В 2025 году физическое лицо применяет налоговые вычеты следующими способами:

- у налогового агента;

- самостоятельно при неприменении у налогового агента;

- самостоятельно.

Расчетные показатели и информеры для работы в 2025 году

§

Законом РК «О республиканском бюджете на 2025-2027 годы» от 4 декабря 2024 года № 141-VIII установлены с 1 января 2025 года:

- месячный расчетный показатель - 3 932 тенге;

- минимальный размер заработной платы - 85 000 тенге;

§

Ставки налогов и социальных платежей с предельными значениями объектов налогообложения на 2025 год см. здесь.

Ставки налогов и социальных платежей на 2018-2025 годы см. здесь.

Предельные ограничения для исчисления налогов, платежей и применения СНР в 2025 году см. здесь.

Об изменениях и дополнениях в налоговом законодательстве

С 1 января 2025 года некоторые разделы Налогового кодекса вступили в силу в ОТЛОЖЕННОЙ редакции - это разделы 8 и 9.

Также с 1 января 2025 года вступили в силу изменения и дополнения, принятые ранее законами РК.

См. Сравнительную таблицу по изменениям в Налоговом кодексе и Законе о его введении с 2025 года.

Обратите внимание, что первый столбец таблицы - это новая редакция положений Налогового кодекса, действующая с 1 января 2025 года, а второй - редакция до 1 января 2025 года, третий столбец - комментарии по изменениям и срокам их ввода в действие.

Разделы 8 «Индивидуальный подоходный налог» и 9 «Индивидуальный подоходный налог с доходов лица, занимающегося частной практикой, и индивидуального предпринимателя» приведены в таблице в полном объеме, чтобы наглядно показать какие положения данных разделов остались без изменений, что перенесено в главу 71 «Всеобщее декларирование доходов и имущества физических лиц» Налогового кодекса, в какие положения внесены редакционные поправки, дополнения и изменения, и какие новые положения будут действовать с 1 января 2025 года.

Налоговые вычеты из доходов физических лиц

Общие положения по налоговым вычетам

Согласно пункту 1 статьи 342 Налогового кодекса с 1 января 2025 года действуют следующие налоговые вычеты, применяемые к доходам физических лиц:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты;

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:

- налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

- налоговый вычет на обучение;

- налоговый вычет на медицину;

- налоговый вычет по вознаграждениям.

Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо применяет налоговые вычеты:

- в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;

- в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;

- указанные выше в подпункте 5) - самостоятельно.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564 МРП (в 2025 году - 2 217 648 тенге).

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.

Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.

Примечание.

В целях применения главы 37 Налогового кодекса под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде ОПВ и ВОСМС, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов.

Копии подтверждающих документов хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

Согласно пункту 2 статьи 343 Налогового кодекса при смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Данное положение не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных Налоговым кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 359 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 343 Налогового кодекса физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ и ВОСМС. То есть ОПВ и ВОСМС применяются в налоговом периоде у всех налоговых агентов.

Согласно пункту 4 статьи 343 Налогового кодекса в случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, составляющего три года.

Особенности применения налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно

Согласно статье 344 Налогового кодекса сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.

Порядок определения облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, определяется в соответствии с главой 71 Налогового кодекса и отражается в Декларации о доходах и имуществе (форма 270.00), представляемой не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

См. подробнее о налоговых вычетах:

Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

Стандартные налоговые вычеты

Налоговые вычеты для многодетной семьи

Прочие налоговые вычеты:

- Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам

- Налоговый вычет на обучение

- Налоговый вычет на медицину

- Налоговый вычет по вознаграждениям

Порядок исчисления облагаемого дохода физического лица и применения налоговых вычетов

- Определение облагаемого дохода работника

- Предварительная сумма прочих вычетов

- Особенности обложения доходов некоторых категорий работников

- Определение облагаемого дохода физического лица

Справки о расчетах с физическим лицом

Согласно статье 359 Налогового кодекса в случае начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом.

Форма справки о расчетах с физическим лицом утверждается уполномоченным органом.

Справка о расчетах с физическим лицом выдается налоговым агентом не позднее 20 февраля года, следующего за годом начисления и (или) выплаты дохода физическому лицу, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 359 Налогового кодекса.

В случаях, установленных пунктом 5 статьи 359 Налогового кодекса, физическое лицо вправе по окончании календарного года начисления и (или) выплаты дохода физическому лицу обратиться к налоговому агенту с требованием выдачи справки о расчетах с физическим лицом, а налоговый агент обязан выдать такую справку в течение пятнадцати календарных дней после даты обращения физического лица.

ВНИМАНИЕ! По налоговым вычетам у физлиц ожидаются изменения.

Если у вас возникли вопросы по применению налоговых вычетов физическим лицом, то разобраться с ними вам помогут:

Применение налоговых вычетов по ИПН с 2025 года

Вычеты по ИПН: что ретроспективно изменят с 1 января 2025 г.

Будет ли введен фиксированный вычет по ИПН ретроспективно с 2025 г.?

КГД о применении налоговых вычетов по ИПН с 1 января 2025 г.

Как применяется налоговый вычет по вознаграждениям по жилищной ипотеке

Налоговый вычет для многодетной семьи

§ НПА

Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

Закон РК от 4 декабря 2024 года № 141-VIII «О республиканском бюджете на 2025-2027 годы»

Приказ Министра финансов РК от 13 сентября 2021 года № 927 «Об утверждении формы декларации о доходах и имуществе физического лица и правил ее составления»

Приказ Министра финансов РК от 1 февраля 2018 года № 102 «Об утверждении форм заявления физического лица о применении налоговых вычетов и справки о расчетах с физическим лицом»

§ Письма и ответы госорганов

Письмо Министерства национальной экономики РК от 10 апреля 2025 года № ЖТ-2025-01167892 «Касательно замены дополнительных налоговых вычетов на один фиксированный вычет по ИПН»

§ Сравнительные/справочные таблицы

Сравнительная таблица по изменениям в Налоговом кодексе и Законе о его введении с 2025 года

Справочная таблица по предельным ограничениям (показателям) для исчисления налогов, платежей и применения СНР в 2025 году

Справочная таблица: ставки налогов и социальных платежей на 2025 год

§ Памятки

Памятка: Расчет зарплатных налогов и социальных платежей в 2025 году на примерах

Памятка. Формулы для начисления (расчета) заработной платы по прямому методу на 2025 год

Памятка. Формулы для начисления (расчета) заработной платы методом от обратного на 2025 год

Памятка. Формулы для начисления (расчета) заработной платы пенсионеров методом от обратного на 2025 год

Памятка: Расчет налогов и социальных платежей по договорам ГПХ в 2025 году на примерах

Памятка. Формулы для начисления (расчета) доходов по договорам ГПХ по прямому методу на 2025 год (на основании разъяснений МТСЗН РК)

Памятка. Формулы для начисления (расчета) доходов по договорам ГПХ методом от обратного на 2025 год (на основании разъяснений МТСЗН РК)

§ Аналитические материалы

Налоговые вычеты из доходов физических лиц в 2025 году

Применение налогового вычета по вознаграждениям по ипотечным жилищным займам в 2025 году

Как с 2025 года применяется вычет по процентам по ипотеке

§ Ответы на вопросы

Имеет ли право сотрудник на применение двух стандартных вычетов (14 МРП) по трудовому договору и договору ГПХ?

Как учитывается в доходе работника уплата работодателем страховых премий по договору ДМС?

Как применяется вычет по ИПН у работника, имеющего ребенка с инвалидностью?

Как применяется вычет по ИПН при начислении отпускных в нескольких месяцах?

Как применяются вычеты по ИПН в 2025 году?

Как применить и отразить в 1С вычет на обучение?

С какого периода применяются вычеты по ИПН и удержания с доходов работника-гражданина РФ при получении ВНЖ 23 апреля 2025 года?

Применяется ли налоговый вычет для многодетной семьи, если работник проживает в гражданском браке?

Как в 1С отразить налоги, налоговые вычеты и отчисления за работников с инвалидностью и за мать-героиню?

Применяется ли налоговый вычет для многодетной семьи, если работник платит алименты несовершеннолетним детям?

Как применить и рассчитать вычет по ИПН на обучение?

Как предоставить сотруднику вычет на медицину?

Можно ли применять стандартный вычет ИПН в размере 14 МРП при налогообложении доходов по договорам ГПХ?

Как ИП относить ОПВ на вычеты по ИПН?

Вправе ли работник применить вычет на обучение на основании договора с детским садом, оформленного на супругу?

Вправе ли работники применять вычеты по ИПН на медицину, если ДМС за них оплатил работодатель?

Как в 1С настроить применение двойного вычета для родителя двух детей с инвалидностью?

Вправе ли применять налоговый вычет для многодетных семей многодетный отец в разводе?

Какие вычеты по ИПН при расчете заработной платы полагаются работнику - ветерану боевых действий?

Как применяется вычет по страховой премии, вносимой в свою пользу физлицом по договорам накопительного страхования?*

Вправе ли работник в середине календарного года написать дополнительное заявление на применение налоговых вычетов?

Вправе ли работник применять вычет по вознаграждениям по ипотечному договору, оформленному на супругу?

Правомерно ли применять вычет на обучение по договору, оформленному на супругу работника организации?

Должен ли работодатель делать перерасчет ИПН за январь, если работник написал заявление на вычеты в феврале, и как контролировать налоговые вычеты в 2025 году?

Применяется ли вычет на медицину по договору ДМС, если он заключен между работодателем и страховой компанией?

Может ли работник применить вычет по ИПН на обучение, если его ребенок посещает школу изобразительного искусства?

Как применять предварительный вычет по ИПН?

Вправе ли работник применить вычет по ИПН на обучение, если он является слушателем программы MBA на платной основе?

Применяется ли налоговый вычет на обучение по услугам детских садов с государственной дотацией?

Как применить вычет по ИПН при уплате страховых премий по договору ДМС?*

Вправе ли работник применить вычет по ИПН для многодетной семьи, если у него четверо детей, но одному из них 18 лет?

Какие налоговые вычеты может применить работник, если он воспитывает ребенка с инвалидностью?

Можно ли расходы по аренде жилья отнести к расходам по вознаграждению по ипотечным жилищным займам и применить вычет по ИПН?

Применяется ли вычет по ИПН для многодетной семьи, если у работника четверо детей от разных браков, и он им всем выплачивает алименты?

Какие налоговые вычеты положены многодетным семьям в 2025 году?

Полагаются ли налоговые вычеты по ИПН работнику, если его ребенок посещает платный детский сад?

Возникает ли административная ответственность у работодателя, если работник не сдаст ФНО 270.00 при применении им налоговых вычетов по ИПН в 2025 году?

Вправе ли работник подать заявление на корректировку дохода, если он оформил страховку на образование ребенка по государственной программе?*

Как применяется вычет по ипотечным займам в пределах 118 МРП в 2025 году?

Как применять вычеты по ИПН в 2025 году?

Может ли созаемщик по ипотечному займу применять вычет по вознаграждениям?

Как применить вычеты на обучение в 2025 году?

Как в ТОО распределяются дивиденды между двумя учредителями, и какая сумма подлежит корректировке по ИПН?*

Может ли ИП на СНР по упрощенной декларации при исчислении ИПН и СН применять вычет для многодетной семьи?

Как заполняется заявление физлица на применение налоговых вычетов, и какие вычеты применяет работодатель в обязательном порядке?

Какие условия применения налогового вычета по ИПН на обучение в 2025 году?

Какой предел вычетов по ИПН может применить работодатель?

Как применяется вычет для многодетной семьи по ИПН в 2025 году?

Вправе ли работодатель применять стандартный вычет по ИПН с дохода работника гражданина РФ, имеющего РВП и ИИН?

Как заполнить заявление на налоговый вычет в части представления Декларации по форме 270.00, если всеобщее декларирование отменили?

Как применяется налоговый вычет по ИПН на медицину?

Имеет ли право работник на вычет по ИПН, если один из четверых детей уже совершеннолетний, но учится в университете?

Как применяются вычеты по ИПН у многодетных семей в 2025 году?

Какие налоговые вычеты по ИПН применяются с января 2025 года?

На какие налоговые вычеты по ИПН имеют право физлица в 2025 году?

Вправе ли ТОО в 2025 году использовать заявления на вычет ИПН в произвольной форме?

Особенность применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты 2025 года

Внимание! Подборка обновляется по мере поступления нового материала до конца текущего года.