Обучение работников и иных физлиц, не состоящих в трудовых отношениях (по состоянию на 2024 год) (М. Полинкевич, 18 июня 2024 г.)

М. Полинкевич, налоговый консультант ПНК РК,

IAP, IAPBE, профессиональный бухгалтер РК

См. также:

редакцию за 2020 г.

редакцию за 2022 г.

ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ И ИНЫХ ФИЗЛИЦ, НЕ СОСТОЯЩИХ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ

(по состоянию на 2024 год)

Основные понятия

Профессиональное образование

Обучение и переподготовка специалистов по охране труда, работе на опасных производственных объектах и по вопросам промышленной безопасности, обучение мерам пожарной безопасности и аналогичные виды обучения

Консультационные услуги

Судебная практика

Налоговый учет

Корпоративный подоходный налог

Возмещение сотрудником оплаты обучения при увольнении

Услуги обучения, оказываемые нерезидентами

Обучение в очной форме

Обучение в дистанционном или онлайн формате

Процессы обучения физических лиц, как работников, так и физических лиц, не имеющих трудового договора с юридическим лицом, имеют различные цели, регулируются различными нормативно-правовыми актами, поэтому каждый договор обучения на предмет налоговых обязательств следует рассматривать индивидуально.

В Трудовом кодексе от 23 ноября 2015 года № 414-V вопросы профессионального обучения и повышения квалификации рассматриваются в главе 9 (статьи 116, 118, 119).

Пунктом 4 статьи 118 Трудового кодекса установлены следующие требования к содержанию договора обучения:

1) указание на конкретную специальность, квалификацию, приобретаемую обучаемым, и (или) наименование курса квалификации;

2) права и обязанности работодателя и обучаемого;

3) срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения;

4) порядок и случаи возмещения работодателю затрат, связанных с обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки;

5) гарантии и компенсационные выплаты, связанные с обучением;

6) ответственность сторон.

Договор обучения может содержать иные условия, определенные соглашением сторон.

Следует отметить позицию Министра труда и социальной защиты населения РК, изложенную в ответе от 10 сентября 2021 года № 702869 (dialog.egov.kz):

Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения. Согласно подпункту 6) статьи 116 Кодекса договор обучения - письменное соглашение между работодателем и обучаемым об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.

В случае, когда работник самостоятельно заключил договор обучения с учебным заведением, осуществление выплаты денежных средств в качестве компенсационных выплат работодателем работнику неправомерно.

Основные понятия

Профессиональное образование

Закон Республики Казахстан «Об образовании» в статье 1 приводит следующие определения:

2-3) аккредитационный орган - юридическое лицо, которое проводит институциональную и (или) специализированную аккредитации организаций образования на основе разработанных им стандартов (регламентов);