Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 18 февраля 2025 года № ЖТ-2025-00179892 «Касательно представления ИП формы налоговой отчетности 220.00 за 2024 год, а также форм налоговой отчетности по специальному налоговому режиму»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 18 февраля 2025 года № ЖТ-2025-00179892

Прошу на основании Закона РК «О доступе к информации» ответить на вопрос касательно представления формы налоговой отчетности 220.00 за 2024 год.

В соответствии с действующими с 1 января 2025 года по настоящий момент положениями приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее - Приказ № 39) «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)» НЕ прекратила свое действие в 2025 году.

В Налоговом кодексе с 1 января 2025 года отсутствуют положения, регулирующие обязательства по представлению формы 220.00 в 2025 году.

Индивидуальные предприниматели (далее - ИП) вступили во всеобщее декларирование доходов, представив в 2024 году Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00). Следовательно, в 2025 году у ИП возникает обязательство по представлению Декларации о доходах и имуществе по форме 270.00.

Однако согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 634 Налогового кодекса Декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о «доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ подлежащих декларированию доходов индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности». В тоже время согласно пункту 1 статьи 636 Налогового кодекса облагаемый доход физического лица по итогам календарного года определяется как сумма облагаемого дохода физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой. Согласно пункту 2 статьи 636 Налогового кодекса в облагаемый доход физического лица, включаются налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя. Возникло противоречие между положениями статьи 634 и 636 Налогового кодекса.

ВОПРОС 1: Какую форму налоговой отчетности представляют ИП, работающие по общеустановленному режиму налогообложения, по своим доходам, полученным от предпринимательской деятельности в 2024 году?

ВОПРОС 2: В какой срок представляется отчетность по ИПН по доходам, полученным в 2024 году от предпринимательской деятельности ИП, работающими по общеустановленному режиму налогообложения?

ВОПРОС 3: В какой срок уплачивается ИПН по доходам, полученным в 2024 году от предпринимательской деятельности ИП, работающими по общеустановленному режиму налогообложения?

ВОПРОС 4: Какую форму налоговой отчетности представляют ИП, применяющие специальные налоговые режимы, по своим доходам, полученным от предпринимательской деятельности в 2024 году?

ВОПРОС 5: В какой срок представляется отчетность по ИПН по доходам, полученным в 2024 году от предпринимательской деятельности ИП, применяющими специальные налоговые режимы?