Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по КПН (А. Юсупова)

25.05.2005

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по КПН

Айжан ЮСУПОВА,

начальник отдела методологии КПН

Управления методологии НК МФ РК

По итогам работы за 2004 г. ТОО получило прибыль, но меньшую, чем было заявлено в расчете авансовых платежей на 2004 г. Допустим, заявлено было 6 000 000 тенге, получена прибыль - 4 000 000. Необходимо заполнить расчет по форме 101.02.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 126 Налогового кодекса в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог (далее - КПН) путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по КПН регламентируется статьями 126 - 127 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 126 Налогового кодекса суммы авансовых платежей по КПН, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом указанной статьей предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате, до сдачи декларации по КПН, в срок по 20 января отчетного налогового периода, и расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате после сдачи декларации по КПН - в течение 20 рабочих дней со дня сдачи декларации, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

При этом для исчисления авансовых платежей предусмотрены следующие формы Расчета сумм авансовых платежей по КПН:

- форма 101.01 - для исчисления суммы авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате до сдачи декларации по КПН;

- форма 101.02 - для исчисления суммы авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате после сдачи декларации по КПН, налогоплательщиками, имеющими налогооблагаемый доход по итогам предыдущего налогового периода;

- форма 101.03 - для исчисления суммы авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате после сдачи декларации по КПН, налогоплательщиками, получившими убытки или не имеющими налогооблагаемый доход по итогам предыдущего налогового периода;

- форма 101.04 - для исчисления суммы авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате вновь созданными налогоплательщиками.

Итак, налогоплательщик до 20 января отчетного налогового периода представляет в налоговые органы расчет по форме 101.01, где указывает сумму авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате до сдачи декларации по КПН, исчисленную в размере не менее начисленных сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

В течение 20 рабочих дней со дня сдачи декларации по КПН, но не позднее 20 апреля, налогоплательщики, получившие налогооблагаемый доход по итогам предыдущего налогового периода, представляют в налоговые органы расчет авансовых платежей по КПН по форме 101.02.