Как оформить аренду автотранспорта работников, и нужно ли исчислять СО в данной ситуации? (Р. Кемебаева, 4 июня 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как оформить аренду автотранспорта работников, и нужно ли исчислять СО в данной ситуации?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 4 июня 2025 г.)

В ТОО заключены договора на аренду автомашин с работниками организации.

В договорах указано, что арендодатель предоставляет в аренду транспортное средство арендатору, который использует его для выполнения производственных заданий.

Некоторые из арендуемых авто управляются водителями, а некоторые самими работниками-арендодателями.

Является ли предоставление в аренду личного имущества выполнением работ/оказанием услуг?

Какими налогами облагается доход от аренды при условии, что арендодателями являются работники?

Если указанный доход подлежит обложению СО, то кто их уплачивает: нужно удержать из дохода работника или за счет работодателя?

Если за счет работника, то как оформить данную операцию в 1С?

Компания вправе заключить со своим сотрудником договор аренды транспортного средства без экипажа (статья 594-1 Гражданского кодекса).

Доход, получаемый работником от сдачи в аренду имущества (автотранспорта) по договору ГПХ, не является объектом исчисления и уплаты ОПВ (подпункт 2) пункта 2 статьи 248 Социального кодекса).

Доход, получаемый работником от сдачи в аренду имущества (автотранспорта) по договору ГПХ, не является объектом исчисления и уплаты СО (пункта 3 статьи 245 Социального кодекса).

Так как ОПВ и СО исчисляются исключительно по договору ГПХ, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг). По договору ГПХ имущественной аренды ОПВ и СО не исчисляются.

Доход физлица от выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, - относится к подпункту 2) статьи 321 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 352 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно пункту 4 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» исчисление (удержание) и перечисление взносов физлиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физлиц налоговыми агентами, определенными налоговым законодательством РК.

Вывод

Таким образом, доходы физлица-сотрудника по договору аренды транспортного средства без экипажа - необходимо облагать исключительно: ИПН 10% и ВОСМС 2%.

Обязательство по предоставлению декларации по форме 200.00 в этом случае возлагается на компанию, как на налогового агента (источник выплаты дохода).