ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
О государственном аудите и финансовом контроле
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2025 г.)
О внесении изменений см. Закон РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (вводится в действие с 1 января 2028 года)
См.: распоряжение Премьер-Министра РК от 18 декабря 2015 года № 139-р «О мерах по реализации законов Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» и «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственного аудита и финансового контроля»
Глава 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Статья 2. Законодательство Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле
Статья 3. Государственный аудит
Статья 3-1. Задачи регулирования в сфере государственного аудита и финансового контроля
Статья 4. Показатели государственного аудита
Статья 6. Основные принципы государственного аудита и финансового контроля
Статья 7. Классификатор нарушений
Статья 8. Стандарты государственного аудита и финансового контроля
Глава 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В СФЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 9. Государственное регулирование в сфере государственного аудита и финансового контроля
Статья 10. Система органов государственного аудита и финансового контроля
Статья 12. Компетенция Высшей аудиторской палаты
Статья 13. Компетенция ревизионной комиссии
Статья 14. Компетенция уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту
Статья 15. Компетенция службы внутреннего аудита
Статья 16. Совет по государственному аудиту и рискам
Глава 3. ПРОЦЕДУРНЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА
Статья 17. Процедура проведения государственного аудита
Статья 18. Формирование перечня объектов государственного аудита на соответствующий год
Статья 19. Признание результатов государственного аудита
Статья 20. Аудиторские доказательства
Статья 21. Требования органов государственного аудита и финансового контроля
Статья 22. Документы, принимаемые по результатам государственного аудита
Статья 23. Особенности аудиторского отчета по финансовой отчетности
Глава 4. ИНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 27. Предварительная оценка проекта республиканского бюджета
Статья 30. Камеральный контроль
Статья 31. Уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля
Статья 33. Анализ результатов государственного аудита и финансового контроля
Статья 34. Международное сотрудничество
Статья 35. Единая база данных по государственному аудиту и финансовому контролю
Глава 5. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ УЧАСТНИКОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 36-1. Права и обязанности ассистента государственного аудитора
Статья 37. Права и обязанности руководителя объекта государственного аудита
Статья 39-1. Квалификационные требования к должностям государственных аудиторов
Глава 6. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВЫСШЕЙ АУДИТОРСКОЙ ПАЛАТЫ
Статья 40. Состав Высшей аудиторской палаты
Статья 41. Поступление на государственную службу в Высшую аудиторскую палату
Статья 42. Гарантии независимости Высшей аудиторской палаты и ее должностных лиц
Статья 43. Взаимодействие Высшей аудиторской палаты с Президентом Республики Казахстан
Статья 44. Взаимодействие Высшей аудиторской палаты с Парламентом Республики Казахстан
Статья 45. Взаимодействие Высшей аудиторской палаты с Правительством Республики Казахстан
Глава 8. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕВИЗИОННЫХ КОМИССИЙ
Статья 47. Состав и порядок формирования ревизионной комиссии
Статья 48. Полномочия председателя ревизионной комиссии, членов ревизионной комиссии
Статья 49. Организация деятельности ревизионных комиссий
Статья 50. Гарантии независимости ревизионной комиссии и ее должностных лиц
Глава 9. ОСНОВЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ
Статья 51. Взаимодействие ревизионной комиссии с маслихатами
Статья 52. Взаимодействие ревизионной комиссии с Высшей аудиторской палатой
Глава 10. УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН ПО ВНУТРЕННЕМУ ГОСУДАРСТВЕННОМУ АУДИТУ
Глава 11. СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Статья 55. Организация деятельности служб внутреннего аудита
Статья 56. Гарантии независимости службы внутреннего аудита
Статья 57. Система внутреннего контроля
Статья 58. Взаимодействие руководителя государственного органа со службой внутреннего аудита
Статья 58-1. Апелляционная комиссия
Статья 58-2. Порядок и сроки подачи возражения, жалобы
Статья 58-3. Отказ в рассмотрении возражения, жалобы
Статья 58-4 Порядок и сроки рассмотрения возражения, жалобы
Статья 58-5. Решения, принимаемые по результатам рассмотрения возражения, жалобы
Статья 58-6. Апелляционное урегулирование споров
Глава 12. ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 61. Переходные положения
Статья 62. Порядок введения в действие настоящего Закона
Настоящий Закон регулирует общественные отношения, связанные с государственным аудитом и финансовым контролем, определяет полномочия и организацию деятельности органов государственного аудита и финансового контроля.
Глава 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
1) нарушения - деяния (действия или бездействие), противоречащие нормам законодательства Республики Казахстан, а также актам объектов государственного аудита, принятым для их реализации;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
2) классификатор нарушений - документ, содержащий перечень видов нарушений, выявляемых в ходе государственного аудита, с указанием нарушенных норм права и соответствующих им видов ответственности, установленных законами Республики Казахстан, а также способов устранения данных нарушений;
Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
3) субъекты квазигосударственного сектора - государственные предприятия, товарищества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, в том числе Фонд национального благосостояния, национальные управляющие холдинги, национальные холдинги, национальные компании, учредителем, участником или акционером которых является государство, а также дочерние, зависимые и иные юридические лица, являющиеся аффилированными с ними в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, фонд социального медицинского страхования, Государственный фонд социального страхования, некоммерческая организация, обеспечивающая условия для деятельности органов, их организаций и участников Международного финансового центра «Астана»;
4) недостатки - деяния (действия или бездействие), создающие условия для возможного допущения нарушений (риск возникновения нарушений);
5) финансовый контроль - деятельность, направленная на устранение выявленных в ходе государственного аудита нарушений;
В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
6) государственный аудит - анализ, оценка и проверка эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства, объектов государственного аудита, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства, в том числе другой, связанной с исполнением бюджета деятельности, основанные на системе управления рисками;
7) объекты государственного аудита и финансового контроля (далее - объекты государственного аудита) - государственные органы, государственные учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств;
Подпункт 8 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); Закона РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введено в действие с 1 января 2020 г., см. стар. ред.; введено в действие с 1 января 2022 г., см. стар. ред.); Закона РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
8) государственный аудитор - государственный служащий, осуществляющий государственный аудит и (или) финансовый контроль, имеющий сертификат государственного аудитора;
Статья дополнена подпунктом 8-1 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI; изложен в редакции Закона РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
8-1) ассистент государственного аудитора - государственный служащий, обладающий профессиональными знаниями в области бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности, и специалист в иной области (сфере деятельности) в пределах компетенции государственного органа, имеющий право участвовать в государственном аудите;
В подпункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
9) правила профессиональной этики государственных аудиторов (далее - правила профессиональной этики) - единый свод этических правил поведения государственных аудиторов, разрабатываемый и утверждаемый совместно Высшей аудиторской палатой Республики Казахстан и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту;
10) электронный государственный аудит - государственный аудит, осуществляемый дистанционно посредством применения информационных технологий.
См.: Правила электронного внутреннего государственного аудита
Статья 2. Законодательство Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле
1. Законодательство Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.
2. Действие законодательства Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле распространяется на объекты государственного аудита, расположенные на территории Республики Казахстан, а также действующие за ее пределами.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
3. Государственный аудит и финансовый контроль в специальных государственных органах Республики Казахстан осуществляется в порядках, определяемых первыми руководителями данных органов по согласованию с Высшей аудиторской палатой Республики Казахстан и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
4. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.
Статья 3. Государственный аудит
1. Целью государственного аудита является повышение эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора.
2. В зависимости от субъекта государственный аудит подразделяется на следующие виды:
1) внешний государственный аудит, задачами которого являются анализ, оценка и проверка эффективного и законного управления национальными ресурсами (финансовыми, природными, производственными, кадровыми, информационными) для обеспечения динамичного роста качества жизненных условий населения и национальной безопасности страны;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
2) внутренний государственный аудит, задачами которого являются анализ, оценка и проверка достижения объектом государственного аудита конечных результатов, предусмотренных в документах Системы государственного планирования Республики Казахстан, надежности и достоверности финансовой и управленческой информации, эффективности внутренних процессов организации деятельности объектов государственного аудита, качества оказываемых государственных услуг, сохранности активов государства и субъектов квазигосударственного сектора.
3. Государственный аудит подразделяется на следующие типы:
1) аудит финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности финансовой отчетности, бухгалтерского учета и финансового состояния объекта государственного аудита;
См.: процедурный стандарт «Аудит финансовой отчетности»
2) аудит эффективности - оценка и анализ деятельности объекта государственного аудита на предмет эффективности, экономичности, продуктивности и результативности;
См: процедурный стандарт «Аудит эффективности»
3) аудит соответствия - оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.
Закон дополнен статьей 3-1 в соответствии с Законом РК от 01.07.24 г. № 107-VIII (введен в действие с 1 сентября 2024 г.)
Статья 3-1. Задачи регулирования в сфере государственного аудита и финансового контроля
Задачами регулирования в сфере государственного аудита и финансового контроля являются:
1) установление правовых основ деятельности органов государственного аудита и финансового контроля;
2) определение основных принципов и направлений осуществления государственного аудита и финансового контроля.
Статья 4. Показатели государственного аудита
В зависимости от типа государственного аудита учитываются следующие показатели:
1) эффективность - соотношение полученных результатов к запланированным с учетом использованных для их достижения ресурсов;
2) экономичность - минимизация стоимости ресурсов, выделенных для достижения оцениваемых результатов деятельности с сохранением соответствующего качества этих результатов;
3) продуктивность - получение максимально полезного результата для экономики или отдельной сферы управления с использованием выделенных ресурсов с учетом количества, качества и сроков;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
4) результативность - степень реализации намеченных по каждой деятельности задач и соотношение плановых (конечных) и фактических результатов соответствующей деятельности;
5) существенность - отклонение при совершении объектом государственного аудита финансовых и хозяйственных операций от требований норм законодательства Республики Казахстан, актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, а также иные ошибки, оказывающие влияние на принимаемые решения, максимально допустимый размер которых определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле в зависимости от специфики деятельности объекта государственного аудита и категории показателей;
6) перспективность - соответствие произведенных расходов целям и задачам, поставленным на обозначенный ожидаемый период.
Статья 5. Финансовый контроль
1. Финансовый контроль осуществляется органами государственного аудита и финансового контроля в пределах компетенции, установленной настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, посредством обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений, исполнения предписаний и привлечения к ответственности виновных лиц.
2. Мерами реагирования финансового контроля являются:
1) вынесение обязательного для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами предписания об устранении выявленных нарушений и о рассмотрении ответственности лиц, их допустивших;
2) возбуждение административного производства в пределах компетенции, предусмотренной законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях;
Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 30.12.22 г. № 177-VII (введены в действие с 12 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
3) при выявлении признаков административных правонарушений в действиях должностных лиц объекта государственного аудита передача материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях;
Пункт дополнен подпунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 30.12.22 г. № 177-VII (введены в действие с 12 января 2023 г.)
3-1) при неисполнении или ненадлежащем исполнении предписания объектом государственного аудита передача материалов с признаками уголовного правонарушения с соответствующими аудиторскими доказательствами органа государственного аудита и финансового контроля для принятия процессуального решения в органы уголовного преследования осуществляется через органы прокуратуры.
При обжаловании результатов государственного аудита и финансового контроля объектом государственного аудита, субъектами предпринимательства и иными лицами, интересы которых затронуты аудиторскими мероприятиями, передача материалов с признаками уголовного правонарушения с соответствующими аудиторскими доказательствами для принятия процессуального решения в органы уголовного преследования осуществляется через органы прокуратуры после соблюдения апелляционного и (или) судебного порядка урегулирования споров;
См.: Правила передачи материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
4) предъявление иска в суд в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе в целях обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений, не возмещенных (не восстановленных) в добровольном порядке, и исполнения предписания.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 30.12.22 г. № 177-VII (введены в действие с 12 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
3. Службами внутреннего аудита при выявлении признаков уголовных или административных правонарушений в действиях должностных лиц объекта государственного аудита осуществляются меры реагирования по передаче материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в органы уголовного преследования или органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях.
Статья 6. Основные принципы государственного аудита и финансового контроля
Основные принципы государственного аудита и финансового контроля:
1) независимость - недопущение вмешательства, посягающего на независимость органов государственного аудита и финансового контроля при проведении государственного аудита и финансового контроля;
2) объективность - проведение государственного аудита и финансового контроля в соответствии с законодательством Республики Казахстан, стандартами государственного аудита и финансового контроля, применение органами государственного аудита и финансового контроля объективного подхода и исключение конфликта интересов при проведении государственного аудита и финансового контроля;
3) профессиональная компетентность - наличие у государственных аудиторов необходимого объема знаний и навыков, позволяющих обеспечивать проведение квалифицированного и качественного государственного аудита и финансового контроля, соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля, правил профессиональной этики, а также выполнение профессионального долга;
4) конфиденциальность - обязательство органов государственного аудита и финансового контроля по сохранности документов, получаемых или составляемых ими в ходе государственного аудита и финансового контроля, без права передачи их третьим лицам либо устного разглашения содержащихся в них сведений, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
5) достоверность - подтверждение результатов государственного аудита аудиторскими доказательствами;
6) прозрачность - ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;
7) гласность - публикация в средствах массовой информации результатов государственного аудита и финансового контроля с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;
8) взаимное признание результатов государственного аудита - признание органами государственного аудита и финансового контроля результатов государственного аудита данных органов при условии соблюдения стандартов государственного аудита и финансового контроля.
См. раскрытие принципов в Общих стандартах государственного аудита и финансового контроля, Ответ Министра финансов РК от 28 января 2022 года на вопрос от 21 января 2022 года № 722720/1 (dialog.egov.kz) «Касательно проверяемого периода, который ранее был предметом аудиторской проверки»
Статья 7. Классификатор нарушений
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. В целях обеспечения единого подхода при классификации выявленных нарушений, а также формировании отчетности о результатах их устранения органы государственного аудита и финансового контроля применяют классификатор нарушений.
Классификатор нарушений разрабатывается и утверждается Высшей аудиторской палатой Республики Казахстан (далее - Высшая аудиторская палата) по согласованию с уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
См.: Письмо Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан от 17 мая 2023 года № ЖТ-2023-00822051 «Касаемо нового классификатора нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля»
2. Классификатор нарушений включает в себя следующие виды нарушений:
1) финансовые нарушения, повлекшие необоснованное использование бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства;
2) нарушения процедурного характера, не повлекшие необоснованного использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства.
3. Выявленные по результатам государственного аудита и финансового контроля суммы финансовых нарушений подлежат возмещению в бюджет, восстановлению путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету на основании предписания органов государственного аудита и финансового контроля и (или) решения суда.
Статья 8. Стандарты государственного аудита и финансового контроля
1. Требования к государственному аудиту и финансовому контролю определяются стандартами государственного аудита и финансового контроля.
2. Стандарты государственного аудита и финансового контроля разделяются на:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1) общие стандарты государственного аудита и финансового контроля, которые разрабатываются на основе международных стандартов и содержат основополагающие требования к деятельности органов государственного аудита и финансового контроля.
Общие стандарты государственного аудита и финансового контроля разрабатываются Высшей аудиторской палатой и утверждаются Президентом Республики Казахстан;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2) процедурные стандарты государственного аудита и финансового контроля, содержащие процедурные требования к проведению (процедуре, механизму и методам) государственного аудита и финансового контроля и деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, которые разделяются на:
процедурные стандарты государственного аудита и финансового контроля, разрабатываемые и утверждаемые совместно Высшей аудиторской палатой и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту;
процедурные стандарты внешнего государственного аудита и финансового контроля, разрабатываемые и утверждаемые Высшей аудиторской палатой. Порядок разработки и утверждения процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля определяется Высшей аудиторской палатой;
процедурные стандарты внутреннего государственного аудита и финансового контроля, разрабатываемые и утверждаемые уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту по согласованию с Высшей аудиторской палатой.
Критерии эффективности обсуждаются с объектом аудита на этапе предварительного изучения деятельности объекта аудита в порядке, определенном правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля.
3. Стандарты государственного аудита и финансового контроля обязательны к применению органами государственного аудита и финансового контроля, физическими и юридическими лицами, привлеченными к проведению государственного аудита.
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
4. Стандарты внутреннего аудита в Национальном Банке Республики Казахстан разрабатываются и утверждаются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о Национальном Банке Республики Казахстан.
Стандарты внутреннего аудита в уполномоченном органе по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций разрабатываются и утверждаются уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
Глава 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В СФЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
В статью 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 9. Государственное регулирование в сфере государственного аудита и финансового контроля
Государственное регулирование в сфере государственного аудита и финансового контроля в Республике Казахстан осуществляется Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, Высшей аудиторской палатой и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
Статья 10. Система органов государственного аудита и финансового контроля
1. Систему органов государственного аудита и финансового контроля составляют:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1) Высшая аудиторская палата, являющаяся высшим органом государственного аудита и финансового контроля;
2) ревизионные комиссии областей, городов республиканского значения, столицы (далее - ревизионные комиссии);
3) уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту;
Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
4) службы внутреннего аудита центральных государственных органов, за исключением службы внутреннего аудита Национального Банка Республики Казахстан, уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы;
5) службы внутреннего аудита ведомств центральных государственных органов, создаваемые по усмотрению первого руководителя в рамках предусмотренной штатной численности;
Пункт дополнен подпунктом 6 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI
6) службы внутреннего аудита подведомственных территориальных органов Министерства внутренних дел Республики Казахстан, создаваемые по усмотрению первого руководителя в рамках штатной численности.
Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI; изложен в редакции Закона РК от 26.11.19 г. № 273-VI (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г., см. стар. ред.; с 1 января 2023 г., см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 19.04.23 г. № 223-VII (введены в действие с 1 мая 2023 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
1-1. Службы внутреннего аудита не создаются в Администрации Президента Республики Казахстан, Конституционном Суде Республики Казахстан, Аппарате Правительства Республики Казахстан, Аппарате Совета Безопасности Республики Казахстан, Высшей аудиторской палате, Службе государственной охраны Республики Казахстан.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. Уполномоченными органами внешнего государственного аудита и финансового контроля являются Высшая аудиторская палата и ревизионные комиссии.
Уполномоченными органами внутреннего государственного аудита и финансового контроля являются уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту и службы внутреннего аудита.
3. Службы внутреннего аудита не являются юридическими лицами.
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
4. Внутренний аудит в Национальном Банке Республики Казахстан, включая организацию деятельности службы внутреннего аудита Национального Банка Республики Казахстан, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о Национальном Банке Республики Казахстан.
Внутренний аудит в уполномоченном органе по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций осуществляется в соответствии со стандартами внутреннего аудита. Организация деятельности службы внутреннего аудита осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственном регулировании, контроле и надзоре финансового рынка и финансовых организаций.
Статья 11. Исключена в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
В заголовок статьи 12 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 12. Компетенция Высшей аудиторской палаты
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Высшая аудиторская палата осуществляет аудит эффективности:
1) планирования и исполнения республиканского бюджета в соответствии с принципами бюджетной системы Республики Казахстан с подготовкой отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан;
2) деятельности объектов государственного аудита;
3) реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан в части исполнения республиканского бюджета и использования активов государства, а по поручениям Президента Республики Казахстан также по иным направлениям;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.12.21 г. № 95-VII (см. стар. ред.)
4) реализации планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов и национальных компаний и планов мероприятий национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство;
5) влияния деятельности субъектов квазигосударственного сектора на развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной и других сфер государственного управления;
6) формирования и управления государственным и гарантированным государством долгом, а также долгом по поручительствам государства;
В подпункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
7) использования трансфертов юридическим лицам, связанных грантов, бюджетных инвестиций, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства, и активов государства;
8) обоснованности планирования, реализуемости и эффективности осуществления государственными органами и субъектами квазигосударственного сектора закупок товаров, работ, услуг;
9) ценообразования, включая оценку разницы между размером выделенных (затраченных) национальных финансовых ресурсов на приобретение товаров, работ, услуг и рыночной стоимостью приобретенных товаров, работ, услуг;
10) управления активами субъектов квазигосударственного сектора;
11) налогового и таможенного администрирования;
13) в сфере охраны окружающей среды;
14) в сфере информационных технологий.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. Высшая аудиторская палата осуществляет аудит соответствия:
1) деятельности объектов государственного аудита по использованию средств республиканского бюджета и национальных ресурсов;
2) достоверности и правильности ведения объектами государственного аудита бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
3) выполнения государственными органами и субъектами квазигосударственного сектора условий договоров;
4) полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, взимания поступлений в бюджет, а также правильности возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из республиканского бюджета;
5) исполнения государственного чрезвычайного бюджета;
Подпункт 6 изложен в редакции Закона РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
6) использования средств республиканского бюджета, в том числе трансфертов юридическим лицам, целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства, поручительств и активов государства, а также финансирования исполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства;
7) формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан;
Подпункт 8 изложен в редакции Закона РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введены в действие с 24 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)
8) использования активов Национального Банка Республики Казахстан, доверительного управления пенсионными активами только с согласия или по поручению Президента Республики Казахстан;
9) использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию.
Пункт 3 статьи 12 введен в действие с 1 января 2020 года
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
3. Высшая аудиторская палата проводит аудит консолидированной финансовой отчетности республиканского бюджета, аудит финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан, уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
4. Высшая аудиторская палата:
1) обеспечивает в пределах своей компетенции принятие мер по противодействию коррупции;
2) заслушивает соответствующую информацию должностных лиц объектов государственного аудита по вопросам, связанным с проведением внешнего государственного аудита;
3) принимает меры по устранению выявленных (выявляемых) в ходе государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий нарушений и недостатков;
4) запрашивает и анализирует аудиторские отчеты органов государственного аудита и финансового контроля с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны и дает рекомендации по повышению качества государственного аудита;
В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
5) осуществляет контроль результатов аудита, проводимого в соответствии с законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности и настоящим Законом, по вопросам использования бюджетных средств, в том числе трансфертов юридическим лицам, кредитов, связанных грантов, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства;
6) проводит анализ и исследования, осуществляет методологическое руководство в сфере государственного аудита и финансового контроля, реализует программы обучения в области государственного аудита;
7) организует переподготовку и повышение квалификации работников органов государственного аудита и финансового контроля;
8) организует деятельность по подтверждению знаний кандидатов в государственные аудиторы, которые будут осуществлять внешний государственный аудит, в соответствии с правилами сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора;
В подпункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
9) разрабатывает и утверждает правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, включающие, в том числе, формы документов, принимаемых по итогам государственного аудита, логотипы Высшей аудиторской палаты и ревизионных комиссий, используемые в соответствующих документах;
В подпункт 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.12.21 г. № 95-VII (см. стар. ред.)
10) разрабатывает и утверждает правила проведения оценки документов Системы государственного планирования Республики Казахстан, планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов и национальных компаний и планов мероприятий национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство;
11) разрабатывает и утверждает типовую систему управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита;
12) разрабатывает и утверждает типовое положение о ревизионных комиссиях;
13) исключен в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
В подпункт 14 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
14) разрабатывает и вносит на утверждение Президенту Республики Казахстан положение о Высшей аудиторской палате;
14-1) исключен в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
15) координирует систему управления рисками уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, служб внутреннего аудита, входящих в систему органов государственного аудита и финансового контроля;
16) обеспечивает развитие, функционирование единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю в целях обмена информацией с органами государственного контроля и надзора, иными государственными органами, объектами государственного аудита, а также проведения электронного государственного аудита и утверждает правила формирования и ведения единой базы данных государственного аудита и финансового контроля и пользования ее данными;
17) вносит рекомендации по совершенствованию бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан, в том числе в области обеспечения национальной безопасности, разрабатывает и согласовывает нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам государственного аудита и финансового контроля;
18) принимает правовые акты для координации работы уполномоченных органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, в том числе по взаимодействию с другими государственными органами или организациями;
19) размещает информацию о своей деятельности в средствах массовой информации с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;
20) оказывает методическую помощь ревизионным комиссиям;
21) представляет от имени ревизионных комиссий их интересы во взаимодействии с центральными государственными органами;
22) по согласованию с Администрацией Президента Республики Казахстан вносит маслихатам областей, городов республиканского значения, столицы представление на назначение председателя ревизионной комиссии;
Пункт дополнен подпунктом 22-1 в соответствии с Законом РК от 01.07.24 г. № 107-VIII (введен в действие с 1 сентября 2024 г.)
22-1) разрабатывает и утверждает порядок отбора и критерии оценки кандидатов на должности председателя и членов ревизионных комиссий;
Пункт дополнен подпунктом 22-2 в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.)
22-2) согласовывает назначение на должности членов ревизионной комиссии и освобождение их от должностей;
23) издает периодические сборники принятых им актов, бюллетени, журналы и другие издания;
24) осуществляет оценку деятельности органов государственного аудита и финансового контроля;
24-1) исключен в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
25) осуществляет иные полномочия в соответствии с настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.
Статья дополнена пунктами 5 - 8 в соответствии с Законом РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введены в действие с 24 июля 2023 г.)
5. Высшая аудиторская палата вправе проводить аудит средств местного бюджета по следующим основаниям:
1) по поручению Президента Республики Казахстан и его Администрации;
2) по обращениям государственных органов, ревизионных комиссий, физических и юридических лиц;
3) по информации правоохранительных органов.
6. Решение о проведении аудита средств местного бюджета по основаниям, предусмотренным подпунктами 2) и 3) пункта 5 настоящей статьи, принимается на заседании Высшей аудиторской палаты большинством голосов с последующим уведомлением Администрации Президента Республики Казахстан.
7. Высшая аудиторская палата вправе пересматривать итоги аудита органов государственного аудита и финансового контроля, за исключением материалов аудита, по которым имеются вступившие в законную силу судебные акты, по следующим основаниям:
1) по поручению Президента Республики Казахстан и его Администрации;
2) по решению Высшей аудиторской палаты.
8. О проведении пересмотра итогов аудита органов государственного аудита и финансового контроля информируется Администрация Президента Республики Казахстан в рамках предоставляемой ежеквартальной информации о работе Высшей аудиторской палаты.
Статья 13. Компетенция ревизионной комиссии
1. Ревизионная комиссия в пределах соответствующей административно-территориальной единицы осуществляет аудит эффективности:
1) планирования и исполнения местного бюджета в соответствии с принципами бюджетной системы Республики Казахстан с подготовкой отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету местного исполнительного органа;
2) использования связанных грантов, бюджетных инвестиций, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства, и активов государства;
3) влияния деятельности местного исполнительного органа и субъектов квазигосударственного сектора на развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной и других сфер государственного управления;
4) реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан в части исполнения соответствующего бюджета и использования активов государства, а по поручениям Президента Республики Казахстан также по иным направлениям;
5) обоснованности планирования, реализуемости и эффективности осуществления местным исполнительным органом и субъектами квазигосударственного сектора закупок товаров, работ, услуг;
6) ценообразования, включая оценку разницы между размером выделенных (затраченных) местных финансовых ресурсов на приобретение товаров, работ, услуг и рыночной стоимостью приобретенных товаров, работ, услуг;
7) управления активами субъектов квазигосударственного сектора;
8) налогового администрирования;
10) в сфере охраны окружающей среды;
11) в сфере информационных технологий;
12) деятельности объектов государственного аудита.
2. Ревизионная комиссия в пределах соответствующей административно-территориальной единицы осуществляет аудит соответствия:
1) достоверности и правильности ведения объектами государственного аудита бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
2) выполнения местным исполнительным органом и субъектами квазигосударственного сектора условий договоров;
3) полноты и своевременности поступлений в местный бюджет, взимания поступлений в бюджет, а также правильности возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из местного бюджета;
4) использования средств местного бюджета, в том числе выделенных из вышестоящего в нижестоящий бюджет в виде целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства;
5) использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств местного бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию.
Пункт 3 статьи 13 введен в действие с 1 января 2020 года
3. Ревизионная комиссия в пределах соответствующей административно-территориальной единицы проводит аудит консолидированной финансовой отчетности местного бюджета, аудит финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и государственных учреждений.
4. Ревизионная комиссия в пределах соответствующей административно-территориальной единицы:
1) обеспечивает в пределах своей компетенции принятие мер по противодействию коррупции;
2) заслушивает соответствующую информацию должностных лиц объектов государственного аудита по вопросам, связанным с проведением внешнего государственного аудита;
3) по итогам государственного аудита вносит предложения о привлечении должностных лиц к дисциплинарной ответственности лицам, их назначившим;
4) принимает меры по устранению выявленных (выявляемых) в ходе государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий нарушений и недостатков;
5) вносит в маслихат предложения по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также по результатам аудита эффективности;
6) размещает информацию о своей деятельности в средствах массовой информации с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;
7) осуществляет иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
См.: Типовое положение о ревизионных комиссиях областей, городов республиканского значения, столицы
Статья 14. Компетенция уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту
Уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); Закона РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
1) проводит ежегодный аудит финансовой отчетности администраторов бюджетных программ, в том числе консолидированной финансовой отчетности, и государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, на основе системы управления рисками;
Статья дополнена подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введен в действие с 6 июля 2021 г.); изложен в редакции Закона РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
1-1) привлекает службу внутреннего аудита по согласованию с первым руководителем центрального государственного органа, акимом области, города республиканского значения, столицы для участия в проведении ежегодного аудита финансовой отчетности администраторов бюджетных программ, в том числе консолидированной финансовой отчетности, и государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
2) осуществляет аудит соответствия:
расходов, связанных с корректировкой технико-экономического обоснования, финансово-экономического обоснования и сметной стоимости бюджетных инвестиций;
использования средств республиканского и местных бюджетов, кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства, в том числе соблюдения условий получения займов субъектами квазигосударственного сектора, привлекаемых под поручительство и гарантии государства, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора по поручениям Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, депутатским запросам, а также по результатам мониторинга данных информационных систем центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета;
соблюдения условий и процедур передачи объектов для целей реализации государственно-частного партнерства, предоставления бюджетных кредитов, финансирования исполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства, государственных гарантий и поручительств государства, а также их использования;
соблюдения условий и процедур предоставления, использования государственных займов в случаях, предусмотренных международными договорами Республики Казахстан;
соблюдения законодательства Республики Казахстан о государственных закупках, государственном имуществе, бухгалтерском учете и финансовой отчетности, аудиторской деятельности на основе системы управления рисками;
3) осуществляет камеральный контроль в порядке, определенном настоящим Законом и правилами проведения камерального контроля;
Статья дополнена подпунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 15.11.21 г. № 72-VIІ (введен в действие с 1 января 2022 г.)
3-1) ежегодно отчитывается перед Правительством Республики Казахстан о результатах своей деятельности до утверждения финансовой отчетности;
4) в целях координации деятельности служб внутреннего аудита, входящих в систему органов государственного аудита и финансового контроля:
обеспечивает предоставление службам внутреннего аудита методологической и консультационной помощи;
разрабатывает и утверждает типовое положение о службах внутреннего аудита;
проводит анализ отчетной информации служб внутреннего аудита по проведенному государственному аудиту и финансовому контролю;
проводит оценку эффективности деятельности служб внутреннего аудита;
направляет информацию в службы внутреннего аудита по рисковым объектам, рекомендованным системой управления рисками для проведения государственного аудита и финансового контроля;
представляет Правительству Республики Казахстан ежегодный отчет о деятельности служб внутреннего аудита;
осуществляет контроль за соблюдением службами внутреннего аудита стандартов государственного аудита и финансового контроля и правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля;
вносит руководителям государственных органов предложения о рассмотрении ответственности руководителей, государственных аудиторов служб внутреннего аудита;
5) организует деятельность по подтверждению знаний кандидатов в государственные аудиторы, которые будут осуществлять внутренний государственный аудит, в соответствии с правилами сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора;
6) организует деятельность по подготовке, переподготовке и повышению квалификации государственных аудиторов, осуществляющих внутренний государственный аудит;
7) исключен в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
Подпункт 8 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
8) разрабатывает и утверждает по согласованию с Высшей аудиторской палатой правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля;
9) разрабатывает и утверждает правила проведения камерального контроля;
10) разрабатывает и утверждает типовую систему управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении внутреннего государственного аудита;
Статья дополнена подпунктом 10-1 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
10-1) принимает правовые акты по согласованию с Высшей аудиторской палатой для координации работы уполномоченных органов по внутреннему государственному аудиту и финансовому контролю, в том числе по взаимодействию с другими государственными органами или организациями;
11) заслушивает соответствующую информацию должностных лиц объектов государственного аудита по вопросам, связанным с проведением внутреннего государственного аудита;
Статья дополнена подпунктом 11-1 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI
11-1) разрабатывает и утверждает правила электронного внутреннего государственного аудита;
Статья дополнена подпунктом 11-2 в соответствии с Законом РК от 01.07.24 г. № 107-VIII (введен в действие с 1 сентября 2024 г.)
11-2) разрабатывает и утверждает нормативные правовые акты Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля в соответствии с целью и задачами настоящего Закона и законодательством Республики Казахстан;
12) осуществляет иные полномочия, предусмотренные настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан.
В статью 15 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 15. Компетенция службы внутреннего аудита
Служба внутреннего аудита:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
1) участвует в аудите финансовой отчетности государственного органа, в состав которого входит данная служба внутреннего аудита, проводимом уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту, согласованном с первым руководителем центрального государственного органа, акимом области, города республиканского значения, столицы;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
2) проводит аудит эффективности:
в государственном органе, его ведомствах, территориальных подразделениях, подведомственных организациях по всем направлениям их деятельности - для служб внутреннего аудита центральных государственных органов, за исключением службы внутреннего аудита Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
в исполнительных органах, финансируемых из местных бюджетов и находящихся на территории административной подчиненности соответствующей области, города республиканского значения, столицы, их подразделениях, подведомственных организациях по всем направлениям их деятельности - для служб внутреннего аудита местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы;
См: Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 2 октября 2018 года № 873 «Об утверждении процедурного стандарта внутреннего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности службами внутреннего аудита»
Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
3) осуществляет оценку функционирования системы внутреннего контроля и управления на основе системы управления рисками внутренних процессов (бизнес-процессов):
в государственном органе, его ведомствах, территориальных подразделениях, подведомственных организациях - для служб внутреннего аудита центральных государственных органов, за исключением службы внутреннего аудита Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
в исполнительных органах, финансируемых из местных бюджетов и находящихся на территории административной подчиненности соответствующей области, города республиканского значения, столицы, их подразделениях, подведомственных организациях - для служб внутреннего аудита местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы;
Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
4) анализирует достижение целей и задач плана развития государственного органа, области, города республиканского значения, столицы во взаимосвязи с бюджетными расходами;
Статья дополнена подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI
4-1) проводит проверку сохранности республиканских и коммунальных активов и имущества;
Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
5) проводит аудит соответствия:
в государственном органе, его ведомствах, территориальных подразделениях, подведомственных организациях - для служб внутреннего аудита центральных государственных органов, за исключением службы внутреннего аудита Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
в исполнительных органах, финансируемых из местных бюджетов и находящихся на территории административной подчиненности соответствующей области, города республиканского значения, столицы, их подразделениях, подведомственных организациях - для служб внутреннего аудита местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы;
6) проводит аудит соответствия процедур проведения государственных закупок и исполнения условий договоров, в том числе по срокам, объему, цене, количеству и качеству приобретаемых товаров, работ, услуг;
7) осуществляет проверку сохранности товарно-материальных запасов и иных активов в соответствующем государственном органе;
8) заслушивает соответствующую информацию должностных лиц объектов государственного аудита по вопросам, связанным с проведением внутреннего государственного аудита;
9) вносит руководителю государственного органа отчет о результатах внутреннего государственного аудита с рекомендациями по пресечению, недопущению нарушений при использовании средств республиканского и (или) местных бюджетов в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по устранению выявленных недостатков, повышению эффективности внутренних процессов организации деятельности государственного органа;
В подпункт 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
10) ежеквартально направляет отчеты и информацию по проведенному государственному аудиту и принятым мерам в уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту;
11) осуществляет мониторинг выполнения годовых планов работы для руководителя центрального государственного органа или акима области, города республиканского значения, столицы;
12) ежегодно отчитывается перед руководителем центрального государственного органа или акимом области, города республиканского значения, столицы, а также - уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту о проделанной работе;
Статья дополнена подпунктом 13 в соответствии с Законом РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введены в действие с 24 июля 2023 г.)
13) осуществляет анализ данных информационных систем:
в государственном органе, его ведомствах, территориальных подразделениях, подведомственных организациях - для служб внутреннего аудита центральных государственных органов;
в исполнительных органах, финансируемых из местных бюджетов и находящихся на территории административной подчиненности соответствующей области, города республиканского значения, столицы, их подразделениях и подведомственных организациях - для служб внутреннего аудита местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы.
Службами внутреннего аудита проводится внеплановый государственный аудит по поручению первого руководителя центрального государственного органа, акима области, города республиканского значения, столицы, если соответствующие объекты не включены в перечень объектов государственного аудита Высшей аудиторской палаты, ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту.
В статью 16 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
Статья 16. Совет по государственному аудиту и рискам
В целях совершенствования деятельности государственного органа в рамках внутреннего государственного аудита создается консультативно-совещательный орган - Совет по государственному аудиту и рискам, возглавляемый первым руководителем государственного органа, акимом области, города республиканского значения, столицы.
Основные задачи, порядок организации деятельности Совета по государственному аудиту и рискам определяются в правилах проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля.
Глава 3. ПРОЦЕДУРНЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА
Статья 17. Процедура проведения государственного аудита
1. Государственный аудит состоит из следующих взаимосвязанных этапов:
1) формирования перечня объектов государственного аудита на соответствующий год, предусматривающего организацию государственного аудита на основании системы управления рисками, если иное не установлено настоящим Законом;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
2) планирования отдельного государственного аудита и его проведения. При планировании отдельного государственного аудита учитываются результаты текущего контроля, проводимого в соответствии со статьей 116 Бюджетного кодекса Республики Казахстан;
3) принятия решения и составления документов по результатам государственного аудита.
2. Срок проведения государственного аудита устанавливается руководителем органа государственного аудита и финансового контроля в зависимости от типа государственного аудита, объемов предстоящих работ, объемов средств, охватываемых государственным аудитом, количества объектов государственного аудита, в рамках, предусмотренных соответствующими правилами проведения государственного аудита и финансового контроля.
3. Срок проведения государственного аудита может быть продлен не позже чем за один рабочий день до его окончания руководителем органа государственного аудита и финансового контроля по письменному ходатайству государственного аудитора с внесением соответствующих изменений в перечень объектов государственного аудита на соответствующий год.
4. В рамках государственного аудита проводятся следующие проверки:
1) встречная проверка - проверка третьих лиц, которая проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом государственного аудита в рамках проверяемого вопроса. В качестве третьих лиц могут быть физические и юридические лица, участвующие в формировании поступлений в бюджет и (или) использующие бюджетные средства, активы государства и субъектов квазигосударственного сектора, государственные и гарантированные государством займы, связанные гранты, займы, привлекаемые под поручительство государства, а также осуществляющие управление и использование государственного имущества;
2) совместная проверка - проверка, проводимая совместно с органами государственного аудита и финансового контроля и (или) государственными органами, в том числе с высшими органами государственного аудита других стран, в согласованные сроки, в рамках единой программы и группы государственного аудита, по результатам которой принимается единый итоговый документ;
3) параллельная проверка - проверка, проводимая с другими государственными органами, в том числе с высшими органами государственного аудита других стран, самостоятельно по согласованным вопросам и срокам проведения с последующим обменом результатами проверок.
5. Законами Республики Казахстан могут быть установлены особенности порядка организации и проведения проверок отдельных сфер деятельности.
6. Допускается проведение электронного государственного аудита в пределах полномочий, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
См.: Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля», Правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту и финансовому контролю, Правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля службами внутреннего аудита
Статья 18. Формирование перечня объектов государственного аудита на соответствующий год
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Формирование перечня объектов государственного аудита на соответствующий год осуществляется на основании систем управления рисками - количественных и качественных показателей оценки деятельности объектов государственного аудита, на основе которых принимается решение об отнесении объекта государственного аудита к определенной группе риска, с целью их максимального охвата государственным аудитом.
Система управления рисками основывается на единых принципах и подходах, устанавливаемых совместно Высшей аудиторской палатой и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
См.: Типовую систему управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита, Типовую систему управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внутреннего государственного аудита; Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 18 февраля 2016 года № 83 «Об утверждении критериев рисков для формирования перечня объектов государственного аудита и финансового контроля Департамента внутреннего аудита Министерства национальной экономики Республики Казахстан на 2016 год», Систему управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внутреннего государственного аудита Департаментом внутреннего аудита Министерства оборонной и аэрокосмической промышленности РК
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
2. Деятельность органов государственного аудита и финансового контроля в целях обеспечения реализации возложенных на них задач и полномочий осуществляется в соответствии с перечнем объектов государственного аудита на соответствующий год, утверждаемым их первыми руководителями.
В службах внутреннего аудита перечень объектов государственного аудита на соответствующий год утверждается:
руководителем государственного органа, в котором создана служба внутреннего аудита, - в центральных государственных органах, за исключением службы внутреннего аудита Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
акимом области, города республиканского значения, столицы - в местных исполнительных органах областей, городов республиканского значения, столицы.
Не допускается внесение изменений в перечни объектов государственного аудита на соответствующий год:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1) Высшей аудиторской палаты, за исключением поручений Президента Республики Казахстан и инициативы Председателя Высшей аудиторской палаты;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2) ревизионных комиссий, за исключением поручений Президента Республики Казахстан, запросов Высшей аудиторской палаты, основанных на поручениях Администрации Президента Республики Казахстан, решений соответствующих маслихатов и инициативы председателя ревизионной комиссии.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
3. Обязательному рассмотрению и учету при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год Высшей аудиторской палаты подлежат поручения Президента Республики Казахстан, уполномоченных им лиц Администрации Президента Республики Казахстан.
Обязательному рассмотрению и учету при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год ревизионной комиссии подлежат поручения Президента Республики Казахстан, уполномоченных им лиц Администрации Президента Республики Казахстан, запросы Высшей аудиторской палаты.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
4. При формировании перечней объектов государственного аудита на соответствующий год Высшей аудиторской палаты и ревизионной комиссии анализируются предложения правоохранительных органов, специальных государственных органов, которые выносятся на обсуждение заседания Высшей аудиторской палаты или соответствующей ревизионной комиссии для рассмотрения их целесообразности и актуальности.
Обязательному рассмотрению и учету при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту подлежат поручения Президента Республики Казахстан, уполномоченных им лиц Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, депутатские запросы, запросы органов прокуратуры и уголовного преследования.
5. Внеплановый аудит уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту проводится:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
1) по поручениям Президента Республики Казахстан, Руководителя Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, Премьер-Министра Республики Казахстан и его заместителей;
Пункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 01.07.24 г. № 107-VIII (введен в действие с 1 сентября 2024 г.)
1-1) по обращениям депутатов Парламента Республики Казахстан;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
2) по вопросам, связанным с корректировкой технико-экономического обоснования, финансово-экономического обоснования и сметной стоимости бюджетных инвестиций;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
3) по результатам мониторинга данных информационных систем центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета с применением системы управления рисками;
Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 26.12.18 г. № 202-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 01.07.24 г. № 107-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
4) по обращениям физических и юридических лиц только по изложенным в них вопросам, за исключением вопросов (доводов), рассмотренных заказчиком, организатором государственных закупок, единым организатором государственных закупок в рамках рассмотрения жалоб на итоги государственных закупок.
6. Перечень объектов государственного аудита на соответствующий год ревизионной комиссии включает объекты государственного аудита, финансируемые и (или) получающие средства из областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы, в том числе из бюджетов районов (городов областного значения), входящие в состав соответствующей области, для осуществления внешнего государственного аудита в отчетном году на их административно-территориальной единице, а также органы государственных доходов и другие уполномоченные государственные органы, обеспечивающие полноту и своевременность поступлений в местный бюджет.
7. Утвержденные перечни объектов государственного аудита на соответствующий год и изменения к ним, за исключением сведений, составляющих государственные секреты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственных секретах, и (или) сведений, содержащих служебную информацию ограниченного распространения, определенную Правительством Республики Казахстан, в течение пяти календарных дней со дня их утверждения подлежат размещению на интернет-ресурсе соответствующего органа государственного аудита и финансового контроля.
В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
8. Высшая аудиторская палата, ревизионная комиссия, уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту вправе привлечь для проведения государственного аудита соответствующих специалистов государственных органов (по согласованию с ними), а также при необходимости аудиторские организации, экспертов с оплатой их услуг из соответствующего бюджета в пределах выделенных средств.
В пункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
9. Для формирования перечня объектов государственного аудита органы государственного аудита и финансового контроля обязаны размещать материалы государственного аудита и финансового контроля, отчетность в единой базе данных по государственному аудиту и финансовому контролю, а также в согласованные сроки осуществлять обмен информацией о перечнях объектов государственного аудита на соответствующий год до их утверждения.
В целях исключения дублирования проверок органы государственного аудита и финансового контроля обязаны согласовать между собой перечни объектов государственного аудита на соответствующий год и изменения к ним.
Не допускается проведение внепланового государственного аудита на объектах государственного аудита, включенных в утвержденный Высшей аудиторской палатой перечень объектов государственного аудита на соответствующий год, за исключением положений статьи 15 настоящего Закона и пункта 5 настоящей статьи.
10. Органы государственного аудита и финансового контроля, за исключением служб внутреннего аудита, осуществляют регистрацию проверок в уполномоченном органе по правовой статистике и специальным учетам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
См.: Нормативное постановление «Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля»
Статья 19. Признание результатов государственного аудита
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 29.06.20 г. № 351-VI (введен в действие с 1 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введен в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введены в действие с 24 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)
1. Органами государственного аудита и финансового контроля признаются результаты государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита и финансового контроля, в соответствии с пунктами 2 - 5 настоящей статьи, если они не признаны судом незаконными согласно гражданскому процессуальному законодательству Республики Казахстан.
Органами государственного аудита и финансового контроля признаются результаты государственного аудита соответствия служб внутреннего аудита, прошедших контроль качества уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введены в действие с 24 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)
2. Высшая аудиторская палата для признания результатов государственного аудита ревизионных комиссий, уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и служб внутреннего аудита проводит контроль за соблюдением ими стандартов государственного аудита и финансового контроля.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введены в действие с 24 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)
3. Уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту признаются результаты государственного аудита, проведенного Высшей аудиторской палатой, ревизионными комиссиями и службами внутреннего аудита, если они не признаны Высшей аудиторской палатой не соответствующими стандартам государственного аудита и финансового контроля.
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
4. Ревизионной комиссией признаются результаты государственного аудита, проведенного Высшей аудиторской палатой, если они не признаны Высшей аудиторской палатой не соответствующими стандартам государственного аудита и финансового контроля.
Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введены в действие с 24 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)
5. Ревизионной комиссией признаются результаты государственного аудита, проведенного уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту и службами внутреннего аудита, если они не признаны Высшей аудиторской палатой не соответствующими стандартам государственного аудита и финансового контроля.
6. В случаях признания результатов государственного аудита органы государственного аудита и финансового контроля сокращают объем государственного аудита, приняв за основу материалы государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита и финансового контроля.
Пункт 7 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
7. Орган государственного аудита и финансового контроля о факте непризнания результатов государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита и финансового контроля, уведомляет орган государственного аудита и финансового контроля, проводивший государственный аудит, и объект государственного аудита с внесением соответствующей информации в единую базу данных государственного аудита и финансового контроля.
Статья 20. Аудиторские доказательства
1. Выявляемые факты нарушений и недостатков по результатам государственного аудита основываются на аудиторских доказательствах и (или) иных документах и информации.
2. Аудиторскими доказательствами являются фактические данные с учетом их законности, достоверности и допустимости, на основе которых государственные аудиторы устанавливают наличие или отсутствие нарушений и недостатков, а также иные материалы, подтверждающие изложенные в аудиторском отчете факты.
3. Аудиторские доказательства, на основе которых формулируются выводы, рекомендации и поручения по результатам государственного аудита, должны соответствовать его целям и задачам, быть объективными, достоверными и достаточными.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.12.21 г. № 95-VII (см. стар. ред.)
4. Основой аудиторских доказательств являются документы (материалы и информация), собранные непосредственно на объекте государственного аудита, а также полученные из других достоверных источников с соблюдением законодательства Республики Казахстан.
Государственный аудитор при аудите субъектов квазигосударственного сектора вправе использовать, в том числе, информацию из отчета об исполнении планов мероприятий, планов развития, а также аудиторский отчет, аудиторское заключение по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, составленные аудиторской организацией в соответствии с требованиями международных стандартов аудита и законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности.
5. Документы могут содержать сведения, зафиксированные как в письменной, так и иной форме. К документам относятся, в том числе, объяснения, финансовые и иные документы, акты инвентаризаций, справки, акты контрольных обмеров, а также материалы, содержащие электронную информацию, фотографии.
6. При сборе аудиторских доказательств государственные аудиторы используют все доступные средства сбора аудиторских доказательств, не противоречащие требованиям законодательства Республики Казахстан. Сбор аудиторских доказательств осуществляется сплошным или выборочным методом.
Статья 21. Требования органов государственного аудита и финансового контроля
1. Требования органов государственного аудита и финансового контроля, данные ими в пределах своей компетенции, обязательны для исполнения объектами государственного аудита.
2. По требованию органов государственного аудита и финансового контроля объекты государственного аудита, должностные, физические и юридические лица обязаны:
1) безвозмездно предоставить запрашиваемые сведения о составе и форматах данных ведомственных информационных систем, а также документацию и информацию, необходимую для формирования перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и осуществления государственного аудита, подготовки отчетов об исполнении бюджета, в том числе для проведения исследований в сфере государственного аудита, с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;
2) предоставить необходимые материалы (доказательства): справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с формированием перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и его проведением без выхода на объект государственного аудита, в срок не более пяти рабочих дней, по вопросам, связанным с проведением государственного аудита на объекте государственного аудита, - в срок не более одного рабочего дня;
3) предоставить в соответствии с законодательством Республики Казахстан доступ к государственным и иным информационным системам, необходимым для проведения государственного аудита.
3. Требуемая информация предоставляется в органы государственного аудита и финансового контроля в запрашиваемых формах, порядке, а также в сроки, которые установлены настоящим Законом.
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
4. Государственные органы, осуществляющие контрольные и надзорные функции, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, правоохранительные органы, специальные государственные органы оказывают содействие органам государственного аудита и финансового контроля в выполнении их задач, предоставляют по их запросам информацию о результатах проведенных ими проверок с соблюдением режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны в соответствии с законами Республики Казахстан.
В статью 22 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
Статья 22. Документы, принимаемые по результатам государственного аудита
По результатам государственного аудита органами государственного аудита и финансового контроля принимаются следующие документы:
1) аудиторский отчет по финансовой отчетности - документ, составленный непосредственно проводившими государственный аудит государственными аудиторами, содержащий выраженное в письменной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, а также соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан;
2) аудиторский отчет - документ, составленный непосредственно проводившими государственный аудит государственными аудиторами, содержащий результаты проведенного аудита эффективности и (или) аудита соответствия за определенный период времени;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
3) аудиторское заключение - документ, составленный на основании аудиторских отчетов и (или) аудиторских отчетов по финансовой отчетности, содержащий выводы и рекомендации и утверждаемый постановлением Высшей аудиторской палаты, ревизионной комиссии, приказом руководителя уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту в пределах их полномочий;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
4) отчет о результатах внутреннего аудита - документ, составленный службой внутреннего аудита, содержащий рекомендации по улучшению внутренних процедур, правил, процессов в целях повышения эффективности работы, достижения конечных результатов деятельности объекта государственного аудита, представляемый первому руководителю центрального государственного органа или акиму области, города республиканского значения, столицы и уполномоченному органу по внутреннему государственному аудиту.
Ассистент государственного аудитора не подписывает документы по результатам государственного аудита (аудиторский отчет).
См.: Нормативное постановление «Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля»
Статья 23. Особенности аудиторского отчета по финансовой отчетности
1. По результатам аудита консолидированной или отдельной финансовой отчетности принимается:
1) положительный аудиторский отчет по финансовой отчетности - при отсутствии существенных ошибок;
2) аудиторский отчет по финансовой отчетности с оговоркой - при выявлении существенных ошибок.
2. В случаях неведения бухгалтерского учета либо утраты бухгалтерских документов на объекте государственного аудита руководитель органа государственного аудита и финансового контроля направляет руководителю объекта государственного аудита и в вышестоящий орган, осуществляющий руководство или управление объектом государственного аудита, предписание с требованием о восстановлении бухгалтерского учета на объекте государственного аудита с определением срока завершения этой работы и принимает решение о временном приостановлении государственного аудита с внесением соответствующих изменений в перечень объектов государственного аудита на соответствующий год. При этом по результатам аудита отдельной финансовой отчетности государственным аудитором выдается аудиторский отчет с отказом от выражения мнения.
Статья 24. Контроль качества
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введено в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
1. Руководители органов государственного аудита и финансового контроля обеспечивают организацию контроля качества путем проведения регулярных проверок и (или) анализа документов, составляемых государственными аудиторами и иными должностными лицами органов государственного аудита и финансового контроля в ходе своей деятельности, на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном соответствующими правилами проведения государственного аудита и финансового контроля на основе системы управления рисками.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введено в действие 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. Контролю качества подлежат все этапы аудиторской деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, вся деятельность государственных аудиторов.
3. Необходимость и периодичность проведения контроля качества, в том числе необходимость перепроверки результатов государственного аудита, а также сроки и продолжительность проведения контроля качества с целью обеспечения его оперативности и результативности определяются в порядке, определенном соответствующими правилами проведения государственного аудита и финансового контроля.
См.: Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля», Стандарт «Контроль качества», Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля
Статья 25. Мониторинг документов, принимаемых по результатам государственного аудита и финансового контроля
1. Органы государственного аудита и финансового контроля на системной основе осуществляют мониторинг данных ими в аудиторском заключении рекомендаций и направленных для обязательного исполнения предписаний.
2. Информацию о результатах рассмотрения рекомендаций и об исполнении предписаний объект государственного аудита и иные заинтересованные лица обязаны направить в соответствующий орган государственного аудита и финансового контроля в указанные в соответствующих документах сроки с приложением подтверждающих документов.
См.: Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля»
3. Должностные лица объекта государственного аудита несут ответственность за неисполнение предписаний органов государственного аудита и финансового контроля в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
См.: Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля»
Глава 4. ИНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 26. Экспертно-аналитическая деятельность уполномоченных органов внешнего государственного аудита и финансового контроля
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
1. Экспертно-аналитическая деятельность уполномоченных органов внешнего государственного аудита и финансового контроля осуществляется в виде проведения экспертно-аналитических мероприятий, а также предварительной, текущей и последующей оценок бюджета.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. Высшая аудиторская палата осуществляет экспертно-аналитическую деятельность в отношении республиканского бюджета, а также для проведения аудита консолидированной финансовой отчетности республиканского бюджета обобщает информацию об исполнении местных бюджетов.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
3. Ревизионные комиссии, созданные на соответствующей административно-территориальной единице, осуществляют экспертно-аналитическую деятельность в отношении областного бюджета, бюджетов города республиканского значения, столицы, на территориях которых они функционируют, а также районного (города областного значения) бюджета.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
4. Для проведения экспертно-аналитических мероприятий Высшая аудиторская палата вправе привлекать третьих лиц для проведения исследований в пределах средств, выделенных из бюджета.
Статья дополнена пунктом 5 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
5. Высшая аудиторская палата, ревизионные комиссии проводят экспертно-аналитические мероприятия в форме анализа, оценки эффективности планирования и исполнения бюджета, управления и использования бюджетных средств, активов государства (за исключением активов Национального фонда Республики Казахстан и Национального Банка Республики Казахстан) и субъектов квазигосударственного сектора, реализации документов Системы государственного планирования в Республике Казахстан, а также исследования их влияния на развитие экономики (или отдельной отрасли экономики), социальной сферы, основанные на системе управления рисками. Порядок организации и проведения экспертно-аналитического мероприятия определяется процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденным Высшей аудиторской палатой.
Высшая аудиторская палата, ревизионные комиссии уведомляют объект государственного аудита о проведении экспертно-аналитического мероприятия и обсуждают с объектом государственного аудита его результаты, решение по которым носит рекомендательный характер.
Данный порядок не применяется к текущей и последующей оценкам бюджета.
Статья изложена в редакции Закона РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
Статья 27. Предварительная оценка проекта республиканского бюджета
1. Высшая аудиторская палата осуществляет предварительную оценку проекта республиканского бюджета, проекта уточненного республиканского бюджета по основным направлениям его расходов в порядке, определяемом Президентом Республики Казахстан.
2. Предварительная оценка проекта республиканского бюджета по основным направлениям его расходов осуществляется на предмет соответствия расходов проекта республиканского бюджета общенациональным приоритетам страны, приоритетным направлениям расходов республиканского бюджета, результатам оценки документов Системы государственного планирования Республики Казахстан и иных документов центральных государственных органов, выводам и рекомендациям, данным Высшей аудиторской палатой к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год.
3. Результаты предварительной оценки проекта республиканского бюджета представляются в Правительство Республики Казахстан и Мажилис Парламента Республики Казахстан в течение двадцати календарных дней со дня внесения проекта республиканского бюджета Правительством Республики Казахстан в Высшую аудиторскую палату.
Результаты предварительной оценки проекта уточненного республиканского бюджета представляются в Правительство Республики Казахстан и Мажилис Парламента Республики Казахстан в течение пятнадцати календарных дней со дня внесения проекта республиканского бюджета Правительством Республики Казахстан в Высшую аудиторскую палату.
4. Результаты предварительных оценок носят рекомендательный характер.
Глава 4 будет дополнена статьей 27-1 в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (вводится в действие с 1 января 2028 г.)
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Текущая оценка осуществляется в целях формирования оперативной информации для Президента Республики Казахстан, Парламента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, маслихатов и акимов об исполнении соответствующего бюджета.
Высшая аудиторская палата и ревизионные комиссии в процессе исполнения бюджетов анализируют полноту и своевременность налоговых и неналоговых поступлений в доход соответствующего бюджета, фактическое расходование бюджетных средств в сравнении с утвержденными показателями закона (решения маслихата) о соответствующем бюджете, выявляют причины отклонения и связанные с ними нарушения, несовершенство законодательства Республики Казахстан, вносят предложения по их устранению.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. При проведении текущей оценки используются материалы проведенного государственного аудита, а также аналитическая информация, основанная на обработке и анализе оперативной отчетности и информации, предоставляемой Высшей аудиторской палате и ревизионным комиссиям соответствующими государственными органами, администраторами бюджетных программ и субъектами квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю, включая:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
1) отчеты о конечных результатах, достигнутых за счет использования выделенных целевых трансфертов;
2) сводный план финансирования по обязательствам, сводный план поступлений и финансирования по платежам;
3) планы финансирования по обязательствам и платежам администраторов бюджетных программ;
4) индивидуальные планы финансирования по обязательствам и платежам государственных учреждений;
5) внесенные изменения в документы, указанные в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта, с обоснованиями таких изменений;
6) все формы финансовой отчетности, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.
3. Результаты текущей оценки учитываются при формировании системы управления рисками.
См.: Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского бюджета
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Высшая аудиторская палата и ревизионные комиссии осуществляют последующую оценку в ходе государственного аудита исполнения закона (решений маслихатов) о бюджете за отчетный финансовый год для определения соответствия фактических показателей исполнения бюджетов показателям, утвержденным соответствующим законом (решениями маслихатов) о бюджете, полноты и своевременности исполнения показателей бюджета, годовых отчетов об исполнении бюджетов, бюджетной отчетности администраторов бюджетных программ в целях установления законности исполнения бюджетов, достоверности учета и отчетности, эффективности использования бюджетных средств, активов государства.
2. По итогам проведения последующей оценки подготавливаются заключения к отчету Правительства Республики Казахстан или отчету местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения) об исполнении соответствующего бюджета, представление и рассмотрение которых осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан. Требования к структуре и содержанию заключения определяются в соответствующих процедурных стандартах государственного аудита и финансового контроля.
3. Заключение включает в себя оценку:
1) исполнения основных параметров бюджета:
поступлений и расходов бюджета;
эффективности налогового и таможенного администрирования;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
2) достижения государственными органами целевых индикаторов и конечных результатов, предусмотренных их планами развития и иными документами Системы государственного планирования Республики Казахстан, в том числе за предыдущие периоды, и бюджетными программами;
Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
3) использования бюджетных средств, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства, поручительств и активов государства, а также финансирования исполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства;
4) использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию, эффективности бюджетных инвестиций, эффективности управления активами субъектов квазигосударственного сектора;
5) достоверности и правильности ведения объектами государственного аудита учета и отчетности.
Статья 30. Камеральный контроль
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 01.07.24 г. № 107-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
1. Камеральный контроль проводится уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту без посещения объекта государственного аудита в порядке, установленном настоящим Законом и правилами проведения камерального контроля, путем сопоставления сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности объектов государственного аудита.
При осуществлении камерального контроля и апелляционного урегулирования жалоб проводится контроль качества камерального контроля.
2. Целью камерального контроля является своевременное пресечение и недопущение нарушений, предоставление объекту государственного аудита права самостоятельного устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, и снижение административной нагрузки на объекты государственного аудита.
3. Камеральный контроль является составной частью системы управления рисками.
4. Мерами реагирования камерального контроля являются:
1) направление обязательного для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
2) приостановление расходных операций по кодам и счетам объектов государственного аудита, открытым в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, а также банковским счетам (за исключением корреспондентских) в порядке, установленном статьей 32 настоящего Закона и другими законодательными актами Республики Казахстан;
3) возбуждение административного производства в пределах компетенции, предусмотренной законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях.
5. Выявленные по результатам камерального контроля суммы финансовых нарушений подлежат возмещению в бюджет, восстановлению путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету на основании уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
6. Камеральный контроль осуществляется без регистрации в уполномоченном органе по правовой статистике и специальным учетам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья 31. Уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
1. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту оформляется и направляется объектам государственного аудита уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений по форме, установленной правилами проведения камерального контроля, в срок не позднее пяти рабочих дней со дня выявления нарушений.
2. Уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, должно быть исполнено объектом государственного аудита в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 26.12.18 г. № 202-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред. )
3. Порядок направления и рассмотрения возражений к уведомлениям об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, определяется настоящим Законом и правилами проведения камерального контроля.
4. В случае самостоятельного устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения проверяемому лицу уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, должностное лицо не подлежит привлечению к административной ответственности.
Статья 32. Приостановление расходных операций по кодам и счетам объектов государственного аудита, открытым в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, а также банковским счетам (за исключением корреспондентских) объектов государственного аудита
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
1. Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, связанных с управлением и использованием средств республиканского и местного бюджетов, влечет приостановление расходных операций по кодам и счетам объектов государственного аудита, открытым в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, а также банковским счетам (за исключением корреспондентских) объекта государственного аудита в порядке, установленном законодательными актами Республики Казахстан.
Действие настоящего пункта приостанавливается на период рассмотрения возражений к уведомлениям об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
Мера реагирования, предусмотренная настоящим пунктом, не применяется в случаях, когда нарушения невозможно устранить.
2. Приостановление расходных операций по кодам и счетам объектов государственного аудита, открытым в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, а также банковским счетам (за исключением корреспондентских) распространяется на все расходные операции объекта государственного аудита, кроме:
1) операций по выплате заработной платы, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
2) операций по уплате всех поступлений в бюджет, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, а также обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений;
3) изъятия денег: по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов; по исполнительным документам, предусматривающим изъятие денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплате вознаграждения по авторскому договору, обязательствам клиента по перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений; по погашению налоговой задолженности, а также по исполнительным документам о взыскании в доход государства;
Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI
4) оплаты банковских услуг по операциям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) настоящего пункта;
Пункт дополнен подпунктом 5 в соответствии с Законом РК от 15.11.21 г. № 72-VIІ (введен в действие с 1 января 2022 г.)
5) денег, находящихся на банковском счете единого оператора в сфере государственных закупок, предназначенном для внесения потенциальными поставщиками или поставщиками денег в качестве обеспечительных мер в рамках участия в государственных закупках в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственных закупках».
3. Распоряжение уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту о приостановлении расходных операций по кодам и счетам объектов государственного аудита, открытым в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, а также банковским счетам (за исключением корреспондентских) объекта государственного аудита выносится по форме, установленной уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
4. Распоряжение уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту о приостановлении расходных операций по кодам и счетам объектов государственного аудита, открытым в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, а также банковским счетам (за исключением корреспондентских) объекта государственного аудита подлежит безусловному исполнению центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.
Статья 33. Анализ результатов государственного аудита и финансового контроля
Органы государственного аудита и финансового контроля систематически анализируют итоги проводимого государственного аудита и финансового контроля, обобщают и исследуют причины и последствия выявленных нарушений и недостатков в процессе исполнения бюджета, использования активов государства и субъектов квазигосударственного сектора.
По итогам проведенного анализа органы государственного аудита и финансового контроля разрабатывают предложения по совершенствованию бюджетного законодательства Республики Казахстан и развитию финансовой системы Республики Казахстан и представляют их на рассмотрение соответствующим уполномоченным органам.
В статью 34 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 34. Международное сотрудничество
Высшая аудиторская палата, а также в пределах полномочий, представленных Правительством Республики Казахстан, уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту осуществляют взаимодействие с соответствующими органами других государств и их международными объединениями, заключают соглашения о сотрудничестве, участвуют в проведении совместных, параллельных проверок и экспертно-аналитических мероприятий, входят в состав указанных международных объединений.
Статья 35. Единая база данных по государственному аудиту и финансовому контролю
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Для оптимизации управленческих процессов при проведении государственного аудита, исключения дублирования и обеспечения признания результатов государственного аудита действует единая база данных по государственному аудиту и финансовому контролю (далее - единая база данных), интегрированная с системой «электронного правительства» и информационными системами государственных органов.
Порядок интеграции единой базы данных с информационными системами государственных органов определяется совместно Высшей аудиторской палатой и соответствующими государственными органами.
2. Единая база данных содержит всю информацию по перечням объектов государственного аудита, результатам государственного аудита, экспертно-аналитической деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, а также иную информацию, необходимую для проведения государственного аудита. Органам государственного аудита и финансового контроля предоставляется соответствующий уровень доступа к единой базе данных.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
3. Для формирования системы управления рисками информация по объектам государственного аудита, его финансовым и иным показателям консолидируется в единой базе данных.
Органы государственного аудита и финансового контроля обязаны размещать в единой базе данных материалы государственного аудита и финансового контроля в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан.
Объекты государственного аудита обязаны предоставлять запрашиваемую информацию, необходимую для пополнения единой базы данных.
Единая база данных администрируется Высшей аудиторской палатой, которая несет ответственность за ее эффективное функционирование, сохранность и безопасность размещенной в ней информации.
Объекты государственного аудита несут ответственность за достоверность и полноту предоставляемых данных для формирования единой базы данных.
См.: Правила формирования и ведения Единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю и пользования ее данными
Глава 5. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ УЧАСТНИКОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Статья 36. Права и обязанности должностных лиц органов государственного аудита и финансового контроля
1. Должностные лица органов государственного аудита и финансового контроля при проведении государственного аудита имеют право:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.11.19 г. № 273-VI (введены в действие с 30 мая 2020 г.) (см. стар. ред.)
1) при предъявлении служебного удостоверения либо идентификационной карты и акта о назначении проверки с отметкой о регистрации в уполномоченном органе по правовой статистике и специальным учетам в рамках проведения государственного аудита получать беспрепятственный доступ на территорию и в помещения объекта государственного аудита с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;
2) в соответствии с задачами и предметом государственного аудита для подготовки аудиторского отчета и (или) аудиторского отчета по финансовой отчетности запрашивать и получать в сроки, установленные настоящим Законом, необходимую документацию, информацию, в том числе на электронных носителях, по вопросам, входящим в их компетенцию, а также доступ к информационным системам, письменные и устные объяснения и иную информацию, в том числе содержащую государственные секреты и иную охраняемую законом тайну, с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;
3) запрашивать акты и документы, принятые по результатам государственного контроля и надзора, проведенного органами государственного контроля и надзора;
4) в пределах своей компетенции требовать от руководителей и других должностных лиц объектов государственного аудита представления письменных объяснений по фактам нарушений, выявленным при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении государственного аудита, а также необходимых копий документов, засвидетельствованных в установленном порядке;
5) составлять акты по фактам непредставления или несвоевременного представления должностными лицами объектов государственного аудита документов и материалов, запрошенных при проведении государственного аудита;
6) осуществлять иные права, предусмотренные законами Республики Казахстан.
2. Должностные лица органов государственного аудита и финансового контроля обязаны:
1) соблюдать законодательство Республики Казахстан, права и законные интересы объектов государственного аудита;
В подпункт 2 пункта 2 статьи 36 внесено изменение на казахском языке, текст на русском языке не изменяется в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
2) не препятствовать установленному режиму работы объекта государственного аудита;
3) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений;
4) проводить государственный аудит и финансовый контроль в строгом соответствии со стандартами государственного аудита и финансового контроля;
5) соблюдать требования служебной и профессиональной этики;
6) не препятствовать руководителю (должностным лицам) объекта государственного аудита присутствовать при проведении государственного аудита и финансового контроля, давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету государственного аудита и финансового контроля;
7) обеспечивать сохранность документов и сведений, полученных в результате государственного аудита и финансового контроля, в том числе не разглашать сведения, относящиеся к государственным секретам, служебной, коммерческой и иной охраняемой законом тайне;
8) сообщать об условиях, способствующих конфликту интересов;
9) основывать результаты государственного аудита исключительно на информации и фактических данных, полученных и собранных в ходе государственного аудита;
10) нести иные обязанности, предусмотренные законами Республики Казахстан.
3. За нарушение основных принципов и стандартов государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита государственные аудиторы несут персональную дисциплинарную, административную и уголовную ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Закон дополнен статьей 36-1 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI
Статья 36-1. Права и обязанности ассистента государственного аудитора
1. Ассистент государственного аудитора имеет право:
1) участвовать в проведении государственного аудита;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.11.19 г. № 273-VI (введены в действие с 30 мая 2020 г.) (см. стар. ред.)
2) получать беспрепятственный доступ на территорию и в помещения объекта государственного аудита с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны при предъявлении служебного удостоверения либо идентификационной карты и акта о назначении проверки органа государственного аудита и финансового контроля, за исключением службы внутреннего аудита;
3) проводить инвентаризацию товарно-материальных запасов и иных активов в соответствующем объекте государственного аудита с соблюдением требований подпункта 2) настоящего пункта;
4) составлять и подписывать документы в ходе аудита, за исключением документов, предусмотренных статьей 22 настоящего Закона;
5) осуществлять иные права, предусмотренные законами Республики Казахстан.
2. Ассистент государственного аудитора обязан:
1) соблюдать законодательство Республики Казахстан, права и законные интересы объектов государственного аудита;
2) не препятствовать установленному режиму работы объекта государственного аудита;
3) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений;
4) соблюдать стандарты государственного аудита и финансового контроля;
5) соблюдать требования служебной этики;
6) не препятствовать руководителю (должностным лицам) объекта государственного аудита присутствовать при проведении государственного аудита и финансового контроля, давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету государственного аудита и финансового контроля;
7) обеспечивать сохранность документов и сведений, полученных в результате государственного аудита и финансового контроля, в том числе не разглашать сведения, относящиеся к государственным секретам, служебной, коммерческой и иной охраняемой законом тайне;
8) сообщать об условиях, способствующих конфликту интересов;
9) основывать соответствующие документы, принимаемые по результатам государственного аудита, исключительно на информации и фактических данных, полученных и собранных в ходе государственного аудита;
10) нести иные обязанности, предусмотренные законами Республики Казахстан.
3. Ассистент государственного аудитора несет персональную ответственность за документы, составленные и подписанные им в ходе аудита.
Статья 37. Права и обязанности руководителя объекта государственного аудита
1. Руководитель объекта государственного аудита имеет право:
1) быть ознакомленным с целью, продолжительностью государственного аудита, его результатами, выводами и рекомендациями;
2) быть ознакомленным с принимаемыми мерами реагирования финансового контроля;
3) не допускать к проверке государственных аудиторов, не представивших акт о назначении проверки;
4) в случае несогласия с результатами государственного аудита в срок не более десяти рабочих дней со дня представления подписанного аудиторского отчета и (или) аудиторского отчета по финансовой отчетности, а в случае несогласия с нарушениями, указанными в уведомлении об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения), направлять соответствующему органу государственного аудита и финансового контроля возражения к ним;
Пункт дополнен подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 202-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)
4-1) Исключен в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
5) осуществлять иные права, предусмотренные законами Республики Казахстан.
2. Руководитель объекта государственного аудита обязан:
1) обеспечивать государственных аудиторов рабочими местами;
2) обеспечивать своевременность, достоверность, объективность и полноту запрашиваемых органами государственного аудита и финансового контроля данных;
3) не допускать внесения изменений и дополнений в проверяемые документы в период проведения государственного аудита и финансового контроля, если иное не предусмотрено настоящим Законом либо иными законами Республики Казахстан;
4) не вмешиваться в действия государственных аудиторов и не препятствовать проведению государственного аудита и финансового контроля;
5) исполнять законные требования органов государственного аудита и финансового контроля;
6) своевременно предоставлять информацию об исполнении данных в аудиторском заключении рекомендаций и предписаний, направленных органами государственного аудита и финансового контроля, а также об исполнении уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
Пункт дополнен подпунктом 6-1 в соответствии с Законом РК от 30.12.22 г. № 177-VII (введены в действие с 12 января 2023 г.)
6-1) уведомлять о выявленных финансовых нарушениях субъектов предпринимательства и иных лиц, интересы которых затронуты аудиторскими мероприятиями государственного аудита;
7) нести иные обязанности, предусмотренные законами Республики Казахстан.
1. В целях обеспечения объективности и независимости запрещается проведение государственного аудита и финансового контроля государственными аудиторами:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.12.20 г. № 393-VI (см. стар. ред.)
1) являющимися близкими родственниками, свойственниками или доверенными лицами руководителя, руководителя аппарата, главного бухгалтера или иного лица, осуществлявшего их полномочия, учредителя, участника или акционера объекта государственного аудита;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.12.20 г. № 393-VI (см. стар. ред.)
2) работавшими в объекте государственного аудита либо являвшимися близкими родственниками, свойственниками или доверенными лицами руководителя, руководителя аппарата, главного бухгалтера или иного лица, осуществлявшего их полномочия, учредителя, участника или акционера объекта государственного аудита в проверяемый период;
3) из числа учредителей, участников или акционеров, должностных лиц объекта государственного аудита, имеющих в нем личные имущественные интересы.
2. При возникновении конфликта интересов государственные аудиторы должны письменно сообщить об этом руководителю, назначившему государственный аудит.
3. В случаях, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, руководитель органа государственного аудита и финансового контроля принимает меры по устранению конфликта интересов.
Статья 39. Сертификация лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора, переподготовка и повышение квалификации работников органов государственного аудита и финансового контроля
1. В целях получения всесторонней и объективной характеристики профессиональных, деловых качеств и потенциальных возможностей лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора, проводится их сертификация.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. Сертификация проводится Национальной комиссией по сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора (далее - Национальная комиссия), в состав которой входят: один представитель от Администрации Президента Республики Казахстан, один представитель от Правительства Республики Казахстан, пять представителей от Высшей аудиторской палаты, пять представителей от уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, депутаты Парламента Республики Казахстан (по согласованию).
Рабочим органом Национальной комиссии является Высшая аудиторская палата, которая утверждает персональный состав комиссии в количестве не менее четырнадцати человек на основании представленных предложений.
3. Сертификация лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора, включает подтверждение их знаний и собеседование в порядке, определяемом правилами сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора.
4. Перечни должностей, для занятия которых необходимо наличие сертификата, удостоверяющего квалификацию государственного аудитора, утверждаются соответствующими органами государственного аудита и финансового контроля.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
5. Сертификация проводится по уровневой системе. Правила сертификации лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора, положение о Национальной комиссии утверждаются Высшей аудиторской палатой по согласованию с уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
6. Рабочий орган Национальной комиссии ведет реестр лиц, имеющих сертификат государственного аудитора, в порядке, определяемом Высшей аудиторской палатой.
В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
7. Переподготовка и повышение квалификации работников органов государственного аудита и финансового контроля осуществляются в соответствии с правилами переподготовки и повышения квалификации работников органов государственного аудита и финансового контроля, разрабатываемыми и утверждаемыми Высшей аудиторской палатой совместно с уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
Статья дополнена пунктом 8 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI
8. Национальная комиссия осуществляет отзыв сертификата государственного аудитора по следующим основаниям:
1) по представлению уполномоченного органа внешнего государственного аудита и финансового контроля за несоблюдение требований профессиональной этики;
2) по представлению уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту за несоблюдение требований профессиональной этики;
3) по представлению соответствующего органа государственного аудита в отношении государственного аудитора, выдавшего недостоверный аудиторский отчет, в котором имеет место неотражение фактов финансовых нарушений, и аудиторский отчет которого не подтвержден контролем качества материалов государственного аудита;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
4) за неоднократное нарушение стандартов государственного аудита и финансового контроля, из-за которых материалы государственного аудитора не получили признание (более трех раз в год) в ходе контроля, проведенного Высшей аудиторской палатой в соответствии с пунктом 2 статьи 19 настоящего Закона.
К государственным аудиторам, впервые допустившим нарушения, предусмотренные подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта, выносится предупреждение.
Глава дополнена статьей 39-1 в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI
Статья 39-1. Квалификационные требования к должностям государственных аудиторов
1. Квалификационные требования к должностям государственных аудиторов, являющихся административными государственными служащими корпуса «Б», утверждаются должностным лицом (органом), имеющим право назначения на государственные должности, по согласованию с уполномоченным органом по делам государственной службы и его территориальными подразделениями на основе типовых квалификационных требований к административным государственным должностям, утверждаемых уполномоченным органом по делам государственной службы.
2. Кандидаты на должности государственных аудиторов, относящихся к административным государственным должностям корпуса «А», должны соответствовать специальным квалификационным требованиям, утверждаемым Президентом Республики Казахстан.
3. Исключен в соответствии с Законом РК от 19.06.24 г. № 97-VIII (введен в действие с 1 июля 2024 г.) (см. стар. ред.)
См.: Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 декабря 2019 года № 935 о подтверждении знаний лиц, претендующих на присвоение квалификации государственного аудитора
Заголовок главы 6 изложен в редакции Закона РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Глава 6. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВЫСШЕЙ АУДИТОРСКОЙ ПАЛАТЫ
В статью 40 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 40. Состав Высшей аудиторской палаты
1. Состав руководства Высшей аудиторской палаты представлен Председателем Высшей аудиторской палаты и восемью членами, назначаемыми на должности в соответствии с Конституцией Республики Казахстан.
2. В случае досрочного прекращения полномочий члена Высшей аудиторской палаты в виде подачи заявления об отставке член Высшей аудиторской палаты обязан письменно уведомить Председателя Высшей аудиторской палаты не позднее чем за один месяц до подачи соответствующего заявления об отставке.
В заголовок статьи 41 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 41. Поступление на государственную службу в Высшую аудиторскую палату
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Для организации бесперебойной деятельности Высшей аудиторской палаты в пределах лимита штатной численности, утвержденной Президентом Республики Казахстан, образуется аппарат Высшей аудиторской палаты, возглавляемый руководителем аппарата, назначаемым Председателем Высшей аудиторской палаты.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. Поступление на государственную службу в аппарат Высшей аудиторской палаты осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной службе.
В статью 42 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 42. Гарантии независимости Высшей аудиторской палаты и ее должностных лиц
1. Должностные лица Высшей аудиторской палаты при осуществлении своей деятельности независимы от объекта государственного аудита.
2. Не допускается неправомерное вмешательство государственных органов и иных организаций в деятельность Высшей аудиторской палаты.
3. Не допускается привлечение государственных аудиторов и иных должностных лиц Высшей аудиторской палаты по запросам государственных органов для проведения проверок, не предусмотренных в перечнях объектов государственного аудита на соответствующий год.
4. Государственный контроль и надзор за финансовой деятельностью Высшей аудиторской палаты осуществляется государственными органами с согласия или по поручению Президента Республики Казахстан.
Заголовок главы 7 изложен в редакции Закона РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Глава 7. ОСНОВЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ВЫСШЕЙ АУДИТОРСКОЙ ПАЛАТЫ С ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ,
ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ И ИНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
В заголовок статьи 43 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 43. Взаимодействие Высшей аудиторской палаты с Президентом Республики Казахстан
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Председатель Высшей аудиторской палаты не реже одного раза в квартал предоставляет Президенту Республики Казахстан информацию о работе Высшей аудиторской палаты.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. По итогам года Высшая аудиторская палата помимо информации, указанной в пункте 1 настоящей статьи, предоставляет информацию о показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля.
В заголовок статьи 44 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 44. Взаимодействие Высшей аудиторской палаты с Парламентом Республики Казахстан
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Высшей аудиторской палатой для обсуждения и утверждения не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, вносится в Парламент Республики Казахстан отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. Председатель Высшей аудиторской палаты не реже одного раза в квартал предоставляет Парламенту Республики Казахстан информацию о работе Высшей аудиторской палаты.
Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.)
3. Мажилис Парламента Республики Казахстан заслушивает два раза в год отчет Председателя Высшей аудиторской палаты.
Статья 45 введена в действие с 1 января 2020 года
В заголовок статьи 45 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 45. Взаимодействие Высшей аудиторской палаты с Правительством Республики Казахстан
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Высшая аудиторская палата в течение двух месяцев после предоставления центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета консолидированной финансовой отчетности «Об исполнении республиканского бюджета» за отчетный финансовый год в установленный срок представляет в Правительство Республики Казахстан заключение по объективности предоставленной информации.
2. В заключении отражаются выводы и рекомендации как по всему консолидированному отчету, так и по отдельным администраторам бюджетных программ.
В заголовок статьи 46 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 46. Взаимодействие Высшей аудиторской палаты с органами государственного аудита и финансового контроля
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. В целях координации своей деятельности органы государственного аудита и финансового контроля создают координационный совет органов государственного аудита и финансового контроля для рассмотрения правоприменительной практики в сфере государственного аудита и финансового контроля, вопросов соблюдения стандартов государственного аудита и финансового контроля.
Формирование и организация деятельности координационного совета определяются положением о координационном совете органов государственного аудита и финансового контроля, утверждаемым Высшей аудиторской палатой.
2. Решения координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля являются обязательными для органов государственного аудита и финансового контроля.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
3. Взаимодействие Высшей аудиторской палаты с органами государственного аудита и финансового контроля осуществляется в соответствии с настоящим Законом и нормативным правовым актом, утверждаемым совместно Высшей аудиторской палатой и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
Глава 8. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕВИЗИОННЫХ КОМИССИЙ
Статья 47. Состав и порядок формирования ревизионной комиссии
1. Состав руководства ревизионной комиссии представлен председателем и четырьмя членами.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. Председатель ревизионной комиссии назначается на должность сроком на пять лет и освобождается от должности маслихатом соответствующей области, города республиканского значения, столицы по представлению Высшей аудиторской палаты и согласованию с Администрацией Президента Республики Казахстан.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 15.03.25 г. № 172-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
3. Члены ревизионной комиссии в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной службе назначаются на должность сроком на пять лет и освобождаются от должности маслихатом соответствующей области, города республиканского значения, столицы по представлению председателя ревизионной комиссии и согласованию с Высшей аудиторской палатой.
Статья дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 01.07.24 г. № 107-VIII (введен в действие с 1 сентября 2024 г.)
4. На должность председателя и членов ревизионной комиссии назначается кандидат, имеющий сертификат государственного аудитора и (или) международную квалификацию в области бухгалтерского учета и аудита.
См: Нормативное постановление Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан от 9 сентября 2024 года № 12-НҚ «Об утверждении Правил отбора и критериев оценки кандидатов на должности председателя и членов ревизионных комиссии»
Статья 48. Полномочия председателя ревизионной комиссии, членов ревизионной комиссии
1. Председатель ревизионной комиссии:
1) осуществляет общее руководство и несет предусмотренную законами Республики Казахстан ответственность за выполнение возложенных на ревизионную комиссию задач и функций;
2) утверждает перечни объектов государственного аудита на соответствующий год ревизионной комиссии;
3) организует работу членов ревизионной комиссии и аппарата ревизионной комиссии;
4) утверждает структуру аппарата и штатное расписание ревизионной комиссии в пределах утвержденной штатной численности и средств, предусмотренных в местном бюджете.
По решению председателя ревизионной комиссии области представление годового отчета об исполнении бюджета района (города областного значения) в соответствующий маслихат может быть возложено на одного из членов ревизионной комиссии области.
2. Члены ревизионной комиссии:
1) организуют и осуществляют аудиторскую, экспертно-аналитическую, информационную и иную деятельность ревизионной комиссии;
2) несут ответственность, предусмотренную законами Республики Казахстан.
См.также: Нормативное постановление «Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля»
Статья 49. Организация деятельности ревизионных комиссий
1. Порядок работы ревизионной комиссии определяется настоящим Законом, положением и регламентом.
Положение о ревизионной комиссии утверждается соответствующим маслихатом на основании типового положения о ревизионных комиссиях.
Регламент ревизионной комиссии утверждается ревизионной комиссией.
2. Проведение аудиторских мероприятий, а также информационно-аналитическая, правовая, консультативная, организационная и иная деятельность ревизионной комиссии обеспечивается аппаратом ревизионной комиссии.
Аппарат ревизионной комиссии состоит из должностных лиц, являющихся административными государственными служащими, возглавляется руководителем аппарата, назначаемым председателем ревизионной комиссии.
Статья 50. Гарантии независимости ревизионной комиссии и ее должностных лиц
1. Государственные аудиторы ревизионной комиссии при осуществлении своей деятельности независимы от объекта государственного аудита.
2. Не допускается неправомерное вмешательство государственных органов и иных организаций в деятельность ревизионной комиссии.
3. Не допускается привлечение государственных аудиторов и иных должностных лиц ревизионной комиссии по запросам государственных органов для проведения проверок, не предусмотренных в перечнях объектов государственного аудита на соответствующий год.
4. Государственный контроль и надзор использования ревизионной комиссией средств местного бюджета осуществляется с согласия или по поручению маслихата.
Глава 9. ОСНОВЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ
С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ
Статья 51. Взаимодействие ревизионной комиссии с маслихатами
1. Ревизионная комиссия представляет на рассмотрение маслихата отчет об исполнении местного бюджета, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету местного исполнительного органа:
1) в маслихат области, города республиканского значения, столицы до 20 мая текущего года;
2) в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, до 20 апреля текущего года.
2. Маслихат района (города областного значения) вправе запрашивать информацию от ревизионной комиссии о проведенном государственном аудите, экспертно-аналитических мероприятиях по вопросам исполнения бюджета соответствующего района (города областного значения).
В заголовок статьи 52 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
Статья 52. Взаимодействие ревизионной комиссии с Высшей аудиторской палатой
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Ревизионная комиссия ежеквартально предоставляет Высшей аудиторской палате информацию о своей работе за отчетный период. Форма и структура предоставляемой информации регламентируются в соответствующем процедурном стандарте государственного аудита и финансового контроля.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
2. Ревизионная комиссия вправе по согласованию с Высшей аудиторской палатой принять участие в проведении параллельной (совместной) проверки с Высшей аудиторской палатой.
Глава 10. УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН ПО ВНУТРЕННЕМУ ГОСУДАРСТВЕННОМУ АУДИТУ
Статья 53. Взаимодействие уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту с органами прокуратуры и уголовного преследования
1. При поступлении запроса органов прокуратуры или уголовного преследования уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту:
1) предоставляет результаты ранее проведенного государственного аудита по соответствующему объекту государственного аудита в случае их наличия, без повторного проведения государственного аудита;
2) в случае, если в результатах ранее проведенного государственного аудита поставленные в запросе вопросы не были отражены, данные вопросы учитываются в перечне объектов государственного аудита уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту на следующий год.
Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введены в действие с 24 июля 2023 г.)
1-1. Уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту по запросу уполномоченного органа по возврату активов направляет государственных аудиторов для участия в проверке по вопросам, входящим в компетенцию, установленную настоящим Законом.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введено в действие 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 23.12.23 г. № 51-VIII (введен в действие с 5 января 2024 г.) (см. стар. ред.)
2. Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета для участия в проверке и дачи заключения по соответствующим требованию или запросу органов прокуратуры, уголовного преследования, постановлению, вынесенному в рамках начатого досудебного расследования, а также определению суда в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственных закупках» определяет перечень аудиторских организаций (аудиторов) и оплату их услуг из республиканского бюджета в пределах выделенных средств.
Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введено в действие 1 января 2022 г.)
3. По запросу проверяемых органов определяется аудиторская организация (аудитор) из перечня аудиторских организаций (аудиторов) с соблюдением принципов очередности и региональной представленности.
Статья 54. Гарантии независимости уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его должностных лиц
1. Государственные аудиторы уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту при осуществлении своей деятельности независимы от объекта государственного аудита.
2. Не допускается неправомерное вмешательство государственных органов и иных организаций в деятельность уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
3. Не допускается привлечение государственных аудиторов и иных должностных лиц уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту по запросам государственных органов для проведения проверок, не предусмотренных в перечне объектов государственного аудита на соответствующий год.
Глава 11. СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
В статью 55 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 01.07.24 г. № 107-VIII (введен в действие с 1 сентября 2024 г.) (см. стар. ред.)
Статья 55. Организация деятельности служб внутреннего аудита
Службы внутреннего аудита образуются решением первого руководителя или коллегиального органа центрального государственного органа, акима области, города республиканского значения, столицы и действуют на основании настоящего Закона и положения о службах внутреннего аудита, утвержденного первым руководителем центрального государственного органа, акимом области, города республиканского значения, столицы.
Статья 56. Гарантии независимости службы внутреннего аудита
Служба внутреннего аудита независима в проведении внутреннего государственного аудита и подготовке отчетов о результатах внутреннего аудита.
Служба внутреннего аудита независима от других структурных подразделений, подчинена и подотчетна первому руководителю центрального государственного органа, акиму области, города республиканского значения, столицы.
Служба внутреннего аудита не может быть привлечена к работам, относящимся к компетенции других структурных подразделений центрального государственного органа, местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, а также к подготовке или исполнению программ и проектов, не относящихся к ее полномочиям.
Статья 57. Система внутреннего контроля
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
1. Служба внутреннего аудита оказывает консультационную помощь в работе по организации системы внутреннего контроля в государственном органе, его ведомствах, территориальных подразделениях, подведомственных организациях и (или) в местных исполнительных органах, находящихся на территории административной подчиненности соответствующей области, города республиканского значения, столицы, их подразделениях, подведомственных организациях, финансируемых и (или) получающих средства из соответствующего бюджета.
2. Система внутреннего контроля государственного органа состоит из следующих взаимосвязанных компонентов:
1) контрольная среда - внутренняя (корпоративная) культура, организационная структура и внутренний свод политики и процедур, предопределяющих качество отчетности и эффективность деятельности государственного органа;
2) оценка рисков - процесс выявления, анализ и предупреждение рисков, которые влияют на достижение государственным органом своих целей. Оценка рисков является основой для создания контрольных процедур и планирования мероприятий по внутреннему государственному аудиту;
3) контрольные процедуры - сочетание процедур (техники) контроля, осуществляемых должностными лицами (структурными подразделениями) при выполнении своих функций;
4) информация и связь - своевременное и эффективное выявление данных, охватывающих все области деятельности государственного органа, их регистрация и обмен ими. Государственный орган принимает меры для защиты от несанкционированного доступа к информации;
5) мониторинг и оценка эффективности системы внутреннего контроля - определение вероятности возникновения ошибок, влияющих на достижение целей и достоверность отчетности государственного органа, выяснение существенности этих ошибок и определение способности системы внутреннего контроля обеспечить достижение поставленных целей и задач.
В статью 58 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
Статья 58. Взаимодействие руководителя государственного органа со службой внутреннего аудита
Руководитель государственного органа осуществляет взаимодействие со службой внутреннего аудита через:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
1) утверждение годового плана работы службы внутреннего аудита;
2) рассмотрение и принятие решения о реализации рекомендаций совета по государственному аудиту и рискам;
3) рассмотрение годового отчета по итогам внутреннего государственного аудита.
Руководитель службы внутреннего аудита центрального государственного органа, местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы по вопросам соблюдения стандартов государственного аудита и финансового контроля, а также правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля имеет право подписи при направлении писем в уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту.
Право подписи оформляется соответствующим приказом первого руководителя (акима).
Закон дополнен главой 11-1 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 202-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)
Заголовок главы 11-1 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Глава 11-1. Порядок рассмотрения возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту, и обжалования решений, действий (бездействия) уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и (или) его должностных лиц
В статью 58-1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Статья 58-1. Апелляционная комиссия
Возражения к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту (далее - возражение), обжалование решений, действий (бездействия) уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и (или) его должностных лиц (далее - жалоба) рассматриваются апелляционной комиссией при уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту.
Состав и положение об апелляционной комиссии утверждаются уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
См: Регламент работы апелляционной комиссии по рассмотрению возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля при ведомстве уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту (утвержден и.о. председателя Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан, 2020 год)
Заголовок статьи 58-2 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Статья 58-2. Порядок и сроки подачи возражения, жалобы
1. Возражение объекта государственного аудита подается в апелляционную комиссию:
1) в течение десяти рабочих дней со дня представления подписанного аудиторского отчета и (или) аудиторского отчета по финансовой отчетности;
2) в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения (получения) уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
1-1. Возражение, жалоба подаются в апелляционную комиссию в порядке и сроки, которые определены правилами проведения камерального контроля и положением об апелляционной комиссии, утвержденными уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
2. Датой подачи возражения, жалобы в апелляционную комиссию в зависимости от способа подачи является:
1) в явочном порядке - дата получения возражения, жалобы уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту;
2) по почте - дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи;
3) посредством применения информационных технологий - дата его получения в форме электронного документа, а по возражениям, жалобам к уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - дата его получения посредством информационной системы государственного органа, предоставляющей единую точку доступа к электронным услугам государственных закупок.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
3. Форма и содержание возражения, жалобы определяются:
1) правилами проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля по возражениям, жалобам к аудиторскому отчету и (или) аудиторскому отчету по финансовой отчетности;
2) правилами камерального контроля по возражениям, жалобам к уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
Пункт дополнен подпунктом 3 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
3) положением об апелляционной комиссии, утвержденным уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
Статья 58-3 изложена в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Статья 58-3. Отказ в рассмотрении возражения, жалобы
1. Апелляционная комиссия отказывает в рассмотрении возражения, жалобы, порядок и сроки подачи которых не соответствуют требованиям, установленным статьей 58-2 настоящего Закона.
2. В случае отказа в рассмотрении возражения, жалобы апелляционная комиссия в течение пяти рабочих дней со дня поступления возражения, жалобы извещает в письменной форме объект государственного аудита, потенциального поставщика, заявителя.
Заголовок статьи 58-4 изложен в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Статья 58-4. Порядок и сроки рассмотрения возражения, жалобы
1. Возражение рассматривается апелляционной комиссией:
1) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем получения возражения к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, за исключением случаев приостановления и (или) продления сроков рассмотрения такого возражения;
2) в течение пятнадцати рабочих дней со дня, следующего за днем получения возражения к уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
Срок исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, приостанавливается на период рассмотрения возражения.
2. Возражение рассматривается в пределах оспариваемых объектом государственного аудита вопросов.
3. Апелляционная комиссия при рассмотрении возражения вправе запрашивать от государственных органов, должностных и иных физических и юридических лиц, а также от компетентных органов иностранных государств информацию или документы по вопросам, изложенным в возражении.
4. Срок рассмотрения возражения, установленный пунктом 1 настоящей статьи, приостанавливается в случае направления запроса в государственные органы, должностным и иным физическим и юридическим лицам, а также в компетентные органы иностранных государств до момента получения ответа, о чем сообщается объекту государственного аудита в течение трех рабочих дней со дня приостановления срока рассмотрения.
В случае представления объектом государственного аудита дополнений к возражению срок рассмотрения возражения, установленный пунктом 1 настоящей статьи, продлевается на пятнадцать рабочих дней, о чем сообщается объекту государственного аудита в течение трех рабочих дней со дня продления срока рассмотрения.
Статья дополнена пунктом 5 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
5. Жалоба рассматривается апелляционной комиссией в порядке, установленном законами Республики Казахстан, а также в соответствии с положением об апелляционной комиссии, утвержденным уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.
6. Исключен в соответствии с Законом РК от 01.07.24 г. № 107-VIII (введен в действие с 1 января 2025 г.) (см. стар. ред.)
Статья дополнена пунктом 7 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
7. Возражение, жалоба рассматриваются в пределах заявленных требований (доводов).
Решение апелляционной комиссии может быть обжаловано в суд.
При этом исполнение решения апелляционной комиссии приостанавливается до вынесения решения суда.
Статья 58-5 изложена в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Статья 58-5. Решения, принимаемые по результатам рассмотрения возражения, жалобы
1. Апелляционная комиссия по результатам рассмотрения возражения, жалобы выносит одно из следующих решений:
1) о полном или частичном удовлетворении возражения, жалобы;
2) об отказе в удовлетворении возражения, жалобы с обоснованием принятия такого решения.
Решение апелляционной комиссии выносится в письменной форме и является обязательным для исполнения объектом государственного аудита.
2. Результаты рассмотрения возражения, жалобы оформляются уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту в течение двух рабочих дней со дня вынесения решения апелляционной комиссией.
Статья 58-6. Апелляционное урегулирование споров
1. Апелляционное урегулирование споров, возникающих при обжаловании документов, принимаемых по результатам государственного аудита и камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены настоящим Законом.
2. Апелляционное урегулирование споров в случаях, предусмотренных настоящим Законом, является обязательным.
Глава 12. ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 59. Ответственность за нарушение законодательства Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле
Нарушение законодательства Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле влечет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Статья 60 изложена в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
Статья 60. Порядок обжалования правовых актов, действий (бездействия) органов государственного аудита и финансового контроля и (или) их должностных лиц
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 26.12.18 г. № 202-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
1. Действия (бездействие) органов государственного аудита и финансового контроля и (или) их должностных лиц могут быть обжалованы в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
2. Обжалование правовых актов органов государственного аудита и финансового контроля, связанных с выявленными фактами нецелевого и (или) необоснованного использования бюджетных средств, не приостанавливает их исполнение.
3. Исключен в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 202-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
Статьи 60-1 - 60-6. Исключены в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 202-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
Статья 61. Переходные положения
Административные государственные служащие, являющиеся государственными аудиторами, обязаны пройти соответствующую сертификацию в срок до 1 января 2017 года в порядке, определенном статьей 39 настоящего Закона.
Статья 62. Порядок введения в действие настоящего Закона
1. Настоящий Закон вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, за исключением:
1) подпункта 8) статьи 1, статьи 27, которые вводятся в действие с 1 января 2017 года;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 11.01.18 г. № 135-VI (см. стар. ред.)
2) пункта 3 статьи 12, пункта 3 статьи 13 и статьи 45, которые вводятся в действие с 1 января 2020 года.
2. Установить, что подпункт 8) статьи 1 настоящего Закона со дня введения в действие настоящего Закона до 1 января 2017 года действует в следующей редакции:
«8) государственный аудитор - административный государственный служащий, осуществляющий государственный аудит и (или) финансовый контроль;».
Президент
Республики Казахстан
Н. НАЗАРБАЕВ
Астана, Акорда, 12 ноября 2015 года
№ 392-V ЗРК