Как заполнить ФНО 100.00 участнику СЭЗ, ведущему раздельный налоговый учет по нескольким видам деятельности? (Д. Свинцицкий, 5 января 2025 г.)

Как заполнить ФНО 100.00 участнику СЭЗ, ведущему раздельный налоговый учет по нескольким видам деятельности?
(Д. Свинцицкий, ACPA, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 января 2025 г.)

Компания является участником СЭЗ, в связи с этим сумму КПН имеет право уменьшить на 100% согласно пункту 4 статьи 709 Налогового кодекса.

Как заполнить ФНО 100.00 при наличии оборотов как относимых к деятельности на территории СЭЗ, так и не относимых (прочая деятельность)?

Пунктом 22 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» (далее - Правила) установлено, что налогоплательщики, которые обязаны вести раздельный налоговый учет в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, составляют декларацию (форма 100.00) и приложения к ней (формы 100.01 - 100.11, кроме формы 100.06) в целом по всем видам деятельности на основе данных раздельного налогового учета и не применяет формулы, предусмотренные в декларации (форма 100.00), если применение таких формул приведет к искажению значений, подлежащих отражению в данной декларации.

Согласно пункту 35 Правил данная форма предназначена для отражения информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по выделяемым категориям, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного налогового учета в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Заполнение данной формы осуществляется:

1) отдельно по каждому признаку видов деятельности;

2) в случае осуществления деятельности по договору доверительного управления, в соответствии с которым на доверительного управляющего возложены обязательства по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по КПН - по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности.

В строке 3 отмечается ячейка, соответствующая видам деятельности, по которым осуществляется ведение раздельного учета:

признак 1 - виды деятельности, на которые распространяется специальный налоговый режим в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса с исчислением КПН по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 Налогового кодекса;

признак 2 - виды деятельности, на которые распространяется специальный налоговый режим в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса с исчислением КПН по ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 313 Налогового кодекса;