Налоговая проверка: основные аспекты и судебная практика

21.04.2025

Налоговая проверка: основные аспекты и судебная практика

Налоговая проверка - это контрольное мероприятие, проводимое должностными лицами органов государственных доходов (ОГД) в целях оценки соблюдения субъектами предпринимательства налогового и иного законодательства Республики Казахстан.

На сегодняшний день налоговые проверки проводятся в двух форматах:

Периодические проверки - осуществляются на основе оценки степени риска и назначаются автоматически с использованием системы управления рисками (СУР);

Внеплановые проверки - проводятся на основании инициативных заявлений налогоплательщиков, предписаний и постановлений уполномоченных органов, а также по иным предусмотренным основаниям.

Предприниматели имеют право обжаловать результаты налоговых проверок в уполномоченном органе или в суде в соответствии с положениями Налогового кодекса и Административного процедурно-процессуального кодекса (АППК).

Судебная практика

Анализ судебных решений за последние 4 года показывает, что наибольшее количество исков связано с обжалованием процедурных действий ОГД при назначении налоговой проверки согласно положениям АППК. В частности, налогоплательщики приравнивают извещения, письма и протоколы заслушивания к административным актам.

С 1 июля 2021 года по настоящее время административные суды поддержали 30% исков бизнес-субъектов на сумму 2,7 млрд тенге из 107 рассмотренных дел на общую сумму 39 млрд тенге.

Между тем, судами действия ОГД, направленные на предупреждение налогоплательщиков (в рамках статей 70-73 АППК) поддерживаются путем вынесения судебных решений в пользу ОГД и признанием вышеуказанных действий промежуточными актами, не влекущих возникновение налоговых обязательств.

Практическая рекомендация

Судебная практика подтверждает, что действия ОГД, осуществляемые в рамках закона, получают поддержку суда. В связи с этим предпринимателям рекомендуется разумно оценивать целесообразность подачи исков и направлять ресурсы не на судебные издержки, а на усиление налогового и бухгалтерского учета.

Актуальные изменения

С начала 2024 года приостановлена практика обращения в суд для признания сделок недействительными. Вместо этого сделки анализируются в ходе налоговых проверок - на основании первичных документов и всей доказательной базы. Корректировка объектов налогообложения осуществляется исключительно в налоговых целях и строго в рамках полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом.

В этой связи, предпринимателям важно своевременно предоставлять полный пакет первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственных операций, в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса.

Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)