Как заполняется заявление физлица на применение налоговых вычетов, и какие вычеты применяет работодатель в обязательном порядке? (Д. Свинцицкий, 21 января 2025 г.)

Как заполняется заявление физлица на применение налоговых вычетов, и какие вычеты применяет работодатель в обязательном порядке?
(Д. Свинцицкий, ACPA, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 января 2025 г.)

Вычеты по ИПН в соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса являются самостоятельно применяемыми физлицом.

В форме заявления физлица о применении налоговых вычетов в пунктах 5, 6, 7 и 8 указаны эти вычеты, а также в пункте 9 указан предварительный вычет.

Необходимо ли работнику заполнять пункты 1 и 2 заявления о применении вычетов по ОПВ и ВОСМС несмотря на то, что данные вычеты производятся без заявления от работника?

Обязан ли работодатель применить данные вычеты, если заявление на вычеты работником не подано?

Обязан ли налоговый агент (работодатель) по заявлению работника, подлежащего всеобщему декларированию, применить прочие вычеты?

ФНО 270.00 должна предоставляться физлицом, указавшим в заявлении для налогового агента только предварительный вычет или даже, если указаны только вычеты по ОПВ, ВОСМС и стандартные вычеты?

Статьей 5 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - исчислять, удерживать и перечислять налоги в соответствии с налоговым законодательством РК в полном объеме и в установленные сроки.

Статьей 356 Налогового кодекса установлено, что предварительная сумма прочих вычетов определяется физлицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год, в размере, не превышающем 282-кратного размера месячного расчетного показателя. Физлицо указывает такую сумму в заявлении и предоставляет его налоговому агенту. Форма заявления устанавливается уполномоченным органом.

Налоговый агент уменьшает облагаемый доход на предварительную сумму прочих налоговых вычетов на основании заявления физлица без подтверждающих документов.

Совокупная сумма предварительных сумм прочих вычетов за календарный год, указанная физлицом в заявлениях, предоставленных всем налоговым агентам:

- не должна превышать 282-кратного размера месячного расчетного показателя;

- должна быть в последующем документально подтверждена при применении физлицом прочих вычетов в декларации о доходах и имуществе по итогам календарного года.