(2015) ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (РАСЧЕТА) ...

А. Дорохова,

Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, CIPA, ДипИФР

См. редакцию за 2013 год

См. редакцию за 2014 год

См. редакцию за 1 квартал 2015 года

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (РАСЧЕТА) ПО КПН, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ С ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТА ПО ФОРМЕ 101.04 ЗА 4 КВАРТАЛ 2015 ГОДА

Разноска суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет на лицевой счет налогоплательщика по КБК 101 110 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора» производится из строк 101.04.002 I, II, III (строки 101.04.002 I, 101.04.002 II и 101.04.002 III предназначены для отражения суммы подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с Налоговым кодексом за каждый месяц налогового периода) и 101.04.004 (строка 101.04.004 предназначена для отражения суммы подоходного налога с начисленных, но невыплаченных доходов нерезидентов, отнесенных налоговым агентом на вычеты, отраженных в строке 101.04.003, подлежащего перечислению в бюджет в соответствии с Налоговым кодексом.)

Для раскрытия данных Расчета 101.04 налогоплательщик обязан составлять налоговые регистры в порядке, установленном статьей 77 Налогового кодекса. Налоговый регистр к форме 101.04 не утверждён, следовательно, налогоплательщик разрабатывает его самостоятельно.

Также при составлении расчета необходимо следовать требованиям к проведению форматно-логического контроля при составлении налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04), утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 586.

Пример заполнения расчета по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента по форме 101.04 на 4 квартал 2015 года.

Правила составления налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04) на 2015 год, утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от «25» декабря 2014 года № 587. Данные правила определяют порядок составления формы налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, предназначенной для исчисления суммы корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, а также для отражения сумм доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями международного договора, и сумм, размещенных на условном банковском вкладе. Расчет составляется налоговым агентом в соответствии с Налоговым кодексом.

Расчет состоит из самого расчета (форма 101.04) и приложения к нему (101.04), предназначенного для детального отражения информации.