Правильно ли, что сумма медицинских услуг для сотрудников относимых на вычет не превышает 8 МЗП и это ежемесячно уменьшает налогооблагаемый доход сотрудника при определении индивидуального подоходного налога? (Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов Республики Казахстан) (30 марта 2012 г.)

30.03.2012

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

 Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов Республики Казахстан

Правильно ли, что сумма медицинских услуг для сотрудников относимых на вычет не превышает 8 МЗП и это ежемесячно уменьшает налогооблагаемый доход сотрудника при определении индивидуального подоходного налога?

Компания заключила с медицинской организацией договор на оказание медицинских услуг для своих сотрудников. Сумма лимита по услугам составляет 80 000,00 тенге за календарный год. Имеет ли право компания, ежемесячно применять вычет в сумме 6 667,00 тенге, полученный как (80 000,00 /12) при определении дохода работника у источника выплаты ссылаясь на ст.166 НК пункт 6.1). Правомерны ли действия компании что общая сумма налогового вычета в сумме 80 000,00 тенге за календарный год не превышает 8 МЗП и при этом ежемесячно уменьшает налогооблагаемый доход сотрудника на сумму 6 667,00 тенге при определении индивидуального подоходного налога.

Все затраты на работников в целях налогообложения  рассматриваются как доход работника, поэтому затраты работодателя на оплату услуг медицинской организации, для сотрудников будет являться доходом, который должен учитываться в объекте для исчисления ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений. Налоговый вычет для оплаты медицинских услуг, предусмотренный подпунктом 6 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса, предоставляется с соблюдением условий пункта 6 статьи 166. Налоговый вычет для оплаты медицинских услуг предоставляется на основании заявления работника (п.4.ст.166), при наличии документов, подтверждающих, что работник фактически получил  медицинские услуги и понес расходы на их оплату (пп.2 п.6 ст.166), и с соблюдением  ограничения по сумме,  установленного  пп.1 п.6 ст.166.

В связи с этими нормами налогового законодательства, если работодатель оплатил медицинские услуги, которые еще не получены работником, применять налоговый вычет, предусмотренный пп.6 п.1 статьи 166 Налогового кодекса, он не имеет права.

Кроме того, в соответствии с действующим налоговым законодательством, доходом работника считаются затраты работодателя, понесенные на данного работника. Поэтому вся сумма, уплаченная работодателем за работника медицинской организации, в момент уплаты единовременно должна рассматриваться как доход работника, с которого исчисляются и уплачиваются ОПВ, ИПН, социальный налог и социальные отчисления.