Что изменилось с 1 января 2025 года по соцотчислениям по договорам ГПХ при выплате доходов физическим лицам, в том числе иностранцам (И. Смурыгина, 1 января 2025 г.)

И. Смурыгина, независимый налоговый консультант

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА ПО СОЦОТЧИСЛЕНИЯМ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ

ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ИНОСТРАНЦАМ

Примеры расчетов по договору ГПХ в 2025 году в сравнении с 2024 годом:

Пример 1. Выплаты по договору ГПХ физическим лицам-гражданам РК, не имеющим каких-либо льгот;

Пример 2. Выплаты доходов по договорам ГПХ в сумме менее размера МЗП (85 000 тенге) физическим лицам-гражданам РК;

Пример 3. Выплаты дохода гражданину РК - пенсионеру по договору ГПХ;

Пример 4. Выплаты доходов по договорам ГПХ иностранцам, включая граждан из стран ЕАЭС, лиц без гражданства и кандасов, имеющих ВНЖ в РК;

Пример 5. Выплаты доходов по договору ГПХ иностранцам из стран ЕАЭС, не имеющим ВНЖ в РК, признаваемых резидентами;

Пример 6. Выплаты дохода по договору ГПХ иностранцам из стран ЕАЭС, не имеющим ВНЖ в РК, признаваемых нерезидентами;

Пример 7. Выплаты по договору ГПХ иностранцам из стран, не входящих в ЕАЭС и не имеющих ВНЖ в РК (резидентам и нерезидентам).

С 1 января 2025 года вступили в силу изменения и дополнения, касающиеся уплаты социальных отчислений, внесенные в Социальный кодекс Республики Казахстан от 20 апреля 2023 года № 224-VII (далее - Социальный кодекс).

В соответствии с подпунктом 4) статьи 243 Социального кодекса с 1 января 2025 года обязательному социальному страхованию подлежат также физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера (ГПХ) в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.

В соответствии со статьями 616 и 683 Гражданского кодекса РК под действие договоров гражданско-правового характера подпадают, соответственно, договоры подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на проектные или изыскательские работы, подряд на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы) и договоры возмездного оказания услуг (услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и др.)

Таким образом, с 1 января 2025 года в системе обязательного социального страхования участвуют хозяйствующие субъекты, заключившие договоры ГПХ с физическими лицами и выплачивающие им доход за выполненные работы, оказанные услуги.

Согласно пункту 1 статьи 244 Социального кодекса с 1 января 2025 года социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 102-1 данного Кодекса.