Как в ФНО 100.00 отражать импорт товара, полученного в конце 2023 года, но поступившего на склад в 2024 году? (Г. Умрихина, 2 мая 2024 г.)

Как в ФНО 100.00 отражать импорт товара, полученного в конце 2023 года, но поступившего на склад в 2024 году?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 мая 2024 г.)

ТОО импортировало товар в конце 2023 года и оприходовало товар, как товар в пути. Фактически товар на склад поступил в январе 2024 года.

Данный товар ТОО показало в приходе в форме 100.00 за 2023 год.

Должен ли импорт отражаться в ФНО 100.00 как поступление и как запасы на конец налогового периода?

Согласно подпункту 1) пункта 17 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)» (приложения 119, 120 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.019 I - 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V - 100.00.019 VI - 100.00.019 VII - 100.00.019 VIII - 100.00.019 IX;

в строке 100.00.019 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать;

строка 100.00.019 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.019 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса;

в строке 100.00.019 III указывается стоимость:

поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

Определяется сложением значений строк с 100.00.019 III А по 100.00.019 III H (100.00.019 III А + 100.00.019 III B + 100.00.019 III C + 100.00.019 III D + 100.00.019III E + 100.00.019 III F + 100.00.019 III G + 100.00.019 III H):

в строке 100.00.019 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком запасов.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов РК от 23.05.2007 г. № 185:

Подраздел 1300 - «Запасы» предназначен для учета активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Данный подраздел включает следующие группы счетов: