Г. Бекеева, консультант компании «ADVISERprof»

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО (ФОРМА 700.00) ЗА 2012 ГОД

Налог на транспортные средства

Земельный налог

Налог на имущество

Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства (форма 701.00)

Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01)

Расчет текущих платежей по налогу на имущество

На 2012 год утверждены формы налоговой отчетности постановлением Правительства РК.

В данный перечень утвержденных форм входит Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ф. 700.00), которую представляют плательщики налога на транспортные средства, земельного налога и налога на имущество (по зданиям, сооружениям в соответствии с классификатором основных фондов) до 31 марта 2013 года.

Декларация составляется налогоплательщиками, указанными в статьях 365, 373, 394 Налогового кодекса, а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, физическими лицами, не являющимися ИП, по объектам, указанным в статье 407 Налогового кодекса.

Декларация состоит из самой Декларации (ф. 700.00) и приложений к ней (ф. с 700.01 по 700.03), по раскрытию информации об объектах, связанных с обложением налогом на транспортные средства, земельным налогом и налогом на имущество.

В сравнении с формой 2011 года форма 700.00 на 2012 год претерпела некоторые изменения.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» в соответствии с Законом «О национальных реестрах идентификационных номеров» подлежат обязательному заполнению при представлении декларации:

РНН - регистрационный номер налогоплательщика до введения в действие подпункта 4 пункта 4 статьи 3 Закона о национальных реестрах;

ИИН/БИН - индивидуальный идентификационный (бизнес - идентификационный) номер со дня введения в действие подпункта 4 пункта 4 статьи 3 Закона о национальных реестрах.

В строке 7 «Категория налогоплательщика» добавилась категория налогоплательщика, являющегося учредителем доверительного управления. Данные по исчислению налога категории налогоплательщиков, применяющих налоговый режим с учетом особенности, установленной, статьей 451 Налогового кодекса в декларации выделены отдельной строкой в разделе «Налог на транспортные средства». Указывается категория налогоплательщика - недропользователь в соответствии с пунктом статьи 308-1 Налогового кодекса .

В декларации в разделе « Земельный налог» суммы исчисленных налогов, суммы исчисленных текущих платежей и суммы налога к начислению или к уменьшению заполняются по КБК (коды бюджетной классификации).

Если ранее приложение № 1 (ф. 700.01) составлялось по каждому виду транспортного средства, то в новой декларации составляется в совокупности по всем транспортным средствам и некоторые значения приводятся справочно.

В приложении № 2 (форма 700.02) в разделе «Общая информация о налогоплательщике» добавлены строки РНН и БИН юридического лица, структурным подразделением которого является филиал, представительство. Также в новой форме отсутствует раздел «Информация об учредителе доверительного управления или выгодоприобретателе», то есть РНН, БИН и номер и дата документа, на основании которого возникает доверительное управление имуществом.

В разделе «Исчисление земельного налога» отсутствуют данные по дате возникновения права на земельный участок и дате прекращения права на земельный участок, количество месяцев, категория земель, балл бонитета, базовая ставка налога, а также строки - сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период и сумма налога к начислению (+), к уменьшению (-).

В приложении № 3 (форма 700.03) в разделе «Общая информация о налогоплательщике» добавлены строки РНН и БИН юридического лица, структурным подразделением которого является филиал, представительство. Добавилась строка, которая отмечается плательщиками налога на имущество по объектам налогообложения, используемым в деятельности, по которой применяется СНР.

Налог на транспортные средства

Применительно к налогу на транспортные средства налогоплательщик будет заполнять приложение № 1 формы 700.01. Форма 700.01 составляется налогоплательщиком в совокупности по всем транспортным средствам, имеющимся на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, а также переданным (полученным) по договору финансового лизинга, в течение налогового периода. Приложение будет составляться отдельно:

1) по транспортным средствам, используемым в деятельности, по которой применяется СНР;

2) по транспортным средствам, не используемым в деятельности, по которой применяется СНР.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) РНН плательщика налога на транспортные средства;

2) БИН плательщика налога на транспортные средства;

3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;

4) строка 4 заполняется налогоплательщиками, применяющими СНР для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса, и указывается вид применяемого режима налогообложения по отношению к транспортным средствам:

ячейка 4 А отмечается плательщиками налога по транспортным средствам, не используемым в деятельности, по которой применяется СНР;

ячейка 4 В отмечается плательщиками налога по транспортным средствам, используемым в деятельности, по которой применяется СНР.

Рассмотрим ситуации и пример заполнения приложения № 1 (форма 700.01):

СИТУАЦИЯ 1

Компания имеет в собственности грузовой автомобиль марки КАМАЗ, 1987 года выпуска, с грузоподъемностью свыше 5 тонн.

По грузовому автомобилю расчет налога на транспортные средства за 2012 год будет следующим:

Где 1618 тенге - месячный расчетный показатель (МРП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, то есть на 2012 год.

9 - ставка, установленная в МРП статьи 367 «Налоговые ставки» Налогового кодекса :

Таким образом, в форме 700.01 сумма налога на транспортные средства по грузовому автомобилю будет отражаться

в разделе «Исчисление налога на транспортные средства» Подраздела 1«Грузовые и специальные автомобили, без учета прицепов», так как:

по графе А «объекты налогообложения по видам (категориям) транспортных средств», транспортные средства распределены по видам (категориям) транспортных средств и сгруппированы в зависимости от характеристик транспортного средства и применяемой налоговой ставки, установленной в статье 367 Налогового кодекса  и по строке 700.01.004 отразятся данные по грузовому автомобилю грузоподъемностью свыше 5 тонн:

1) в графе А - свыше 5 тонн

2) в графе В - 1

3) в графе С- 14 562

4) в графе Е- 12 ( справочно)

Затем величина строки 700.01.004, то есть сумма налога по грузовому автомобилю - 14 562 тенге отразится в сумме строки 700.00.002 декларации формы 700.00.

СИТУАЦИЯ 2

В марте месяце компания приобрела в собственность экскаватор марки ЭО-3323 А, 1995 года выпуска на пневматическом ходу.

По экскаватору расчет налога на транспортные средства за 2012 год будет следующим:

Где 1618 тенге - месячный расчетный показатель (МРП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, то есть на 2012 год.

3 - ставка, установленная в МРП статьи 367 «Налоговые ставки» Налогового кодекса :

Таким образом, в форме 700.01 сумма налога на транспортные средства по экскаватору будет отражаться

в разделе «Исчисление налога на транспортные средства» Подраздела 2 «Тракторы, самоходные (специальные), машины и механизмы, и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам» по строке 700.01.005:

1) в графе В - 1

2) в графе С- 4 045

4) в графе Е- 10 (справочно)

Затем величина строки 700.01.005, то есть сумма налога по экскаватору - 4 045 тенге отразится в сумме строки 700.00.002 декларации формы 700.00.

СИТУАЦИЯ 3

Компания имеет в собственности 2 автобуса Neoplan с 50 посадочными местами, 1998 года выпуска.

По автобусу расчет налога на транспортные средства за 2012 год будет следующим:

Где 1618 тенге - месячный расчетный показатель (МРП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, то есть на 2012 год.

20 - ставка, установленная в МРП статьи 367 «Налоговые ставки» Налогового кодекса :

Таким образом, в форме 700.01 сумма налога на транспортные средства по автобусам будет отражаться

в разделе «Исчисление налога на транспортные средства» Подраздела 3 «Автобусы, с количеством посадочных мест» по строке 700.01.008:

1) в графе А - свыше 25

2) в графе В - 2

3) в графе С- 64 720

4) в графе Е- 12 (справочно)

Затем величина строки 700.01.008, то есть сумма налога по автобусам - 64 720 тенге отразится в сумме строки 700.00.002 декларации формы 700.00.

СИТУАЦИЯ 4

На балансе компании числится мотоцикл 2008 года выпуска с мощностью двигателя 29,4 кВт.

По мотоциклу расчет налога на транспортные средства за 2012 год будет следующим:

Где 1618 тенге - месячный расчетный показатель (МРП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, то есть на 2012 год.

1- ставка, установленная в месячных расчетных показателях статьи 367 «Налоговые ставки» Налогового кодекса:

Таким образом, в форме 700.01 сумма налога на транспортные средства по мотоциклу будет отражаться

в разделе «Исчисление налога на транспортные средства» Подраздела 4 «Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, с мощностью двигателя (в кВт)» по строке 700.01.009:

1) в графе А - до 55 включительно

2) в графе В - 1

3) в графе С- 1618

4) в графе Е- 12 (справочно)

Затем величина строки 700.01.009, то есть сумма налога по мотоциклу - 1618 тенге отразится в сумме строки 700.00.002 декларации формы 700.00.

СИТУАЦИЯ 5

Компания имеет в собственности катер с двигателем мощностью 1000 лошадиных сил со сроком эксплуатации 8 лет. Год выпуска- 2004.

По катеру расчет налога на транспортные средства за 2012 год будет следующим:

Где 1618 тенге - месячный расчетный показатель (МРП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, то есть на 2012 год.

32 - ставка, установленная в МРП статьи 367 «Налоговые ставки» Налогового кодекса:

Таким образом, в форме 700.01 сумма налога на транспортные средства по катеру будет отражаться

в разделе «Исчисление налога на транспортные средства» Подраздела 5 «Катера, суда, буксиры, баржи, яхты с мощностью двигателя (в л/с)» по строке 700.01.013:

1) в графе А - свыше 500 до 1 000 включительно

2) в графе В -1

3) в графе С- 51 776

4) в графе Е- 12 (справочно)

Затем величина строки 700.01.013, то есть сумма налога по катеру - 51 776 тенге отразится в сумме строки 700.00.002 декларации формы 700.00.

СИТУАЦИЯ 6

Компания с начало года имела в собственности легковой автомобиль ВАЗ- 21213 с объемом двигателя 2170 куб. см. Год выпуска 1996. В мае месяце автомобиль был продан.

По легковому автомобилю расчет налога на транспортные средства за 2012 год будет следующим:

Где 1618тенге- месячный расчетный показатель (МРП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, то есть на 2012 год.

6-ставка, установленная в МРП статьи 367 «Налоговые ставки» Налогового кодекса:

Таким образом, в форме 700.01 сумма налога на транспортные средства по легковому автомобилю будет отражаться

в разделе «Исчисление налога на транспортные средства» Подраздела 6 «Легковые автомобили, с объемом двигателя» по строке 700.01.018:

1) в графе А - свыше 2 000 по 2500

2) в графе В - 1

3) в графе С- 4 541

4) в графе D- 1190 (справочно)

4) в графе Е- 5 (справочно)

Затем величина строки 700.01.018 то есть сумма налога по легковому автомобилю - 4 541 тенге отразится в сумме строки 700.00.002 декларации формы 700.00.

В данной ситуации из-за отсутствия объектов налогообложения по подразделам 7,8,9 приложения № 1 к декларации, строки 700.01.22 -700.01.028 не заполняются.

В строке 700.00.002 указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период плательщиками налога на транспортные средства, за исключением плательщиков налога на транспортные средства по деятельности, на которого применяется СНР для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, определяемая как сумма строк с 700.01.001 по 700.01.028 графы С.

В строке 700.00.003 указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период плательщиками налога на транспортные средства по деятельности, на которого применяется СНР для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, в общеустановленном порядке и уменьшенная на 70 % в соответствии со статьей 451 Налогового кодекса, определяемая как сумма строк с 700.01.001 по 700.01.028 графы С;

В строке 700.00.04 указывается сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период.

В случае если сумма исчисленного налога за налоговый период, указанная в строке 700.00.001, больше суммы исчисленных текущих платежей, отраженной в строке 700.00.004, в строке 700.00.005 указывается сумма налога к начислению, определяемая как разница строк 700.00.001 и 700.00.004.

В случае если сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период, указанная в строке 700.00.004, больше суммы исчисленного налога, отраженной в строке 700.00.001, в строке 700.00.006 указывается сумма налога к уменьшению, определяемая как разница строк 700.00.004 и 700.00.001.

Таким образом, исходя из данных ситуаций, общая годовая сумма налога на транспортные средства будет отражаться в строке 700.00.001 и состоять из сумм строки 700.00.002 и 700.00.003, в которые переносятся суммы по форме 700.01 приложений № 1 к декларации: (14 562+4 045+64 720+1618+51 776+4 541) = 141 262 тенге.

По расчету текущих платежей сумма налога на транспортные средства составила 140 354 тенге и будет отражаться в строке 700.00.004 декларации.

Сумма налога к начислению по строке 700.00.005 будет равна 908 тенге (141 262-140 354), то есть (700.00.001-700.00.004), строку 700.00.006 не заполняем или ставим 0.

Земельный налог

Применительно к земельному налогу налогоплательщик будет заполнять приложение № 2 форма 700.02. Приложение № 2 (ф. 700.02) будет составляться на каждый земельный участок, находящийся на правах собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного пользования в течение налогового периода.

Рассмотрим ситуацию и пример заполнения приложения № 2 (ф. 700.02):

СИТУАЦИЯ 7

Детский санаторий приобрел на праве собственности земельный участок в Алатауском районе г.Алматы и такой же участок в Турксибском районе в феврале 2012 года. Кадастровый номер участка в Алатауском районе - 3619, а в Турксибском районе -2816 (условно). Площадь земельных участков составляет по 0,5 га. Земельные участки относятся к землям населенных пунктов (зона II) и предназначены для расширения деятельности в области оздоровительных мероприятий.

В данной ситуации будут заполняться приложение №2 (форма 700.02) для Декларации с кодом налогового органа Алатауского района и приложение №2 (форма 700.02) для Декларации с кодом налогового органа Турксибского района:

В Алатауское налоговое управление:

1) в строке 700.02.001 - г. Алматы, Алатауский район (местоположение при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля)

2) в строке 700.02.002 - 3619 (кадастровый номер земельного участка на основании идентификационных документов);

3) в строке 700.02.003 - 500 (0,5га=500кв.м) общая площадь земельного участка в соответствии с идентификационными документами на земельный участок. Налогоплательщики, определенные пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса , указывают общую площадь земельного участка, находящегося в фактическом владении и пользовании, то есть в случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком на основании:

а) актов государственных органов о предоставлении земельного участка - при предоставлении земельного участка из государственной собственности;

б) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством РК, - в остальных случаях.

в строке 700.02.003 I - 0

в строке 700.02.003 II - 500

4) в строке 700.02.004 - 1,43 коэффициент для зоны II (Решение XXX сессии Маслихата г. Алматы IV созыва от 24 сентября 2010 года № 356 «Об утверждении поправочных коэффициентов к налоговым ставкам на земли и схемы ценового зонирования земель для целей налогообложения»)

5) в строке 700.02.005 - не заполняем, так как указывается установленный размер повышения ставки земельного налога на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции, казино за налоговый период, согласно решениям местного представительного органа в соответствии со статьей 386 Налогового кодекса ;

6) в строке 700.02.006 - 0,1 указывается коэффициент для налогоплательщиков, указанных в пунктах 2, 3 статьи 387 Налогового кодекса  (коэффициент 0,1 или 0),если компания будет относиться к их перечню.

Коэффициент 0,1 применяется для следующих налогоплательщиков:

а) оздоровительных детских учреждений;

б) некоммерческих организаций (за исключением религиозных объединений) по статье 134 Налогового кодекса ;

в) организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере в пункте 2 статьи 135 Налогового кодекса

г) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;

д) государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;

е) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;

ж) лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.

Согласно пункту 4 статьи 387 Налогового кодекса  вышеуказанные организации в подпунктах а) -ж) при передаче земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них) в аренду или использовании в коммерческих целях исчисляют налог без применения коэффициента 0,1.

Коэффициент 0 применяется для организаций, которые также относятся к осуществляющим деятельность в социальной сфере и которые соответствуют следующим условиям в пункте 3 статьи 135 Налогового кодекса:

а) численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 % от общего числа работников;

б) расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 % (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, — не менее 35 %) от общих расходов по оплате труда.

7) в строке 700.02.007- заполняет компания, осуществляющая деятельность на территориях СЭЗ;

8) в строке 700.02.008 -4,14 (28,95 × 1,43 × 0,1) указывается ставка земельного налога с учетом корректировок базовой налоговой ставки, предусмотренных в строках 700.02.004, 700.02.005, 700.02.006 и 700.02.007;

9) в строке 700.02.009 -

в строке 700.02.009 I- 1898 (500 × 4,14/12 × 11) указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, определяемая по формуле: (700.02.003 II × 700.02.008/12) × количество месяцев фактического периода владения или пользования земельным участком в налоговом периоде.

В случае предоставления налогоплательщику инвестиционных налоговых преференций по земельному налогу в соответствии с контрактом на применение инвестиционных налоговых преференций, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на 100 % и, соответственно, в данной строке указывается 0;

в строке 700.02.009 II- указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, подлежащего уплате с учетом особенности, предусмотренной статьей 451 Налогового кодекса , определяемая по формуле: (700.02.003 II × 700.02.008/12) × количество месяцев фактического владения или пользования земельным участком в налоговом периоде × 0,3;

11) в строке 700.02.010 - 104308 (указываем код бюджетной классификации).

В Турксибское налоговое управление

1) в строке 700.02.001 - г. Алматы, Турксибский район (местоположение при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля)

2) в строке 700.02.002 - 2816 (кадастровый номер земельного участка на основании идентификационных документов);

3) в строке 700.02.003 - 500 (0,5га=500 кв.м) общая площадь земельного участка в соответствии с идентификационными документами на земельный участок. Налогоплательщики, определенные пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса, указывают общую площадь земельного участка, находящегося в фактическом владении и пользовании;

в строке 700.02.003 I - 0

в строке 700.02.003 II - 500

4) в строке 700.02.004 - 1,43 коэффициент для зоны II

5) в строке 700.02.005 - не заполняем, так как указывается установленный размер повышения ставки земельного налога на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции, казино за налоговый период, согласно решениям местного представительного органа в соответствии со статьей 386 Налогового кодекса ;

6) в строке 700.02.006 - 0,1 указывается коэффициент для налогоплательщиков, указанных в пунктах 2, 3 статьи 387 Налогового кодекса  (коэффициент 0,1 или 0), в данном случае для оздоровительных детских учреждений

7) в строке 700.02.007- заполняет компания, осуществляющая деятельность на территориях СЭЗ;

8) в строке 700.02.008 -4,14 (28,95 × 1,43 × 0,1) указывается ставка земельного налога с учетом корректировок базовой налоговой ставки, предусмотренных в строках 700.02.004, 700.02.005, 700.02.006 и 700.02.007;

9) в строке 700.02.009 -

в строке 700.02.009 I- 1898 (500 × 4,14 / 12 × 11) указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, определяемая по формуле: (700.02.003 II × 700.02.008 / 12) × количество месяцев фактического периода владения или пользования земельным участком в налоговом периоде.

В случае предоставления налогоплательщику инвестиционных налоговых преференций по земельному налогу в соответствии с контрактом на применение инвестиционных налоговых преференций, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на 100 % и, соответственно, в данной строке указывается 0;

в строке 700.02.009 II- указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, подлежащего уплате с учетом особенности, предусмотренной статьей 451 Налогового кодекса , определяемая по формуле: (700.02.003 II × 700.02.008 / 12) × количество месяцев фактического владения или пользования земельным участком в налоговом периоде × 0,3;

11) в строке 700.02.010 - 104308 (указываем код бюджетной классификации).

Затем в декларациях по каждому району в строке 700.00.007 напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку, указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период, определяемая как сумма строк 700.02.009 I и 700.02.009 II по коду бюджетной классификации. Если компания будет иметь несколько земельных участков в одном и том же районе, то указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период, определяемая как сумма строк 700.02.009 I и 700.02.009 II по каждому коду бюджетной классификации всех форм 700.02.

В данной ситуации, сумма налога - 1 898 тенге переносится в строку 700.00.007 декларации формы 700.00.

По расчету текущих платежей сумма земельного налога составила также 1898 тенге и отразится в строке 700.00.008 декларации. Поэтому сумма налога к начислению или уменьшению в строках 700.00.009 и 700.00.010 декларации будет равна нулю или эти строки не заполняются.

Налог на имущество

Рассмотрим ситуацию и пример заполнения приложения № 3 (форма 700.03).

СИТУАЦИЯ 8

ТОО имеет на начало 2012 года сооружение балансовой стоимостью 8 830 000 тенге (ежемесячный износ 58 867 тенге) и 18 мая приобрела здание офиса стоимостью 5 880 000 тенге (ежемесячный износ 3 045 тенге), которое в сентябре месяце было продано.

В разделе «Исчисление налога на имущество»:

1) в строке 700.03.001 - 10 283 686 указывается среднегодовая балансовая стоимость основных средств

2) в строке 700.03.002 - не заполняем, так как указывается налоговая база в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса  для ИП на основе патента

3) в строке700.03.003 -1,5 % указывается ставка налога на имущество, установленная статьей 398 Налогового кодекса , то есть для юридических лиц.

4) в строке 700.03.004 I- 154 255 указывается сумма налога, определяемого путем произведения среднегодовой балансовой стоимости основных средств, отраженной в строке 700.03.001 на ставку налога, указанную в строке 700.03.003 (700.03.001 × 700.03.003), то есть (10 283 686 × 1,5%) = 154 255 тенге;

в строке 700.03.004 II указывается сумма налога подлежащего уплате с учетом особенности, установленной статьей 451 Налогового кодекса  (СНР для юридических лиц-производителей с/хозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов), определяемого как произведение 0,3 и произведение строк 700.03.001 и 700.03.003 (700.03.001 × 700.03.003) × 0,3;

в строке 700.03.004 III- не заполняем, так как указывается сумма налога, определяемая путем произведения налоговой базы объектов налогообложения, определенная в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса, отраженной в строке 700.03.002, на ставку налога, указанную в строке 700.03.003 (700.03.002 × 700.03.003).

Согласно статьи 407 Налогового кодекса:

по находящимся на праве собственности зданиям (частям зданий), за исключением объектов, предусмотренных пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса и объектов, налоговая база по которым исчисляется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса, физическое лицо (в том числе частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат) исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном главой 57

 Налогового кодекса  для ИП, применяющих СНР на основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса .

Налоговая база по таким зданиям (частям зданий) определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса .

Пункт 2 статьи 398 Налогового кодекса  гласит:

Налог на имущество по ставке 0,5 % к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:

1) индивидуальные предприниматели;

2) юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации.

Это все, что касается при заполнения строки 700.03.004 III.

Затем сумма строк 700.03.004 I, 700.03.004 II, 700.03.004 III, то есть 154 255 тенге, переносится в строку 700.00.011 декларации.

Сумма текущих платежей за налоговый период составила 159 590 тенге и отразится в строке 700.00.012 декларации.

В строке 700.00.014 отразится сумма к уменьшению в размере 5 335 тенге (700.00.012 - 700.00.011).

При заполнении декларации следует указать:

- РНН

- ИИН/БИН

- налоговый период (год);

-Ф.И.О. или наименование налогоплательщика

- вид Декларации (первоначальная, очередная, дополнительная, дополнительная по уведомлению, ликвидационная);

- номер и дата уведомления

- категория налогоплательщика;

- номер и дата заключения контракта (если ТОО недропользователь)

- код валюты (KZT);

- представленные приложения и их количество и т.д., в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ф. 700.00).

Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства (ф. 701.00)

Расчет, предназначен для исчисления налога на транспортные средства по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, а также по транспортным средствам, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, до 1 июля текущего налогового периода. Расчет составляется юридическими лицами в соответствии со статьями 365 и 368 Налогового кодекса.

По объектам, переданным (полученным) по договорам финансового лизинга, Расчет заполняется и представляется лизингополучателем.

В разделе «Исчисление текущих платежей по налогу на транспортные средства»:

в строке 701.00.001 указывается общая сумма исчисленных налогоплательщиком текущих платежей по налогу на транспортные средства, подлежащих уплате в срок, установленный статьей 369 Налогового кодекса :

юридические лица производят уплату сумм текущих платежей по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода.

В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период (до 10 апреля 2013 года).

Следует обратить внимание, что юридические лица не исчисляют текущие платежи и не представляют расчет текущих платежей по транспортным средствам, по которым право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления возникло в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода. При этом в декларации указывается сумма налога, исчисленная в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 2 статьи 368 Налогового кодекса .

В соответствии с пунктом 6 статьи 368 Налогового кодекса :

юридические лица по транспортным средствам, находящимся на начало налогового периода на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, а также по транспортным средствам, по которым возникли и (или) прекращены такие права в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода, исчисляют текущие платежи:

1)в случае, если право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства возникло в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода и не прекращено до 1 июля налогового периода - в размере суммы налога, исчисленной за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, до конца налогового периода, то есть исходя из данных ситуаций № 1-5:

По грузовому автомобилю -14 562 тенге (с 1 января по 31 декабря)

По экскаватору - 4 045 тенге (с 1 марта по 31 декабря)

По автобусу - 64 720 тенге (с 1 января по 31 декабря)

По мотоциклу - 1 618 тенге (с 1 января по 31 декабря)

По катеру- 51 776 тенге(с 1 января по 31 декабря)

2) в случае, если в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства:

прекращено - в размере суммы налога, исчисленной за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором прекращено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, то есть исходя из данных ситуации № 6:

По легковому автомобилю - 3 633 тенге (с 1 января до 1 мая);

В рассматриваемых ситуациях отсутствуют объекты для расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства, у которых право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства возникло и прекращено до 1 июля, то есть:

возникло и прекращено - в размере суммы налога, исчисленной за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, до первого числа месяца, в котором прекращено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на такие транспортные средства.

3) в остальных случаях - в размере годовой суммы налога подпункт 3 пункта 6 статьи 368 Налогового кодекса, то есть:

в случае прекращения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортные средства в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода в декларации указывается сумма налога, исчисленная за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором прекращено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства.

В рассматриваемых ситуациях также отсутствуют объекты для расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства, у которых право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства прекращено в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода.

Общая сумма исчисленных компанией текущих платежей по налогу на транспортные средства по ситуациям № 1-6 составит 140 354 тенге и будет отражаться в строке 700.00.004 декларации.

Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (ф. 701.01)

Расчет, предназначен для исчисления земельного налога и налога на имущество по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода и при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода. Расчет составляется физическими и юридическими лицами, указанными в статьях 373, 394 Налогового кодекса .

По объектам, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, Расчет заполняется и представляется управляющей компанией паевого инвестиционного фонда.

По объектам, переданным по договору концессии, Расчет заполняется и представляется концессионером.

I. Расчет текущих платежей по земельному налогу:

Рассмотрим пример заполнения формы 701.01 по земельному налогу на основании данных ситуации № 7.

По данным ситуации № 7 у компании по состоянию на 1 мая числятся земельные участки, поэтому расчет текущих платежей представляется не позднее 15 мая в Налоговое управление по Алатаускому району и в Налоговое управление по Турксибскому району. За 11 месяцев владения одним земельным участком земельный налог составил сумму (500 кв. м × 28,95 тенге × 1,43 × 0,1) / 12 × 11 = 1 898 тенге. Согласно пункту 3 статьи 389 Налогового кодекса суммы текущих платежей должны уплачиваться равными долями по четырем срокам не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Так как до конца года остается 3 срока, то сумма 1 898 тенге будет уплачиваться по сроку 25 мая, 25 августа, 25 ноября.

В расчетах текущих платежей по земельному налогу в Налоговое управление по Алатаускому району и в Налоговое управление по Турксибскому району будут отражаться:

1) в графе А - 104308;

2) в графе В - земельный налог с юридических лиц, ИП, частных нотариусов и адвокатов на земли населенных пунктов;

3) в графе С - 0 тенге (по сроку 25 февраля);

4) в графе D -633 тенге (по сроку 25 мая);

5) в графе Е - 633 тенге (по сроку 25 августа);

6) в графе F - 632 тенге (по сроку 25 ноября);

7)в графе G - 1 898 тенге, которая затем отражается в строке 700.00.008 декларации.

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (расчета) текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) в разделе «Исчисление текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество:

1) в графе А указываются коды бюджетной классификации земельного налога и налога на имущество;

2) в графе В указываются наименования налогов;

3) при наличии нескольких земельных участков одной категории в строках С, D, E, F, G соответствующих коду бюджетной классификации земельного участка, указывается общая сумма текущих платежей по указанным земельным участкам;

4) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе C напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 февраля налогового периода.

При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе C напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 февраля налогового периода;

5) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе D напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 мая налогового периода.

При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе D напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 мая налогового периода;

6) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода в графе E напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 августа налогового периода.

При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе E напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 августа налогового периода;

7) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе F напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 ноября налогового периода.

При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе F напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 ноября налогового периода;

8) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе G указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате за предстоящий налоговый период.

При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств, в графе G указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) за предстоящий налоговый период.

В соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 393 Налогового кодекса :

- расчет текущих платежей по земельному налогу по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода;

- при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

Вновь созданные предприятия и юридические лица по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду представляют расчет по пунктам 3-4 статьи 393 Налогового кодекса.

II. Расчет текущих платежей по налогу на имущество:

Расчет текущих платежей по налогу на имущество должен производиться на основании статьи 399 Налогового кодекса .

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса  расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода.

Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет.

Юридические лица, указанные в подпунктах 3 и 4 пункта 4 статьи 394 Налогового кодекса  (государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний, религиозные объединения), по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование, доверительное управление или аренду.

Исходя из данных ситуации № 8, рассмотрим пример расчета текущих платежей по налогу на имущество.

Так как на начало года у компании числилось сооружение, то следовало представить расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество до 15 февраля 2012 года. Текущие платежи по налогу на имущество в этом случае будут составлять сумму: 8 830 000 × 1,5% = 132 450 тенге.

В расчете текущих платежей по налогу на имущество при наличии сооружения на начало года будут отражаться:

1) в графе А - 104101;

2) в графе В - налог на имущество юридических лиц и ИП;

3) в графе С - 33 113 тенге (по сроку 25 февраля);

4) в графе D - 33 113 тенге (по сроку 25 мая);

5) в графе Е - 33 112 тенге (по сроку 25 августа);

6) в графе F - 33 112 тенге (по сроку 25 ноября);

7) в графе G - 132 450 тенге, которая затем отражается в строке 700.00.012 декларации.

При поступлении офисного здания текущие платежи по налогу на имущество, будут определяться путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости здания умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором оно поступило, до конца налогового периода (с мая по декабрь 2013 года). Это означает, что текущие платежи по налогу на имущество по зданию составят (5 880 000 / 13 × 1,5% × 8 мес.)=54 278 тенге, подлежащие к уплате.

Расчет текущих платежей в данной ситуации будет представляться не позднее 15 августа по объекту налогообложения (офисное здание) по состоянию на 1 августа. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам не позднее 25 августа и 25 ноября налогового периода, то есть 54 278 тенге /2 срока = 27 139 тенге.

В расчете текущих платежей по налогу на имущество при поступлении офисного здания будут отражаться:

1) в графе А - 104101;

2) в графе В - налог на имущество юридических лиц, ИП;

3) в графе С - 0 тенге (по сроку 25 февраля);

4) в графе D - 0 тенге (по сроку 25 мая);

5) в графе Е - 27 139 тенге (по сроку 25 августа);

6) в графе F - 27 139 тенге (по сроку 25 ноября);

7) в графе G - 54 278 тенге, которая затем отражается в строке 700.00.012 декларации.

При выбытии здания офиса текущие платежи по налогу на имущество уменьшатся на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывшего здания офиса умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является:

первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде;

балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода - по остальным объектам налогообложения (пункт 6 статьи 399 Налогового кодекса ).

Таким образом, текущие платежи по налогу на имущество при выбытии здания офиса составят (5 880 000тенге / 13 × 1,5% × 4 мес. = 27 138 тенге (с сентября по декабрь 2012 года) со знаком (-) к уменьшению.

Расчет текущих платежей в данной ситуации будет представляться не позднее 15 ноября по объекту налогообложения (здание офиса) по состоянию на 1 ноября. Сумма, на которую подлежит уменьшение текущих платежей, распределяется равными долями по оставшимся срокам - не позднее 25 ноября налогового периода, то есть по одному сроку - 27 138 тенге.

В расчете текущих платежей по налогу на имущество при выбытии здания офиса будут отражаться:

1) в графе А - 104101;

2) в графе В - налог на имущество юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

3) в графе С - 0 тенге (по сроку 25 февраля);

4) в графе D - 0 тенге (по сроку 25 мая);

5) в графе Е - 0 тенге (по сроку 25 августа);

6) в графе F - (-) 27 138 тенге (по сроку 25 ноября);

7) в графе G - (-) 27 138 тенге (к уменьшению), которая затем отражается в строке 700.00.012 декларации.

Исходя, из расчетов текущих платежей по налогу на имущество компании по основным средствам на начало налогового периода (сооружение), а также при поступлении и выбытии до конца налогового периода (здание офиса), сумма налога на имущество составит: 132 450 + 54 278 - 27 138 = 159 590 тенге.