Изменены Правила возврата превышения НДС

24.11.2023

Изменены Правила возврата превышения НДС

Внесены изменения и дополнение в Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее - Правила), утвержденные приказом Министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 391.

При проведении тематической проверки по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, предъявленных к возврату, а также достоверности сумм НДС, возвращенных из бюджета услугополучателю, в отношении которого применен упрощенный порядок возврата, орган государственных доходов формирует по проверяемому услугополучателю с применением информационной системы за проверяемый налоговый период аналитический отчет «Пирамида» по поставщикам в соответствии с главой 3 Правил.

Изменениями предусмотрены улучшающие поправки по вопросам возврата превышения НДС на основании результатов аналитического отчета «Пирамида».

Так, Правила дополнены новым пунктом 45-1, который гласит:

«45-1. Отчет «Пирамида» формируется по всем поставщикам услугополучателя, за исключением случаев:

1) превышения суммы нарушений над суммой НДС, относимого в зачет по поставщику, непосредственно или через посредников (агентов, комиссионеров или поверенных) поставившим товары, выполнившим работы или оказавшим услуги проверяемому услугополучателю».

Сокращены сроки формирования аналитического отчета «Пирамида» для устранения выявленных нарушений, в новой редакции утвержден пункт 44 Правил, теперь, для целей формирования отчета «Пирамида», используются представленные налоговые отчетности по НДС и (или) сведения информационных систем за проверяемый налоговый период с актуальностью данных на двадцатое число третьего месяца квартала, в котором подано требование на возврат превышения НДС.

Сбор (агрегация) таких сведений производится не позднее десятого числа месяца, следующего за кварталом, в котором подано требование на возврат превышения НДС.

Территориальные органы КГД МФ РК формируют отчет «Пирамида» после истечения срока указанного в части второй данного пункта и не позднее:

1) 10 рабочих дней - по услугополучателям, указанным в части первой пункта 54 Правил, и его непосредственным поставщикам;

2) 30 рабочих дней - по остальным услугополучателям и его поставщикам.

Кроме того, уточнен алгоритм определения суммы НДС к возврату при выявлении нарушений по отчету «Пирамида».

Изменен расчет суммы превышения НДС, подлежащего возврату по результатам проверки.

В новой редакции утверждена форма Уведомления о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке.

Образцы определения суммы превышения НДС, подлежащей подтверждению, утверждены в новой редакции.

Также предусмотрены поправки редакционного и уточняющего характера.

Изменения внесены приказом от 16 ноября 2023 года № 1198 и вводятся в действие с 4 декабря 2023 года