Как отразится в отчетности сельхозпроизводителя деятельность по ОУР и СНР? (Г. Умрихина, 19 ноября 2024 г.)

Как отразится в отчетности сельхозпроизводителя деятельность по ОУР и СНР?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 19 ноября 2024 г.)

Компания (СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, плательщик НДС) производит продукцию аквакультуры.

Есть обороты по реализации черной икры с НДС 12%.

Так же есть обороты за оказание услуг, по которым имеются льготы к уплате НДС и КПН 70%: покупает икринки, и из них выращивают молоди и выпускает в р. Урал по заказу заказчика.

Вправе ли компания ввести учет по раздельному методу и обязательно ли нужна налоговая учетная политика?

Как ввести учет по раздельному методу в ФНО 300.00 и ФНО 100.00?

Налоговая учетная политика

Согласно статье 190 Налогового кодекса налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 190 Налогового кодекса учетная документация включает в себя, в том числе учетную налоговую политику.

Согласно пункту 6 статьи 190 Налогового кодекса порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой - документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса.

Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики налогоплательщика, на которого в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Таким образом, бухгалтерская и налоговая учетные политики должны быть в обязательном порядке разработаны и утверждены в том числе индивидуальным предпринимателем, в соответствии с требованиями Налогового кодекса и Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом, если индивидуальный предприниматель имеет право не осуществлять ведение бухгалтерского учета, то он имеет право не иметь бухгалтерскую учетную политику, но обязан иметь налоговую учетную политику.

Согласно статье 276 КоАП отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством РК, влекут предупреждение.

Действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 25 МРП, на субъектов среднего предпринимательства - в размере 50 МРП, на субъектов крупного предпринимательства - в размере 75 МРП.