Вправе ли работники применять вычеты по ИПН на медицину, если ДМС за них оплатил работодатель? (Р. Кемебаева, 12 марта 2025 г.)

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Вправе ли работники применять вычеты по ИПН на медицину, если ДМС за них оплатил работодатель?

(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 12 марта 2025 г.)

ТОО оплачивает ДМС для сотрудников, без удержания сумм из заработной платы.

Вправе ли ТОО применить налоговый вычет по ИПН на медицину для каждого сотрудника?

Необходимо ли будет сотрудникам сдавать ФНО 270.00?

Налоговый вычет на медицину применяет физлицо-резидент РК по расходам на медицину, произведенным в свою пользу. То есть вычет на медицину применяется тогда, когда работник как физлицо самостоятельно понес расходы.

Расходы работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни могут корректироваться согласно подпункту 23) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, то есть они не рассматриваются в качестве дохода работника, в указанных размерах в данном подпункте и при наличии подтверждающих документов.

Из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

выплаты в пределах 94-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

для покрытия расходов физлица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физлицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни (подпункт 23) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).

Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 118-кратного размера МРП за календарный год.

При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физлица на медицинские услуги (кроме косметологических) и (или) расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни в соответствии с подпунктом 23) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 118-кратный размер МРП (пункт 3 статьи 350 Налогового кодекса).