Как в ФНО 100.00 отразить реализацию ОС? (Т. Ильницкая, 31 октября 2024 г.)

Как в ФНО 100.00 отразить реализацию ОС?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 31 октября 2024 г.)

У ТОО на балансе ОС.

В 2024 году ТОО реализовало ОС, получился доход по бухгалтерскому учету от выбытия - 3 472 500 тенге.

Как отразить данную операцию в ФНО 100.00 при условии, что по налоговому учету по ОС на начало 2024 года сумма 524 780 тенге?

В налоговом учете в соответствии со статьей 267 Налогового кодекса учет фиксированных активов осуществляется по группам в разрезе стоимостных балансов групп. Лишь по первой группе учет ведется по каждому объекту отдельно.

При реализации основных средств, которые в налоговом учете признаны фиксированными активами (ФА), согласно пункту 3 статьи 270 Налогового кодекса, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.

При этом может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, который исчисляется в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса, согласно которой в случае, если стоимость выбывших ФА превышает стоимостный баланс соответствующей группы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход и облагается КПН. Полученная сумма отражается в строке 100.00.008 (ФНО 100.00), предварительно заполнив Налоговый регистр по доходу от выбытия ФА и Приложение 100.02.

Стоимостный баланс данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.

Также при выбытии актива, может возникнуть убыток, который может быть отнесен на вычет, на условиях, предусмотренных пунктом 2 статьи 273 Налогового кодекса, согласно которому после выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету. Вычеты по фиксированным активам отражаются в строке 100.00.026 декларации по КПН (ФНО 100.00).

Убыток, полученный от реализации активов первой группы (зданий, сооружений) не относится на вычеты в отчетном периоде, в котором он получен, а переносится на последующие 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов, согласно пункту 1 статьи 300 Налогового кодекса.