Закон Казахской ССР от 14 февраля 1991 года № 480-XII
О налогах с предприятий, объединений и организаций
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 08.04.1993 г.)
Утратил силу в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу закона, от 18 июля 1995 года № 2367
О порядке введения в действие настоящего Закона см. постановление Верховного Совета Казахской ССР от 14 февраля 1991 года
В соответствии с настоящим Законом предприятия, объединения и организации уплачивают следующие налоги: налог на прибыль; налог с оборота; налог на экспорт и импорт; налог на транспортные средства, самоходные машины и механизмы; земельный налог; налог на фонд оплаты труда колхозников; налог на доходы.
Местные Советы народных депутатов в соответствии с действующими законодательными актами Казахской ССР устанавливают взимаемые на их территории местные налоги.
Глава I. Налог на прибыль
В статью 1 внесены изменения Законами РК от 25.12.91 г. № 1069-XII; от 22.12.92 г. № 1800-XII
Статья 1. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на прибыль являются:
а) предприятия, объединения и организации, состоящие на хозяйственном расчете, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лицами (кроме Государственного банка Казахской ССР), включая созданные на территории Казахской ССР совместные предприятия с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, а также полностью принадлежащие иностранным гражданам и лицам, международные объединения, осуществляющие хозяйственную деятельность, и находящиеся на территории Казахской ССР, филиалы совместных предприятий, созданных на территории других стран с участием предприятий, объединений и организаций республики;
б) организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций и государственных предприятий и организаций культуры и искусства;
в) международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную и иную коммерческую деятельность.
Плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте в дальнейшем именуются "предприятия".
г) филиалы (подразделения) предприятий, имеющие расчетные счета в учреждениях банка и составляющие отдельный баланс, а также находящиеся на территории Республики Казахстан филиалы (подразделения) предприятий государств-участников Содружества Независимых Государств.
2. Порядок и размеры налогообложения прибыли иностранных юридических лиц определяются в главе II настоящего Закона.
3. Порядок и размеры налогообложения прибыли советских и иностранных юридических лиц от деятельности в свободных экономических зонах республики определяются соответствующим законом Казахской ССР.
В статью 2 внесены изменения Законами РК от 25.12.91 г. № 1069-XII; от 22.12.92 г. № 1800-XII
Статья 2. Исчисление облагаемой прибыли
1. Облагаемая прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без акциза, налога на добавленную стоимость и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также доходы от безвозмездной передачи имущества и денежных средств, другие доходы (расходы) от операций, непосредственно связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещение убытков.
Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством СССР и Казахской ССР за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, при налогообложении исключаются из состава расходов от внереализационных операций.
2. Балансовая прибыль уменьшается также на сумму рентных платежей (вносимых в установленном порядке из прибыли) на сумму дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, на сумму дохода, полученного от долевого участия в совместных предприятиях, кроме дохода, полученного за границей, на сумму отчислений, направленных по установленным нормам и на строительство, ремонт и содержание местных автомобильных дорог (включая областные).
3. При исчислении облагаемой прибыли балансовая прибыль коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, совместных предприятий с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные по назначению фонды таких предприятий до достижения установленных законодательством Казахской ССР размеров этих фондов, но не более 25 процентов уставного фонда.
4. С организаций, не состоящих в хозяйственном расчете и получающих доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций, налог взимается с сумм превышения доходов над расходами, получаемых от этой деятельности.
5. В порядке, предусмотренном настоящей главой, облагается прибыль (превышение доходов над расходами), полученная как на территории Казахской ССР, так и за ее пределами.
6. При исчислении облагаемой прибыли доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официально установленному коммерческому курсу на день получения дохода.
В статью 3 внесены изменения Законом КазССР от 28.06.91 г. № 721-XII; Законами РК от 25.12.91 № 1069-XII; от 08.04.92 г. № 2088-XII
Статья 3. Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемые в ее себестоимость
1. В себестоимость продукции (работ, услуг) при определении прибыли включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, расходы на оплату труда (исходя из предельного размера среднемесячной заработной платы 480 рублей), отчисления на государственное социальное страхование, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, страховые платежи по договорам страхования, плата по процентам за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, а также другие затраты на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов. При создании предприятиями, в соответствии с законодательством СССР, ремонтного фонда в состав затрат включаются отчисления в этот фонд.
2. К материальным затратам относятся затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геолого-поисковым работам по полезным ископаемым, затраты на рекультивацию земель, плата взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах лимитов, рассчитанных по утвержденным нормативам, плата за недра), затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные посторонними предприятиями и организациями.
3. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, включая ускоренную амортизацию их активной части, производятся в соответствии с законодательством СССР и Казахской ССР.
Совместные предприятия, созданные на территории Казахской ССР с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, производят амортизационные отчисления на полное восстановление по нормам и в порядке, установленном для советских предприятий, если иное не предусмотрено учредительными документами совместного предприятия.
4. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих выплат, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятиях формами и системами оплаты труда, а совхозами, колхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями также включаются выплаты по итогам работы за год, определяемые в установленном порядке.
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах: материальная помощь, оплата дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, а также другие выплаты, которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и специальных источников.
5. Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в отдельных отраслях народного хозяйства, устанавливаются в порядке, предусматриваемом Кабинетом министров Казахской ССР.
В статью 4 внесены изменения Законом КазССР от 28.06.91 г. № 721-XII; Законами РК от 25.12.91 г. № 1069-XII; от 30.06.92 г. № 1461-XII
Статья 4. Ставки налога
Прибыль облагается налогом по предельной ставке 25 процентов и зачисляется в соответствии с действующим законодательством в республиканский и местные бюджеты.
В статью 5 внесены изменения Законами РК от 25.12.91 г. № 1069-XII; от 30.06.92 г. № 1461-XII; от 08.04.93 г. № 2105-XII
Статья 5. Ставки налога для отдельных видов плательщиков
1. Для отдельных видов плательщиков устанавливаются следующие ставки налога на прибыль:
а) для коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, сберегательных банков, страховых организаций - 45 процентов;
б) для совместных предприятий, созданных на территории Республики Казахстан с участием казахстанских и иностранных юридических лиц и граждан - 25 процентов;
При ликвидации совместного предприятия неиспользованная сумма его резервного фонда подлежит налогообложению по ставке, установленной для этого предприятия;
в) для потребительских обществ, их союзов, предприятий, объединений и организаций потребительской кооперации, объединяемой Казпотребсоюзом (кроме банков) - 20 процентов;
г) для общественных организаций, их предприятий и организаций (кроме творческих союзов и их предприятий и организаций), а также предприятий религиозных объединений - 35 процентов;
д) для производственных кооперативов (за исключением сельскохозяйственных), их союзов и объединений - по ставкам, устанавливаемым местными Советами народных депутатов, но не выше 35 процентов. Для торгово-закупочных, общественного питания, посреднических и зрелищных кооперативов такое ограничение не применяется.
Кооперативы, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), уплачивают налог на прибыль по ставкам, установленным для того вида деятельности, который является для него основным по сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Филиалы и отделения производственных кооперативов вносят налоги от имени кооперативов по месту своего нахождения;
е) для рыболовецких колхозов, птицефабрик, животноводческих и других сельскохозяйственных предприятий, независимо от форм собственности, а также перерабатывающих предприятий мясной, молочной, плодоовощной, хлебопекарной, хлопкоочистительной промышленности и предприятий первичной обработки шерсти, для которых земля не является основным средством производства - 10 процентов;
для государственных предприятий бытового обслуживания - 15 процентов;
для государственных предприятий коммунального хозяйства - 20 процентов;
ж) для предприятий, входящих в состав местного хозяйства, относящихся к коммунальной собственности, - по ставкам, устанавливаемым местными Советами народных депутатов, но не выше 35 процентов.
з) для фондовых и товарно-сырьевых бирж, а также брокерских контор и фирм - 55 процентов;
и) для предприятий (в том числе для малых предприятий) по прибыли, полученной от посреднической и коммерческой деятельности, независимо от форм собственности - 55 процентов;
к) для непрофильных предприятий и организаций, независимо от форм собственности, принимающих участие в разработке и производстве лекарственных и иммунобиологических средств, изделий медицинского назначения, медицинского инструментария, приборов и оборудования для медицины, а также протезно-ортопедических заводов и мастерских по прибыли, полученной от данного вида деятельности - 15 процентов.
2. По предприятиям, перечисленным в подпунктах "б"-"ж" пункта 1 настоящей статьи (кроме колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий) ставки налога принимаются в рамках предельного уровня рентабельности.
Сумма налога, взимаемого с плательщиков, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, полностью зачисляется в бюджет Казахской ССР.
3. Сумма налогов на прибыль, включая плату за природные ресурсы (за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 3) не должна превышать предельного размера изъятия прибыли, исчисленного по ставкам, устанавливаемым в порядке, предусмотренном в пункте 1 настоящей статьи и статье 4.
В статью 6 внесены изменения Законом КазССР от 28.06.91 г. № 721-XII; Законами РК от 25.12.91 г. № 1069-XII; от 30.06.92 г. № 1461-XII; от 22.12.92 г. № 1800-XII
Статья 6. Льготы по налогу
1. Облагаемая прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, уменьшается на:
а) сумму затрат предприятий на капитальные вложения (при недостатке средств амортизации, предназначенных на капитальные вложения и сумм от выбытия имущества), проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, подготовку и освоение новых и прогрессивных технологий и видов продукции (включая продукцию машиностроения, поставляемую на экспорт на свободно конвертируемую валюту);
б) сумму затрат, используемых на погашение кредита, предоставленного на финансирование централизованных государственных капитальных вложений (на срок, предусмотренных кредитным соглашением) при отсутствии средств, направляемых на финансирование капитальных вложений;
в) сумму затрат, связанных с проведением природоохранных мероприятий;
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий в соответствии с нормативами затрат, утвержденными местными Советами народных депутатов, и вкладываемых предприятиями на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных пионерских и оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, объектов жилищного фонда, а также затраты, связанные с передачей жилья, инженерных сетей и коммуникаций на баланс местных Советов народных депутатов и затраты по их дальнейшему содержанию;
д) суммы пожертвований, внесенных в общественные фонды культуры и искусства, культурно-просветительские, благотворительные и милосердные организации, творческие союзы, созданные в установленном Законом порядке, а также пожертвования предприятиям, организациям и учреждениям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультуры и спорта в той части, которая не превышает 2-х процентов от суммы облагаемой прибыли, определяемой в соответствии со статьей 2 настоящего Закона. Пожертвования, внесенные в Фонд благотворительности и социальной поддержки малообеспеченных граждан Казахской ССР, в полной сумме исключаются из облагаемой прибыли;
е) сумму затрат, осуществляемых предприятиями (кроме сельскохозяйственных предприятий и предприятий потребительской кооперации) на оказание помощи сельскохозяйственным предприятиям в строительстве объектов на селе и приобретении оборудования для них, в той части, которая не превышает 1 процента суммы облагаемой прибыли, определяемой в соответствии со статьей 2 настоящего Закона;
ж) сумму в размере 30 процентов прибыли предприятий, применяющих труд пенсионеров по старости и инвалидов, если среднегодовая численность этой категории работников составляет не менее 50 процентов от общей численности промышленно-производственного персонала на предприятии, или сумму в размере 20 процентов прибыли, если численность пенсионеров по старости и инвалидов составляет от 30 до 50 процентов от общей численности промышленно-производственного персонала на предприятии. Эта льгота применяется для следующих видов предприятий:
народных художественных промыслов и ремесел;
специализированных предприятий местной промышленности и бытового обслуживания населения;
совместных предприятий, созданных на территории Казахской ССР, с участием иностранных юридических лиц и граждан, общественных организаций инвалидов и пенсионеров республики, их учреждений, учебно-производственных предприятий и объединений;
з) прибыль колхозных рынков, использованная на строительство и расширение их материально-технической базы, развитие подведомственного гостиничного хозяйства, благоустройство и покрытие расходов по эксплуатации колхозных рынков;
и) прибыль предприятий, полученную за счет превышения против соответствующего периода прошлого года физических объемов производства продуктов питания, товаров народного потребления, товаров для детей, детского питания и медикаментов;
к) сумму затрат, направляемых на обеспечение территорий индивидуальной застройки инженерной, транспортной и социальной инфраструктурой;
л) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли и используемых на погашение кредитов, предоставленных работникам предприятий и организаций на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство.
м) сумму прибыли, полученную от экспорта продукции (работ, услуг);
н) сумму прибыли, полученную от реализации всей продукции (работ, услуг), если доля выручки от реализации экспортной продукции составляет более 30 процентов в общем объеме выручки.
2. Прибыль предприятий, объединений и организаций, независимо от форм собственности, полученная от проектных и строительно-монтажных работ, производства строительных материалов и всех видов оборудования для жилищно-гражданского строительства в сельской местности, от строительства, реконструкции, ремонта и содержания (в том числе от оснащения техническими средствами организации дорожного движения в городах и населенных пунктах) дорог общего и внутрихозяйственного пользования и дорожных сооружений, а также прибыль проектных организаций жилищно-гражданского профиля на территории республики, облагается по ставке 25 процентов.
3. Освобождаются от уплаты налога на прибыль ученические предприятия и ученические кооперативы, а также опытно-экспериментальные предприятия по протезно-ортопедическим изделиям Министерства социального обеспечения Казахской ССР, предприятия, изготавливающие товары и средства реабилитации для инвалидов, предприятия уголовно-исполнительной системы, использующие труд осужденных, дорожные и эксплуатационные организации министерства автомобильных дорог Казахской ССР, финансируемые из бюджета и других источников на строительство, ремонт и содержание дорог по получаемой ими экономии от выполняемых работ.
4. Освобождаются от уплаты налога в первый год после ввода в действие и уплачивают 50 процентов налога на прибыль во второй год вновь введенные в действие предприятия в трудоизбыточных районах и зонах экологического бедствия, определенных Кабинетом министров Казахской ССР, а предприятия по производству строительных отделочных материалов, конструкций, изделий и предметов домоустройства для жилищно-гражданского строительства на всей территории республики.
5. Освобождаются от уплаты налога государственно-общественные фонды, ассоциации, союзы, объединения, финансируемые с участием бюджетных ассигнований, деятельность которых направлена на развитие научных исследований, освоение нововведений в области науки и техники.
6. Предприятия, трудовые хозяйства молодых граждан и семей (в возрасте до 30 лет) уплачивают первые три года с начала своей хозяйственной деятельности 50 процентов налога на прибыль (доход) от установленной законом ставки.
7. По потребительской кооперации, объединяемой Казпотребсоюзом, освобождается от налогообложения:
а) прибыль вновь организованных предприятий (цехов), производящих товары народного потребления из местного сырья и отходов (включая сельскохозяйственное сырье, заготовленное по закупочным ценам), кроме вина, водочных изделий, табака, табачных изделий, парфюмерно-косметических изделий с содержанием спирта, при условии, если стоимость полноценных материалов и сырья, используемых для производства товаров, не превышает 25 процентов общей стоимости сырья и материалов, на два года со дня ввода в действие этих предприятий (цехов);
б) прибыль предприятий, направляемая на развитие собственной материально-технической базы в сельской местности, поселках городского типа и районных центрах;
в) прибыль от реализации рыбы собственного улова.
8. По общественным организациям освобождаются от уплаты налога:
а) общественные организации инвалидов, Республиканская организация ветеранов войны в Афганистане, их предприятия, учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения;
б) фонды, ассоциации, объединения, общественные организации, включая творческие союзы, лига женщин-мусульманок Казахстана, созданные в установленном Законом порядке с благотворительной, милосердной, культурно-просветительской, экологической, миротворческой целью, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой на осуществление их уставной деятельности;
в) Союз и Общество Красного Креста и Красного Полумесяца, ДОСААФ, Казахский республиканский Совет ветеранов войны и труда, Республиканская организация ветеранов войны в Афганистане, Добровольное пожарное общество, спортивные общества, ОСВОД, Общество охраны памятников культуры, Союз водителей Казахстана, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой на осуществление их уставной деятельности;
г) Всесоюзное общество изобретателей и рационализаторов, Союз научных и инженерных объединений, ученых, инженеров и специалистов Республики Казахстан, а также их организации по прибыли, направляемой обществу и союзу на осуществление их уставной деятельности;
д) предприятия, созданные студентами, молодежными организациями при высших, средних специальных учебных заведениях, средних и профессионально-технических училищах в части прибыли, направляемой ими на улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся;
е) предприятия и организации, независимо от форм собственности, участвующие в развитии научно-технической базы туризма, освобождаются от уплаты налога на прибыль в той части, которая направлена на указанные цели;
ж) религиозные объединения по поступлениям от отправления религиозных обрядов и церемоний, финансовых и имущественных пожертвований, а также пожертвования и отчисления, направляемые ими на благотворительные цели.
9. По учреждениям здравоохранения и социального обеспечения освобождаются от уплаты налога лечебно-производственные мастерские при психоневрологических учреждениях, а также созданные при предприятиях цеха, участки и дневные стационары для реабилитации инвалидов по психическим заболеваниям.
10. По совместным предприятиям, созданным на территории Казахской ССР, с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов:
а) освобождается от уплаты налога прибыль, полученная в сфере материального производства, в течение первых двух лет с момента первого объявления прибыли, за исключением прибыли предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых и рыболовством. При ликвидации совместного предприятия до истечения периода освобождения от налога, сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности;
б) облагаемая прибыль уменьшается на сумму затрат, направленных на развитие производства, уплату процентов по долгосрочным кредитам, а также на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проведение природоохранных мероприятий.
11. По производственным кооперативам (кроме колхозов):
а) кооперативы (объединения кооперативов) ветеранов войны, труда и Вооруженных Сил СССР, созданные при Советах ветеранов войны и труда, в которых работает не менее 70 процентов лиц, достигших пенсионного возраста (пенсионеров), а также кооперативы при организациях Добровольного общества инвалидов Казахской ССР и обществ слепых, в которых работает не менее 50 процентов инвалидов от общей численности промышленно-производственного персонала, полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль;
б) кооперативы по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, строительные, ремонтно-строительные кооперативы, кооперативы по производству строительных материалов полностью освобождаются от уплаты налога в первые два года их работы;
в) кооперативы, занимающиеся другими видами деятельности (кроме торгово-закупочных, общественного питания, посреднических и зрелищных) в первый год после их образования уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов от утвержденной для соответствующего вида кооператива ставки налога, а во второй год - 50 процентов.
При прекращении деятельности кооператива до истечения трехлетнего срока, сумма налога исчисляется в полном размере, установленном для этого вида кооператива, за весь период его деятельности.
Льготы, предусмотренные в подпункте "б" настоящего пункта, действуют в течение указанного срока с момента объявления первой прибыли и не предоставляются кооперативам, созданным на базе ликвидированных предприятий или их структурных подразделений, а также кооперативам, созданным при предприятиях, объединениях и организациях при условии, если они работают в зданиях и на оборудовании, арендованном у предприятий.
12. По малым предприятиям, отнесенным к таковым в соответствии с законодательством СССР и Казахской ССР:
а) прибыль, направленная на строительство, реконструкцию, обновление основных фондов, освоение новой техники и технологии, подготовку и повышение квалификации кадров, природоохранные мероприятия, освобождается от уплаты налога;
б) освобождаются от уплаты налога на прибыль в первые два года работы малые предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления, строительные, ремонтно-строительные, по производству строительных материалов и малые внедренческие предприятия, в последующие два года - налог на прибыль уплачивается в размере 50 процентов от установленных ставок;
Данная льгота действует в течение указанного срока с момента объявления первой прибыли;
в) по другим видам деятельности малые предприятия в первый год работы уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов, а во второй год - 50 процентов от установленных для них ставок.
Указанные в подпунктах "б" и "в" льготы не распространяются на малые предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, кооперативов, если они используют их здания и оборудование, а также занимающиеся посреднической и коммерческой деятельностью.
При прекращении деятельности малого предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности.
13. Предприятия и организации освобождаются от взимания налога на сумму прибыли, направляемой ими на обучение и подготовку кадров.
14. Предприятия и организации системы народного образования и науки, здравоохранения, культуры и искусства освобождаются от уплаты налога на прибыль в пределах сумм, направляемых на их развитие.
15. Предприятия и объединения по заготовке, обработке и переработке вторичных ресурсов освобождаются от уплаты налога на прибыль, направляемую на развитие собственной материально-технической базы.
16. Арендные предприятия, образованные на базе государственных предприятий и их структурных подразделений, уменьшают сумму налога, исчисленную по ставкам в соответствии со статьями 4 и 5 настоящего Закона, на величину арендной платы за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее состав.
17. На предприятиях и в организациях отраслей материального производства льготы, предусмотренные подпунктами "б" и "е" пункта 1, пунктами 2, 6, подпунктом "в" пункта 11, подпунктами "а", "в" пункта 12 и пунктом 15, действует при условии роста объемов производства в натуральном выражении или в сопоставимых ценах. Для вновь созданных предприятий и организаций базой сравнения служит первый полный календарный год их деятельности.
18. Предприятия, объединения и организации, независимо от форм собственности, увеличившие в отчетном периоде объем продукции (работ, услуг) в натуральном выражении или в сопоставимых ценах по сравнению с базовым 1990 годом, за каждый процент фактического роста уменьшают норматив взимания налога на прибыль на один пункт.
При аналогичных условиях предприятиям, производящим товары народного потребления, установленный норматив взимания налога уменьшается на полтора пункта.
Статья 7. Порядок уточнения ставок налога на прибыль и состава налоговых льгот
Размеры ставок налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом и порядок их предоставления могут пересматриваться Верховным Советом Казахской ССР при утверждении бюджета на предстоящий год.
Статья 8. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставок налога.
2. В течение квартала все плательщики (за исключением перечисленных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи) производят взносы налога в бюджет в размере фактической суммы налога, внесенного в бюджет за соответствующий период предшествующего года или предусмотренного в их финансовом плане.
Авансовые взносы налога в бюджет производится не позднее 10 и 23 числа каждого месяца равными долями в размере 1/6 части квартальной суммы налога на прибыль.
По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на прибыль, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет - 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога.
По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик исчисляет нарастающим итогом с начала года сумму налога исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению.
3. Потребительские общества, их союзы, предприятия, объединения и организации потребительской кооперации, объединяемые Казпотребсоюзом, кооперативные и общественные предприятия, объединения и организации, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия определяют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм налога, исчисленного за предшествующие кварталы.
4. Совместные предприятия, созданные на территории Казахской ССР, с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан в течение года производят квартальные авансовые взносы налога на прибыль в бюджет в размере 1/4 годовой суммы платежа не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на прибыль на текущий год определяется предприятию с учетом финансового плана на текущий год.
Исчисление налога на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, производится предприятием не позднее 15 марта года, следующего за отчетным, на основе бухгалтерского отчета (баланса).
5. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерских отчетов (балансов), а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.
Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на прибыль сдаются плательщиками в учреждение банка до наступления срока платежа, а инкассовые распоряжения в срок уплаты и исполняются в первоочередном порядке.
Совместные предприятия, созданные на территории Казахской ССР, с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Казахской ССР в установленном порядке.
6. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в пятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
7. Плательщики налогов представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и в сроки, установленные законодательством и расчеты суммы налога на прибыль по утвержденным формам.
Совместные предприятия созданные на территории Казахской ССР, с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, представляют годовые бухгалтерские отчеты и балансы к 15 марта года, следующего за отчетным.
Глава II. Налог на прибыль иностранных юридических лиц
от деятельности в Казахской ССР
Статья 9. Плательщики налога
Плательщиками налога на прибыль иностранных юридических лиц являются кампании, объединения, а также любые другие организации, признаваемые юридическими лицами по законодательству страны их постоянного местопребывания, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Казахской ССР, в ее экономической зоне через постоянное представительство.
Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Казахской ССР для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности (связанное с разработкой природных ресурсов, осуществлением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования и других аналогичных работ), а также организации и граждане, которые представляют на территории Казахской ССР иностранное юридическое лицо.
Доходы личных кампаний для целей налогообложения рассматриваются как доходы владельцев этих кампаний и подлежат налогообложению в соответствии с Законом Казахской ССР "О подоходном налоге с граждан Казахской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
Иностранное юридическое лицо осуществляет хозяйственную деятельность в Казахской ССР через постоянное представительство при условии его регистрации в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства.
Отсутствие регистрации иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Казахской ССР через постоянное представительство, рассматривается как сокрытие дохода, подлежащего налогообложению.
Регистрация начала и окончания деятельности в Казахской ССР иностранного юридического лица должна быть осуществлена в течение месяца после начала и за месяц до прекращения деятельности.
Объектом обложения является прибыль, полученная иностранным юридическим лицом, осуществляющим деятельность через постоянное представительство на территории Казахской ССР.
Особенности формирования прибыли и состав затрат, учитываемых при ее исчислении, определяются в порядке, установленном Кабинетом министров Казахской ССР.
В случае, если прямое определение прибыли, полученной иностранным юридическим лицом в связи с его деятельностью в Казахской ССР, не представляется возможным, допускается по согласованию с налоговой инспекцией по месту нахождения постоянного представительства определение прибыли на основании валового дохода или понесенных расходов, исходя из нормы рентабельности 15 процентов.
Иностранные юридические лица, получающие в качестве компенсации за осуществляемую в Казахской ССР через постоянное представительство деятельность оплату в виде продукции или имущества, уплачивают налог на прибыль для определения размера которой используются договорные (контрактные) цены, цены основных советских организаций - экспортеров или цены, исчисленные на базе мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество.
Статья 11. Ставка налога
Прибыль иностранного юридического лица от осуществления деятельности в Казахской ССР подлежит обложению по ставке 30 процентов, если иное не оговорено в договорах и контрактах.
Сумма налогов из прибыли, а также платы за природные ресурсы, за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), не должна превышать предельного изъятия прибыли, исчисленной по ставке, предусмотренной настоящей статьей.
Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Казахской ССР, пользуется налоговыми льготами, предоставленными совместным предприятиям, созданным на территории Казахской ССР, с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан в соответствии с Законами Казахской ССР "Об иностранных инвестициях в Казахской ССР" и "О свободных экономических зонах в Казахской ССР".
В статью 13 внесены изменения Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Статья 13. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставления льгот в соответствии со статьей 12 настоящего Закона и исходя из ставки налога.
Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Казахской ССР, не позднее 15 апреля текущего года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в Казахской ССР, а также декларацию о доходах по форме, утверждаемой Главной государственной налоговой инспекцией Республики Казахстан. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.
Декларация о доходах иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Казахской ССР, подлежит ежегодной проверке за плату советской хозрасчетной аудиторской организацией.
3. На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение по форме, утвержденной Главной государственной налоговой инспекцией Республики Казахстан.
Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении, в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Казахской ССР в установленном порядке.
Глава III исключена в соответствии с Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Глава III. Налог с оборота
Статья 14. Плательщики налога
Плательщиками налога с оборота являются предприятия, объединения и организации (в том числе производственные кооперативы, а также совместные предприятия с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан и их филиалы), производящие и реализующие товары (продукцию), облагаемые налогом с оборота.
Статья 15. Ставки налога
Ставки налога с оборота устанавливаются в процентах к облагаемому обороту или в твердых суммах с единицы товара (продукции).
По товарам (продукции), на которые установлены розничные (оптовые цены промышленности) и оптовые цены предприятий, исчисление налога производится в виде разницы между этими ценами с учетом торговых и оптово-сбытовых скидок (транспортных расходов).
Условия введения и размеры ставок налога с оборота устанавливаются в порядке, определяемом Кабинетом министров Казахской ССР.
Статья 16. Льготы по налогу
1. От уплаты налога с оборота освобождаются:
а) в течение двух лет со дня ввода в действие:
предприятия, вырабатывающие товары из местного сырья и отходов, при условии, если стоимость полноценных материалов и сырья, используемых для производства товаров, не превышает 25 процентов общей стоимости сырья и материалов;
предприятия народных художественных промыслов и ремесел по реализации изготовленных ими художественных изделий;
б) предприятия и учебно-производственные предприятия общественных организаций инвалидов, если доля лиц с ограниченной трудоспособностью составляет не менее 50 процентов от общей численности промышленно-производственного персонала этих предприятий;
в) предприятия потребительской кооперации, расположенные в горных и отдаленных районах, в размере до 50 процентов, а расположенные в городах районного подчинения, поселках городского типа и сельской местности, в размере 25 процентов от суммы налога с оборота;
г) колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия по реализации вырабатываемой из местного сырья и сырья собственного производства продукции;
д) предприятия и организации, указанные в статье 6, пункт 7, подпункты "б" и "в", если сумма налога с оборота от представляемой льготы расходуется на осуществление их уставной деятельности;
е) кооперативы (объединения кооперативов) ветеранов войны, труда и Вооруженных Сил СССР при Советах ветеранов войны и труда, в которых работает не менее 70 процентов лиц, достигших пенсионного возраста (пенсионеров), вырабатывающие товары из местного сырья и отходов, а также кооперативы при организациях Добровольного общества инвалидов и обществ слепых, в которых работает не менее 50 процентов инвалидов;
ж) предприятия, кооперативы и организации системы народного образования и науки, здравоохранения, культуры и искусства по реализации вырабатываемых ими товаров в пределах сумм, направляемых на их развитие;
з) ученические предприятия и ученические кооперативы, студенческие организации по реализации вырабатываемых ими товаров в пределах сумм, направляемых на улучшение бытовых условий студентов и учащихся.
Указанные предприятия и организации в пункте 1, подпункты "а-в" и "д-ж" не льготируются и уплачивают в полном размере налог с оборота по производству и реализации: водки, винно-водочных изделий, пива, табака и табачных изделий, товаров из пластмасс и парфюмерно-косметических изделий с содержанием спирта, меховых выделанных шкурок, меховых и ювелирных изделий.
2. Предприятия, изготовляющие товары народного потребления, имеют право оставлять в своем распоряжении до 30 процентов налога с оборота, полученного от прироста их производства по сравнению и предыдущим периодом, в порядке, установленном Кабинетом министров Казахской ССР.
3. При недостаточности средств фонда накопления предприятия могут направлять на погашение кредита банка, выданного на увеличение производства, повышение качества и расширение ассортимента товаров народного потребления, до 50 процентов сумм налога с оборота, полученных от реализации дополнительно произведенных товаров в результате проведения кредитуемых мероприятий.
4. Дополнительные льготы по налогу с оборота для отдельных плательщиков, правила и сроки его уплаты устанавливаются в порядке, определяемом Кабинетом министров Казахской ССР.
Нумерация главы IV и статей 17, 18 изменена в соответствии с Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
В название главы внесены изменения Законом РК от 30.06.92 г. № 1461-XII
Глава III исключена в соответствии с Законом РК от 22.12.92 г. № 1800-XII
Глава III. Налог на экспорт
В статью 14 внесены изменения Законом РК от 30.06.092 г. № 1461-XII
Статья 14. Плательщики налога
Налог на экспорт уплачивают все организации, осуществляющие внешнеторговые организации.
В статью 15 внесены изменения Законом РК от 30.06.092 г. № 1461-XII
Статья 15. Ставки налога на экспорт
Валютная выручка предприятий от экспорта облагается налогом в иностранной валюте в процентах от общего объема выручки.
Условия введения и размеры ставок налога на экспорт устанавливаются решением Президента Республики Казахстан или Кабинета Министров Республики Казахстан.
От уплаты налога на экспорт освобождаются предприятия, осуществляющие экспорт в рамках международной кооперации производства, включая кооперацию по переработке давальческого сырья.
Глава V исключена в соответствии с Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Глава V. Налог на транспортные средства,
самоходные машины и механизмы
Статья 19. Плательщики налога
Плательщиками налога являются предприятия, объединения, организации, состоящие на хозрасчете (в том числе производственные кооперативы, общественные, религиозные, партийные, комсомольские и профсоюзные организации и их предприятия), а также совместные предприятия, иностранные юридические лица, малые и арендные предприятия, имеющие состоящие на государственном учете транспортные средства (автомобили, мотоциклы, яхты, катера) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (за исключением зерновых комбайнов и других уборочных самоходных машин), кроме предприятий транспорта общего пользования, осуществляющих перевозки в городах, предприятий, учреждений, объединений общественных организаций инвалидов, органов и подразделений внутренних дел и здравоохранения.
Статья 20. Ставки налога
Ставки налога устанавливаются по годовой ставке относительно единицы мощности в лошадиных силах транспортных средств и других самоходных машин и механизмов в следующих размерах:
-------------------------------------------------------------- Наименование объектов обложения Размеры налога-------------------------------------------------------------- Автомобили легковые 1 рубль Мотоциклы 0,5 рубля Автомобили грузовые и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу 2 рубляСтатья 21. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно исходя из суммарной мощности каждого вида и марки транспортных средств с учетом ставок налога.
Перерасчеты размера налога в связи с выбытием или приобретением транспортных средств в течение данного года не производятся.
2. Налог на транспортные средства предприятий и организаций, состоящих на хозяйственном расчете, уплачивается за счет прибыли, остающейся в их распоряжении.
3. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерских отчетов (балансов), а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.
Совместные предприятия, созданные на территории Казахской ССР, иностранные юридические лица уплачивают налог в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Казахской ССР в установленном порядке.
4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в пятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
Глава VI исключена в соответствии с Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Глава VI. Земельный налог
Статья 22. Земельный налог и арендная плата за землю
Землевладение и землепользование в Казахской ССР являются платными. Плата за землю взимается в формах земельного налога или арендной платы.
Статья 23. Установление ставок платежей за землю
Расчет ставок платежей за землю определяется законодательством Казахской ССР о земельном налоге и арендной плате за землю.
Плата за землю взимается со всех землевладельцев и землепользователей независимо от форм собственности и характера использования земель.
С земель, переданных в аренду, земельный налог взимается в составе арендной платы за землю.
Статья 24. Льготы по взиманию платы за землю
Льготы по взиманию платы за землю устанавливаются в соответствии с Земельным кодексом Казахской ССР и законодательством Казахской ССР о земельном налоге и арендной плате за землю.
Нумерация главы VII и статей 25 - 28 изменена в соответствии с Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Глава IV исключена в соответствии с Законом РК от 22.12.92 г. № 1800-XII
Глава IV. Налог на фонд оплаты труда колхозников
Статья 16. Плательщики налога
Плательщиками налога на фонд оплаты труда колхозников являются колхозы, в том числе и рыболовецкие.
В статью 26 внесены изменения Законом КазССР от 28.06.91 г. № 721-XII; Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Статья 17. Объект обложения
Объектом налогообложения является фонд оплаты труда колхозников в части, превышающей его необлагаемый размер, исчисленный исходя из 342 рубля в месяц в расчете на одного работающего в хозяйстве колхозника с последующим поэтапным доведением его до размера месячного минимального потребительского бюджета.
При исчислении облагаемой части фонда оплаты труда колхозников учитываются все суммы, подлежащие выплате колхозникам, включая дополнительную оплату, все виды премий и вознаграждений, а также натуральную оплату.
Продукция, выдаваемая в счет оплаты труда, оценивается в ее себестоимости.
Статья 18.
Статья 19. Порядок и сроки уплаты налога
1. Сумма платежей за I, II и III кварталы исчисляется колхозом на фонд оплаты труда колхозников за минусом необлагаемого минимума. Сумма платежей в IV квартале исчисляется от ожидаемого за год фонда оплаты труда с зачетом исчисленных платежей за предыдущие кварталы.
Окончательный расчет подоходного налога на фонд оплаты труда колхозников производится по данным годового отчета колхоза исходя из фактически начисленного фонда оплаты труда и среднегодового числа работавших в общественном хозяйстве колхозников.
2. Налог уплачивается не позднее 20 числа каждого месяца из расчета 1/3 части исчисленной суммы в указанном порядке на квартал. По перерасчету за год платежи вносятся не позднее 10 дней после срока представления годового отчета. Излишне уплаченные суммы подлежат возврату в этот же срок.
Нумерация главы VIII и статей 29, 30, 31 изменена в соответствии с Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Глава V. Налог на доходы
Статья 20. Налогообложение доходов, полученных предприятиями, объединениями и организациями от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг и от долевого участия в совместных предприятиях
1. Доходы, получаемые предприятиями, объединениями и организациями, за исключением предусмотренных в статье 30 настоящего Закона, от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, а также доходы советского участника, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.
2. Доходы иностранных участников, образующиеся в результате распределения прибыли совместных предприятий, при переводе за границу подлежат налогообложению в размере 15 процентов, если иное не установлено международным договором СССР и Казахской ССР.
Сумма налогов при переводе доходов за границу уплачивается в валюте страны перевода.
3. Указанные в пункте 1 и 2 настоящей статьи налоги взимаются у источника. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход, а также иностранный участник совместного предприятия.
4. От налогообложения освобождаются дивиденды, получаемые по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.
5. Иностранный участник совместного предприятия, созданного на территории Казахской ССР, с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, имеющий в соответствии с международным договором СССР или Казахской ССР право на полное или частичное освобождение от обложения налогом дохода, причитающегося ему в порядке распределения прибыли, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Казахской ССР. В случае подачи заявления после перевода дохода за границу оно должно быть предоставлено в течение года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрения не принимаются.
6. В порядке, предусмотренном настоящей статьей, налогом облагается доход, полученный на территории Казахской ССР и в экономической зоне.
В статью 21 внесены изменения Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII; от 30.06.92 г. № 1461-XII
Статья 21. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не связанные с деятельностью в Казахской ССР
1. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с деятельностью в Казахской ССР, уплачивают налоги по доходам от акций, других ценных бумаг, продажи авторских прав и лицензий, фрахт арендных платежей и другим доходам, источник которых находится в Казахской ССР, и которые не связаны с осуществлением деятельности в Казахской ССР через постоянное представительство, по ставкам, установленным в пункте 2 настоящей статьи, если иное не установлено международным договором СССР или Казахской ССР по налоговым вопросам.
2. Суммы доходов от дивидендов и процентов облагаются налогом по ставке 15 процентов. По остальным указанным видам доходов ставка налога устанавливается в размере 20 процентов.
Сумма доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим лицом в связи и осуществлением международных перевозок, облагается налогом по ставке 16 процентов.
3. Доходы в виде процентов за кредит, предоставленным Правительству Республики Казахстан и Национальному государственному банку Республики Казахстан освобождаются от обложения налогом.
4. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международным договором СССР или Казахской ССР право на полное или частичное освобождение от налога доходов из источников в Казахской ССР, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Казахской ССР. В случае подачи заявления после перевода доходов за границу оно должно быть предоставлено в течение года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются.
5. Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Казахской ССР удерживается предприятием, организацией, выплачивающей доход иностранному юридическому лицу в валюте перевода с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа и зачисляется в республиканский бюджет.
Статья 22. Налог на доходы от содержания казино, видеосалонов, эксплуатации игровых автоматов, проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий
Доходы, полученные от казино, видеосалонов, эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем, а также от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, в парках, во дворцах спорта и других помещениях, подлежат обложению налогом по ставке 70 процентов. Для целей налогообложения из полученной выручки вычитаются затраты, связанные с получением этого дохода.
Нумерация главы IX и статей 32, 33 изменена в соответствии с Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Глава VI. Специальные положения
Статья 23. Особенности обложения иностранных юридических лиц
1. Если международным договором СССР или Казахской ССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.
Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями СССР и Казахской ССР с другими государствами.
2. Взимание налогов на доходы иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к советским юридическим лицам применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.
3. При заключении коммерческих сделок с иностранными фирмами не разрешается включение в контракт налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятие, учреждение или организация, выплачивающие доход, берут на себя обязательство нести расходы по уплате налога на прибыль (доход) иностранных юридических лиц.
Статья 24. Устранение двойного налогообложения
Сумма прибыли (дохода), полученная за границей, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую налогообложению в Казахской ССР и учитывается при определении размера налога.
Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами территории Казахской ССР, уплаченные предприятиями, объединениями и организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств засчитываются при уплате ими налогов с прибыли или доходов в Казахской ССР. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в республике в отношении прибыли (дохода), полученной за границей.
Нумерация главы X и статей 34 - 38 изменена в соответствии с Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Глава VII. Ответственность плательщиков
и контроль за соблюдением законодательства
о налогах
Статья 25. Обязанности плательщиков
1. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, обязаны:
а) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов;
б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
в) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов;
г) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, где осуществляется деятельность, связанная с извлечением прибыли (доходов) либо с содержанием объектов налогообложение, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов.
2. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организаций обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом, а в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, представить письменные пояснения мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.
3. Плательщики налога, для которых законодательством Казахской ССР установлена обязанность представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам или декларации о доходах после проверки их советской хозрасчетной аудиторской организацией, обязаны в течение года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган документ, подтверждающий факт проверки.
К плательщику, не представившему указанные документы, применяются меры, предусмотренные статьей 35 настоящего Закона. Указанные меры не применяются, если проверка не проведена в установленные сроки не по вине плательщика.
В статью 26 внесены изменения Законом РК от 25.12.91 г. № 1069-XII
Статья 26. Меры ответственности плательщиков
1. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и их должностных лиц.
2. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов по налогу с оборота по установленной форме за соответствующий отчетный период, уплачивают 110 процентов суммы налога, исчисляемого за предыдущий отчетный период. После представления названных документов производятся перерасчет налога исходя из фактически полученной прибыли облагаемого оборота.
3. Плательщики налогов за отсутствие учета прибыли (дохода) или ведения этого учета с нарушением установленного порядка, а также за непредставление, несвоевременное представление налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, уплачивают в бюджет 10 процентов причитающихся сумм налогов.
4. В случае сокрытия (занижения) прибыли (дохода) или сокрытия иных объектов налогообложения с плательщиков в доход бюджета взыскивается вся сумма сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) либо сумма налога за сокрытый (заниженный) объект налогообложения, а также штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штраф в двойном размере. Сумма сокрытой (заниженной) прибыли (дохода), а также сумма налога за сокрытие иного объекта налогообложения и штрафа вносятся в бюджет за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщика.
5. Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет перерасчет суммы доходов по официально установленному коммерческому курсу. Суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода), налога с оборота либо сумма налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также штраф должны быть уплачены плательщиками в бюджет в 10-дневный срок со дня составления должностными лицами налоговых органов акта о выявленных нарушениях.
6. По предприятиям, уплачивающих налоги в соответствии с настоящим Законом, суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) и штрафа перечисляются в доход бюджета того Совета, налоговая инспекция которого вскрыла нарушение.
7. На должностных лиц, виновных в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, в несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, налоговыми органами производится денежный начет в размере до одного должностного оклада.
На должностных лиц, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии (занижении) иных объектов налогообложения налоговыми органами налагается административный штраф.
За ненадлежащее исполнение своих обязанностей аудитор несет имущественную ответственность в размере до 10000 рублей за одну проверку.
8. Сокрытие (занижение) прибыли (дохода) или сокрытие (занижение) иных объектов обложения налогами, совершенные умышленно, если эти действия совершены после наложения административного взыскания за такие же нарушения, влечет уголовную ответственность.
Статья 27. Порядок взыскания в бюджет и возврата из бюджета неправильно уплаченных налогов
1. Суммы налогов, не внесенных в установленные сроки, а также суммы сокрытых (заниженных) прибыли (дохода) и налога с оборота, либо суммы налога за иной сокрытый (заниженный) объект налогообложения и штраф за сокрытие (занижение) прибыли (дохода) и сокрытие объекта налогообложения взыскиваются за все время уклонения по распоряжению налоговых органов в бесспорном порядке.
Своевременно не уплаченные суммы налогов взыскивается за все время задолженности бюджету с начислением пени в размере 5 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день оплаты).
2. Суммы налогов с доходов иностранных юридических лиц, указанных в статьях 29 и 30 настоящего Закона, не перечисленные в бюджет предприятиями, учреждениями и организациями, выплачивающими налог на доходы, взыскиваются из средств, остающихся в распоряжении этих предприятий, учреждений и организаций после расчетов с бюджетом, в бесспорном порядке, независимо от того, в какой период выплачен доход иностранному получателю.
3. Суммы платежей по налогам, излишне поступившие в результате неправильного их исчисления, либо нарушения установленного порядка взимания, подлежат возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщика сумм, если не истек годичный срок со дня их поступления.
Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей прерывает течение указанного срока.
Возврат неправильно уплаченных налогов из бюджета производится не более, чем за один год до обнаружения неправильной платы.
Статья 28. Контроль налоговых органов
Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Союза ССР и Казахской ССР.
Невыполнение должностными лицами предприятий и организаций указаний и распоряжений налоговых органов и их должностных лиц при исполнении служебных обязанностей, вытекающих из настоящего Закона, влечет административную ответственность в виде штрафа в размере от 50 до 200 рублей, налагаемого руководителями налоговых органов.
Статья 29. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов
1. Жалобы на неправильные действия должностных лиц налоговых органов, допущенные ими при взимании налогов, подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним вносятся не позднее 30-дневного срока с момента поступления жалобы.
Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий налоговый орган.
2. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с наложением административного взыскания, производится в соответствии с законодательством СССР и Казахской ССР об административных правонарушениях.
3. Подача жалобы не приостанавливает взыскания налогов. Орган, рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.
Президент Казахской Советской
| Социалистической Республики |
|
| Н. Назарбаев |