Бухгалтерский и налоговый учет расходов на проведение праздничного мероприятия и подарки в 2019 году (А. Калденбергер, 20 декабря 2019 г.)
А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРОВЕДЕНИЕ ПРАЗДНИЧНОГО МЕРОПРИЯТИЯ И ПОДАРКИ В 2019 ГОДУ
Учет расходов на подарки сотрудникам и/или их детям
Учет расходов на организацию и проведение корпоративного праздничного мероприятия в ресторане или кафе
КПН (общеустановленный режим налогообложения)
Расходы на проведение новогоднего корпоратива вычету не подлежат, так как они не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
То есть, в данном случае применима норма, указанная в подпункте 1) статьи 264 Налогового кодекса, согласно которой, вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
ИПН
У сотрудников организации, приглашенных на новогодний корпоратив не возникнет дохода, облагаемого ИПН у источника выплаты, на основании подпункта 6) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, согласно которому, в качестве дохода физического лица не рассматриваются расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам.
Вышеуказанная норма Налогового кодекса, объясняет, что, в случае если понесенные расходы невозможно персонифицировать, они не включаются в доходы физического лица, подлежащие обложению ИПН у источника выплаты.
На новогоднем корпоративе невозможно отследить, кто из сотрудников сколько и что съел и выпил, соответственно, расходы на организацию и проведение такого корпоратива не распределяются конкретным физическим лицам и не облагаются ИПН.
ОПВ, СО, ОСМС, СН
Такие расходы также не облагаются:
- ОПВ на основании подпункта 1) пункта 6 Постановления Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»;
- СО на основании подпункта 1) пункта 5 Постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним»;
- ОСМС на основании подпункта 1) пункта 4 статьи 29 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
- СН на основании пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса (такие расходы не являются объектом обложения СН).
НДС
Демо – версия документа