Пилотный проект «такс фри»: утверждены правила проведения в 2025 г.

17.01.2025

Пилотный проект «такс фри»: утверждены правила проведения в 2025 г.

Пилотный проект «Такс фри», в рамках которого предусмотрена компенсация суммы НДС туристам (гражданам иностранных государств) при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС, был внедрен в Казахстан с 15 августа 2019 года и продлился по 31 декабря 2024 года в целях развития въездного туризма и увеличения товарооборота субъектов бизнеса с привлечением иностранных туристов

Вместе с тем, по инициативе Министерства туризма и спорта РК о продлении Пилотного проекта Министерством финансов РК разработаны и утверждены новые Правила и сроки реализации пилотного проекта по компенсации суммы НДС физическим лицам, являющимся гражданами иностранных государств, при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС, за исключением вывоза товаров через территории государств-членов ЕАЭС (пилотный проект «такс фри»).

Новый порядок реализации пилотного проекта «такс фри» определен на период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года.

Пилотный проект «такс фри» реализуется в стационарных торговых объектах, расположенных в городах Астана, Алматы, Шымкент и Туркестан на основании договора об участии в пилотном проекте «такс фри», заключенного между оператором системы «такс фри» и субъектом торговой деятельности в системе «такс фри».

Участие в пилотном проекте примут:

1) субъекты торговой деятельности в системе «такс фри» - частные предприниматели, имеющие на праве пользования торговое место в стационарных торговых объектах, участвующих в пилотном проекте «такс фри», и являющиеся плательщиком НДС;

2) оператор системы «такс фри» - компания «Global Blue», функцией которого является выплата компенсации суммы НДС иностранцам - физическим лицам при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС, за исключением вывоза через территории государств-членов ЕАЭС;

3) органы государственных доходов.

В системе «такс фри» компенсация суммы НДС производится исключительно на непродовольственные товары, приобретенные у субъекта торговой деятельности в системе «такс фри», стоимостью не менее 20 МРП (не менее 78 640 тенге в 2025 году).

Документ (чек) «такс фри» оформляется в двух экземплярах в автоматическом режиме с использованием программного обеспечения, представляемого оператором Global Blue.

Покупатель может требовать заполнение и предоставление документа (чека) «такс фри» при наличии чека ККМ в течение одного дня, в котором приобретен товар.

Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» оформляет документ (чек) «такс фри» на основании одного или нескольких чеков ККМ, отпечатанных в течение одного календарного дня, при этом продавец может требовать от покупателя документ, удостоверяющий личность (паспорт) для выписки документа (чека) «такс фри».

Компенсация суммы НДС производится оператором системы «такс фри» покупателю при соблюдении одновременно следующих условий:

1) иностранное государство не является государством-членом ЕАЭС;

2) покупателем предъявлен документ (чек) «такс фри», заполненный надлежащим образом и содержащий отметку (личная номерная печать) органа госдоходов;

3) общая стоимость приобретенных покупателем товаров, отраженных в документах (чеках) «такс фри», составляет не менее 20 МРП;

4) покупателем осуществлен вывоз приобретенных им товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств-членов ЕАЭС) через пункт пропуска Государственной границы Республики Казахстан, расположенный в здании международных аэропортов городов Астана, Алматы, Шымкент и Туркестан, что подтверждается отметкой (личная номерная печать) органа госдоходов на документе (чеке) «такс фри»;

5) с даты оформления документа (чека) «такс фри» прошло не более 3 месяцев, не включая месяц оформления.

Оператор системы «такс фри» осуществляет компенсацию суммы НДС покупателю в безналичной форме путем перевода денежных средств на банковский счет, или кредитную карту или счет мобильного кошелька.

Сумма НДС, компенсируемая покупателю, определяется как сумма НДС, исчисленная субъектом торговой деятельности - при реализации товаров покупателю и уплаченная таким лицом в составе цены товаров, уменьшенная на стоимость услуги по компенсации суммы НДС, определенную оператором системы «такс фри».

Компенсация суммы НДС не производится при приобретении покупателем подакцизных товаров.

Операции по НДС у субъекта торговой деятельности в системе «такс фри»

Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» производит выплату суммы НДС, ранее исчисленных при реализации товаров покупателю и полученных от покупателя в составе цены товаров, оператору системы «такс фри» для компенсации НДС покупателю. При этом получение оператором системы «такс фри» от субъекта торговой деятельности в системе «такс фри» суммы НДС не признается оборотом по реализации для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

Оборот по реализации услуг по компенсации суммы НДС, оказываемых оператором системы «такс фри», освобождается от НДС и размер такого оборота определяется как разница между суммой НДС, полученной от субъекта торговой деятельности, и суммой компенсации НДС покупателю.

Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» производит увеличение суммы НДС, относимого в зачет по выплаченным суммам НДС оператору системы «такс фри» на основании реестра, представляемого оператором системы «такс фри» субъекту торговой деятельности в системе «такс фри».

Увеличение суммы НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором выплачена сумма НДС оператору системы «такс фри».

Субъект торговой деятельности в системе «такс фри» ведет раздельный налоговый учет оборотов по реализации товаров покупателю, по которым осуществляется компенсация суммы НДС в системе «такс фри».

Правила реализации пилотного проекта «такс фри» утверждены приказом Министра финансов РК от 13 января 2025 года № 11.

Галина Шахворостова