Можно ли выписать дополнительный ЭСФ, если покупатель вернул товар через 15 дней после его приобретения? (Л. Кизина, 29 октября 2018 г.)

Можно ли выписать дополнительный ЭСФ, если покупатель вернул товар через 15 дней после его приобретения?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 29 октября 2018 г.)

ТОО ОУР, плательщик НДС выставил ЭСФ по физическим лицам, например 10 человек (согласно правилам выписки ЭСФ - одну сч/ф по реализациям на физ. лиц за день) дата оборота 1 сентября 2018 года, но 5 октября 2018 года, один из клиентов производит возврат товара. Правомерно ли выписать дополнительный ЭСФ, если период превышает 15 дней? Каков порядок выписки ЭСФ в данной ситуации?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса.

Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после указанной даты совершения оборота (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса).

При изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота (пункт 1 статьи 383 Налогового кодекса).

Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.

Сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.

Корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта.

Корректировка размера облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг.

При корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения сумма НДС по такому обороту определяется по ставке, действующей на дату наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 383 Налогового кодекса).

По дополнительному счету-фактуре НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры (пункт 5 статьи 401 Налогового кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 3 статьи 232 настоящего Кодекса, доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях полного или частичного возврата товаров.

Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи (пункт 4 статьи 287 Налогового кодекса).