Как в ТОО распределяются дивиденды между двумя учредителями, и какая сумма подлежит корректировки по ИПН? (Н. Райханова, 21 января 2025 г.)

Как в ТОО распределяются дивиденды между двумя учредителями, и какая сумма подлежит корректировке по ИПН?
(Н. Райханова, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, САР, 21 января 2025 г.)

В ТОО два учредителя (50/50), дивиденды не выплачивались.

В 2024 году имеется чистая прибыль, которую решили выплатить в виде дивидендов.

Лимит выплаты дивидендов составляет 30 000 МРП?

Какова сумма лимита при выплате дивидендов двум учредителям: по 30 000 МРП каждому или сумма лимита делится на двоих, то есть по 15 000 МРП?

На основании подпункта 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Статьей 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» определено, что распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.

В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

В вопросе не указано, являются ли участники (учредители) резидентами РК или нет.

Например, участники (учредители ТОО) являются резидентами РК, так как в вопросе обозначена корректировка в размере 30 000 МРП.

Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса доходы налогоплательщика облагаются ИПН по ставке 10%.

В годовой доход физлица (резидента РК) включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов в соответствии с подпунктом 10) статьи 321 Налогового кодекса.

На основании пункта 3 статьи 356 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода физлица у источника выплаты, кроме дохода работника, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового кодекса,

минус