порядке, установленном настоящей статьей, в следующих случаях: 1) перечисления налоговым агентом на условный банковский вклад или в бюджет подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан; 2) осуществления нерезидентом деятельности в Республике Казахстан через филиал, представительство, не приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором; 3) уплаты налога налогоплательщиком в соответствии с положениями настоящего Кодекса. При этом нерезидент обязан представить в налоговый орган налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора (далее в целях настоящей статьи и статьи 218 настоящего Кодекса - заявление) с приложением документов, определенных статьей 219 настоящего Кодекса. 2. Заявление представляется нерезидентом в двух экземплярах в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения (жительства) налогового агента, если иное не установлено настоящим пунктом. В случае, если налоговый агент зарегистрирован по месту нахождения (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, заявление представляется в такой налоговый орган. Датой представления заявления в налоговый орган в зависимости от способа его представления является: 1) в явочном порядке - дата приема налоговым органом заявления; 2) по почте заказным письмом с уведомлением - дата получения налоговым органом заявления. 3. При выполнении условий международного договора и выполнении работ, оказании услуг в Республике Казахстан, за исключением выполнения работ, оказания услуг по долгосрочным контрактам, заявление представляется нерезидентом по завершении выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан. В целях настоящего раздела долгосрочным контрактом является контракт (договор) на выполнение работ, оказание услуг, не завершенный в течение двенадцатимесячного периода со дня его заключения. 4. Заявление представляется налогоплательщиком в налоговый орган до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, со дня последнего размещения сумм подоходного налога на условном банковском вкладе или со дня последнего перечисления подоходного налога в бюджет, если иное не установлено международным договором. По долгосрочным контрактам заявление представляется нерезидентом в налоговый орган по мере фактического исполнения контракта, не позднее истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, если иное не установлено международным договором. 5. Налоговый орган отказывает в рассмотрении заявления в следующих случаях: 1) подачи нерезидентом заявления по истечении срока, установленного пунктом 4 настоящей статьи. При этом нерезидент не вправе повторно подать заявление в налоговый орган; 2) несоответствия документа, подтверждающего резидентство, требованиям, установленным пунктами 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса; 3) непредставления нерезидентом документов, определенных статьей 219 настоящего Кодекса; 4) несоблюдения нерезидентом положений пункта 2 настоящей статьи. При этом решение налогового органа об отказе в рассмотрении заявления направляется нерезиденту с приложением заявления и представленных документов в течение семи рабочих дней со дня их получения налоговым органом с указанием причин отказа под роспись или по почте заказным письмом с уведомлением. В случае отказа налогового органа в рассмотрении заявления по основаниям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) настоящего пункта, нерезидент вправе в пределах срока, установленного пунктом 4 настоящей статьи, повторно подать заявление, если им будут устранены допущенные нарушения. 6. Налоговый орган рассматривает заявление в течение тридцати рабочих дней со дня его представления нерезидентом. При этом срок рассмотрения заявления, предусмотренный настоящим пунктом, приостанавливается на период: 1) проведения тематической проверки, указанной в пункте 8 настоящей статьи; 2) с даты направления налоговым органом запроса, указанного в пунктах 7, 9 и 10 настоящей статьи, до даты получения ответа на такой запрос. 7. В ходе рассмотрения заявления нерезидента налоговый орган вправе направить запрос в другие налоговые органы, государственные органы, в компетентные органы иностранных государств, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, о предоставлении необходимой информации, а также нерезиденту по вопросам, связанным с возвратом налога. 8. При рассмотрении заявления нерезидента налоговый орган проводит в порядке, предусмотренном главой 89 настоящего Кодекса, тематическую проверку по вопросу возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента, за исключением случая, указанного в пункте 10 настоящей статьи. 9. В случае, если нерезидент имеет представительство или филиал в Республике Казахстан, налоговый орган, рассматривающий заявление, обязан направить в налоговый орган по месту нахождения представительства или филиала запрос на проведение внеплановой комплексной налоговой проверки нерезидента за период срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, на предмет исполнения им налоговых обязательств и наличия либо отсутствия постоянного учреждения в Республике Казахстан. 10. В случае ликвидации, банкротства налогового агента, налоговый орган вправе направить запрос в компетентный орган страны резидентства нерезидента, заявление которого рассматривается, о предоставлении информации о взаимоотношениях налогового агента и нерезидента. При этом решение, указанное в пункте 11 настоящей статьи, принимается на основании полученной информации от компетентного органа страны резидентства нерезидента на запрос органов налоговой службы, и (или) данных налоговой отчетности по подоходному налогу, удержанному у источника выплаты, предоставленной ликвидированным или признанным банкротом налоговым агентом. В случае письменного отказа компетентного органа иностранного государства в представлении сведений по запросу, направленному по основаниям, предусмотренным частью первой настоящего пункта, или непредставления ответа в течение более чем двух лет налоговый орган обязан отказать в рассмотрении заявления. При этом налогоплательщик вправе инициировать процедуру взаимного согласования в соответствии с положениями статьи 226 настоящего Кодекса. 11. По итогам рассмотрения заявления нерезидента налоговым органом выносится одно из следующих решений: 1) о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, полностью или в части; 2) об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты. Решение налогового органа оформляется в письменной форме и подписывается руководителем или его заместителем. При принятии налоговым органом решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, полностью или в части, на представленном заявлении проставляется сумма подоходного налога, подлежащая возврату в соответствии с положениями международного договора, и само заявление заверяется подписью руководителя или его заместителя, и печатью налогового органа. В решении налогового органа по результатам рассмотрения заявления на возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты, должны быть указаны: 1) дата принятия решения; 2) наименование налогового органа, принявшего решение; 3) полное наименование нерезидента, подавшего заявление; 4) номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента (или его аналога) при его наличии; 5) в случае принятия решения о возврате - сумма подоходного налога, подлежащая возврату нерезиденту из бюджета или условного банковского вклада; 6) в случае вынесения решения об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, - обоснование со ссылкой на нормы законодательства Республики Казахстан и (или) с указанием информации, полученной на основании запроса органа налоговой службы от компетентного органа иностранного государства, которыми руководствовался налоговый орган при вынесении такого решения. 12. В случае принятия вышестоящим налоговым органом решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, полностью или в части копии решения и заявления нерезидента направляются таким налоговым органом в налоговый орган, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства) налоговый агент, производивший удержание подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента. 13. В случае уплаты подоходного налога в бюджет и принятия налоговым органом решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, налоговый орган, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства) налоговый агент, производит нерезиденту возврат суммы подоходного налога из бюджета в соответствии с положениями международного договора в порядке, предусмотренном статьей 602 настоящего Кодекса, в течение тридцати рабочих дней со дня принятия такого решения. 14. В случае перечисления подоходного налога на условный банковский вклад и принятия налоговым органом решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, банк производит нерезиденту возврат суммы подоходного налога с условного банковского вклада, указанной в заявлении, и суммы начисленных банковских вознаграждений. При этом заявление, заверенное налоговым органом, представляется в банк нерезидентом самостоятельно. 15. Решение налогового органа с приложением одного экземпляра заявления нерезидента вручается нерезиденту под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о получении. Датой получения решения налогового органа нерезидентом является дата вручения или отметки нерезидента в уведомлении почтовой или иной организации связи. 16. В случаях несогласия с решением налогового органа, указанным в пункте 11 настоящей статьи, нерезидент вправе обжаловать его в уполномоченный орган в течение девяноста календарных дней со дня получения решения налогового органа. При этом нерезидент должен направить: 1) в уполномоченный орган - жалобу в письменной форме с приложением копии решения налогового органа, а также документов, установленных статьей 219 настоящего Кодекса, за исключением заявления; 2) в налоговый орган, решение которого обжалуется нерезидентом, - копию жалобы, направленной в уполномоченный орган. В жалобе должны быть указаны: 1) дата подписания жалобы нерезидентом; 2) фамилия, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения); 3) номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента (или его аналога) при его наличии; 4) наименование налогового органа, решение которого обжалуется нерезидентом; 5) обстоятельства, на которых нерезидент, подающий жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства; 6) перечень прилагаемых документов. 17. Уполномоченный орган направляет нерезиденту решение об отказе в рассмотрении жалобы нерезидента в течение пяти рабочих дней со дня представления жалобы в следующих случаях: 1) подачи нерезидентом жалобы по истечении срока, установленного пунктом 16 настоящей статьи; 2) несоответствия содержания жалобы требованиям, установленным пунктом 16 настоящей статьи; 3) несоответствия документа, подтверждающего резидентство, требованиям, установленным пунктами 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса; 4) непредставления нерезидентом документов, установленных статьей 219 настоящего Кодекса; 5) подачи нерезидентом жалобы (заявления) в суд на решение налогового органа, указанное в пункте 11 настоящей статьи. В случае отказа уполномоченным органом в рассмотрении жалобы по основаниям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) настоящего пункта, нерезидент вправе в течение девяноста календарных дней со дня получения решения об отказе в рассмотрении жалобы повторно подать ее, если им будут устранены допущенные нарушения. 18. Уполномоченный орган рассматривает жалобу в течение тридцати рабочих дней со дня ее представления нерезидентом. 19. Срок рассмотрения жалобы нерезидента приостанавливается в случае направления уполномоченным органом запроса компетентному органу иностранного государства или государственным органам Республики Казахстан, а также нерезиденту по вопросам, связанным с рассмотрением его заявления, о представлении необходимой информации - до получения такой информации. 20. По итогам рассмотрения жалобы нерезидента уполномоченным органом выносится одно из следующих решений: 1) о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, полностью или в части; 2) об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты. Решение уполномоченного органа оформляется в письменной форме и подписывается руководителем или его заместителем, и вручается нерезиденту под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением о получении. Датой получения решения налогового органа нерезидентом является дата вручения или отметки нерезидента в уведомлении почтовой или иной организации связи. В решении уполномоченного органа по результатам рассмотрения жалобы должны быть указаны: 1) дата принятия решения; 2) полное наименование нерезидента, подавшего заявление; 3) номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента (или его аналога) при его наличии; 4) в случае принятия решения о возврате - сумма подоходного налога, подлежащая возврату нерезиденту из государственного бюджета или условного банковского вклада; 5) в случае вынесения решения об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, - обоснование со ссылкой на нормы законодательства Республики Казахстан и (или) с указанием информации, полученной на основании запроса органа налоговой службы от компетентного органа иностранного государства, которыми руководствовался налоговый орган при вынесении такого решения. 21. Копия решения уполномоченного органа направляется в налоговый орган, решение которого обжаловалось нерезидентом. В случае принятия уполномоченным органом решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, налоговый орган, решение которого обжаловалось нерезидентом, указывает на заявлении, ранее представленном нерезидентом в такой налоговый орган, сумму подоходного налога, подлежащего возврату в соответствии с положениями международного договора. Датой заверения заявления является дата получения таким налоговым органом копии решения уполномоченного органа. При этом заявление заверяется подписью руководителя или его заместителя и печатью такого налогового органа и вручается нерезиденту под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о получении или в явочном порядке. Вышестоящий налоговый орган, решение которого обжаловалось нерезидентом, направляет копии указанного решения и заверенного заявления такого нерезидента в налоговый орган, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства) налоговый агент, производивший удержание подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента. 22. В случае подачи нерезидентом жалобы (заявления) в суд на решение, указанное в пунктах 11 или 20 настоящей статьи, в срок, установленный пунктом 1 статьи 218 настоящего Кодекса, направление в банк инкассового распоряжения о перечислении в бюджет суммы налога, размещенной на условном банковском вкладе, приостанавливается со дня принятия судом жалобы (заявления) к производству до вступления в законную силу судебного акта. | статья 217 изложена в новой редакции
Детально определен порядок возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада. Изложены основания для отказа и сроки рассмотрения заявления о возврате подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада, порядок и сроки обжалования в случаях несогласия с решением налогового органа. (Григорьева О.И.) |
| Статья 218. Порядок перечисления подоходного налога с условного банковского вклада в бюджет 1. Налоговый орган обязан по истечении девяноста календарных дней со дня получения нерезидентом отрицательного решения по заявлению и в случае неполучения от нерезидента копии запроса, указанного в пункте 16 статьи 217 настоящего Кодекса, направить в банк инкассовое распоряжение о перечислении в бюджет суммы налога, указанной в заявлении и размещенной на условном банковском вкладе.
2. В случае непредставления нерезидентом в налоговый орган заявления в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, налоговый орган обязан в течение пятнадцати календарных дней после истечения вышеуказанного срока направить в банк инкассовое распоряжение о перечислении в бюджет суммы налога, размещенной на условном банковском вкладе. ...
| Статья 218. Порядок перечисления подоходного налога с условного банковского вклада в бюджет 1. Налоговый орган обязан направить в банк инкассовое распоряжение о перечислении в бюджет суммы налога, размещенной на условном банковском вкладе, в следующие сроки: 1) в случае неполучения от нерезидента копии жалобы, указанной в пункте 16 статьи 217 настоящего Кодекса, - по истечении девяноста календарных дней со дня получения нерезидентом решения, указанного в пункте 11 статьи 217 настоящего Кодекса; 2) в случае обжалования нерезидентом решения, указанного в пункте 11 статьи 217 настоящего Кодекса, в уполномоченный орган - по истечении девяноста календарных дней со дня получения нерезидентом решения, указанного в пункте 20 статьи 217 настоящего Кодекса; 3) в случае принятия судом решения об отказе в удовлетворении жалобы (заявления), указанной в пункте 22 статьи 217 настоящего Кодекса, полностью либо в части - в течение пяти календарных дней со дня вступления в силу такого решения. При этом в случае принятия органами налоговой службы или судом решения о частичном возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, инкассовое распоряжение направляется на сумму налога, размещенную на условном банковском вкладе, соответствующую той части требований, в которой нерезиденту отказано. 2. В случае непредставления нерезидентом в налоговый орган заявления до истечения срока, установленного пунктом 4 статьи 217 настоящего Кодекса, налоговый орган обязан в течение пятнадцати календарных дней после истечения вышеуказанного срока направить в банк инкассовое распоряжение о перечислении в бюджет суммы налога, размещенной на условном банковском вкладе. ...
| в статью 218 внесены изменения
Определены сроки направления налоговым органом в банк инкассового распоряжения о перечислении в бюджет суммы налога, размещенной на условном банковском вкладе: 1) в случае неполучения от нерезидента копии жалобы - по истечении девяноста календарных дней со дня получения нерезидентом решения налогового органа; 2) в случае обжалования нерезидентом решения налогового органа; 3) в случае принятия судом решения об отказе в удовлетворении жалобы (заявления) (Григорьева Г.И.) |
| Статья 219. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора 1. В случае применения статьи 217 настоящего Кодекса налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора принимается соответствующим налоговым органом при наличии: 1) нотариально засвидетельствованных копий контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели; 2) нотариально засвидетельствованных копий учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента; 3) копий бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных (уплаченных) налогов; 4) документа, подтверждающего резидентство, выданного компетентным органом государства резидентства, или его нотариально засвидетельствованной копии. При этом для целей настоящей главы нерезидент в случае изменения его регистрационных данных в стране резидентства обязан повторно представить документ, подтверждающий резидентство, или его нотариально засвидетельствованную копию с учетом измененных данных в порядке, установленном настоящей главой. 5) Отсутствует
2. В случае, если нерезидент подает налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора с доходов, полученных по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, к заявлению прилагаются следующие документы: 1) выписка со счета, полученная от акционерного общества «Центральный депозитарий ценных бумаг», содержащая: фамилию, имя, отчество (при его наличии) нерезидента; информацию о количестве и виде депозитарных расписок; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность нерезидента (для физического лица), номер и дату государственной регистрации нерезидента (для юридического лица); 2) решение общего собрания акционеров эмитента акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, о выплате дивидендов за определенный период с указанием размера дивиденда в расчете на одну акцию и даты составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов; 3) выписки с валютного счета по поступившим суммам дивидендов; 4) документ, подтверждающий резидентство такого нерезидента, соответствующий требованиям пункта 4 настоящей статьи. ... 4. В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо- получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода. При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан. 5. Отсутствует
| Статья 219. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора 1. В случае применения статьи 217 настоящего Кодекса налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора представляется нерезидентом в налоговый орган с приложением: 1) нотариально засвидетельствованных копий контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели; 2) нотариально засвидетельствованных копий учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента; 3) копий бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных (уплаченных) налогов; 4) документа, подтверждающего резидентство, выданного компетентным органом государства резидентства, или его нотариально засвидетельствованной копии. 5) копий документов, удостоверяющих личность физических лиц-нерезидентов, являющихся служащими или другим персоналом, нанятым нерезидентом для выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории Республики Казахстан. 2. В случае, если нерезидент подает налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора с доходов, полученных по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, к заявлению прилагаются следующие документы: 1) выписка со счета, полученная от акционерного общества «Центральный депозитарий ценных бумаг», содержащая: фамилию, имя, отчество (при его наличии) нерезидента; информацию о количестве и виде депозитарных расписок; наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность нерезидента (для физического лица), номер и дату государственной регистрации нерезидента (для юридического лица); 2) решение общего собрания акционеров эмитента акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, о выплате дивидендов за определенный период с указанием размера дивиденда в расчете на одну акцию и даты составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов; 3) выписки с валютного счета по поступившим суммам дивидендов; 4) документ, подтверждающий резидентство такого нерезидента, соответствующий требованиям пунктов 4 и 5 настоящей статьи. ... 4. В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранца, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранец-получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор: 1) в течение периода времени, указанного в таком документе; 2) в случае, если в таком документе не указан период времени, в течение календарного года, в котором он выдан. Документ, подтверждающий резидентство иностранца, заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранец - получатель дохода.
5. Подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, либо апостилированию в соответствии с международным договором Республики Казахстан. | в статью 219 внесены изменения
Дополнительным приложением к заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора являются копии документов, удостоверяющих личность физических лиц-нерезидентов, являющихся служащими или другим персоналом, нанятым нерезидентом для выполнения работ, оказания услуг на территории РК, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории РК. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 220. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов ... 3. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов выдается налоговым органом не позднее пятнадцати календарных дней с даты, наиболее поздней из следующих дат: подачи заявления; представления нерезидентом и (или) налоговым агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налога.
4. При выявлении несоответствия данных налогового заявления налогоплательщика данным, указанным в формах налоговой отчетности налогоплательщика и (или) налогового агента, а также в случае отсутствия уплаты налога или наличия налоговой задолженности у налогового агента по перечислению налога с доходов нерезидентов на дату подачи налогового заявления налоговый орган направляет нерезиденту письменный отказ в выдаче справки. ... 6. Налоговый орган обязан вести журнал регистрации справок по форме, установленной уполномоченным органом.
| Статья 220. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов ... 3. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов выдается налоговым органом не позднее пятнадцати календарных дней с даты, наиболее поздней из следующих дат: подачи налогового заявления; представления налогоплательщиком-нерезидентом и (или) налоговым агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налога. 4. При выявлении несоответствия данных налогового заявления нерезидента данным, указанным в формах налоговой отчетности налогоплательщика и (или) налогового агента, а также в случае отсутствия уплаты налога или наличия налоговой задолженности у налогоплательщика и (или) налогового агента по перечислению налога с доходов нерезидентов на дату подачи налогового заявления налоговый орган направляет нерезиденту письменный отказ в выдаче справки. ... 6. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов выдается нерезиденту под роспись в журнале выдачи документов. | в статью 220 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| Статья 222. Порядок отнесения на вычеты расходов юридического лица-резидента, связанных с получением доходов за пределами Республики Казахстан 1. Налогоплательщик-резидент относит на вычеты в Республике Казахстан расходы, связанные с получением дохода, в том числе дохода из источников за пределами Республики Казахстан, в порядке, установленном положениями разделов 4 и 6 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщик-резидент относит на вычеты своему постоянному учреждению, расположенному в иностранном государстве, расходы, понесенные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, связанные с получением доходов из источников за пределами Республики Казахстан через постоянное учреждение, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства.
3. При определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юридического лица-резидента в иностранном государстве допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого налогооблагаемого дохода, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства или международного договора. 4. Сумма управленческих и общеадминистративных расходов относится на вычеты в иностранном государстве, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством такого иностранного государства. В случае, если налоговым законодательством иностранного государства, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, или международным договором допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, но при этом налоговым законодательством иностранного государства не предусмотрен порядок отнесения на вычеты таких расходов, налогоплательщик-резидент относит на вычеты управленческие и общеадминистративные расходы в указанном иностранном государстве в порядке, предусмотренном статьями 208 - 211 настоящего Кодекса.
| Статья 222. Порядок отнесения на вычеты расходов юридического лица-резидента в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода за пределами Республики Казахстан 1. Налогоплательщик-резидент относит на вычеты в Республике Казахстан расходы в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в том числе дохода из источников за пределами Республики Казахстан, в порядке, установленном положениями разделов 4 и 6 настоящего Кодекса. 2. Налогоплательщик-резидент относит на вычеты своему постоянному учреждению, расположенному в иностранном государстве, расходы, понесенные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода из источников за пределами Республики Казахстан через постоянное учреждение, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства. 3. При определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юридического лица-резидента в иностранном государстве допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого налогооблагаемого дохода, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства или международного договора. 4. Сумма управленческих и общеадминистративных расходов относится на вычеты в иностранном государстве, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством такого иностранного государства. В случае, если налоговым законодательством иностранного государства, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, или международным договором допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, но при этом налоговым законодательством иностранного государства не предусмотрен порядок отнесения на вычеты таких расходов, налогоплательщик-резидент относит на вычеты управленческие и общеадминистративные расходы в указанном иностранном государстве в порядке, предусмотренном статьями 208 - 211 настоящего Кодекса.
| в статью 222 внесены изменения |
| Статья 223. Зачет иностранного налога 1. Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату налога. Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная налоговым органом иностранного государства. Части третья и четвертая отсутствуют
... 3. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных настоящей статьей, определяется по каждому иностранному государству отдельно. При этом размер зачитываемой суммы налога представляет собой наименьшую из следующих сумм: 1) сумму фактически уплаченного в иностранном государстве налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан; 2) сумму подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящей главы и раздела 4 или 6 настоящего Кодекса, а также положениями международного договора. Налогоплательщик в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, производит зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором указанный доход подлежит получению. Часть четвертая отсутствует
... 5. Налогоплательщик обязан приложить к справке о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов ее нотариально засвидетельствованный перевод на казахском или русском языке.
| Статья 223. Зачет иностранного налога 1. Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого налога. Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная налоговым органом иностранного государства. В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. При отнесении в зачет налогов, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля. ... 3. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных настоящей статьей, определяется по каждому иностранному государству отдельно. При этом размер зачитываемой суммы налога представляет собой наименьшую из следующих сумм: 1) сумму фактически уплаченного в иностранном государстве налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан; 2) сумму подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящей главы и раздела 4 или 6 настоящего Кодекса, а также положениями международного договора. Налогоплательщик в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, производит зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором указанный доход подлежит получению (получен). В случае признания дохода в иностранном государстве в налоговом периоде, отличном от налогового периода, в котором указанный доход признается в соответствии с настоящим Кодексом, налогоплательщик-резидент вправе произвести зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором такой доход начислен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. ... 5. Исключен
| в статью 223 внесены изменения
Зачет иностранного налога производится на основании справки, заверенной налоговым органом иностранного государства, о суммах полученных доходов и уплаченных налогов из источников в иностранном государстве. Если справка составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом. По требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля налогоплательщик вправе представить такую справку. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 224. Доход, полученный в государстве с льготным налогообложением ... 3. Резидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом, копии следующих документов с приложением их нотариально засвидетельствованного перевода на казахском или русском языке: 1) консолидированной финансовой отчетности резидента (в случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, имеющее дочернюю организацию); 2) финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, указанного в пункте 1 настоящей статьи; 3) консолидированной финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, указанного в пункте 1 настоящей статьи, с расшифровкой информации по дочерним организациям, расположенным в государствах с льготным налогообложением (в случае, если юридическое лицо-нерезидент имеет дочернюю организацию); 4) аудиторского отчета к документам, указанным в настоящем пункте, в случае, если для вышеуказанных лиц законодательными актами Республики Казахстан или иностранного государства установлено обязательное проведение аудита. 4. Иностранное государство признается государством с льготным налогообложением в случае, если оно отвечает одному из следующих условий: 1) в таком государстве ставка подоходного налога составляет менее 10 процентов; 2) в таком государстве имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, учредителях, акционерах компании. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении государств, с которыми Республикой Казахстан заключен международный договор, предусматривающий положения об обмене информацией между компетентными органами, за исключением случая, когда от компетентного органа иностранного государства уполномоченным органом получен письменный отказ в представлении сведений, обмен которыми предусмотрен указанным международным договором, или когда компетентный орган иностранного государства не представил такие сведения в течение более чем двух лет после направления уполномоченным органом соответствующего запроса. Перечень государств с льготным налогообложением утверждается Правительством Республики Казахстан.
| Статья 224. Доход, полученный в государстве с льготным налогообложением ... 3. Резидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом, составленную им справку о нерезидентах, расположенных и (или) зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, 10 и более процентов уставного капитала или голосующих акций которых прямо или косвенно ему принадлежат. В такой справке должны быть отражены данные о наименовании юридических лиц-нерезидентов, номера их налоговой регистрации в стране инкорпорации (или его аналога) при их наличии, номера государственной регистрации в стране инкорпорации (или его аналога). Резидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, также обязан представить копии следующих документов с приложением их нотариально засвидетельствованного перевода на казахский или русский язык: 1) консолидированной финансовой отчетности юридического лица-резидента (в случае, если юридическое лицо-резидент имеет дочернюю организацию, расположенную и (или) зарегистрированную в государстве с льготным налогообложением); 2) отдельной финансовой отчетности каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением; 3) аудиторского отчета к каждой финансовой отчетности, указанной в настоящем пункте, в случае, если для вышеуказанных лиц законодательными актами Республики Казахстан или иностранного государства установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности. 4. Иностранное государство или его административно-территориальная единица признаются государством с льготным налогообложением в случае, если они отвечают одному из следующих условий: 1) в таком государстве или административно-территориальной единице ставка подоходного налога составляет менее 10 процентов; 2) в таком государстве или административно-территориальной единице имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, участниках, учредителях, акционерах юридического лица (компании). Положения настоящего подпункта не применяются в отношении государств или административно-территориальных единиц государств, с которыми Республикой Казахстан заключен международный договор, предусматривающий положения об обмене информацией между компетентными органами, за исключением случая, когда от компетентного органа иностранного государства или его административно-территориальной единицы уполномоченным органом получен письменный отказ в представлении сведений, обмен которыми предусмотрен указанным международным договором, или когда компетентный орган иностранного государства или его административно-территориальной единицы не представил такие сведения в течение более чем двух лет после направления уполномоченным органом соответствующего запроса. Перечень государств с льготным налогообложением, утверждается Правительством Республики Казахстан. 5. Положения настоящей статьи применяются независимо от предоставленных Республикой Казахстан резиденту и (или) установленных законодательством Республики Казахстан для резидента льгот, инвестиционных налоговых преференций, режима наибольшего благоприятствования, а также иных условий налогообложения, более благоприятных, чем предусмотренные настоящим Кодексом. | в статью 224 внесены изменения
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Структурирована статья 224 НК. При этом сохранены положения действующего Налогового кодекса и дополнительно введен порядок определения косвенного участия резидента РК в капитале юридического лица-нерезидента, зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, с целью консолидации прибыли резидента в целях налогообложения. Кроме того, исключено неоднократное налогообложение доходов резидентов РК, косвенно участвующих в капитале компаний, зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 225. Порядок применения международного договора резидентом в иностранном государстве 1. В случае получения резидентом доходов из источников в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, при выполнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора в целях получения освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога на такие доходы в иностранном государстве. | Статья 225. Порядок применения международного договора резидентом в иностранном государстве 1. В случае осуществления резидентом деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, при выполнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора. | в пункт 1 статьи 225 внесены изменения
|
| 3. В случае необходимости подтверждения резидентства Республики Казахстан резидент представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения (жительства) (за исключением уполномоченного органа), налоговое заявление на получение подтверждения налогового резидентства.
Часть вторая отсутствует
При этом нижеуказанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на получение подтверждения налогового резидентства нотариально засвидетельствованные копии: 1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, - документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица); 2) гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, - удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан; 3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами: удостоверения личности или паспорта; вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии); документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов).
| 3. Для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом. В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган. При этом нижеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства нотариально засвидетельствованные копии: 1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, - документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица); 2) гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, - удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан; 3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами: удостоверения личности или паспорта; вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии); документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов).
| в пункт 3 статьи 225 внесены изменения
Уточняющая поправка
|
| 4. Документ, подтверждающий резидентство, выдается налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения (жительства) (за исключением уполномоченного органа), не позднее пятнадцати календарных дней со дня подачи налогового заявления резидентом.
| 4. По итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган в течение пятнадцати календарных дней со дня его представления: 1) выдает лицу документ, подтверждающий его резидентство, по форме, установленной уполномоченным органом. Налоговый орган подтверждает резидентство лица за каждый календарный год, указанный в налоговом заявлении на подтверждение резидентства, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса; 2) выносит обоснованное решение об отказе в подтверждении резидентства лица. Отказ в подтверждении резидентства лицу налоговым органом производится в случае несоответствия лица условиям, установленным статьей 189 настоящего Кодекса. | пункт 4 статьи 225 изложен в новой редакции
При рассмотрении налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган: 1) выдает справку, подтверждающую резидентство либо 2) выносит решение об отказе в подтверждении резидентства. (Григорьева О.И.) |
| 4-1. Отсутствует | 4-1. В случае утраты документа, подтверждающего резидентство, налоговый орган, выдавший такой документ, в течение пятнадцати календарных дней со дня представления заявления резидента выдает его дубликат.
| статья 225 дополнена пунктом 4-1 Дубликат документа, подтверждающего резидентство, выдается налоговым органом в течение 15 календарных дней со дня представления заявления. (Григорьева О.И.) |
| Статья 226. Процедура взаимного согласования 1. В случае, если резидент обращается в уполномоченный орган с заявлением о рассмотрении вопроса о применении положений международного договора в отношении налогообложения его доходов, он обязан приложить нотариально засвидетельствованные копии: 1) контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели; 2) документов (учредительных документов либо выписки из торгового реестра) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-резидента; 3) бухгалтерских документов, подтверждающих суммы начисленных и выплаченных доходов и удержанных налогов; 4) документов, указанных в пункте 3 статьи 225 настоящего Кодекса. 2. Заявление должно быть представлено резидентом в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, с момента возникновения в иностранном государстве налогообложения, не соответствующего положениям международного договора, если иные сроки не установлены международным договором. 3. Уполномоченный орган обязан в течение сорока пяти календарных дней с момента получения заявления от резидента рассмотреть его заявление и в случае правомерности применения резидентом положений международного договора в иностранном государстве обратиться с запросом в компетентный орган иностранного государства о проведении процедуры взаимного согласования.
| Статья 226. Процедура взаимного согласования 1. Резидент или гражданин Республики Казахстан вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о проведении процедуры взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, для рассмотрения вопроса о применении положений международного договора, если считает, что действия одного или обоих договаривающихся государств приводят или приведут к налогообложению, не соответствующему положениям такого международного договора. 2. В заявлении должны быть указаны обстоятельства, на которых основаны требования резидента или гражданина Республики Казахстан, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства. Резидент или гражданин Республики Казахстан обязан приложить к такому заявлению копии бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных (подлежащих получению) доходов и (или) удержанных налогов (в случае их удержания) в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, а также нотариально засвидетельствованные копии: 1) контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели; 2) для юридических лиц - учредительных документов либо выписки из торгового реестра с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-резидента; 3) документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 3 статьи 225 настоящего Кодекса. Резидент или гражданин Республики Казахстан вправе представить иные документы, не указанные в настоящем пункте, необходимые для проведения процедуры взаимного согласования. 3. Уполномоченный орган вправе в письменном виде требовать у резидента или гражданина Республики Казахстан представления дополнительных документов, необходимых для проведения процедуры взаимного согласования. 4. Заявление должно быть представлено резидентом или гражданином Республики Казахстан до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, со дня возникновения в иностранном государстве налогового обязательства, не соответствующего положениям международного договора, если иные сроки не установлены международным договором. 5. Уполномоченный орган в течение пяти рабочих дней со дня представления заявления направляет по почте заказным письмом резиденту или гражданину Республики Казахстан письменное решение об отказе в рассмотрении заявления в следующих случаях: 1) представления заявления резидентом или гражданином Республики Казахстан на проведение процедуры взаимного согласования с компетентным органом государства, с которым Республикой Казахстан не заключен международный договор; 2) представления резидентом или гражданином Республики Казахстан заявления после истечения срока, установленного пунктом 4 настоящей статьи; 3) непредставления резидентом или гражданином Республики Казахстан документов, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В случае отказа уполномоченным органом в рассмотрении заявления по основанию, предусмотренному подпунктом 3) настоящего пункта, резидент или гражданин Республики Казахстан вправе в пределах срока, установленного пунктом 4 настоящей статьи, повторно подать заявление, если им будут устранены допущенные нарушения. 6. Уполномоченный орган рассматривает заявление резидента или гражданина Республики Казахстан в течение сорока пяти календарных дней со дня получения такого заявления, за исключением случаев, указанных в пункте 5 настоящей статьи. 7. По итогам рассмотрения заявления резидента или гражданина Республики Казахстан уполномоченным органом выносится одно из следующих решений: 1) об отказе в проведении процедуры взаимного согласования; 2) о проведении процедуры взаимного согласования. 8. Уполномоченным органом выносится решение об отказе в проведении процедуры взаимного согласования в следующих случаях: 1) несоответствия оснований, указанных в заявлении резидента или гражданина Республики Казахстан, положениям международного договора Республики Казахстан; 2) предоставления резидентом или гражданином Республики Казахстан недостоверной информации; 3) непредставления резидентом или гражданином Республики Казахстан в ходе рассмотрения заявления документов, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи. Решение об отказе в проведении процедуры взаимного согласования направляется резиденту или гражданину Республики Казахстан в письменном виде по почте заказным письмом в течение двух рабочих дней со дня вынесения решения. 9. В случае принятия решения о проведении процедуры взаимного согласования уполномоченный орган обращается с запросом в компетентный орган иностранного государства о проведении такой процедуры. 10. Уполномоченный орган прекращает проведение начатой на основании заявления резидента или гражданина Республики Казахстан процедуры взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства в следующих случаях: 1) представления резидентом или гражданином Республики Казахстан заявления о прекращении проведения процедуры взаимного согласования; 2) выявления в ходе проведения процедуры взаимного согласования факта предоставления резидентом или гражданином Республики Казахстан недостоверной информации; 3) непредставления резидентом или гражданином Республики Казахстан в ходе проведения процедуры взаимного согласования документов, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи. 11. Уполномоченный орган направляет резиденту или гражданину Республики Казахстан в письменной форме информацию о решении, принятом по итогам проведения процедуры взаимного согласования, по почте заказным письмом в течение семи рабочих дней со дня получения окончательного ответа по вопросу налогообложения доходов такого резидента или гражданина Республики Казахстан от компетентного органа иностранного государства на запрос уполномоченного органа. 12. Лицо вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о проведении процедуры взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор по вопросу определения статуса резидентства. Заявление представляется таким лицом в уполномоченный орган с приложением документов, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи и подпунктах 1), 2) и 3) пункта 3 статьи 225 настоящего Кодекса. В целях настоящего пункта применяется порядок проведения процедуры взаимного согласования, предусмотренный пунктами 1-11 настоящей статьи. 13. Решение, принятое по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной на основании запроса компетентного органа иностранного государства, направляется уполномоченным органом в письменной форме в налоговый орган, направивший налогоплательщику одно из уведомлений, указанных в подпунктах 2) и 8) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, в связи с которым нерезидент указанного государства инициировал проведение такой процедуры. Решение, вынесенное по итогам процедуры взаимного согласования в порядке, установленном настоящей статьей, обязательно для исполнения налоговыми органами. | статья 226 изложена в новой редакции
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Детализирован порядок проведения процедуры взаимного согласования спорных вопросов с компетентными органами иностранных государств. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 227-1. Отсутствует | Статья 227-1. Порядок возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода резидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок 1. При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода - резиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право освободить или применить ставку подоходного налога, предусмотренную настоящим Кодексом для резидентов, при одновременном выполнении следующих условий: 1) наличия списка держателей депозитарных расписок, содержащих: фамилии, имена, отчества (при их наличии) физических лиц или наименования юридических лиц, являющихся собственниками депозитарных расписок, базовым активом которых являются акции, выпущенные резидентом Республики Казахстан; информацию о количестве и виде депозитарных расписок; наименования и реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, или номера и даты государственных регистраций юридических лиц. Список держателей депозитарных расписок составляется следующими лицами: организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Республики Казахстан, в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акции, являющейся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией; или иной организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг иностранного государства, в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акции, являющейся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией; 2) свидетельство налогоплательщика Республики Казахстан лица - окончательного (фактического) получателя (владельца) дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок. При этом свидетельство налогоплательщика Республики Казахстан представляется налоговому агенту не позднее одной из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса, которая наступит первой. 2. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с настоящим Кодексом, ставки подоходного налога. При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию свидетельства налогоплательщика Республики Казахстан - резидента. Копия такого документа представляется в течение трех календарных дней с даты представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления резидентом такого документа налоговому агенту в одну из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса. 3. В случае неприменения налоговым агентом положений настоящего Кодекса при выплате резиденту доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной статьей 194 настоящего Кодекса. Сумма удержанного подоходного налога подлежит перечислению в срок, установленный подпунктом 1) пункта 1 статьи 195 настоящего Кодекса. 4. Окончательный (фактический) получатель дохода - резидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом в случае перечисления налоговым агентом в бюджет подоходного налога, удержанного с доходов такого резидента. При этом резидент обязан представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию: 1) документа, подтверждающего право собственности на акции, являющиеся базовым активом депозитарных расписок; 2) свидетельства налогоплательщика Республики Казахстан за период, в котором им получен доход в виде дивидендов. Документы, указанные в настоящем пункте, представляются резидентом до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, со дня последнего перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты в бюджет. При этом возврат резиденту излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом. 5. Налоговый агент вправе представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительный расчет по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, на сумму уменьшения при применении ставки налога, предусмотренной для резидентов, или освобождения от налогообложения за налоговый период, в котором произведены удержание и перечисление подоходного налога с доходов резидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок. В указанном случае зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится налоговому агенту в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса.
| |
| Раздел 8. Налог на добавленную стоимость
| ||
| Статья 231. Оборот по реализации товаров, работ, услуг 1. Оборот по реализации товаров означает: 1) передачу прав собственности на товар, в том числе: продажу товара; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги; экспорт товара; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы; передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга; 1-1) Отсутствует 2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа; 3) передачу имущества в финансовый лизинг; 4) отгрузку товара по договору комиссии; 5) Исключен 6) возврат товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта. ... | Статья 231. Оборот по реализации товаров, работ, услуг 1. Оборот по реализации товаров означает: 1) передачу прав собственности на товар, в том числе: продажу товара; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги; абзац пятый исключен безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы; передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга; 1-1) экспорт товара; 2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа; 3) передачу имущества в финансовый лизинг; 4) отгрузку товара по договору комиссии; 5) Исключен 6) возврат товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта. ... | в пункт 1 статьи 231 внесены
Уточняющая поправка. Смысл сохранен. |
| 3. Не являются оборотом по реализации: 1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал; 2) возврат имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал; 3) безвозмездная передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара; 4) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами таможенного союза отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; 5) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, которые установлены договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, стоимость такой тары включается в оборот по реализации; 6) возврат товара, за исключением возврата товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта; 7) вывоз товара за пределы таможенного союза для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, которые установлены договором, если такой вывоз оформлен в таможенной процедуре временного вывоза в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; 8) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование; 9) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом; 10) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам); 11) передача объекта концессии концеденту, а также последующая передача объекта концессии концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) для эксплуатации в рамках договора концессии; 12) оборот по реализации личного имущества физического лица, если такое имущество не используется этим лицом в целях предпринимательской деятельности; 13) передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления; 14) возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления; 15) передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателю в иных случаях возникновения доверительного управления. 16) Отсутствует | 3. Не являются оборотом по реализации: 1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал; 2) возврат имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал; 3) безвозмездная передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара; 4) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами таможенного союза отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; 5) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, которые установлены договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, стоимость такой тары включается в оборот по реализации; 6) возврат товара, за исключением возврата товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта; 7) вывоз товара за пределы таможенного союза для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, которые установлены договором, если такой вывоз оформлен в таможенной процедуре временного вывоза в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; 8) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование; 9) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом; 10) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам); 11) передача объекта концессии концеденту, а также последующая передача объекта концессии концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) для эксплуатации в рамках договора концессии; 12) оборот по реализации личного имущества физического лица, если такое имущество не используется этим лицом в целях предпринимательской деятельности; 13) передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления; 14) возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления; 15) передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателю в иных случаях возникновения доверительного управления; 16) получение вкладчиком (клиентом) суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной ему по договорам банковского счета и (или) банковского вклада.
| пункт 3 статьи 231 дополнен подпунктом 16)
Не являются оборотом по реализации получение вкладчиком суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной ему по договорам банковского счета и (или) банковского вклада. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 238. Размер облагаемого оборота ... 7. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
| Статья 238. Размер облагаемого оборота ... 7. Если иное не установлено настоящим пунктом, в размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам. В размер облагаемого оборота не включается сумма акциза при соблюдении одновременно следующих условий: 1) товар является продуктом переработки, указанным в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, произведенным из сырой нефти, переданной на давальческой основе переработчику; 2) уплата суммы акциза осуществлена лицом, который произвел подакцизный товар, указанный в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, из сырой нефти, переданной ему на давальческой основе. | пункт 7 статьи 238 изложен в новой редакции
Сделано исключение для суммы акциза, который не будет включаться в стоимость подакцизного товара, являющегося продуктом переработки - это бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо. Статьей 291 НК предусмотрено, что при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, вычет суммы акциза на сырую нефть не производится Кайдарова С.К. |
| Статья 240. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям 1. Если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях: 1) по истечении трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования; 2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 настоящего Кодекса. 2. Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг.
| Статья 240. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям 1. Если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях: 1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования; 2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 настоящего Кодекса. 2. Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.
| в пункты 1 и 2 статьи 240 внесены изменения
См. комментарий к изменениям
|
| Статья 241. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство ... 6. Положения настоящей статьи не применяются, если: 1) предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 248 настоящего Кодекса; 2) в отношении работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, произведено таможенное декларирование импорта товаров, осуществляемого по внешнеторговым сделкам; 3) работы и услуги предоставлены: автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса; автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса.
| Статья 241. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство ... 6. Положения настоящей статьи не применяются, если: 1) предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 248 настоящего Кодекса; 2) стоимость работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан; 3) работы и услуги предоставлены: автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса; автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса.
| подпункт 2) пункта 6 статьи 241 изложен в новой редакции
Более развернуто изложили пп.2 п.6 и дополнили, что данный пункт будет действовать в том случае, если НДС на ввозимые товары не подлежит возврату Кайдарова С.К.
|
| Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от налога на добавленную стоимость ... Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан: ... 10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 244, 276-12 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;
| Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от налога на добавленную стоимость ... Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан: ... 10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 244, 276-12 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), перестановке вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы таможенного союза, экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;
| в подпункт 10) статьи 248 внесены изменения
В состав работ, услуг связанных с международными перевозками включены работы по перестановке вагонов Кайдарова С.К.
|
| Статья 254. Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности 1. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях: 1) реализации лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, а также материалов и комплектующих для их производства; 2) реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники; 3) оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных.
| Статья 254. Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности 1. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях: 1) реализации лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, а также материалов и комплектующих для их производства; 2) реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники; 3) оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных.
| в пункт 1 статьи 254 внесены изменения
Данные изменения, по всей вероятности, внесены в связи со спецификой терминологии медицинской деятельности. Кайдарова С.К. |
| Статья 255. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость 1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров: ... 7) лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники. Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;
| Статья 255. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость 1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров: ... 7) лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники. Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;
| в подпункт 7) пункта 1 статьи 255 внесены изменения
Данные изменения, по всей вероятности, внесены в связи со спецификой терминологии медицинской деятельности Кайдарова С.К. |
| Статья 259. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств ... 5. Отсутствует | Статья 259. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств ... 5. Корректировка, предусмотренная настоящей статьей, производится по ставке налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка. | статья 259 дополнена п. 5 Законодательно закрепили, ставку НДС, которую необходимо применять при корректировке зачета по сомнительным обязательствам. Кайдарова С.К. |
| Статья 262. Раздельный метод ... 6. Плательщики налога на добавленную стоимость, использующие раздельный метод отнесения в зачет, имеют право на применение пропорционального метода в части сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
| Статья 262. Раздельный метод ... 6. Плательщики налога на добавленную стоимость, использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте. | пункт 6 статьи 262 изложен в новой редакции |
| Статья 263. Счет-фактура ... 15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях: ... 3-1) Отсутствует | Статья 263. Счет-фактура ... 15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях: ... 3-1) дарения или безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом; | пункт 15 статьи 263 дополнен подпунктом 3-1)
См. комментарии
|
| Статья 267. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость в отдельных случаях 1. Организации, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, производят уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.
| Статья 267. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость в отдельных случаях 1. Юридические лица, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, производят уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.
| в пункт 1 статьи 267 внесены изменения См. комментарии |
| 5. Отсутствует
6. Отсутствует | 5. Совокупный годовой доход, применяемый для целей настоящей статьи, определяется: 1) в соответствии с разделом 4 настоящего Кодекса без учета корректировки совокупного годового дохода, предусмотренной статьей 99 настоящего Кодекса; 2) за текущий налоговый период, определяемый в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса. 6. В случае если по итогам текущего налогового периода, условия, установленные подпунктом 1) пункта 2 настоящей статьи, не выполнены, налогоплательщик обязан: 1) исчислить налог на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 266 настоящего Кодекса без применения положения, установленного пунктом 3 настоящей статьи; 2) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, представить в соответствии со статьей 70 настоящего Кодекса дополнительную налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, в которых налог на добавленную стоимость подлежит исчислению в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса без применения положения, установленного пунктом 3 настоящей статьи.
| статья 267 дополнена пунктами 5 и 6
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии
|
| Статья 271. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость 1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
| Статья 271. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость 1. Если иное не установлено настоящей статьей, плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. | в пункт 1 статьи 271 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| 1-1. Отсутствует
| 1-1. В случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 571 настоящего Кодекса уплата налога на добавленную стоимость, отраженного в ликвидационной декларации по налогу на добавленную стоимость, производится по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган такой декларации. В случае, если срок уплаты налога на добавленную стоимость, отраженного в декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который представлена ликвидационная декларация по такому налогу, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата налога производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации.
| статья 271 дополнена пунктом 1-1. См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии
|
| Раздел 11. Налогообложение недропользователей
| ||
| Статья 313. Плательщики Плательщиком подписного бонуса является физическое или юридическое лицо, ставшее победителем конкурса на получение права недропользования или получившее право недропользования на основе прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, а также заключившее в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, один из следующих контрактов на недропользование: 1) контракт на разведку; 2) контракт на добычу полезных ископаемых. 3) Отсутствует Положение подпункта 2) части первой настоящей статьи не распространяется на недропользователей, заключивших контракт на основании исключительного права на получение права на добычу в связи с коммерческим обнаружением в рамках контракта на разведку на соответствующей контрактной территории.
| Статья 313. Плательщики Плательщиком подписного бонуса является физическое или юридическое лицо, ставшее победителем конкурса на получение права недропользования или получившее право недропользования на основе прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, а также заключившее в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, один из следующих контрактов на недропользование: 1) контракт на разведку; 2) контракт на добычу полезных ископаемых; 3 ) контракт на совмещенную разведку и добычу. Положение подпункта 2) части первой настоящей статьи не распространяется на недропользователей, заключивших контракт на основании исключительного права на получение права на добычу в связи с коммерческим обнаружением в рамках контракта на разведку на соответствующей контрактной территории.
| часть первая статьи 313 дополнена подпунктом 3)
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии
|
| Статья 314. Порядок установления размера подписного бонуса 1. Стартовый размер подписного бонуса устанавливается отдельно для каждого заключаемого контракта на недропользование в следующих размерах: ... 2) для контрактов на добычу: для нефтяных контрактов: если запасы не утверждены, - 3000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании; если запасы утверждены, - по формуле (С × 0,04%) + (Сп × 0,01%), но не менее 3000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, где: С - стоимость суммарных запасов сырой нефти, газового конденсата или природного газа, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, по промышленным категориям А, В, С1; Сп - суммарная стоимость предварительно оцененных запасов категории С2, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан и (или) принятых к сведению в заключении указанной Комиссии, для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов категории С3; для контрактов на добычу минерального сырья, за исключением контрактов на разработку техногенных минеральных образований: если запасы не утверждены, - 500-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании; если запасы утверждены, - по формуле (С × 0,01%) + (Сп × 0,005%), но не менее 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, где: С - стоимость суммарных запасов минерального сырья, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, по промышленным категориям А, В, С1; Сп - суммарная стоимость предварительно оцененных запасов минерального сырья категории С2, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан и (или) принятых к сведению в заключении указанной Комиссии, для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов; для контрактов на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи - по формуле (С × 0,01%), но не менее 120-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании. При этом стартовый размер подписного бонуса для контрактов на добычу не может быть меньше суммы бонуса коммерческого обнаружения, исчисленного в соответствии со статьями 319-322 настоящего Кодекса, за исключением контрактов на добычу природного газа, указанного в подпункте 1-1) пункта 2 настоящей статьи;
| Статья 314. Порядок установления размера подписного бонуса 1. Стартовый размер подписного бонуса устанавливается отдельно для каждого заключаемого контракта на недропользование в следующих размерах: ... 2) для контрактов на добычу и на совмещенную разведку и добычу: для нефтяных контрактов: если запасы не утверждены, - 3000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании; если запасы утверждены, - по формуле (С × 0,04%) + (Сп × 0,01%), но не менее 3000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, где: С - стоимость суммарных запасов сырой нефти, газового конденсата или природного газа, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, по промышленным категориям А, В, С1; Сп - суммарная стоимость предварительно оцененных запасов категории С2, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан и (или) принятых к сведению в заключении указанной Комиссии, для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов категории С3; для контрактов на добычу минерального сырья и на совмещенную разведку и добычу, за исключением контрактов на разработку техногенных минеральных образований: если запасы не утверждены, - 500-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании; если запасы утверждены, - по формуле (С × 0,01%) + (Сп × 0,005%), но не менее 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, где: С - стоимость суммарных запасов минерального сырья, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, по промышленным категориям А, В, С1; Сп - суммарная стоимость предварительно оцененных запасов минерального сырья категории С2, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан и (или) принятых к сведению в заключении указанной Комиссии, для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов; для контрактов на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи - по формуле (С × 0,01%), но не менее 120-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании. При этом стартовый размер подписного бонуса для контрактов на добычу не может быть меньше суммы бонуса коммерческого обнаружения, исчисленного в соответствии со статьями 319-322 настоящего Кодекса, за исключением контрактов на добычу природного газа, указанного в подпункте 1-1) пункта 2 настоящей статьи;
| в подпункт 2) пункта 1 статьи 314 внесены изменения
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
См. комментарии
|
| Раздел 12. Социальный налог
| ||
| Статья 355. Плательщики ... 2. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога. Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента самостоятельными плательщиками социального налога, для целей главы 19 настоящего Кодекса признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.
| Статья 355. Плательщики ... 2. Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать плательщиком социального налога свое структурное подразделение по расходам работодателя, выплачиваемым (подлежащим выплате) в виде доходов работникам таких структурных подразделений. При этом решение юридического лица-резидента или отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение. В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица-резидента о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение. Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента самостоятельными плательщиками социального налога, для целей главы 19 настоящего Кодекса признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу. | пункт 2 статьи 355 изложен в новой редакции
См. комментарии
|
| Статья 357. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18) - 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи. 2. В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 357 настоящего Кодекса, за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число такого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы. 3. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 27), 29) - 32), 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 14) пункта 8 статьи 201 настоящего Кодекса, а также: 1) выплаты, производимые за счет средств грантов; 2) государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан; 3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах; 4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск; 6) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан. 4. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков. 5. Положения подпункта 1) пункта 3 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.
| Статья 357. Объект налогообложения 1. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков. 2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 27), 29)-32), 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, а также: 1) выплаты, производимые за счет средств грантов; 2) государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан; 3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах; 4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск; 6) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан. 3. В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из такого минимального размера заработной платы. 4. Положения подпункта 1) части второй пункта 2 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта. | статья 357 изложена в новой редакции |
| Статья 359. Порядок исчисления социального налога ... 2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 358 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 4 статьи 357 настоящего Кодекса.
| Статья 359. Порядок исчисления социального налога ... 2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 358 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 357 настоящего Кодекса.
| в пункт 2 статьи 359 внесены изменения |
| Статья 361. Особенности исчисления социального налога государственными учреждениями 1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности. 2. В случае превышения за отчетный месяц суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 1 настоящей статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц. ... | Статья 361. Особенности исчисления социального налога государственными учреждениями 1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за налоговый период, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности. 2. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 1 настоящей статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий налоговый период. ... | в пункты 1 и 2 статьи 361 внесены изменения |
| Раздел 14. Земельный налог
| ||
| Статья 382. Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем. Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам: 1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения: при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр; при площади, превышающей 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр. По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр; 2) для остальных населенных пунктов: при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр; при площади, превышающей 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр. По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
| Статья 382. Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома (жилого здания) и не занятая жилым домом (жилым зданием), в том числе строениями и сооружениями при нем. Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам: 1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения: при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр; при площади, превышающей 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр. По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр; 2) для остальных населенных пунктов: при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр; при площади, превышающей 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр. По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
| в статью 382 внесены изменения |
| Статья 388. Общий порядок исчисления и уплаты налога ... 9. Отсутствует | Статья 388. Общий порядок исчисления и уплаты налога ... 9. Земельный участок, являющийся частью объекта кондоминиума, подлежит обложению земельным налогом пропорционально доле каждого собственника помещения (части здания) в общем имуществе, являющемся частью объекта кондоминиума. При этом часть земельного участка, соответствующая: 1) доле собственника жилища в общем имуществе, подлежит обложению земельным налогом по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, установленным в графе 4 таблицы, приведенной в статье 381 настоящего Кодекса; 2) доле собственника нежилого помещения (части здания, не являющегося жилым) в общем имуществе, подлежит обложению земельным налогом по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы, приведенной в статье 381 настоящего Кодекса. | статья 388 дополнена пунктом 9 |
| Статья 392. Налоговый период Налоговый период для исчисления и уплаты земельного налога определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса.
| Статья 392. Налоговый период Налоговый период для исчисления земельного налога определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса.
| в статью 392 внесены изменения |
| Раздел 15. Налог на имущество
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Статья 396. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: 1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в соответствии с договором концессии. ... | Статья 396. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: 1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования на которые переданы по договору концессии. ... | подпункт 2) пункта 1 статьи 396 изложен в новой редакции | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Статья 397. Налоговая база ... 2. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. В случае если условиями контракта на недропользование предусмотрено выполнение обязательств по демонтажу и удалению объектов налогообложения, то оценка таких обязательств, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, не включается в балансовую стоимость объектов налогообложения. ...
| Статья 397. Налоговая база ... 2. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. В случае если условиями контракта на недропользование предусмотрено выполнение обязательств по демонтажу и удалению объектов налогообложения, а также положениями Экологического кодекса Республики Казахстан выполнение мероприятий, связанных с ликвидационным фондом полигонов размещения отходов, то оценка таких обязательств, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, не включается в балансовую стоимость объектов налогообложения. ...
| в пункт 2 статьи 397 внесены изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Статья 401. Налоговый период 1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса. ... | Статья 401. Налоговый период 1. Налоговый период для исчисления налога на имущество определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса. ... | в пункт 1 статьи 401 внесены изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Статья 405. Объект налогообложения Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.
| Статья 405. Объект налогообложения Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.
| в статью 405 внесены изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Статья 406. Налоговая база 1. Налоговой базой по жилым помещениям, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, определяемая в следующем порядке: C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп, где: С - стоимость имущества для целей налогообложения, С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, S - полезная площадь жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах, К физ - коэффициент физического износа, К функц - коэффициент функционального износа, К зон - коэффициент зонирования, К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя. | Статья 406. Налоговая база 1. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, определяемая в следующем порядке: C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп, где: С - стоимость имущества для целей налогообложения, С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, S - полезная площадь жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах, К физ - коэффициент физического износа, К функц - коэффициент функционального износа, К зон - коэффициент зонирования, К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя. | в пункт 1 статьи 406 внесены изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2. Базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:
| 2. Базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:
| в пункт 2 статьи 406 внесены изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3. Налоговой базой по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилого помещения, гаражу является стоимость такого объекта, рассчитываемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по формуле: C = C б x S x К физ х К изм.мрп х K зон, где: С - стоимость для целей налогообложения, С б - базовая стоимость одного квадратного метра, определенная в следующем размере от базовой стоимости, установленной пунктом 2 настоящей статьи: по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилого помещения - 25 процентов, по гаражу - 15 процентов, S - общая площадь холодной пристройки, хозяйственной (служебной) постройки, цокольного этажа, подвала жилого помещения, гаража в квадратных метрах, К физ - коэффициент физического износа, определенный в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи, К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя, определенный в порядке, установленном пунктом 7 настоящей статьи, К зон - коэффициент зонирования, определенный в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи.
| 3. Налоговой базой по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища, гаражу является стоимость такого объекта, рассчитываемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по формуле: C = C б x S x К физ х К изм.мрп х K зон, где: С - стоимость для целей налогообложения, С б - базовая стоимость одного квадратного метра, определенная в следующем размере от базовой стоимости, установленной пунктом 2 настоящей статьи: по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища - 25 процентов, по гаражу - 15 процентов, S - общая площадь холодной пристройки, хозяйственной (служебной) постройки, цокольного этажа, подвала жилища, гаража в квадратных метрах, К физ - коэффициент физического износа, определенный в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи, К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя, определенный в порядке, установленном пунктом 7 настоящей статьи, К зон - коэффициент зонирования, определенный в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи.
| в пункт 3 статьи 406 внесены изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4. Коэффициент физического износа жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле: К физ = 1 - И физ, где: И физ - физический износ жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства. Физический износ определяется по формуле: И физ = (Т баз - Т ввода) х Н аморт/100, где: Т баз - год начисления налога, Т ввода - год ввода объекта налогообложения в эксплуатацию, Н аморт - норма амортизации. В зависимости от характеристики здания при определении физического износа применяются следующие нормы амортизации:
Если физический износ каменного или из несущих панелей жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства превышает 70 процентов, из иных материалов - 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.
| 4. Коэффициент физического износа жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле: К физ = 1 - И физ, где: И физ - физический износ жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства. Физический износ определяется по формуле: И физ = (Т баз - Т ввода) х Н аморт/100, где: Т баз - год начисления налога, Т ввода - год ввода объекта налогообложения в эксплуатацию, Н аморт - норма амортизации. В зависимости от характеристики здания при определении физического износа применяются следующие нормы амортизации:
Если физический износ каменного или из несущих панелей жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства превышает 70 процентов, из иных материалов - 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.
| в пункт 4 статьи 406 внесены изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5. Коэффициент функционального износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, рассчитывается по формуле: К функц = К этаж х К угл х К мат.ст х К благ х К отопл, где: К этаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства, К угл - коэффициент, учитывающий расположение жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания, К мат.ст - коэффициент, учитывающий материал стен, К благ - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами, К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления. В зависимости от этажности применяются следующие поправочные коэффициенты этажности (К этаж):
Для многоквартирных жилых зданий высотой не более трех этажей для любого этажа коэффициент этажности принимается равным 1. В зависимости от расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (К угл):
В зависимости от материала стен применяются следующие поправочные коэффициенты (К мат. ст):
При обеспечении жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1. В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), К благ принимается равным 0,8. В зависимости от вида отопления применяются следующие поправочные коэффициенты отопления (К отопл):
| 5. Коэффициент функционального износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, рассчитывается по формуле: К функц = К этаж х К угл х К мат.ст х К благ х К отопл, где: К этаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилища или объекта незавершенного строительства, К угл - коэффициент, учитывающий расположение жилища или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания, К мат.ст - коэффициент, учитывающий материал стен, К благ - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами, К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления. В зависимости от этажности применяются следующие поправочные коэффициенты этажности (К этаж):
Для многоквартирных жилых зданий высотой не более трех этажей для любого этажа коэффициент этажности принимается равным 1. В зависимости от расположения жилища или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (К угл):
В зависимости от материала стен применяются следующие поправочные коэффициенты (К мат. ст):
При обеспечении жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1. В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), К благ принимается равным 0,8. В зависимости от вида отопления применяются следующие поправочные коэффициенты отопления (К отопл):
| в пункт 5 статьи 406 внесены изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8. В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал жилого дома, гараж являются частью жилого помещения или объекта незавершенного строительства, налоговая база определяется как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, определенная уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество в соответствии с настоящей статьей.
| 8. В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал, гараж являются частью жилища или объекта незавершенного строительства, налоговая база определяется как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, определенная уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество в соответствии с настоящей статьей.
| в пункт 8 статьи 406 внесены изменения | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Раздел 17. Фиксированный налог
| ||
| Статья 424. Порядок исчисления и срок уплаты фиксированного налога ... 2. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется по установленной ставке, после 15 числа - в размере 1/2 от установленной ставки. При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется как за половину месяца, после 15 числа - по установленной ставке.
| Статья 424. Порядок исчисления и срок уплаты фиксированного налога ... 2. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется по установленной ставке, после 15 числа - в размере 1/2 от установленной ставки. При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа - по установленной ставке.
| в пункт 2 статьи 424 внесены изменения |
| Раздел 18. Специальные налоговые режимы
| ||
| Статья 426. Виды специальных налоговых режимов ... 5. Регистрация выданных патентов (дубликатов патентов) производится налоговыми органами в журналах регистрации (выдачи) патентов. Формы журналов регистрации и порядок их заполнения устанавливаются уполномоченным органом.
| Статья 426. Виды специальных налоговых режимов ... 5. Патент (дубликат патента) выдается налоговым органом налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов. | пункт 5 статьи 426 изложен в новой редакции |
| Статья 427. Общие положения ... 3. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. В доход включаются доходы, указанные в подпунктах 1), 3) - 9), 11) - 24) пункта 1 статьи 85 настоящего Кодекса, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом. Исчисление и уплата корпоративного или индивидуального подоходного налога и представление налоговой отчетности по ним с доходов, указанных в подпунктах 2), 10) пункта 1 статьи 85, подпунктах 1), 4) статьи 177 настоящего Кодекса, производятся в общеустановленном порядке.
| Статья 427. Общие положения ... 3. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. В доход включаются доходы, указанные в подпунктах 1), 3) - 9), 13) - 24) пункта 1 статьи 85 настоящего Кодекса, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом. Исчисление и уплата корпоративного или индивидуального подоходного налога и представление налоговой отчетности по ним с доходов, указанных в подпунктах 2), 10) пункта 1 статьи 85, подпунктах 1), 4) статьи 177 настоящего Кодекса, производятся в общеустановленном порядке.
| в пункт 3 статьи 427 внесены изменения
См. письмо НК МФ РК от 08.08.11 г. № НК-21-58/9229
Уточнены виды доходов, включаемых в объект налогообложения налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 428. Условия применения специального налогового режима ... 4. Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности: ... 11) Отсутствует | Статья 428. Условия применения специального налогового режима ... 4. Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности: ... 11) деятельность в области права, юстиции и правосудия. | пункт 4 статьи 428 дополнен подпунктом 11)
В виды деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включена деятельность в области права, юстиции и правосудия. (Григорьева О.И.) |
| Статья 441. Условия применения 1. Для применения специального налогового режима крестьянские или фермерские хозяйства не позднее 20 февраля первого года применения указанного режима представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговое заявление. Непредставление налогового заявления к указанному сроку считается согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит, если иное не установлено настоящей статьей. Одновременно с налоговым заявлением представляются копии следующих документов: 1) правоустанавливающих, идентификационных документов на земельные участки, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами; 2) актов определения оценочной стоимости земельных участков, выданных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами. При отсутствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами. Крестьянские или фермерские хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган не позднее тридцати рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское или фермерское хозяйство представляет налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка. При возникновении права на земельный участок после 20 февраля у налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, налоговое заявление на право применения специального налогового режима представляется в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим, вновь представляют документы, указанные в подпунктах 1) и 2) части четвертой настоящего пункта, при изменении данных в них либо возникновении права на другие земельные участки. ... | Статья 441. Условия применения 1. Для применения специального налогового режима крестьянские или фермерские хозяйства не позднее 20 февраля первого года применения указанного режима представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговое заявление. Непредставление налогового заявления к указанному сроку считается согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит, если иное не установлено настоящей статьей. Одновременно с налоговым заявлением представляются копии следующих документов: 1) правоустанавливающих, идентификационных документов на земельные участки, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами; 2) актов определения оценочной стоимости земельных участков, выданных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами. При отсутствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами. Крестьянские или фермерские хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган не позднее тридцати рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское или фермерское хозяйство представляет налоговое заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка. При возникновении права на земельный участок после 20 февраля у налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, налоговое заявление на право применения специального налогового режима представляется в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим, вновь представляют налоговое заявление и документы, указанные в подпунктах 1) и 2) части четвертой настоящего пункта, при изменении данных в них либо возникновении права на другие земельные участки. ... | в пункт 1 статьи 441 внесены изменения |
| Статья 448. Общие положения ... 2. В целях настоящей статьи к сельским потребительским кооперативам относятся сельские потребительские кооперативы: 1) членами (пайщиками) которых являются исключительно крестьянские или фермерские хозяйства; 2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления деятельности, указанной в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи. Части вторая и третья отсутствуют | Статья 448. Общие положения ... 2. В целях настоящей статьи к сельским потребительским кооперативам относятся сельские потребительские кооперативы: 1) членами (пайщиками) которых являются исключительно крестьянские или фермерские хозяйства; 2) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления деятельности, указанной в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи. Совокупный годовой доход, применяемый для целей настоящей статьи, определяется: 1) в соответствии с разделом 4 настоящего Кодекса без учета корректировки совокупного годового дохода, предусмотренной статьей 99 настоящего Кодекса; 2) за текущий налоговый период, определяемый в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам года применения данного специального налогового режима условия, установленные подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта, не выполнены, налогоплательщик обязан: 1) исчислить корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, социальный налог, налог на имущество, земельный налог, налог на транспортные средства, плату за пользование земельными участками в общеустановленном порядке без применения положения, установленного статьей 451 настоящего Кодекса; 2) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, представить в соответствии со статьей 70 настоящего Кодекса дополнительную налоговую отчетность по корпоративному подоходному налогу, налогу на добавленную стоимость, социальному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на транспортные средства, плате за пользование земельными участками, за соответствующие налоговые периоды в общеустановленном порядке без применения положения, установленного статьей 451 настоящего Кодекса.
| в пункт 2 статьи 448 внесены изменения |
| Раздел 19. Другие обязательные платежи
Глава 64. Регистрационные сборы
| ||
| Статья 454. Плательщики сборов Плательщиками сборов являются физические и юридические лица, в интересах которых регистрирующие органы производят регистрационные действия в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Часть вторая отсутствует | Статья 454. Плательщики сборов Плательщиками сборов являются физические и юридические лица, в интересах которых регистрирующие органы производят регистрационные действия в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Структурные подразделения могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков сборов при совершении регистрирующими органами регистрационных действий в интересах такого структурного подразделения. | в статьи 454 внесены изменения |
| Глава 66. Сбор с аукционов
| ||
| Статья 465. Объект обложения 1. Объектом обложения сбором является стоимость реализации имущества (имущественных прав), установленная по результатам проведения аукциона.
| Статья 465. Объект обложения 1. Объектом обложения сбором является стоимость реализованного имущества (имущественных прав), установленная по результатам проведения аукциона.
| в пункте 1 статьи 465 внесены изменения |
| Статья 466. Ставка сбора Ставка сбора устанавливается в размере 3 процентов от стоимости реализации имущества (имущественных прав), определенной по результатам проведения аукциона.
| Статья 466. Ставка сбора Ставка сбора устанавливается в размере 3 процентов.»;
| статья 466 изложена в новой редакции |
| Глава 70. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
| ||
| Статья 485. Плательщики платы Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее - первичные водопользователи): 1) с применением стационарных, передвижных и плавучих сооружений по механическому и самотечному забору воды из поверхностных и морских вод; 2) с применением гидравлических электростанций; 3) с применением водохозяйственных сооружений для ведения рыбного хозяйства; 4) для добычи рыбных ресурсов; 5) для нужд водного транспорта.
| Статья 485. Плательщики платы Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее - первичные водопользователи): 1) с применением стационарных, передвижных и плавучих сооружений по механическому и самотечному забору воды из поверхностных и морских вод; 2) с применением гидравлических электростанций; 3) с применением водохозяйственных сооружений для ведения рыбного хозяйства; 4) исключен; 5) для нужд водного транспорта.
| подпункт 4) статьи 485 исключен |
| Статья 486. Объекты обложения 1. Объектами обложения являются: 1) объем воды, забранной из поверхностного водного источника, за исключением: объема воды, аккумулируемого плотинами и другими подпорными гидротехническими и водорегулирующими сооружениями; потерь воды на фильтрацию и испарение в каналах, осуществляющих межбассейновую переброску стока, и во внерусловых водохранилищах, осуществляющих регулирование стока, подтвержденных уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда на основании проектных данных водохозяйственных систем; объема природоохранного и (или) санитарно-эпидемиологического попуска, утвержденного уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда в установленном законодательством Республики Казахстан порядке; объема вынужденного водозабора в оросительные системы, осуществляемого в целях предотвращения наводнений, затоплений и подтоплений, подтвержденного уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда; 2) объем выработанной электроэнергии; 3) объем перевозок водным транспортом; 4) объем отлова рыбы.
| Статья 486. Объекты обложения 1. Объектами обложения являются: 1) объем воды, забранной из поверхностного водного источника, за исключением: объема воды, аккумулируемого плотинами и другими подпорными гидротехническими и водорегулирующими сооружениями; потерь воды на фильтрацию и испарение в каналах, осуществляющих межбассейновую переброску стока, и во внерусловых водохранилищах, осуществляющих регулирование стока, подтвержденных уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда на основании проектных данных водохозяйственных систем; объема природоохранного и (или) санитарно-эпидемиологического попуска, утвержденного уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда в установленном законодательством Республики Казахстан порядке; объема вынужденного водозабора в оросительные системы, осуществляемого в целях предотвращения наводнений, затоплений и подтоплений, подтвержденного уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда; 2) объем выработанной электроэнергии; 3) объем перевозок водным транспортом; 4) исключен.
| подпункт 4) пункта 1 статьи 486 исключен |
| Статья 488. Порядок исчисления и уплаты ... 2. Плательщики (кроме налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств) ежемесячно уплачивают в бюджет текущие суммы платы за фактические объемы водопользования не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
| Статья 488. Порядок исчисления и уплаты ... 2. Плательщики (кроме налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств) уплачивают в бюджет текущие суммы платы за фактические объемы водопользования не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, на основании ежемесячных лимитов водопользования, установленных уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда.
| в пункт 2 статьи 488 внесены изменения |
| Глава 75. Плата за использование радиочастотного спектра
| ||
| Статья 512. Общие положения ... 5. Территориальные уполномоченные государственные органы в области связи ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.
| Статья 512. Общие положения ... 5. Территориальные уполномоченные государственные органы в области связи представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках и суммах платы, а также об объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом, в следующие сроки: 1) в случае, установленном пунктом 3 статьи 515 настоящего Кодекса, - не позднее 25 февраля налогового периода; 2) в случае, установленном пунктом 4 статьи 515 настоящего Кодекса, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения налогоплательщиком разрешения на использование радиочастотного спектра. | пункт 5 статьи 512 изложен в новой редакции |
| Статья 517. Налоговая отчетность 1. Плательщики платы ежегодно представляют в налоговые органы по месту своего нахождения расчет сумм текущих платежей не позднее 20 марта отчетного налогового периода. 2. В случае получения права использования радиочастотного спектра после срока, установленного пунктом 3 статьи 515 настоящего Кодекса, плательщики платы представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения извещения, выписанного уполномоченным государственным органом в области связи.
| Статья 517. Исключена | |
| Глава 76. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи
| ||
| Статья 518. Общие положения ... 3. Территориальные уполномоченные государственные органы в области связи ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.
| Статья 518. Общие положения ... 3. Территориальные уполномоченные государственные органы в области связи представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках и суммах платы, а также об объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом, в следующие сроки: 1) в случае, установленном пунктом 3 статьи 521 настоящего Кодекса, - не позднее 25 февраля налогового периода; 2) в случае, установленном пунктом 4 статьи 521 настоящего Кодекса, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения налогоплательщиком разрешения на предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи. | пункт 3 статьи 518 изложен в новой редакции |
| Статья 523. Налоговая отчетность 1. Плательщики платы ежегодно представляют в налоговые органы по месту своего нахождения расчет сумм текущих платежей не позднее 20 марта отчетного налогового периода. 2. В случае получения права после срока, установленного пунктом 3 статьи 521 настоящего Кодекса, плательщик платы представляет расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения извещения, выписанного уполномоченным государственным органом в области связи.
| Статья 523. Исключена | |
| Глава 77. Плата за пользование судоходными водными путями
| ||
| Статья 527. Порядок исчисления и уплаты ... 6. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту пользования судоходными водными путями, указанному в разрешительном документе.
| Статья 527. Порядок исчисления и уплаты ... 6. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения плательщика платы, указанному в разрешительном документе.
| в пункт 6 статьи 527 внесены изменения |
| Глава 79. Государственная пошлина
| ||
| Статья 533. Плательщики государственной пошлины Плательщиками государственной пошлины являются физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные государственные органы или к должностным лицам. Часть вторая отсутствует | Статья 533. Плательщики государственной пошлины Плательщиками государственной пошлины являются физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные государственные органы или к должностным лицам. Структурные подразделения могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков государственной пошлины при совершении соответствующими уполномоченными органами юридически значимых действий в интересах такого структурного подразделения. | статья 533 дополнена частью второй |
| Статья 534. Объекты взимания 1. Государственная пошлина взимается: ... 3) за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам справок и повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением и восстановлением записей актов гражданского состояния;
| Статья 534. Объекты взимания 1. Государственная пошлина взимается: ... 3) за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам справок и повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния;
| в подпункт 3) пункта 1 статьи 534 внесены изменения |
| Статья 535. Ставки государственной пошлины в судах 1. С подаваемых в суд исковых заявлений, заявлений особого искового производства, заявлений (жалоб) по делам особого производства, заявлений о вынесении судебного приказа, заявлений о выдаче дубликата исполнительного листа, заявлений о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейских (арбитражных) судов и иностранных судов, заявлений о повторной выдаче копий судебных актов, исполнительных листов и иных документов государственная пошлина взимается в следующих размерах: ... 7) с исковых заявлений об изменении или расторжении договора найма жилых помещений, о продлении срока принятия наследства, об освобождении имущества от ареста и с других исковых заявлений неимущественного характера или не подлежащих оценке - 50 процентов;
| Статья 535. Ставки государственной пошлины в судах 1. С подаваемых в суд исковых заявлений, заявлений особого искового производства, заявлений (жалоб) по делам особого производства, заявлений о вынесении судебного приказа, заявлений о выдаче дубликата исполнительного листа, заявлений о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейских (арбитражных) судов и иностранных судов, заявлений о повторной выдаче копий судебных актов, исполнительных листов и иных документов государственная пошлина взимается в следующих размерах: ... 7) с исковых заявлений об изменении или расторжении договора найма жилища, о продлении срока принятия наследства, об освобождении имущества от ареста и с других исковых заявлений неимущественного характера или не подлежащих оценке - 50 процентов;
| в подпункт 7) пункта 1 статьи 535 внесены изменения |
| Статья 536. Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий За совершение нотариальных действий государственная пошлина взимается в следующих размерах: 1) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в городской местности: если одной из сторон является юридическое лицо, - 1000 процентов; стоимостью до 30 месячных расчетных показателей: детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 100 процентов; другим лицам - 300 процентов; стоимостью свыше 30 месячных расчетных показателей: детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 500 процентов; другим лицам - 700 процентов; если сделка совершается в целях приобретения недвижимого имущества за счет средств, полученных по ипотечному жилищному займу, - 200 процентов; 2) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в сельской местности: если одной из сторон является юридическое лицо, - 100 процентов; детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 50 процентов; другим лицам - 70 процентов;
| Статья 536. Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий За совершение нотариальных действий государственная пошлина взимается в следующих размерах: 1) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилищ, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в городской местности: если одной из сторон является юридическое лицо, - 1000 процентов; стоимостью до 30 месячных расчетных показателей: детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 100 процентов; другим лицам - 300 процентов; стоимостью свыше 30 месячных расчетных показателей: детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 500 процентов; другим лицам - 700 процентов; если сделка совершается в целях приобретения недвижимого имущества за счет средств, полученных по ипотечному жилищному займу, - 200 процентов; 2) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилищ, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в сельской местности: если одной из сторон является юридическое лицо, - 100 процентов; детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам - 50 процентов; другим лицам - 70 процентов;
| в подпункты 1) и 2) статьи 536 внесены изменения |
| Статья 537. Ставки государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния 1. За регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния, а также свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти государственная пошлина взимается в следующих размерах: ... 9) за истребование свидетельств о регистрации актов гражданского состояния из стран дальнего зарубежья - 100 процентов.
| Статья 537. Ставки государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния 1. За регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния, а также свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти государственная пошлина взимается в следующих размерах: ... 9) за истребование свидетельств о регистрации актов гражданского состояния из иностранных государств, за исключением стран СНГ, - 100 процентов.
| в подпункт 9) пункта 1 статьи 537 внесены изменения |
| Статья 542. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий От уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий освобождаются: ... 3) физические лица - за выдачу им свидетельств о праве на наследство: имущества лиц, погибших при защите Республики Казахстан, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина Республики Казахстан по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка; жилого дома (квартиры) или пая в жилищно-строительном кооперативе, если наследник проживал с наследодателем не менее трех лет на день смерти наследодателя и продолжает проживать в этом доме (квартире) после его смерти; страховых выплат по договорам страхования, облигаций государственных займов, сумм оплаты труда, авторских прав, сумм авторского гонорара и вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы; имущества реабилитированных граждан;
| Статья 542. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий От уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий освобождаются: ... 3) физические лица - за выдачу им свидетельств о праве на наследство: имущества лиц, погибших при защите Республики Казахстан, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина Республики Казахстан по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка; жилища или пая в жилищно-строительном кооперативе, если наследник проживал с наследодателем не менее трех лет на день смерти наследодателя и продолжает проживать в этом жилище после его смерти; страховых выплат по договорам страхования, облигаций государственных займов, сумм оплаты труда, авторских прав, сумм авторского гонорара и вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы; имущества реабилитированных граждан;
| в подпункт 3) статьи 542 внесены изменения |
| Статья 543. Освобождение от уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния От уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния освобождаются при предъявлении подтверждающих документов: ... 2) физические лица - за выдачу им свидетельств при изменении, дополнении и исправлении записей актов о рождении, смерти, об установлении отцовства, усыновлении (удочерении), в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния;
| Статья 543. Освобождение от уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния От уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния освобождаются при предъявлении подтверждающих документов: ... 2) физические лица - за выдачу им свидетельств при изменении, дополнении, восстановлении и исправлении записей актов о рождении, смерти, об установлении отцовства, усыновлении (удочерении), в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния;
| в подпункт 2) статьи 543 внесены изменения |
| Статья 547. Порядок уплаты государственной пошлины ... 2. Государственная пошлина уплачивается: ... 3) за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, а также за выдачу справок и повторных свидетельств - при их выдаче;
| Статья 547. Порядок уплаты государственной пошлины ... 2. Государственная пошлина уплачивается: ... 3) за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение изменений, дополнений, восстановлений и исправлений в записи актов гражданского состояния, а также за выдачу справок и повторных свидетельств - при их выдаче;
| в подпункт 3) пункта 2 статьи 547 внесены изменения |
| 3. Налоговое администрирование
Раздел 20. Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования
| ||
| Статья 555. Налоговое администрирование Налоговое администрирование заключается в осуществлении органами налоговой службы налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг налогоплательщикам (налоговым агентам) и другим уполномоченным государственным органам в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Часть вторая отсутствует
| Статья 555. Налоговое администрирование Налоговое администрирование заключается в осуществлении органами налоговой службы налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг налогоплательщикам (налоговым агентам) и другим уполномоченным государственным органам в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Выдача документов налогоплательщику (налоговому агенту) в рамках оказания государственных услуг осуществляется под роспись в журнале выдачи документов, форма которого утверждается уполномоченным органом.
| статья 555 дополнена частью второй |
|
Глава 81. Регистрация налогоплательщика в налоговых органах
| ||
| Статья 560. Общие положения ... 3. Формирование государственной базы данных налогоплательщиков заключается: ... 2) в регистрационном учете налогоплательщика: в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката; по налогу на добавленную стоимость; в качестве электронного налогоплательщика; в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности; по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. Абзац седьмой отсутствует | Статья 560. Общие положения ... 3. Формирование государственной базы данных налогоплательщиков заключается: ... 2) в регистрационном учете налогоплательщика: в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката; по налогу на добавленную стоимость; в качестве электронного налогоплательщика; в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности; по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением; по месту нахождения юридического лица-резидента, указанного в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, являющегося недропользователем.
| подпункт 2) пункта 3 статьи 560 дополнен абзацем седьмым |
| 7. В целях настоящего Кодекса признается: ... 4-1) Отсутствует
5) местом пребывания физического лица-нерезидента - место временного пребывания физического лица-нерезидента в Республике Казахстан, указанное в миграционной карточке. Если в соответствии с положениями международного договора не предусмотрено наличие миграционной карточки, то местом пребывания признается место преимущественного нахождения в Республике Казахстан, заявленное физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган. Часть вторая отсутствует
| 7. В целях настоящего Кодекса признается: ... 4-1) местом нахождения юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления которого находится в Республике Казахстан, - место нахождения фактического органа управления в Республике Казахстан, определенное собранием совета директоров или аналогичным органом управления, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе и указанное в соответствующем протоколе органа управления; 5) местом пребывания иностранца или лица без гражданства - место временного пребывания иностранца или лица без гражданства в Республике Казахстан, указанное в миграционной карточке. Если в соответствии с положениями международного договора не предусмотрено наличие миграционной карточки, то местом пребывания признается место преимущественного нахождения в Республике Казахстан, заявленное иностранцем или лицом без гражданства в налоговый орган. При этом для иностранца или лица без гражданства, не пребывающего в Республике Казахстан, у которого возникает налоговое обязательство по уплате налога в соответствии со статьей 204 настоящего Кодекса, местом пребывания признается место жительства лица, выплачивающего такому иностранцу или лицу без гражданства доходы из источников в Республике Казахстан. | в пункт 7 статьи 560 внесены изменения |
| Статья 561. Внесение сведений о физическом, юридическом лице, структурном подразделении юридического лица в государственную базу данных налогоплательщиков 1. Внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется налоговым органом после присвоения физическому, юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица идентификационного номера на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров.
| Статья 561. Внесение сведений о физическом, юридическом лице, структурном подразделении юридического лица в государственную базу данных налогоплательщиков 1. Если иное не установлено пунктом 6 статьи 562 настоящего Кодекса, внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется налоговым органом после присвоения физическому, юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица идентификационного номера на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров.
| в пункт 1 статьи 561 внесены изменения |
| 2. Налоговые органы осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о: 1) физическом лице, в том числе иностранце или лице без гражданства, - по месту жительства или пребывания; 2) юридическом лице-резиденте и его структурном подразделении, структурном подразделении юридического лица-нерезидента - по месту нахождения; 3) юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - по месту нахождения постоянного учреждения;
4) нерезиденте, являющемся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающем ценные бумаги, доли участия, связанные с недропользованием в Республике Казахстан, - по месту нахождения резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 2) - 4) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса;
4-1) Отсутствует
5) нерезиденте, являющемся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающем недвижимое имущество в Республике Казахстан, - по месту нахождения недвижимого имущества;
6) дипломатическом и приравненном к нему представительстве иностранного государства, аккредитованном в Республике Казахстан, - по месту нахождения дипломатического и приравненного к нему представительства; 7) нерезиденте, осуществляющем деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента согласно пункту 8 статьи 191 настоящего Кодекса, - по месту регистрации зависимого агента; 7-1) Отсутствует
7-2) Отсутствует
8) нерезиденте, открывающем текущие счета в банках-резидентах, - по месту нахождения банка-резидента.
| 2. Налоговые органы осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о: 1) физическом лице, в том числе иностранце или лице без гражданства, - по месту жительства или пребывания; 2) юридическом лице-резиденте и его структурном подразделении, структурном подразделении юридического лица-нерезидента, юридическом лице, созданном в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан, - по месту нахождения; 3) юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - по месту нахождения постоянного учреждения; 4) нерезиденте, являющемся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающем акции, доли участия, указанные в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, - по месту нахождения юридического лица, являющегося недропользователем, указанного в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются в случае, если нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика. В случае если таким нерезидентом приобретаются ценные бумаги, доли участия в юридическом лице, 50 и более процентов стоимости активов которого составляет имущество двух и более лиц, являющихся недропользователями, то внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о нерезиденте осуществляется налоговым органом по месту нахождения уполномоченного органа; 4-1) нерезиденте, приобретающем ценные бумаги, доли участия, в случае невыполнения условий, установленных подпунктом 7) пункта 5 статьи 193, подпунктом 8) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, - по месту нахождения юридического лица, чьи ценные бумаги или доли участия в котором приобретаются; 5) нерезиденте, являющемся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающем имущество, за исключением имущества, указанного в подпункте 4) настоящего пункта, в Республике Казахстан, - по месту нахождения имущества. Положения настоящего подпункта не применяются в случае, если нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика; 6) дипломатическом и приравненном к нему представительстве иностранного государства, аккредитованном в Республике Казахстан, - по месту нахождения дипломатического и приравненного к нему представительства; 7) нерезиденте, осуществляющем деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента согласно пункту 5 статьи 191 настоящего Кодекса, - по месту нахождения (жительства, пребывания) зависимого агента; 7-1) нерезиденте, осуществляющем деятельность через страховую организацию или страхового брокера, которые рассматриваются как постоянное учреждение нерезидента согласно пункту 1 статьи 191 настоящего Кодекса, - по месту нахождения страховой организации или страхового брокера; 7-2) нерезиденте, осуществляющем деятельность в рамках договора о совместной деятельности, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента согласно пункту 1 статьи 191 настоящего Кодекса, - по месту нахождения (жительства, пребывания) резидента - участника договора о совместной деятельности; 8) нерезиденте, открывающем текущие счета в банках-резидентах, - по месту нахождения банка-резидента.
| в пункт 2 статьи 561 внесены изменения |
| 3. Внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется органами налоговой службы в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.
| 3. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется в течение трех рабочих дней органами налоговой службы со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров. Внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется налоговым органом по месту нахождения юридического лица, указанного в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, являющегося недропользователем, в течение трех рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченного органа о приобретении нерезидентом акций, долей участия, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса. | пункт 3 статьи 561 изложен в новой редакции |
| Статья 562. Особенности регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика 1. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, для регистрации в качестве налогоплательщика обязано в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии со статьей 191 настоящего Кодекса подать в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) учредительных; 2) подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога); 3) подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии.
| Статья 562. Особенности регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика 1. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, для регистрации в качестве налогоплательщика с учетом положений статьи 191 настоящего Кодекса, обязано в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение подать в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) учредительных; 2) подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога); 3) подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии.
| в пункт 1 статьи 562 внесены изменения |
| 1-1. Отсутствует | 1-1. Юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан, обязано в течение тридцати календарных дней со дня принятия решения о признании местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) Республики Казахстан подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) учредительных; 2) подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога); 3) подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии; 4) протокола собрания совета директоров или аналогичного органа управления. | статья 562 дополнена пунктом 1-1 |
| 1-2. Отсутствует | 1-2. В случае представления юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан, налогового заявления о постановке на учет по месту нахождения и наличия в Республике Казахстан постоянного учреждения без открытия филиала (представительства), такие постоянные учреждения обязаны передать свои права и обязанности такому юридическому лицу в порядке, установленном статьей 39-1 настоящего Кодекса. В случае принятия решения юридическим лицом о переносе места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республику Казахстан и наличия в Республике Казахстан филиала (представительства), зарегистрированного в качестве постоянного учреждения, регистрационные данные такого филиала (представительства) подлежат изменению в порядке, установленном статьей 563 настоящего Кодекса. | статья 562 дополнена пунктом 1-2 |
| 2. Нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающий недвижимое имущество в Республике Казахстан, до приобретения имущества для регистрации в качестве налогоплательщика обязан представить в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица-нерезидента; 2) подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента; 3) подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации (гражданства) нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии.
| 2. Нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, приобретающий имущество в Республике Казахстан, до приобретения имущества для регистрации в качестве налогоплательщика обязан представить в налоговый орган по месту нахождения имущества налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица-нерезидента; 2) подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента; 3) подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации (гражданства) нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии.
| в пункт 2 статьи 562 внесены изменения |
| 3. Зависимый агент, деятельность которого в соответствии с пунктом 8 статьи 191 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение нерезидента, для регистрации такого нерезидента в качестве налогоплательщика обязан в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определенной в соответствии с пунктом 13 статьи 191 настоящего Кодекса, представить в налоговый орган по месту жительства (нахождения) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: ...
| 3. Страховая организация (страховой брокер) или зависимый агент, деятельность которых в соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 191 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение нерезидента, для регистрации такого нерезидента в качестве налогоплательщика обязан в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определенной в соответствии с пунктом 11 статьи 191 настоящего Кодекса, представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства, пребывания) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: ...
| в пункт 3 статьи 562 внесены изменения |
| 3-1. Отсутствует | 3-1. Нерезидент - участник договора о совместной деятельности, заключенного с резидентом, деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения, для регистрации в качестве налогоплательщика обязан в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определенной в соответствии с пунктом 11 статьи 191 настоящего Кодекса, представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства, пребывания) резидента - участника договора о совместной деятельности налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) договора о совместной деятельности; 2) документа, удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица-нерезидента; 3) документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога); 4) документа, подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии. | статья 562 дополнена пунктом 3-1 |
| 5. Иностранцы и лица без гражданства, получающие доходы из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, обязаны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определенной в соответствии с пунктом 13 статьи 191 настоящего Кодекса, представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: ... | 5. Иностранцы и лица без гражданства, получающие доходы из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, обязаны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определенной в соответствии с пунктом 11 статьи 191 настоящего Кодекса, представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: ... | в пункт 5 статьи 562 внесены изменения
См. комментарий к изменениям |
| 5-1. Физическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность на территории Республики Казахстан, которое в соответствии со статьей 189 настоящего Кодекса приобрело статус резидента Республики Казахстан, обязано в течение тридцати календарных дней с даты приобретения такого статуса зарегистрироваться в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такое физическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего пребывания (жительства) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 настоящей статьи.
| 5-1. Если иное не установлено настоящей статьей, физическое лицо-нерезидент обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в течение тридцати календарных дней со дня признания его резидентом Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 настоящего Кодекса. | пункт 5-1 статьи 562 изложен в новой редакции
Физическое лицо-нерезидент обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в течение тридцати календарных дней со дня признания его резидентом РК. (Григорьева О.И.) |
| 6. Нерезидент, указанный в подпункте 4) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, подлежит регистрации в качестве налогоплательщика на основании сведений уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору за энергетикой и минеральными ресурсами о приобретении ценных бумаг или доли участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан.
| 6. Нерезидент, указанный в подпункте 4) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, подлежит регистрации в качестве налогоплательщика на основании сведений уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, осуществляющих государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, о приобретении нерезидентом акций, долей участия, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, или налогового заявления о постановке на регистрационный учет, представленного таким нерезидентом, с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 настоящей статьи.
| в пункт 6 статьи 562 внесены изменения
См. комментарий к изменениям |
| 6-1. Отсутствует | 6-1. Нерезидент, указанный в подпункте 4-1) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, для регистрации в качестве налогоплательщика обязан представить в налоговый орган по месту нахождения юридического лица-эмитента или юридического лица-резидента, указанного в подпункте 7) пункта 5 статьи 193, подпункте 8) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 настоящей статьи. | статья 562 дополнена пунктом 6-1
См. комментарий к изменениям |
| 7. Дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, подлежит регистрации в качестве налогоплательщика на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет.
| 7. Дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, консульское учреждение иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан, подлежат регистрации в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такое представительство или учреждение представляет в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего аккредитацию в Республике Казахстан. | пункт 7 статьи 562 изложен в новой редакции |
| Статья 563. Изменение и дополнение регистрационных данных в государственной базе данных налогоплательщиков 1. Налоговые органы осуществляют внесение изменений и дополнений в регистрационные данные, представленные при регистрации в качестве налогоплательщика: ... 2) юридического лица-резидента и его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров; ...
4) нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, при изменении места нахождения резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 2) - 4) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров о таком резиденте;
4-1) Отсутствует ...
6) нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента в соответствии с пунктом 8 статьи 191 настоящего Кодекса, - на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган зависимым агентом; ... | Статья 563. Изменение и дополнение регистрационных данных в государственной базе данных налогоплательщиков 1. Налоговые органы осуществляют внесение изменений и дополнений в регистрационные данные, представленные при регистрации в качестве налогоплательщика: ... 2) юридического лица-резидента и его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или налогового заявления о постановке на регистрационный учет в качестве юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан; ... 4) нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, при изменении места нахождения лица, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, - на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика такого нерезидента или сведений уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, осуществляющих государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, о приобретении нерезидентом акций, долей участия, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса; 4-1) нерезидента, указанного в подпункте 4-1) пункта 2 статьи 561, при изменении места нахождения юридического лица-резидента - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров о таком резиденте; ... 6) нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента в соответствии с пунктом 5 статьи 191 настоящего Кодекса, - на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган зависимым агентом; ... | в пункт 1 статьи 563 внесены изменения |
| 5. Налоговое заявление для изменения регистрационных данных налогоплательщика представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика (налогового агента) не позднее десяти рабочих дней с момента возникновения изменений.
| 5. Налоговое заявление для изменения регистрационных данных налогоплательщика представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства, пребывания) налогоплательщика (налогового агента) не позднее десяти рабочих дней с момента возникновения изменений.
| в пункт 5 статьи 563 внесены изменения |
| Статья 564. Исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков 1. Налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров по причине: 1) смерти или объявления умершим физического лица; 2) выезда физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства;
3-1) Отсутствует ...
6) прекращения прав на недвижимое имущество, акции и (или) доли участия нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса, в случае, если такой нерезидент не имеет иного объекта налогообложения в Республике Казахстан; ... 8) прекращения деятельности нерезидента через зависимого агента в Республике Казахстан, который рассматривается как постоянное учреждение этого нерезидента в соответствии с пунктом 8 статьи 191 настоящего Кодекса; 9) закрытия нерезиденту, указанному в подпункте 8) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, текущего счета в банке-резиденте при условии отсутствия у такого нерезидента текущих счетов в банках-резидентах, а также отсутствия сведений об открытии текущих счетов в течение шести месяцев со дня получения уведомления банка.
| Статья 564. Исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков 1. Налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров или по его налоговому заявлению по причине: 1) смерти или объявления умершим физического лица; 2) выезда физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства; 3-1) изменения места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства; ... 6) прекращения прав на имущество, акции и (или) доли участия нерезидента, указанного в подпунктах 4), 4-1) и 5) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, в случае, если такой нерезидент не имеет иного объекта налогообложения в Республике Казахстан; ...
8) прекращения деятельности нерезидента через зависимого агента в Республике Казахстан, который рассматривается как постоянное учреждение этого нерезидента в соответствии с пунктом 5 статьи 191 настоящего Кодекса; 9) закрытия нерезиденту, указанному в подпункте 8) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, текущего счета в банке-резиденте при условии отсутствия у такого нерезидента текущих счетов в банках-резидентах, а также отсутствия сведений об открытии текущих счетов в течение шести месяцев со дня получения уведомления банка.
| в пункт 1 статьи 564 внесены изменения |
| 2. С целью исключения из государственной базы данных налогоплательщиков лиц, указанных в подпунктах 3) - 8) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет в органы юстиции электронное извещение о снятии с регистрационного учета: ... 2) нерезидента, указанного в подпункте 4) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, - на основании сведений уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору за энергетикой и минеральными ресурсами о реализации ценных бумаг или долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан;
| 2. С целью исключения из государственной базы данных налогоплательщиков лиц, указанных в подпунктах 3) - 8) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет в органы юстиции электронное извещение о снятии с регистрационного учета: ... 2) нерезидента, указанного в подпункте 4) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, - на основании сведений уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, осуществляющих государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, о реализации ценных бумаг или долей участия, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса;
| в подпункт 2) пункта 2 статьи 564 внесены изменения |
| Статья 570. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость 1. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Форма свидетельства устанавливается уполномоченным органом. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость выдается налогоплательщику под роспись. Выдача свидетельства регистрируется в журнале выдачи свидетельств о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
| Статья 570. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость 1. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Форма свидетельства устанавливается уполномоченным органом. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость выдается налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов. Часть третья исключена
| в пункт 1 статьи 570 внесены изменения |
|
§ 4. Регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика
| ||
| Статья 572. Постановка на регистрационный учет электронного налогоплательщика ... 2. Для постановки на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика налогоплательщик в явочном порядке представляет налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика. Представление налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика для постановки на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика является согласием налогоплательщика на обмен электронными документами посредством электронных каналов связи, обеспечивающих гарантированную доставку сообщений, в том числе на получение уведомлений органов налоговой службы, предусмотренных настоящим Кодексом.
| Статья 572. Постановка на регистрационный учет электронного налогоплательщика ... 2. Для постановки на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика налогоплательщик в явочном порядке представляет налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика. Представление налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика для постановки на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика является согласием налогоплательщика на обмен электронными документами посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, в том числе на получение уведомлений органов налоговой службы, предусмотренных настоящим Кодексом.
| в пункт 2 статьи 572 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| 3. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня приема налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика выдает налогоплательщику: 1) электронный носитель информации с ключевым контейнером, содержащим электронную цифровую подпись; 2) соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами.
| 3. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня приема налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика выдает налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов: 1) электронный носитель информации с ключевым контейнером, содержащим электронную цифровую подпись; 2) соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами.
| в пункт 3 статьи 572 внесены изменения
Электронный носитель информации с ключевым контейнером и соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи выдаются налоговыми органами под роспись в журнале выдачи документов. (Григорьева О.И.) |
| Статья 573. Замена и аннулирование электронной цифровой подписи ... 2. Аннулирование электронной цифровой подписи прекращает право налогоплательщика на обмен с налоговым органом электронными документами посредством каналов связи, обеспечивающих гарантированную доставку сообщений в случаях, установленных настоящей статьей.
| Статья 573. Замена и аннулирование электронной цифровой подписи ... 2. Аннулирование электронной цифровой подписи прекращает право налогоплательщика на обмен с налоговым органом электронными документами посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений в случаях, установленных настоящей статьей.
| в пункт 2 статьи 573 внесены изменения
Уточняющая поправка. |
| Статья 574. Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности ... 6. Налоговый орган в течение трех рабочих дней с даты подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, с выдачей регистрационной карточки. Регистрационная карточка - бланк строгой отчетности, выдаваемый налоговым органом при постановке на регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, удостоверяющий регистрацию в налоговых органах объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением. Сведения о выданных регистрационных карточках фиксируются в журнале учета регистрационных карточек. Формы регистрационной карточки и журнала учета регистрационных карточек устанавливаются уполномоченным органом.
| Статья 574. Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности ... 6. Налоговый орган в течение трех рабочих дней с даты подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, с выдачей регистрационной карточки. Регистрационная карточка - бланк строгой отчетности, выдаваемый налоговым органом при постановке на регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, удостоверяющий регистрацию в налоговых органах объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением. Регистрационная карточка выдается налоговым органом налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов. Форма регистрационной карточки устанавливается Правительством Республики Казахстан.
| в пункт 6 статьи 574 внесены изменения
Регистрационная карточка выдается налоговым органом налогоплательщику под роспись. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 581. Обязанности банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций Банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны: 1) при открытии банковских счетов налогоплательщику - юридическому лицу, включая нерезидента, его структурным подразделениям, физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую, частную нотариальную, адвокатскую деятельность, деятельность по исполнению исполнительных документов, иностранцу и лицу без гражданства, кроме банковских счетов, предназначенных для хранения пенсионных активов накопительных пенсионных фондов, активов, являющихся обеспечением выпуска облигаций специальной финансовой компании, и активов инвестиционного фонда, сберегательных счетов юридических лиц-нерезидентов, иностранцев и лиц без гражданства и (или) корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, уведомить уполномоченный орган об открытии указанных счетов посредством электронных каналов связи, обеспечивающих гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их открытия, с указанием идентификационного номера. При невозможности уведомления об открытии указанных счетов посредством таких электронных каналов связи из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение трех рабочих дней; ... 4) при закрытии налогоплательщику банковских счетов, указанных в подпункте 1) настоящей статьи, уведомить уполномоченный орган об их закрытии посредством электронных каналов связи, обеспечивающих гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их закрытия, с указанием идентификационного номера. При невозможности уведомления о закрытии указанных счетов посредством таких электронных каналов связи из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение трех рабочих дней;
| Статья 581. Обязанности банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций Банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны: 1) при открытии банковских счетов налогоплательщику - юридическому лицу, включая нерезидента, его структурным подразделениям, физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую, частную нотариальную, адвокатскую деятельность, деятельность по исполнению исполнительных документов, иностранцу и лицу без гражданства, кроме банковских счетов, предназначенных для хранения пенсионных активов накопительных пенсионных фондов, активов, являющихся обеспечением выпуска облигаций специальной финансовой компании, и активов инвестиционного фонда, сберегательных счетов юридических лиц-нерезидентов, иностранцев и лиц без гражданства и (или) корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, уведомить уполномоченный орган об открытии указанных счетов посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их открытия, с указанием идентификационного номера. При невозможности уведомления об открытии указанных счетов посредством передачи по информационно-коммуникационной сети из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение трех рабочих дней; ... 4) при закрытии налогоплательщику банковских счетов, указанных в подпункте 1) настоящей статьи, уведомить уполномоченный орган об их закрытии посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их закрытия, с указанием идентификационного номера. При невозможности уведомления о закрытии указанных счетов посредством передачи по информационно-коммуникационной сети из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение трех рабочих дней;
| в подпункты 1) и 4) статьи 581 внесены изменения
Уточняющая поправка. |
| Статья 582. Взаимодействие уполномоченных государственных органов при осуществлении регистрации и регистрационного учета налогоплательщика Органы налоговой службы при регистрации и регистрационном учете налогоплательщика взаимодействуют со следующими уполномоченными государственными органами: ... 10) осуществляющими регулирование и надзор за энергетикой и минеральными ресурсами;
| Статья 582. Взаимодействие уполномоченных государственных органов при осуществлении регистрации и регистрационного учета налогоплательщика Органы налоговой службы при регистрации и регистрационном учете налогоплательщика взаимодействуют со следующими уполномоченными государственными органами: ... 10) осуществляющими государственное регулирование в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании; | подпункт 10) статьи 582 изложен в новой редакции |
| Статья 583. Обязанности уполномоченных государственных органов при взаимодействии с органами налоговой службы
| Статья 583. Обязанности уполномоченных государственных и местных исполнительных органов при взаимодействии с органами налоговой службы | заголовок статьи 583 изложен в новой редакции |
| 6. Уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору за энергетикой и минеральными ресурсами обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения сведения об участниках и параметрах сделки, по которой возникают налоговые обязательства в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса, включая сведения о нерезиденте, являющемся налоговым агентом, в течение десяти рабочих дней с даты осуществления сделок по купле-продаже акций или долей участия по форме, установленной уполномоченным органом.
| 6. Уполномоченные государственные и местные исполнительные органы, осуществляющие государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения сведения об участниках и параметрах сделки, по которой возникают налоговые обязательства в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса, включая сведения о нерезиденте, являющемся налоговым агентом, в течение десяти рабочих дней с даты осуществления сделок по купле-продаже акций или долей участия по форме, установленной уполномоченным органом.
| в пункт 6 статьи 583 внесены изменения |
| Глава 82. Прием налоговых форм. Камеральный контроль
| ||
| Статья 584. Прием налоговых форм ... 3. Налоговая отчетность на бумажном носителе, сданная в почтовую организацию или иную организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для сдачи налоговой отчетности, считается представленной в срок при наличии отметки времени и даты приема почтовой или иной организации связи. Налоговая отчетность в электронном виде, представленная в органы налоговой службы посредством электронных каналов связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для сдачи налоговой отчетности, считается представленной в срок.
| Статья 584. Прием налоговых форм ... 3. Налоговая отчетность на бумажном носителе, сданная в почтовую организацию или иную организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для сдачи налоговой отчетности, считается представленной в срок при наличии отметки времени и даты приема почтовой или иной организации связи. Налоговая отчетность в электронном виде, представленная в органы налоговой службы посредством передачи по информационно-коммуникационной сети до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для сдачи налоговой отчетности, считается представленной в срок.
| в пункт 3 статьи 584 внесены изменения
Уточняющая поправка. |
| 5. Налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы, если: ... 2) не указан или неверно указан код органа налоговой службы, или 3) не указан или неверно указан идентификационный номер, или 4) не указан или неверно указан налоговый период, или 5) не указан или неверно указан вид налоговой отчетности, или 6) нарушены требования настоящего Кодекса относительно подписи налоговой отчетности, или 7) нарушена структура электронного формата, установленная уполномоченным органом.
| 5. Налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы, если: ... 2) не указан код органа налоговой службы, или 3) не указан или неверно указан идентификационный номер, или 4) не указан налоговый период, или 5) не указан вид налоговой отчетности, или 6) нарушены требования настоящего Кодекса относительно подписи налоговой отчетности, или 7) нарушена структура электронного формата, установленная уполномоченным органом.
| в пункт 5 статьи 584 внесены изменения
С 1.01.2012 г. налоговые формы считаются представленными, если: неверно указаны: - код органа налоговой службы, или - налоговый период, или - вид налоговой отчетности. (Григорьева О.И.) |
| Статья 586. Порядок и сроки проведения камерального контроля 1. Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в органах налоговой службы, друг с другом: 1) налоговой отчетности; 2) налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора; 3) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением; 4) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика. Данные, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, сопоставляются также между собой.
| Статья 586. Порядок и сроки проведения камерального контроля 1. Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в органах налоговой службы, друг с другом: 1) налоговой отчетности; 2) Исключен 3) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением; 4) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика. Данные, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, сопоставляются также между собой.
| подпункт 2) пункта 1 статьи 586 исключен изменения
Возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада производится по результатам тематической проверки. (Григорьева О.И.) |
| Статья 595. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) 1. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в следующих случаях: 1) при изменении: места жительства (пребывания) физического лица; места нахождения: индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката; юридического лица-резидента, его структурных подразделений, а также структурных подразделений юридических лиц-нерезидентов; юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства; зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента в соответствии с пунктом 8 статьи 191 настоящего Кодекса; нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с настоящим подпунктом производится по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса; 2) при реорганизации юридического лица - на основании сведений уполномоченного государственного органа; 2-1) при переходе на порядок уплаты корпоративного подоходного налога и представления декларации по нему юридическим лицом-нерезидентом совокупно по группе постоянных учреждений в Республике Казахстан этого юридического лица-нерезидента через одно из его постоянных учреждений - на основании уведомления, предусмотренного пунктом 1 статьи 200 настоящего Кодекса; 3) при снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица - на основании сведений уполномоченного государственного органа.
| Статья 595. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) 1. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в следующих случаях: 1) при изменении: места жительства (пребывания) физического лица; места нахождения: индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката; юридического лица-резидента, его структурных подразделений, а также структурных подразделений юридических лиц-нерезидентов; юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства; зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента в соответствии с пунктом 5 статьи 191 настоящего Кодекса; нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с настоящим подпунктом производится по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса; 2) при реорганизации юридического лица - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров; 2-1) при переходе на порядок уплаты корпоративного подоходного налога и представления декларации по нему юридическим лицом-нерезидентом совокупно по группе постоянных учреждений в Республике Казахстан этого юридического лица-нерезидента через одно из его постоянных учреждений - на основании уведомления, предусмотренного пунктом 1 статьи 200 настоящего Кодекса; 3) при снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.
| в пункт 1 статьи 595 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| 4. Передача лицевого счета структурного подразделения юридического лица осуществляется в налоговый орган по месту регистрационного учета юридического лица на основании сведений уполномоченного государственного органа.
| 4. Передача лицевого счета структурного подразделения юридического лица осуществляется в налоговый орган по месту регистрационного учета юридического лица на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. | в пункт 4 статьи 595 внесены изменения |
| Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям ... 4. Справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяются: 1) при выдаче на бумажном носителе - подписью руководителя, лица, его замещающего, или заместителя руководителя и печатью налогового органа, составившего справку; 2) при передаче в электронном виде - электронной цифровой подписью уполномоченного органа.
| Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям ... 4. Справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяются: 1) при выдаче на бумажном носителе - подписью руководителя, лица, его замещающего, или заместителя руководителя и печатью налогового органа, составившего справку; 2) при передаче в электронном виде - электронной цифровой подписью уполномоченного органа. Часть вторая пункта 4 вводится в действие с 1 января 2012 г. При этом справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности, составленные на бумажном носителе, выдаются налоговым органом налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов.
| пункт 4 статьи 598 изложен в редакции Закона РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введено в действие с 1 июля 2011 г., за исключением части 2, которая вводится в действие с 1 января 2012 г.)
Выдача справок налоговым органом производится налоговым органом налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов. (Григорьева О.И.) |
| Глава 84. Уведомление по исполнению налогового обязательства, обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений
| ||
| Статья 607. Общие положения ... 2. Виды уведомлений ограничиваются нижеперечисленными видами и направляются налогоплательщику (налоговому агенту) в следующие сроки: ... 5) о погашении налоговой задолженности - не позднее пяти рабочих дней до начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, предусмотренных подпунктами 2) - 4) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, и мер принудительного взыскания;
| Статья 607. Общие положения ... 2. Виды уведомлений ограничиваются нижеперечисленными видами и направляются налогоплательщику (налоговому агенту) в следующие сроки: ... 5) о погашении налоговой задолженности - не позднее десяти рабочих дней до начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, предусмотренных подпунктами 2) - 4) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, и мер принудительного взыскания;
| в подпункт 5) пункта 2 статьи 607 внесены изменения
Уведомление о погашении налоговой задолженности направляется налогоплательщику не позднее 10 рабочих дней (до 1.01.2012 -5 дней) до начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства. (Григорьева О.И.) |
| Статья 608. Порядок вручения и исполнения уведомления 1. Уведомление должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения, если иное не установлено настоящей статьей. При этом уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях: 1) по почте заказным письмом с уведомлением - с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи; 2) электронным способом - по истечении пяти рабочих дней со дня отправки уведомления органом налоговой службы. Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика в порядке, установленном статьей 572 настоящего Кодекса.
| Статья 608. Порядок вручения и исполнения уведомления 1. Уведомление должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения, если иное не установлено настоящей статьей. При этом уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях: 1) по почте заказным письмом с уведомлением - с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи; 2) электронным способом - с даты доставки уведомления органом налоговой службы в веб-приложение. Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика в порядке, установленном статьей 572 настоящего Кодекса.
| в подпункт 2) пункта 1 статьи 608 внесены изменения
Уведомление, направленное электронным способом, будет считаться врученным со дня доставки в веб-приложение «Кабинет налогоплательщика». (Григорьева О.И.) |
| Глава 85. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
| ||
| Статья 609. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства ... 3. В случае непогашения налоговой задолженности способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением способа, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, не применяются в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность в размере менее 3-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
| Статья 609. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства ... 3. В случае непогашения налоговой задолженности способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением способа, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, не применяются в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность в размере менее 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
| в пункт 3 статьи 609 внесены изменения
Увеличен предельный размер налоговой задолженности, освобожденный от применения к нему способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства с трех до шести МРП. Пеня начисляется независимо от размера налоговой задолженности. (Григорьева О.И.) |
| Статья 610. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет 1. Пеней признается установленный пунктом 3 настоящей статьи размер, начисляемый на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет.
| Статья 610. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет 1. Пеней признается установленный пунктом 3 настоящей статьи размер, начисляемый на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним. | в пункт 1 статьи 610 внесены изменения Не уплаченная в срок сумма авансовых и (или) текущих платежей по налогам и другим обязательным платежам в бюджет признается пеней. (Григорьева О.И.) |
| 3. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан.
| 3. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан. | в пункт 3 статьи 610 внесены изменения
Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты не только налога и другого обязательного платежа в бюджет, но и авансового и (или) текущего платежа по ним. (Григорьева О.И.) |
| 4. Пеня начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, пеней, штрафов; неперечисление (незачисление) их в бюджет; несвоевременное перечисление списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков и внесенных наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пеней, штрафов, а также подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и начисленных банковских вознаграждений в бюджет.
| 4. Пеня начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, пеней, штрафов; неперечисление (незачисление) их в бюджет; несвоевременное перечисление списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков и внесенных наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, пеней, штрафов, а также подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и начисленных банковских вознаграждений в бюджет.
| в пункт 4 статьи 610 внесены изменения
Начисляется пеня банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов при зачислении не только сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, но и авансовых и (или) текущих платежей по ним (Григорьева О.И.) |
| 12. Пеня не начисляется при зачислении сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет: 1) со дня списания денег банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, с банковского счета налогоплательщика (налогового агента); 2) со дня осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства; 3) со дня внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) указанных сумм в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные государственные органы.
| 12. Пеня не начисляется при зачислении сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним: 1) со дня списания денег банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, с банковского счета налогоплательщика (налогового агента); 2) со дня осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства; 3) со дня внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) указанных сумм в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные государственные органы.
| в пункт 12 статьи 610 внесены изменения Не начисляется пеня при зачислении не только сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, но и авансовых и (или) текущих платежей по ним: 1) со дня списания денег банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, с банковского счета налогоплательщика (налогового агента); 2) со дня осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства; 3) со дня внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) указанных сумм в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные гос. органы. (Григорьева О.И.) |
| Статья 611. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) 1. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента), указанного в подпункте 2) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, производится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан, в следующих случаях: ... 3) непогашения налоговой задолженности - по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса; 4) недопуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки, - в течение пяти рабочих дней со дня недопуска; 5) возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения - в течение пяти рабочих дней со дня возврата; 6) неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса, - в течение пяти рабочих дней со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса; 7) неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока, указанного в пункте 2 статьи 587 настоящего Кодекса.
| Статья 611. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) 1. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента), указанного в подпункте 2) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, производится в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан, в следующих случаях: ... 3) непогашения налоговой задолженности - по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса; 4) недопуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки, - в течение пяти рабочих дней со дня недопуска; 5) возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения - в течение пяти рабочих дней со дня возврата; 6) неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса, - в течение пяти рабочих дней со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса; 7) неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока, указанного в пункте 2 статьи 587 настоящего Кодекса.
| в пункт 1 статьи 611 внесены изменения
Внесены изменения в части применения способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания. Срок применения к налогоплательщику, получившему уведомление о приостановлении расходных операций по банковским счетам, кассе продлен на 5 дней - по истечении 10 рабочих дней (вместо 5 рабочих дней по действующей норме) со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности. (Григорьева О.И.)
|
| 3. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) выносится по форме, установленной уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций. Налоговый орган направляет такое распоряжение в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на бумажном носителе или в электронном виде посредством электронных каналов связи и телекоммуникаций. При направлении распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) в электронном виде такое распоряжение формируется в соответствии с форматами, установленными уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан.
| 3. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) выносится по форме, установленной уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций. Налоговый орган направляет такое распоряжение в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на бумажном носителе или в электронном виде посредством передачи по информационно-коммуникационной сети. При направлении распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) в электронном виде такое распоряжение формируется в соответствии с форматами, установленными уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан.
| в пункт 3 статьи 611 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| Статья 612. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) 1. В случае непогашения налоговой задолженности в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности налоговым органом производится приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента), указанного в подпункте 3) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, в счет его налоговой задолженности. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) распространяется на все расходные операции наличных денег в кассе, кроме операций по сдаче денег в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) составляется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом, один из которых вручается налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
| Статья 612. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) 1. В случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности налоговым органом производится приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента), указанного в подпункте 3) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, в счет его налоговой задолженности. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) распространяется на все расходные операции наличных денег в кассе, кроме операций по: сдаче денег в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; выдаче банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, наличных денег клиентов. Распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) составляется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом, один из которых вручается налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
| в пункт 1 статьи 612 внесены изменения
Внесены изменения в части применения способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания. Срок применения к налогоплательщику, получившему уведомление о приостановлении расходных операций по кассе продлен на 5 дней - по истечении 10 рабочих дней (вместо 5 рабочих дней по действующей норме) со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 613. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) 1. Налоговым органом производится ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), указанного в подпункте 4) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, в случаях: 1) непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности; 2) обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. При этом в случае, указанном в подпункте 2) настоящего пункта, налоговый орган без направления уведомления о погашении налоговой задолженности, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, производит ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) в пределах обжалуемой суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней в порядке, установленном настоящей статьей. Ограничению в распоряжении подлежит только имущество налогоплательщика, являющееся в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основным средством и (или) инвестицией в недвижимость. 2. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения, а также состоящего на балансе данного налогоплательщика (налогового агента), если иное не установлено настоящим пунктом. При вынесении решения об ограничении в распоряжении имуществом в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, ограничению в распоряжении подлежит только имущество налогоплательщика, являющееся в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основным средством и (или) инвестицией в недвижимость. 3. Решение об ограничении в распоряжении имуществом принимается налоговым органом на сумму: 1) налоговой задолженности по данным, имеющимся на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) на дату вынесения такого решения, - в случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи; 2) налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней, указанных в уведомлении о результатах налоговой проверки, предусмотренном подпунктом 2) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, - в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи. 4. На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом составляется акт описи имущества с предупреждением налогоплательщика (налогового агента) об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом. Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием балансовой стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), или рыночной стоимости. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Опись ограниченного в распоряжении имущества оформляется актом, составляемым в двух экземплярах, по форме, установленной уполномоченным органом. При составлении акта описи имущества налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить для ознакомления оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих права собственности и (или) хозяйственного ведения на такое имущество. Копии документов, подтверждающих права собственности и (или) хозяйственного ведения на имущество, прилагаются к акту описи имущества. Акт описи имущества подписывается лицом, его составившим, а также должностным лицом налогоплательщика (налогового агента). Один экземпляр акта описи имущества вручается налогоплательщику (налоговому агенту). Регистрация в налоговом органе решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества производится под одним номером. Акт описи имущества утрачивает силу одновременно с отменой решения об ограничении в распоряжении имуществом, на основании которого он составлен. 5. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить сохранность, надлежащий уход за ограниченным в распоряжении имуществом до снятия ограничения в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами Республики Казахстан. При несоблюдении данных требований налогоплательщик (налоговый агент) обязан возместить состоявшиеся затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону. 6. В случае непогашения налоговой задолженности и нереализации ограниченного в распоряжении имущества после проведения двух аукционов налоговый орган вправе подвергнуть описи другое имущество налогоплательщика (налогового агента) путем составления нового акта описи имущества с учетом имеющихся на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) данных о сумме налоговой задолженности на дату составления нового акта описи имущества. 7. Регистрация обременения прав на имущество, подлежащее регистрации в уполномоченных государственных органах, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан. 8. Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налоговой задолженности.
| Статья 613. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) 1. Налоговым органом производится ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), указанного в подпункте 4) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса, в случаях: 1) непогашения налоговой задолженности по истечении пятнадцати рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности; 2) обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. При этом в случае, указанном в настоящем подпункте, ограничение производится налоговым органом без направления уведомления о погашении налоговой задолженности, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса. 2. Если иное не установлено настоящим пунктом, ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) производится налоговым органом в отношении имущества: 1) принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения, а также состоящего на балансе данного налогоплательщика (налогового агента), - в случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи; 2) являющегося в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основным средством, инвестицией в недвижимость и (или) биологическим активом, в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи. Не подлежат ограничению в распоряжении: объекты жизнеобеспечения; электрическая, тепловая и иные виды энергии; продукты питания или сырье, срок хранения и (или) годности которых не превышает одного года. 3. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) составляется по форме, установленной уполномоченным органом, и принимается налоговым органом на сумму: 1) налоговой задолженности по данным, имеющимся на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) на дату вынесения такого решения, - в случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи; 2) налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней, обжалуемых налогоплательщиком (налоговым агентом) в порядке, установленном главами 93 и 94 настоящего Кодекса, - в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи. Регистрация в налоговом органе решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества, составленного на основании такого решения, производится под одним номером. 4. Решение об ограничении в распоряжении имуществом подлежит вручению налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или по почте заказным письмом с уведомлением. Датой вручения такого решения налогоплательщику считается: 1) при вручении лично под роспись - дата подписания решения; 2) при направлении по почте заказным письмом с уведомлением - дата отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организаций связи; 3) при невозможности вручения по причине отказа от росписи, подтверждающей получение такого решения, или отсутствия по месту нахождения - дата налогового обследования, проведенного в порядке, установленном статьей 558 настоящего Кодекса. 5. В случае, если решение об ограничении в распоряжении имуществом принято в отношении имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации, либо имущества, подлежащего государственной регистрации, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) решения об ограничении в распоряжении имуществом направляет копию такого решения в уполномоченные государственные органы для регистрации обременения прав на имущество, указанное в настоящем пункте. 6. По истечении десяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) решения, указанного в пункте 3 настоящей статьи, налоговым органом производится опись ограниченного в распоряжении имущества в присутствии налогоплательщика (налогового агента) путем составления акта описи имущества по форме, установленной уполномоченным органом. Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием в акте описи имущества балансовой стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), или рыночной стоимости. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. 7. Налогоплательщик (налоговый агент) при составлении акта описи ограниченного в распоряжении имущества обязан представить должностным лицам налогового органа для ознакомления оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих право собственности и (или) хозяйственного ведения на такое имущество, баланса. Копии документов, указанных в настоящем пункте, прилагаются к акту описи ограниченного в распоряжении имущества. В случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) документов, указанных в настоящем пункте, налоговый орган, вынесший решение, указанное в пункте 3 настоящей статьи, направляет в уполномоченные государственные органы запрос о подтверждении факта наличия или отсутствия у такого налогоплательщика (налогового агента) на праве собственности и (или) хозяйственного ведения имущества, указанного в пункте 5 настоящей статьи. Копии ответов уполномоченных государственных органов на запрос, указанный в настоящем пункте, прилагаются к акту описи ограниченного в распоряжении имущества. Акт описи ограниченного в распоряжении имущества составляется в двух экземплярах и подписывается лицом, его составившим, а также налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его должностным лицом. При этом один экземпляр такого акта вручается налогоплательщику (налоговому агенту) в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи. 8. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить сохранность, надлежащий уход за ограниченным в распоряжении имуществом до снятия ограничения в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При этом налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами Республики Казахстан. При несоблюдении данных требований налогоплательщик (налоговый агент) обязан возместить организатору аукциона фактически понесенные затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону. 9. В случае непогашения налоговой задолженности и нереализации ограниченного в распоряжении имущества после проведения двух аукционов налоговый орган вправе подвергнуть описи другое имущество налогоплательщика (налогового агента) путем составления нового акта описи имущества с учетом имеющихся на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) данных о сумме налоговой задолженности на дату составления нового акта описи имущества. 10. Налоговый орган отменяет решение об ограничении в распоряжении имуществом и акт описи имущества, составленный на основании такого решения, по форме, установленной уполномоченным органом, в случаях: 1) погашения налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налоговой задолженности - не позднее одного рабочего дня со дня погашения такой задолженности; 2) вынесения решения органом налоговой службы, рассматривавшим жалобу налогоплательщика (налогового агента), или вступления в законную силу судебного акта, отменяющих в обжалуемой части уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, - не позднее одного рабочего дня со дня вынесения такого решения или вступления в силу такого судебного акта; 3) отзыва налогоплательщиком (налоговым агентом) своей жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, - не позднее одного рабочего дня со дня отзыва такой жалобы. 11. Налоговый орган в случаях, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи, в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения об отмене решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества направляет копию такого решения об отмене в уполномоченные государственные органы для прекращения обременения прав на имущество. | статья 613 изложена в новой редакции
Внесены изменения в части применения способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства. Срок применения к налогоплательщику, получившему уведомление об ограничении в распоряжении имуществом продлен на 5 дней - по истечении 15 рабочих дней (вместо 10 рабочих дней по действующей норме) со дня вручения уведомления. (Григорьева О.И.)
|
| Глава 86. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
| ||
| Статья 614. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности ... 2. Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях: 1) при наличии у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности в размере менее 3-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, - со дня образования такой задолженности; ... | Статья 614. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности ... 2. Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях: 1) при наличии у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности в размере менее 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, - со дня образования такой задолженности; ... | в подпункт 1) пункта 2 статьи 614 внесены изменения
Увеличен предельный размер налоговой задолженности, освобожденный от применения к нему способов и мер принудительного взыскания, с трех до шести МРП. (Григорьева О.И.) |
| Статья 615. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах 1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности в течение пятнадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика (налогового агента), указанного в пункте 1 статьи 614 настоящего Кодекса, суммы налоговой задолженности. Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, страховой деятельности, об исполнительном производстве, о пенсионном обеспечении, секьюритизации и инвестиционных фондах наложение взыскания не допускается.
| Статья 615. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах 1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности по истечении двадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика (налогового агента), указанного в пункте 1 статьи 614 настоящего Кодекса, суммы налоговой задолженности. Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, страховой деятельности, об исполнительном производстве, о пенсионном обеспечении, секьюритизации и инвестиционных фондах наложение взыскания не допускается.
| в пункт 1 статьи 615 внесены изменения
Внесены изменения в части применения способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания. Срок применения к налогоплательщику, получившему уведомление о выставлении инкассовых распоряжений на банковские счета продлен на 5 дней - по истечении 20 рабочих дней (вместо 15 рабочих дней по действующей норме) со дня вручения уведомления. (Григорьева О.И.) |
| 5. Инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика (налогового агента), с которого производится взыскание сумм налоговой задолженности. Часть вторая отсутствует | 5. Инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика (налогового агента), с которого производится взыскание сумм налоговой задолженности. Налоговый орган направляет инкассовое распоряжение в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на бумажном носителе или в электронном виде посредством передачи по информационно-коммуникационной сети. При направлении инкассового распоряжения в электронном виде оно формируется в соответствии с форматами, установленными уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан. | пункт 5 статьи 615 дополнен частью второй
Инкассовое распоряжение направляется на бумажном носителе или в электронном виде. (Григорьева О.И.) |
| § 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок
| ||
| Статья 629. Срок проведения налоговых проверок ... 5. Срок приостановления по основаниям, установленным пунктом 4 настоящей статьи, не включается в срок налоговой проверки: 1) крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу; 2) проводимой в связи с ликвидацией юридического лица-резидента, прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности, осуществляемой в Республике Казахстан через постоянное учреждение, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката; 3) тематических проверок юридических лиц по вопросам трансфертного ценообразования; 4) тематических проверок по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату; 4-1) Отсутствует
5) проводимой по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан; 6) в случае выставления налогоплательщику (налоговому агенту) требования органа налоговой службы о представлении документов (сведений) в ходе проведения налоговых проверок в соответствии со статьей 640 настоящего Кодекса. Для налоговых проверок, не указанных в подпунктах 1) - 6) настоящего пункта, срок приостановления включается в срок налоговой проверки.
| Статья 629. Срок проведения налоговых проверок ... 5. Срок приостановления по основаниям, установленным пунктом 4 настоящей статьи, не включается в срок налоговой проверки: 1) крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу; 2) проводимой в связи с ликвидацией юридического лица-резидента, прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности, осуществляемой в Республике Казахстан через постоянное учреждение, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката; 3) тематических проверок юридических лиц по вопросам трансфертного ценообразования; 4) тематических проверок по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату; 4-1) тематических проверок налоговых агентов по вопросу возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента; 5) проводимой по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан; 6) в случае выставления налогоплательщику (налоговому агенту) требования органа налоговой службы о представлении документов (сведений) в ходе проведения налоговых проверок в соответствии со статьей 640 настоящего Кодекса. Для налоговых проверок, не указанных в подпунктах 1) - 6) настоящего пункта, срок приостановления включается в срок налоговой проверки.
| часть первая пункта 5 статьи 629 дополнена подпунктом 4-1)
Срок приостановления проверок не включается в срок проведения тематических проверок по вопросу возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента. (Григорьева О.И.) |
| Статья 635-1. Отсутствует | Статья 635-1. Порядок проведения тематических проверок налоговых агентов по вопросу возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента 1. Тематическая проверка по вопросу возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента проводится в отношении налогового агента на предмет исполнения им налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента, подавшего такое заявление, за период срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса. 2. Налоговый орган обязан назначить проведение тематической проверки, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на основании налогового заявления нерезидента в течение десяти рабочих дней со дня получения такого заявления. 3. В ходе проведения тематической проверки налоговый орган проверяет документы на предмет: 1) полноты исполнения налоговым агентом налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента; 2) образования постоянного учреждения в соответствии со статьей 191 настоящего Кодекса или с международным договором; 3) учетной регистрации нерезидента-заявителя в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, регистрации в качестве налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 562 настоящего Кодекса; 4) достоверности данных, указанных в налоговом заявлении на возврат подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада; 5) соблюдения условий договора об условном банковском вкладе его участниками в случае заключения такого договора нерезидентом. | Кодекс дополнен статьей 635-1
В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от нерезидента по вопросу возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада налоговый орган назначает тематическую проверку, в ходе которой проверяются: - исполнение налоговым агентом налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента; - образование постоянного учреждения; - учетная и государственная регистрация нерезидента; - достоверность данных, указанных в налоговом заявлении на возврат подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада; - соблюдение условий договора об условном банковском вкладе. (Григорьева О.И.) |
| Статья 645. Общие положения Действие пункта 1 статьи 645 приостановлено до 1 января 2013 года в соответствии со статьей 10 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV 1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, работах, услугах посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты: 1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность; 2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары): осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса; осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств; 3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом. 4) Отсутствует
| Статья 645. Общие положения Действие пункта 1 статьи 645 приостановлено до 1 января 2013 года в соответствии со статьей 10 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV 1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, работах, услугах посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты: 1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность; 2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары): осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса; осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств; 3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом; 4) Национального Банка Республики Казахстан.
| часть вторая пункта 1 статьи 645 дополнена подпунктом 4)
Действие пункта 1 статьи 645 приостановлено до 1 января 2013 г. в соответствии со статьей 10 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV
С 1.01.2013 г. Национальный Банк РК включен в перечень лиц, которым разрешено проводить денежные расчеты посредством наличных денег без применения контрольно-кассовых машин. (Григорьева О.И.)
|
| Статья 646. Постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе ... 5. При постановке на учет контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган: 1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе; 2) краткое описание функциональных возможностей и характеристик компьютерной системы; 3) руководство по использованию модуля «Рабочее место налогового инспектора» заявленной для постановки на учет в налоговом органе модели компьютерной системы и обеспечивает доступ к нему.
| Статья 646. Постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе ... 5. При постановке на учет контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего нахождения: 1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе; 2) краткое описание функциональных возможностей и характеристик компьютерной системы; 3) руководство по использованию модуля «Рабочее место налогового инспектора» заявленной для постановки на учет в налоговом органе модели компьютерной системы и обеспечивает доступ к нему.
| в пункт 5 статьи 646 внесены изменения
Уточняющая поправка |
| Раздел 21. Обжалование результатов налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы
Глава 93. Порядок обжалования уведомления о результатах налоговой проверки
| ||
| Статья 667. Порядок подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом) ... 5. Налогоплательщик (налоговый агент), подавший жалобу в вышестоящий орган налоговой службы, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании своего письменного заявления. Отзыв жалобы налогоплательщика (налогового агента) не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблюдения сроков, установленных пунктом 1 настоящей статьи. Часть вторая отсутствует
| Статья 667. Порядок подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом) ... 5. Налогоплательщик (налоговый агент), подавший жалобу в вышестоящий орган налоговой службы, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании своего письменного заявления. Отзыв жалобы налогоплательщика (налогового агента) не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблюдения сроков, установленных пунктом 1 настоящей статьи. Налогоплательщик (налоговый агент) не вправе производить отзыв жалобы в период с даты назначения тематической проверки до даты вынесения решения по жалобе. | пункт 5 статьи 667 дополнен частью второй
Налогоплательщик (налоговый агент) не может отозвать жалобу с даты назначения тематической проверки до даты вынесения решения по жалобе. (Григорьева О.И.)
|