Как отражается убыток от выбытия фиксированных активов І группы в форме 100.00? (Ш. Ахаева, 17 марта 2023 г.)

Как отражается убыток от выбытия фиксированных активов І группы в форме 100.00?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 17 марта 2023 г.)

У ТОО на балансе есть помещение - аптека. Стоимостный баланс группы на 1 января 2022 года по налоговому учету составляет 2 177 367 тенге. 14 апреля 2022 года предприятие продало помещение за 1 732 297 тенге.

Как отразить выбытие помещения в форме 100.02 (по какой сумме)? Начисляется ли амортизация в налоговом учете, в какой строчке отражается выбытие в форме 100.00?

Согласно статье 267 Налогового кодекса каждый объект І группы приравнивается к подгруппе. По каждой подгруппе (группы І), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы І). Стоимостный баланс І группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств и стоимостного баланса подгруппы, сформированного в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 272 Налогового кодекса.

В соответствие с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)» в строке 100.02.003 І приложения 100.02 указывается стоимость выбывших фиксированных активов І группы, определяемая в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 270 Налогового кодекса при реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.

В соответствие с пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса после выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по І группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов І группы.

Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

Вывод

Таким образом, каждый объект ОС, относимый к классу «Здания и сооружения», в целях КПН приравнивается к отдельной подгруппе, которая относится и составляет I группу фиксированных активов. По каждой подгруппе, то есть по каждому объекту ФА І группы на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (далее – СБПГ).