Налогообложение доходов работников – иностранцев, включая кандасов и лиц без гражданства в 2025 году (И. Смурыгина, 17 февраля 2025 г.)

Виды налогов и социальных платежей

Из стран, входящих в ЕАЭС*

Из стран, не входящих в ЕАЭС*

Комментарий

НПА

Нерезидент

Резидент, включая лиц без гражданства

Нерезидент

Резидент, включая кандасов и лиц без гражданства

ВНЖ в РК (постоянно проживающие)

в РК не менее 183-х дней, в т.ч. по РВП (постоянно пребывающие)

ВНЖ в РК (постоянно проживающие)

в РК не менее 183-х дней, в т.ч. по РВП (постоянно пребывающие)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

ИПН

10%

10%

10%

10%

10%

10%

Доходы иностранных работников, включая лиц без гражданства (резидентов и нерезидентов) облагаются ИПН по ставке 10%.

п.1. и 3 ст. 317 НК РК

п.3 ст.655 НК РК п.1 ст. 320 НК РК.

Стандартный налоговый вычет

14 МРП и другие вычеты

_

+

+

_

+

+

Иностранные работники-резиденты, имеющие ВНЖ в РК и постоянно пребывающие/проживающие (находящиеся в РК не менее 183-х дней), в том числе по РВП, применяют вычеты (ст. 342, 345-351 НК) и корректировки (ст.341 НК).

В 2025 году для исчисления ИПН, иностранные работники - резиденты, налоговые агенты вправе применять стандартный налоговый вычет в размере 14-кратного МРП. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП (660 576 тенге).

В 2025 году, МРП составляет - 3 932 тенге.

14 МРП составляют - 55 048 тенге.

Налоговые вычеты, кроме ОПВ, взносов на ОСМС и указанных в пп.2) и 3) п.1. ст. 346 НК, применяется у одного из налогового агента за каждый календарный месяц на основании поданных работником документов, в т.ч. заявления.

ст. 342 НК РК

пп.1) п.1 ст.346 НК РК

п.1 ст. 356 НК РК

ст. 343 НК РК

Корректировка дохода

_

+

+

_

+

+

Корректировка применяется ко всем доходам иностранных работников - резидентов.

К работникам-нерезидентам корректировка не применяется.

п.1 ст. 356 НК РК

п.1 ст. 341 гл.38 НК РК

п.3 ст.317 НК РК

п.1 ст. 655 гл. 74 НК РК