Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 11 марта 1999 года № 23-3-1/42/689 О порядке перехода с плана счетов бухгалтерского учета исполнения сметы расходов бюджетных организаций на Генеральный план счетов финансово-хозяйственной деятельности субъектов
Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита
Министерства финансов Республики Казахстан от 11 марта 1999 года N
23-3-1/42/689 О порядке перехода с плана счетов бухгалтерского учета
исполнения сметы расходов бюджетных организаций на Генеральный план
счетов финансово-хозяйственной деятельности субъектов
В соответствии с законами Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственных юридических лиц" от 16 декабря 1998 года № 320-1 ЗРК, "О республиканском бюджете на 1999 год" от 16 декабря 1998 года № 318-1 ЗРК и постановлением Правительства Республики Казахстан "Вопросы учреждений - администраторов программ, финансируемых из республиканского бюджета" от 25 декабря 1998 года № 1335 ряд учреждений с 1 января 1999 года преобразуется в государственные предприятия. Данные предприятия, как и учреждения, не финансируемые из бюджета, должны вести учет и составлять финансовую отчетность в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и Генеральным планом счетов финансово-хозяйственной деятельности субъектов* (далее - Генеральный план счетов).
* Генеральный план счетов утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 г. № 6 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан от 10 января 1997 г. № 8).
Переход с плана счетов бухгалтерского учета исполнения сметы расходов бюджетных организаций (далее - бюджетный план счетов) на Генеральный план счетов рекомендуется производить на базе данных синтетического и аналитического учета (ведомостей, журналов, главной книги и других регистров бухгалтерского учета, а также бухгалтерского баланса) после составления финансовой отчетности за 1998 год, в два приема:
1. Перегруппировка счетов бюджетного плана счетов в соответствии с экономическим содержанием Генерального плана счетов.
2. Перенос остатков счетов с бюджетного плана счетов на Генеральный план счетов.
Перегруппировка счетов бюджетного плана счетов производится следующими бухгалтерскими записями:
1. Актив признается в финансовой отчетности в случаях, когда его стоимость можно достоверно определить и от его использования ожидается получение экономической выгоды в будущем. Остатки соответствующих субсчетов счета 07 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в части средств труда со сроком службы более одного года переносятся в дебет соответствующих субсчетов счета 01 "Активы" после проведения инвентаризации. Стоимость средств труда, находящихся в обороте, оценивается с учетом износа, степень которого определяется исходя из срока службы.
Остатки субсчетов счета 07 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" закрываются в дебет субсчета 260 "Фонд в малоценных, быстроизнашивающихся предметах".
Остаток субсчета 260 "Фонд в малоценных, быстроизнашивающихся предметах" переносится в кредит субсчета 250 "Фонд в активах".
2. В связи с тем, что затраты по маркетингу должны признаваться расходом в момент возникновения, соответствующие суммы, числящиеся на субсчете 014 "Нематериальные активы", списываются в дебет субсчетов 021 "Износ нематериальных активов" и 250 "Фонд в активах".
3. Стоимость материалов, числящаяся на субсчете 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" (электрические лампочки, мыло, щетки, бумага, карандаши, чернила, перья и другие), кроме строительных материалов, списывается в дебет соответствующих субсчетов 200 "Расходы по бюджету на содержание организации и другие мероприятия", 202 "Расходы за счет других бюджетов".
4. Субсчет 274 "Фонд в ценных бумагах" закрывается в кредит субсчета 132 "Денежные документы". Остаток субсчета 132 "Денежные документы" списывается в дебет соответствующих субсчетов 200 "Расходы по бюджету на содержание организации и другие мероприятия", 202 "Расходы за счет других бюджетов".
5. Суммы недостач, хищений и потерь при обнаружении должны признаваться расходом и в последующем, при установлении виновного лица, - доходом. Остаток субсчета 170 "Расчеты по недостачам" в части сумм, не признанных виновными лицами, списывается в дебет субсчета 230 "Финансирование из бюджета на расходы организации и другие мероприятия" (140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия"). Однако списание не приостанавливает процесс определения виновного лица.
6. Остаток субсчета 282 "Реализация научно-исследовательских работ по договорам" после уменьшения на сумму расходов по субсчету 082 "Затраты на научно-исследовательские работы по договорам" закрывается на субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет" и 246 "Фонд производственного и социального развития".
Перенос остатков с бюджетного плана счетов на Генеральный план счетов и открытие Главной книги 1999 года производятся с применением прилагаемой Таблицы перехода.
При этом необходимо учесть, что предприятия должны сохранить обособленный учет сумм, числящихся на счете 250 "Фонд в активах", путем открытия на счете 503 "Вклады и паи" соответствующих счетов последующего порядка,
Для переноса остатков забалансовых счетов бюджетного плана счетов предприятия открывают соответствующие забалансовые счета десятого раздела Генерального плана счетов.
Приложение:
Таблица перехода с бюджетного плана счетов на Генеральный план счетов на 6 листах.
Директор Р.М. Рахимбекова
к письму Департамента методологии
бухгалтерского учета и аудита
Министерства финансов
Республики Казахстан
от 11 марта 1999 года № 23-3-1/ 42/ 689
Таблица
перехода с бюджетного плана счетов на Генеральный план счетов
______________________________________________________________________________
N |Счета Генерального плана счетов |Счета бюджетного плана счетов
п/п| |
___|___________________________________|______________________________________
Раздел I. Внеоборотные активы1. На соответствующие счета подраздела Сальдо субсчетов на 01.01 99:
10 "Нематериальные активы": 014 "Нематериальные активы", в разрезе
101 "Лицензионные соглашения" соответствующих аналитических данных
102 "Программное обеспечение" -||-
103 "Патенты" -||-
105 "Гудвилл" -||-
106 "Прочие" -||-
2. На соответствующие счета подраздела
11 "Амортизация нематериальных
активов":
111 "Амортизация нематериальных 021 "Износ нематериальных активов", в
активов - лицензионные соглашения" разрезе соответствующих аналитических
данных
112 "Амортизация нематериальных
активов - программное обеспечение" -||-
113 "Амортизация нематериальных
активов - патенты" -||-
115 "Амортизация нематериальных
активов - гудвилл" -||-
116 "Амортизация нематериальных
активов - прочие" -||-
3. На соответствующие счета подраздела
12 "Основные средства":
122 "Здания и сооружения" 010 "Здания",
011 "Сооружения"
123 "Машины и оборудование, 012 "Передаточные устройства",
передаточные устройства" 013 "Машины и оборудование"
124 "Транспортные средства" 015 "Транспортные средства"
125 "Прочие" 016 "Инструменты, производственный
(включая принадлежности) и
хозяйственный инвентарь",
017 "Рабочий и продуктивный скот",
018 "Библиотечный фонд",
019 "Прочие активы"
126 "Незавершенное строительство" 040 "Оборудование к установке",
203 "Расходы по бюджету на
капитальные вложения",
212 "Расходы по специальным сред-
ствам на капитальные вложения и
приобретение оборудования",
216 "Расходы за счет прочих фондов
на капитальные вложения", в части
незаконченных и законченных, но не
сданных в эксплуатацию объектов
строительства и реконструкции
4. На соответствующие счета подраздела
13 "Износ основных средств":
131 "Износ зданий и сооружений" 020 "Износ активов", в разрезе
соответствующих аналитических данных
132 "Износ машин и оборудования,
передаточных устройств" -||-
133 "Износ транспортных средств" -||-
134 "Износ-прочие" -||-
Раздел II. Товарно-материальные запасы5. На соответствующие счета подраздела
20 "Материалы"
201 "Сырье и материалы" 043 "Материалы длительного исполь-
зования для научных исследований и
на лабораторном испытании",
060 "Материалы для учебных, научных
и других целей",
061 "Продукты питания",
062 "Медикаменты и перевязочные
средства"
202 "Покупные полуфабрикаты и 044 "Спецоборудование для хоздоговор-
комплектующие изделия, конструкции ных научно-исследовательских работ",
и детали" 062 "Медикаменты и перевязочные
средства"
203 "Топливо" 064 "Топливо, горючее и смазочные
материалы"
204 "Тара и тарные материалы" 066 "Тара"
205 "Запасные части" 069 "Запасные части к машинам и
оборудованию"
206 "Прочие материалы" 050 "Молодняк животных и животные на
откорме" по животным, используемым
в экспериментальных целях,
065 "Корма и фураж",
067 "Прочие материалы",
068 "Материалы в пути"
208 "Строительные материалы и 041 "Строительные материалы для капи-
другие" тального строительства",
063 "Хозяйственные материалы и
канцелярские принадлежности", в части
строительных материалов
6. На соответствующие счета подраздела
21 "Незавершенное производство":
211 "Основное производство" 080 "Затраты производственных (учеб-
ных) мастерских",
212 "Полуфабрикаты собственного 081 "Затраты подсобных (учебных)
производства" сельских хозяйств",
213 "Вспомогательные производства" 082 "Затраты на научно-исследова-
тельские работы по договорам",
214 "Прочие" 083 "Затраты на изготовление
экспериментальных устройств",
084 "Затраты по заготовлению и
переработке материалов",
211 "Расходы по спецсредствам", в
части затрат по подсобным хозяйствам
7. На счет подраздела 22 "Товары": 030 "Изделия производственных (учеб-
221 "Готовая продукция" ных) мастерских",
031 "Продукция подсобных (учебных)
сельских хозяйств",
050"Молодняк животных и животные
на откорме"
Раздел III. Дебиторская задолженность и другие активы8. На счет подраздела ЗО "Задолженность
покупателей и заказчиков":
301 "Счета к получению" 151 "Расчеты по обязательствам за
счет внешних займов",
153 "Расчеты с заказчиками за
выполненные работы и оказанные
услуги по внебюджетным средствам",
154 "Расчеты с заказчиками по
научно-исследовательским работам,
подлежащим оплате",
157 "Расчеты с покупателями и
заказчиками"
9. На соответствующие счета подраздела
33 "Прочая дебиторская
задолженность":
333 "Задолженность работников и 160 "Расчеты с подотчетными лицами",
других лиц" 170 "Расчеты по недостачам"
334 "Прочие" 150 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками",
155 "Расчеты с заказчиками по авансам
за научно-исследовательские работы",
156 "Расчеты с привлеченными
соисполнителями для выполнения
хоздоговорных работ",
159 "Расчеты по медицинскому страхо-
ванию",
171 "Расчеты по социальному страхо-
ванию",
172 "Расчеты по специальным видам
платежей",
173 "Расчеты по платежам в бюджет",
178 "Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами".
198 "Расчеты по обязательным пенсион-
ным взносам",
199 "Расчеты с Фондом занятости
населения",