Вправе ли работник в середине календарного года написать дополнительное заявление на применение налоговых вычетов? (Л. Кизина, 25 февраля 2025 г.)

Вправе ли работник в середине календарного года написать дополнительное заявление на применение налоговых вычетов?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 25 февраля 2025 г.)

Работник вначале года написал заявление на применение налогового вычета.

В середине года появляется новый налоговый вычет.

Нужно ли ему писать дополнительное заявление на применение данного вычета или сразу указать 282 МРП?

282 МРП применяются единовременно или можно применять частями в течении 12 месяцев?

Согласно статье 637 Налогового кодекса исчисление ИПН с доходов физлица по итогам календарного года будет производиться физлицом самостоятельно в декларации о доходах и имуществе.

Согласно статье 342 Налогового кодекса физлицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде ОПВ - в размере, установленном законодательством РК о социальной защите;

2) налоговый вычет по ВОСМС;

3) стандартные налоговые вычеты;

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:

- налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

- налоговый вычет на обучение;

- налоговый вычет на медицину;

- налоговый вычет по вознаграждениям.

Физлицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;

2) в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса самостоятельно.

Согласно статье 343 Налогового кодекса заявление по установленной форме применяется с 01.01.2025 года.

Согласно статье 356 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового кодекса,

минус

сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового кодекса,

минус

предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 данной статьи.

Предварительная сумма прочих вычетов определяется физлицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год, в размере, не превышающем 282 МРП. Физлицо указывает такую сумму в заявлении и предоставляет его налоговому агенту. Форма заявления устанавливается уполномоченным органом.