Сравнительная таблица по изменениям налогового законодательства, внесенным Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (Сауле Муслимова, член Палаты налоговых консультантов РК)

№ п/п

Статьи, по которым вносятся изменения

Редакция статей до внесения изменений

Редакция статей с учетом внесенных изменений

Комментарии

Закон РК  «О внесений  изменений  и дополнений  в некоторые законодательные акты  РК

 по вопросам налогообложения от 5 декабря 2013 года № 152-V

Статья 1

Пункт 1

Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1.

Статья 3

Пункт 2

Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан

2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс, за исключением изменений и дополнений по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, а также улучшению положения налогоплательщиков (налоговых агентов), могут быть приняты не позднее 1 ноября  текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан

2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс, за исключением изменений и дополнений по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, а также улучшению положения налогоплательщиков (налоговых агентов), могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

Вводится  в действие с 1 января 2013 года.

В связи с улучшением положения налогоплательщика (налоговых агентов) вносящие изменения  могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

2.     

Статья 12 пункт 1 подпункты 14), 18, 19-1), 39

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

…

14) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи;

…

 21-1) отсутствует;

…

   19-1) инвестиционное золото - золото, на которое имеется сертификат или иной документ, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабораторией, аккредитованными в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, по подтверждению соответствия такого золота национальному или международному стандарту качества, соответствующее следующим условиям:

для золотых монет:

такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;

чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 карата).

При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий:

отчеканена до 1800 года;

отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества «пруф» (proof);

имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров;

ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов.

Рыночная цена золотой монеты определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты, установленный на указанную дату;

для остального золота:

такое золото изготовлено в форме слитка и (или) пластины;

чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента или 23,88 карата);

…

39) вознаграждение - все выплаты:

…

связанные с передачей имущества в финансовый лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной;

…

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

…

14) дивиденды - доход:

подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;

в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;

от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице;

подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;

получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке:

Д = Сп - Су,

где:

Д - доход от распределения имущества;

Сп - стоимость имущества, получаемого (полученного) при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного;

Су - стоимость имущества, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.

Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи;

…

21-1) соглашение о конфиденциальности - документ, на основании которого предоставлена в пользование геологическая информация.  К такому документу, в том числе относятся:  соглашение о конфиденциальности, соглашение о приобретении информации и договор о приобретении информации;

…

  19-1) инвестиционное золото - золото, на которое имеется сертификат или иной документ, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабораторией, аккредитованными в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, по подтверждению соответствия такого золота национальному или международному стандарту качества, соответствующее следующим условиям:

для золотых монет, за исключением монет национальной валюты:

такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;

чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 карата).

При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий:

отчеканена до 1800 года;

отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества «пруф» (proof);

имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров;

ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов.

Рыночная цена золотой монеты определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты, установленный на указанную дату;

для остального золота:

такое золото изготовлено в форме слитка и (или) пластины;

чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента или 23,88 карата);

…

39) вознаграждение - все выплаты:

…

связанные с кредитом (займом), право требования по которому уступлено банком дочерней организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;

связанные с кредитом (займом), право требования по которому уступлено банком организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, сто процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;

связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе связанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением:

·      стоимости, по которой такое имущество получено (передано),

·      выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга,

·      выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной;

…

Уточнение редакции,  в части   понятии, применяемых в Налоговом Кодексе РК, предусмотренных в статьей 12 Налогового Кодекса РК:

по подпункту 14) дивиденды заключаются в следующем:

a)   ранее  было предусмотрено, что дивидендами является  доход при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. Поправками пересмотрено, что является доход при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице.

b)                    А также определено, что доход от распределения имущества, указанный в  данном подпункте, определяется  как  разница  доходом от распределения имущества и стоимостью имущества, получаемого (полученного) при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного.  При этом отмечено, что  стоимость имущества, указанная в учредительных документах юридического лица, должна быть  не более размера фактически внесенного вклада. Положительная или отрицательная разница, указанная в данном  подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Вводится  в действие с 1 января 2013 года.

  Дополнительно  введено понятие подпунктом 21-1), в том, что соглашение о конфиденциальности -  это документ, на основании которого предоставлена в пользование геологическая информация.  К такому документу, в том числе относятся:  соглашение о конфиденциальности, соглашение о приобретении информации и договор о приобретении информации.  Так как, в  соответствии с законодательством геологическая информация предоставляется уполномоченным органом для недропользователя на основании договора, который до 2007 года назывался соглашение о приобретении информации (договор о приобретении информации), а с 2007г. - соглашение о приобретении конфиденциальности. Указанные соглашения являются взаимозаменяемыми документами и в случае заключения  соглашения о приобретении информации заключение соглашения о конфиденциальности, по уплате в бюджет платежа по возмещению исторических затрат,  не требуется. Вводится в действие с 1 января 2009 года.

Дополнительно дано  уточнение в подпункте 19) в том, что  не являются инвестиционным золотом  монеты национальной валюты (в том числе юбилейные), в связи с тем, золотые монеты национальной валюты являются законным платежным средством и в соответствии с п.п. 12) статьи 248 освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Дополнительно введены в понятие в подпункте 39) льготные  положения  по уступке право требования банком дочерней организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка и  организации,  специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, сто процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан. При  котором, не  признаются   вознаграждением комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной….

Уточняющие поправки   также даны в том, что не является вознаграждением выплаты в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга….

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

2.     

Статья 13 пункт 1

подпункт 8)

Статья 13. Права налогоплательщика

1. Налогоплательщик вправе:

…

8) по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:

об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

…

Статья 13. Права налогоплательщика

1. Налогоплательщик вправе:

…

8) по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:

исключить;

об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

…

В целях приведения в соответствие со статьей 598 Налогового кодекса  введены уточняющие поправки в статью 13 Налогового Кодекса РК  в части прав налогоплательщика и в статье 20 Налогового Кодекса РК  в части обязанностей налогоплательщика. Ранее выдавались  справки:  как об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, так и об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Поправками   объединены 2 справки в связи с чем,  исключена справка об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Вводится в действие с 1 января 2014 года.

3.     

Статья 20 пункт 1

подпункт 12)

Статья 20. Обязанности органов налоговой службы

1. Органы налоговой службы обязаны:

…

12) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:

об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

…

Статья 20. Обязанности органов налоговой службы

1. Органы налоговой службы обязаны:

…

12) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:

исключить;

об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

…

Статья 19 пункт 1 подпункт 12

5)

Статья 19. Права органов налоговой службы

12) предъявлять в суды иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе о ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1), 2) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан.

Статья 19. Права органов налоговой службы

12) предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также иные иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

С 1 января 2014 года налоговым органам предоставлено право предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям в случаях:

1) банкротства;

2) признания недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер.

4.     

Статья 37

Статья 37. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента

…

9. В случае, если ликвидируемое юридическое лицо имеет сумму превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, указанное превышение подлежит возврату ликвидируемому юридическому лицу в порядке, установленном статьями 273, 600 и 603 настоящего Кодекса.

Статья 37. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента

…

9.  В случае, если ликвидируемое юридическое лицо  до даты снятия с регистрационного учета по НДС имеет сумму превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащую возврату в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса, указанное превышение подлежит возврату ликвидируемому юридическому лицу в порядке, установленном статьями 273, 600 и 603 настоящего Кодекса.

В статью 37 Налогового Кодекса РК введены уточняющего характера поправки  в отношении того,  что в случае, если ликвидируемое юридическое лицо  до даты снятия с регистрационного учета по НДС имеет сумму превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащую возврату в соответствии со статьей 272 Налогового  Кодекса РК, указанное превышение подлежит возврату ликвидируемому юридическому лицу в установленном порядке статьями 273, 600 и 603 Налогового  Кодекса. Вводится в действие с 1 января 2014 года.

5.

Статья 39

1-1. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

1-1. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников), за исключением представления налоговой отчетности, указанной в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.

В статью 39 Налогового Кодекса РК  введены поправки  касательно исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица (путем слияния, присоединения, выделения), которые  возлагаются на его правопреемника (правопреемников), за исключением представления  ликвидационной налоговой отчетности. Так как, в настоящее время у налоговых органов и налогоплательщиков возникают вопросы относительно исполнения налогового обязательства по представлению налоговой отчетности правопреемниками за нарушения, выявленные самостоятельно налогоплательщиком или по результатам камерального контроля, если он в период выявленных нарушений:

- не являлся плательщиком налога;

- является вновь созданным юридическим лицом.

Для возможности исполнения налогового обязательства, в том числе по представлению дополнительной налоговой отчетности, правопреемниками, которые ранее не являлись плательщиками налога или являются вновь созданными,  теперь налоговыми органами будут:

1) осуществлены  прием у правопреемников дополнительной налоговой отчетности на бумажном носителе с последующей ее регистрацией в режиме легкой регистрации, но без ввода данной отчетности в СОНО;

2) исчисленные суммы в налоговой отчетности, подлежащие к разноске, разнесены  на лицевой счет налогоплательщика ручным способом.

 В целях автоматизации данного процесса  в  НК МФ РК проводятся мероприятия по разработке режима, позволяющего принимать дополнительную налоговую отчетность за реорганизованных юридических лиц в электронном виде.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

6.

Статья 40

6-1. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

       «6-1. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников), за исключением представления налоговой отчетности, указанной в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.

В статью 40 Налогового Кодекса РК  введены поправки  касательно исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица (путем  разделения), которые  возлагаются на его правопреемника (правопреемников), за исключением представления  ликвидационной налоговой отчетности.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

7.

Статья 41, 42,43.

в подпункте 2) части первой пункта 10 статьи 41, подпункте 2) части первой пункта 9 статьи 42 и подпункте 2) пункта 12 статьи 43

Статья 41. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность

10. Индивидуальный предприниматель, прекративший деятельность, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения:

1) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов;

2) документ органа внутренних дел об уничтожении печати индивидуального предпринимателя (при ее наличии).

Статья 42. Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекращающего деятельность

Частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекративший деятельность, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения:

1) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов, используемых для осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности;

2) документ органа внутренних дел об уничтожении печати частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката (при ее наличии).

Статья 43. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей при прекращении деятельности

Индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, в случае отсутствия нарушений по результатам камерального контроля обязан представить одновременно в налоговый орган по месту нахождения:

1) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов, использованных в предпринимательской деятельности;

2) документ органа внутренних дел об уничтожении печати индивидуального предпринимателя (при ее наличии);

…

В статье 41,42,43 слова «органа внутренних дел» исключены.

С 1 января 2014года не обязательно  выдача документа органами внутренних дел об уничтожении печати (при ее наличии)  при исполнении налогового обязательства прекращающего деятельность:

 индивидуального предпринимателя;

 частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката. При этом данный документ составляется самим лицом прекращающим деятельность.

8.     

Статья 46

пункт 5

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

…

5. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет на один календарный год.

Отсутствует.

…

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

…

5. Если иное не установлено настоящим пунктом, в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет на один календарный год.

В случае  представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет на три календарных года.

…

Редакционная поправка в части первой пункта 5статьи 46 Налогового Кодекса РК.                   

В статье 46 Налогового Кодекса РК в пункте 5 учитывая во внимание, что в соответствии с налоговым законодательством РК убытки предприятия могут переноситься на последующие десять лет, дополнительно предусмотрен абзац касательно сроков исковой давности. При этом, в случае  представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности 5 лет истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет на три календарных года.  К примеру,  если налогоплательщик, имея право, в декабре 2013 года внесет  изменения и дополнения в налоговую отчетность  2008 года, влекущих  перенос убытков, то налоговые органы  теперь могут пересмотреть еще в течение 3 лет.

 Вводится в действие с 1 января 2014 года.

9.

 Пункты 1, 3, 4 Статьи 47

Изменение сроков исполнения  налогового обязательства  по уплате  налогов, других обязательных платежей в бюджет  и (или) пеней

Статья 47. Общие положения

1. Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней признается перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары) и (или) пеней на основании заявления налогоплательщика на более поздний срок, но не более чем на двенадцать календарных месяцев.

Заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней должно содержать причины переноса срока уплаты налогов и (или) пеней.

3. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней за несвоевременную уплату сумм налогов в соответствии со статьей 610 настоящего Кодекса.

4. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней производится, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан, под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под гарантию банка в порядке, установленном настоящей главой.

Изменение сроков исполнения  налогового обязательства  по уплате  налогов, других обязательных платежей в бюджет  и (или) пеней

Статья 47. Общие положения

 пункты 1, 3 и 4 изложить в следующей редакции:

       1. Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней признается перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары) и (или) пеней на более поздний срок, но не более чем, на двенадцать календарных месяцев, если иное не установлено статьей 51-2 настоящего Кодекса.

       Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней производится на основании заявления налогоплательщика, содержащего причины переноса срока уплаты налогов и (или) пеней, за исключением случая, установленного статьей 51-2 настоящего Кодекса.

      3. Если иное не установлено статьей 51-2 настоящего Кодекса, изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней за несвоевременную уплату сумм налогов в соответствии со статьей 610 настоящего Кодекса.

       4. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней производится, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан и статьей 51-2 настоящего Кодекса, под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под гарантию банка в порядке, установленном настоящей главой.

Вводится в действие с 1 января 2013 года.

В связи введением, новой статьи 51-2 Налогового Кодекса РК регламентирующий порядок изменения сроков исполнения  налогового обязательства по уплате налога  реструктуризируемой организации.

Пункт 1

Статьи 48

Статья 48. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней

1. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан.

    Статья 48. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней

   1. Решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан и статьей 51-2 настоящего Кодекса.

Статья 51-2

Отсутствует

Статья 51-2. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налога  реструктуризируемой организации

       1. Положения настоящей статьи применяются реструктуризируемой организацией к корпоративному подоходному налогу, исчисленному и подлежащему уплате за налоговый период, в котором такой организацией осуществлена реструктуризация обязательств перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, утвержденным судом.

       Для целей настоящей статьи под реструктуризируемой организацией понимается налогоплательщик, одновременно соответствующий следующим условиям:

       1) является юридическим лицом-резидентом с участием государства в уставном капитале;

       2) проведение реструктуризации для исполнения таким юридическим лицом обязательств перед кредиторами осуществляется в порядке, установленном главой 6-1 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности»;

       3) на дату принятия судом решения о проведении реструктуризации для исполнения таким юридическим лицом обязательств перед кредиторами является организацией, входящей в банковский конгломерат в качестве родительской организации, за исключением банков.

       2. Под изменением срока исполнения налогового обязательства по уплате корпоративного подоходного налога реструктуризируемой организации признается перенос установленного настоящим Кодексом срока уплаты налога на наиболее поздний срок исполнения обязательств перед кредиторами, предусмотренный планом реструктуризации, но не более чем на десять лет со дня установленного статьей 142 настоящего Кодекса срока уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного и подлежащего уплате за налоговый период, указанный в пункте 1 настоящей статьи.

       При этом изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате корпоративного подоходного налога производится при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.

       Применение реструктуризируемой организацией положений настоящей статьи не допускается более одного раза.

       3. Реструктуризируемая организация не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязана представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате корпоративного подоходного налога в соответствии с настоящей статьей.

       Одновременно с уведомлением реструктуризируемая организация представляет следующие документы:

       1) нотариально засвидетельствованную копию плана реструктуризации, одобренного Национальным Банком Республики Казахстан;

       2) копию решения суда о проведении реструктуризации, заверенную судом;

       3) копию определения суда об утверждении плана реструктуризации, заверенную судом.

       4. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу в соответствии с настоящей статьей производится без начисления пеней за несвоевременную уплату такого налога, а также без залога имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) гарантии банка.

       5. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу в соответствии с настоящей статьей не производится при несоблюдении налогоплательщиком положений настоящей статьи.

Вводится в действие с 1 января 2013 года.

Введена новая  51-2 Налогового Кодекса РК  предусматривающий порядок  изменения  сроков уплаты КПН реструктуризируемой организации на 10 лет.

При этом,  под реструктуризируемой организацией понимается налогоплательщик, одновременно соответствующий следующим условиям:

       1) является юридическим лицом-резидентом с участием государства в уставном капитале;

       2) проведение реструктуризации для исполнения таким юридическим лицом обязательств перед кредиторами осуществляется в порядке, установленном главой 6-1 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности»;

       3) на дату принятия судом решения о проведении реструктуризации для исполнения таким юридическим лицом обязательств перед кредиторами является организацией, входящей в банковский конгломерат в качестве родительской организации, за исключением банков.

Реструктуризируемая организация не позднее срока представления декларации по КПН обязана представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление об изменении сроков исполнения налогового обязательства.

 Одновременно с уведомлением реструктуризируемая организация представляет следующие документы:

       1) нотариально засвидетельствованную копию плана реструктуризации, одобренного Национальным Банком Республики Казахстан;

       2) копию решения суда о проведении реструктуризации, заверенную судом;

       3) копию определения суда об утверждении плана реструктуризации, заверенную судом.

       Применение реструктуризируемой организацией данных положений не допускается более одного раза.

 Пункт 1 статьи 57

Статья 57. Правила налогового учета.

1. Налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Статья 57. Правила налогового учета.

1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

В связи с тем, что Налоговым Кодексом РК  предусмотрены ведение налогового учета в тенге по методу начисления, но в некоторых случаях предусмотрены иное применение по кассовому  методу, например, уплаченные  налоги относятся на вычеты по КПН, вычеты по вознаграждениям учитываются по мере выплаты вознаграждения, а также, НДС на импорт и НДС за нерезидента относятся в зачет по НДС  в тот налоговый период в котором была уплата в бюджет.

….6.     

Статья 63 пункт 3

подпункты 1), 2)

Статья 63. Общие положения.

…

1. Налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений.

2. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются Правительством Республики Казахстан с учетом положений статей 65 - 67 настоящего Кодекса.

 3. Налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

…

Статья 63. Общие положения.

…

1. Налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений.

Налоговая отчетность составляется в соответствии с требованиями форматно-логического контроля, утвержденного уполномоченным органом.

2. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам обязательным  профессиональным  пенсионным взносам  и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65 - 67 настоящего Кодекса.

 3. Налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

       «1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом)»;

…

 Вводится в действие с 01.01.2015 года. Поправки пункта 1 статьи 63 Налогового Кодекса РК  в том, что налоговая отчетность составляется в соответствии с требованиями форматно-логического контроля, утвержденного уполномоченным органом.

 Пункт 2 статьи 63 Налогового Кодекса РК  вводится  в действие с 1 декабря 2013 года. Поправки в статьи 63 и 64 связаны с тем, что Правила составления  налоговой   отчетности  будут с нового года  утверждаться  уполномоченным органом, т.е. Приказами Министерства Финансов.

 В связи с ежегодным совершенствованием налогового законодательства возникает необходимость приведения в соответствие большого объема ФНО и Правил их составления и учитывая, что процедура согласования ППРК занимает длительное время, налогоплательщики могут быть несвоевременно проинформированы о возникших обязательствах по представлению ФНО, что в свою очередь приведет к несвоевременному исполнению норм Налогового кодекса и нареканию со стороны налогоплательщиков.

Пункт 3 статьи 63 ввести  в действие с 01.01.2014г.

 Восстанавливается вид налоговой отчетности как «первоначальная».

Полагается, что исключение понятия  вида налоговой отчетности «первоначальная» на практике может привести к заблуждению налогоплательщиков при представлении ФНО с видом «очередная», у которых впервые возникли налоговые обязательства.

Кроме того, в период введения всеобщего декларирования необходимо будет четко разграничить, когда налогоплательщик представляет первоначальную налоговую отчетность, а когда очередную.

 Пункт 3 статьи 64 Налогового Кодекса РК вводится в действие с 1 декабря 2013 года.

7.     

Статья 64

пункт 3

Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности

…

3. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых Правительством Республики Казахстан установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.

Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности

…

3. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.

8.     

Статья 65

пункты 1, 4

Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу

1. Правительство Республики Казахстан утверждает формы декларации по корпоративному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков:

…

4. Правительство Республики Казахстан утверждает следующие формы расчетов сумм корпоративного подоходного налога:

…

Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу

1. Уполномоченный орган утверждает формы декларации по корпоративному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков:

…

4. Уполномоченный орган утверждает следующие формы расчетов сумм корпоративного подоходного налога:

…

Вводится в действие с 1 декабря 2013 года. 

Поправки в статью 65 Налогового Кодекса РК связаны с тем, что Правила составления  налоговой   отчетности  будут утверждаться  уполномоченным органом, т.е. Приказом  Министерства Финансов.

10. 

Статья 67 пункт 1

Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

1. Правительство Республики Казахстан утверждает следующие формы декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с приложениями к данной декларации:

…

Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

1. Уполномоченный орган утверждает следующие формы декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с приложениями к данной декларации:

…

 Пункт 1 статьи 67 и пункт 2 статьи 68 Налогового Кодекса РК  вводится в действие с 1 декабря 2013 года. 

Поправки связаны с тем, что Правила составления  налоговой   отчетности  будут с нового года  утверждаться  уполномоченным органом, т.е. Приказами Министерства Финансов, вместо  ранее предусмотренного утверждения  постановлениями Правительства.

Пункт 5 статьи 68 Налогового Кодекса РК вводится в действие с 1 января 2015 года. В части требования форматно-логического контроля по составлению налоговой отчетности.

Поправками в пункт 6 статьи 68 Налогового Кодекса РК -действующего с 1 января 2014 года предусмотрено, что налогоплательщик обязан представить дополнительную ликвидационную налоговую отчетность по НДС по уменьшению данной переплаты отнесенной на вычеты по КПН.

Так как, пунктом 13 статьи 100 Налогового Кодекса РК предусмотрено, что  после отражения в ликвидационной отчетности НДС по остаткам товаров при  снятия с регистрационного учета по НДС, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС, сложившееся на 1 января 2009 года, которое не зачтено в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, не предъявлено к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, подлежит отнесению на вычеты по КПН.

11. 

Статья 68

пункт 2

Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности

…

2. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых Правительством Республики Казахстан установлены различные формы налоговой отчетности, то такой налогоплательщик должен представлять налоговую отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.

…

Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности

…

2. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные формы налоговой отчетности, то такой налогоплательщик должен представлять налоговую отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.

…

5. Структура электронного формата налоговой отчетности, программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде, требования форматно-логического контроля по составлению налоговой отчетности и обновление данного программного обеспечения размещаются на официальном сайте уполномоченного органа на постоянной основе не позднее чем за тридцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности.

пункт 6 дополнено частью третьей следующего содержания:

В случае если налогоплательщик применил пункт 13 статьи 100 настоящего Кодекса, то для целей выполнения требования, указанного в пункте 6 статьи 256 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан представить дополнительную ликвидационную налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость.

12. 

Статья 69

Пункты

2 и 4

Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности

…

2. Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности:

…

2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68 настоящего Кодекса;

…

5) отсутствует.

…

4. В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлено налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности, указанной в подпунктах 2) - 4) пункта 2 настоящей статьи, налоговый орган в установленные сроки направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление, предусмотренное подпунктом 9) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса.

…

Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности

…

2.  Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности:

…

2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68, пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса;

…

5) представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности.

Если иное не установлено настоящим пунктом, при отзыве налоговой отчетности методом удаления в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование исчисленных (уменьшенных) сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений по отзываемой налоговой отчетности.

…

4. В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлено налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности, указанной в подпунктах 2) - 5) части первой пункта 2 настоящей статьи, налоговый орган в установленные сроки направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление, предусмотренное подпунктом 9) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса.

…

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

С целью возможности отзыва налоговой отчетности, представленной в нарушение указанных норм налогового законодательства, в частности представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности.

Приведение в соответствие с вносимыми дополнениями в пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса. 

13. 

Статья 71

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности уполномоченным органом

1. Крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, вправе не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетности по мониторингу, указанной в статье 624 настоящего Кодекса, представить в уполномоченный орган налоговое заявление о продлении срока представления такой отчетности.

2. Уполномоченный орган по результатам рассмотрения налогового заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, обязан не позднее пяти рабочих дней после его получения вынести решение об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу или о продлении срока представления отчетности по мониторингу.

3. Решение об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу принимается в случае наличия у крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, на дату подачи им налогового заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, факта нарушения сроков представления отчетности по мониторингу за предшествующий двенадцатимесячный период.

4. Уполномоченный орган вправе продлить срок представления отчетности по мониторингу на период не более трех месяцев со срока, установленного для представления такой отчетности.

5. В случае вынесения уполномоченным органом решения об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, представляет такую отчетность в порядке, установленном настоящим Кодексом.

6. В случае обнаружения технических ошибок в программном обеспечении органов налоговой службы, которые влияют на своевременность представления налоговой отчетности в электронном виде, уполномоченный орган продлевает срок представления такой отчетности на период не более трех месяцев со срока, установленного для представления такой отчетности.

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности по мониторингу

Крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, вправе продлить срок представления отчетности по мониторингу, указанной в статье 624 настоящего Кодекса, до 60 календарных дней.

В случае принятия решения о продлении срока представления отчетности по мониторингу, крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу обязан не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетности по мониторингу, уведомить налоговый орган по месту регистрации. Уведомление представляется по форме, установленной уполномоченным органом.

2. Исключить.

3. Исключить.

4. Исключить.

5. Исключить.

6. Исключить.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Пункты 2-6  статьи 71 исключены,  

в целях минимизации действии и процедур, данная статья с 2014 года предусматривает уведомительный характер со стороны крупного налогоплательщика, подлежащий мониторингу.

14. 

Статья 72 пункты 1, 2

Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым органом

1. Налоговый орган по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевает срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза.

2. Налоговое заявление о продлении срока представления налоговой отчетности подается налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган по месту регистрационного учета в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса, до истечения срока, установленного настоящим Кодексом, для представления налоговой отчетности.

Продление срока представления налоговой отчетности распространяется на налоговую отчетность, представляемую налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение календарного года, в котором в налоговый орган подано налоговое заявление на продление срока представления налоговой отчетности.

…

Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым органом

1.   Налогоплательщик (налоговый агент) вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза.

2.      Для продления срока  представления налоговой отчетности в соответствии с настоящей статьей налогоплательщик (налоговый агент) направляет в налоговый орган по месту регистрационного учета уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.

Уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности направляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе или в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации посредством системы приема и обработки налоговой отчетности, до истечения срока, установленного настоящим Кодексом, для представления налоговой отчетности.     

Продление срока представления налоговой отчетности распространяется на налоговую отчетность, представляемую налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение календарного года, в котором в налоговый орган направлено уведомление на продление срока представления налоговой отчетности.

 …

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Приведение в соответствие с внесенными изменениями в ст.71 Налогового кодекса, согласно которым настоящая статья будет носить уведомительный характер с целью упрощения процедуры продления срока представления налоговой отчетности.

15. 

Статья 73  пункт 4

Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)

…

4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случае наличия у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления или непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

…

Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)

…

4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в следующих случаях:

1) при наличии у налогоплательщика (налогового агента) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления;

2) при непредставлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи;

3) при признании налоговым органом налогоплательщика бездействующим, в соответствии со статьей 579 настоящего Кодекса.

…

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Предусмотрено решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности с целью исключения возможности приостановления представления налоговой отчетности бездействующими налогоплательщиками, не представлявшими налоговую отчетность в период осуществления деятельности.

16. 

Статья 78

Статья 78. Финансовый лизинг

1. Если иное не установлено настоящей статьей, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий:

…

в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод аннуитетных платежей - общая сумма лизинговых платежей по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает общую сумму лизинговых платежей по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, полученную от лизингополучателя по договору первичного лизинга;

в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод уплаты равными долями - стоимость предмета лизинга, передаваемого во вторичный лизинг, не превышает неоплаченную стоимость предмета лизинга по договору первичного лизинга, размер ставки вознаграждения по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает размер ставки вознаграждения по договору первичного лизинга;

…

Статья 78. Финансовый лизинг

1. Если иное не установлено настоящей статьей, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий:

…

в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод аннуитетных платежей - общая сумма лизинговых платежей по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает общую сумму лизинговых платежей по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, начисленную на дату расторжения договора лизинга;

в случае, если по договору первичного лизинга предусмотрен метод уплаты равными долями - стоимость предмета лизинга, передаваемого во вторичный лизинг, не превышает стоимость предмета лизинга по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, начисленную на дату расторжения договора лизинга, размер ставки вознаграждения по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает размер ставки вознаграждения по договору первичного лизинга;

…

 Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Поправки уточняющего характера.

При признании вторичного лизинга  лизинговые платежи оцениваются не по мере получения, а по мере  начисления на дату расторжения договора лизинга.

17. 

Статья 79

Статья 79. Долгосрочные контракты

1. В целях настоящей статьи долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода по корпоративному подоходному налогу, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

2. Сумма фактически понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 - 125 настоящего Кодекса.

3. Доходы по долгосрочным контрактам определяются по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения.

Выбранный метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта.

4. По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.

5. По методу завершения доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период определяется как произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту и доли исполнения указанного контракта за отчетный налоговый период.

При этом доля исполнения долгосрочного контракта определяется как соотношение суммы расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде и относимых на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, к общей сумме расходов по долгосрочному контракту, которые могут быть отнесены на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за период действия контракта.

Статья 79. Исключить.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

 Статья 79 Налогового Кодекса РК исключена, в связи с переносом  положении  по долгосрочному контракту отраженной в данной статье в  раздел 4 Налогового Кодекса РК. При этом введены новые статьи 130-1, 130-2, 130-3 Налогового Кодекса РК, в целях учета доходов и вычетов по КПН и  предоставления возможности учета убытков по  долгосрочному контракту при исчислении КПН.

КПН

18. 

Статья 84

пункт 2

подпункты 9)

Статья 84. Совокупный годовой доход

…

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

…

9) отсутствует;

10) отсутствует.

Статья 84. Совокупный годовой доход

…

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

…

9) для лица, который произвел подакцизный товар, указанный в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, из давальческого сырья - сумма возмещения, подлежащего получению (полученного) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза по подакцизным товарам, являющимся продуктом переработки давальческого сырья;

10) стоимость имущества, полученного государственным предприятием от государственного учреждения, в виде:

основных средств,  закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;

денег на приобретение основных средств, которые будут закреплены за таким предприятием на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Вводится в действие с 01.01.2009 года.

 Дополнительно предусмотрены  подпункты 9) и 10)  пункта 2  статьи 84 Налогового Кодекса РК регламентирующие положения, что  не рассматриваются в качестве дохода  акциз по подакцизным товарам, являющимся продуктом переработки давальческого сырья,  а также не является безвозмездно полученным имуществом стоимость имущества полученного государственным предприятием от государственного учреждения, в виде основных средств и денег. 

19. 

Статья 85 пункт 1 подпункты 1-1), 6-1), пункт 4

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

…

1-1)             отсутствует;

…

6-1) отсутствует;

…

23-1) отсутствует;

 ...

4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса.

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

…

1-1)             доход страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования;

…

23-1) доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;

...

4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение.

Уточнение редакции в части включения подпунктом 1-1 статьи 85 Налогового Кодекса РК дохода страховой, перестраховочной организации  действующей с 1 января 2012 года.

 Дополнительно  введенный подпункт 23-1)  предусматривает, что  начисленные суммы амортизации государственного предприятия  по государственной собственности относимые в вычеты включаются в  СГД  как доходы  таких предприятии возникающие в соответствии с бухгалтерским учетом. Данные положения вводятся с 1 января 2009 года.

  Поправки, действующие с 1 января 2014 года   введенные в пункт 4 статьи 85 Налогового Кодекса связаны корректировкой доходов по долгосрочным контрактам,  которые могут привести  к убыткам.  

20. 

Статья 87

пункт 2

Статья 87. Доход от прироста стоимости

…

2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

…

6-1) отсутствует;

...

Статья 87. Доход от прироста стоимости

…

2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

…

6-1) инвестиционное золото;

…

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Перечень активов, не подлежащих амортизации, по которым включается в СГД доход от прироста стоимости  пополнен подпунктом 6-1) пункта 2 статьи 87 Налогового Кодекса РК  на инвестиционное золото.

Приведение в соответствие с МСФО.

Статья 89-1.

Статья 89-1. Отсутствует

Статья 89-1. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования

1. Доходом страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования признаются доходы страховой, перестраховочной организации в виде:

1) страховых премий (взносов);

2) активов перестрахования, созданных по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам;

3) возмещения расходов по страховым выплатам;

4) прочих доходов по договорам страхования, перестрахования, за исключением доходов, указанных в пункте 3 статьи 90 и статье 95 настоящего Кодекса.

2. Положения настоящей статьи не распространяются на договора страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности признан в полном размере до 1 января 2012 года.

3. Доходом страховой, перестраховочной организации в виде активов перестрахования, созданных по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, признается положительная разница между размером активов перестрахования, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, на конец отчетного налогового периода и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода.

4. Доходом страховой, перестраховочной организации в виде возмещения расходов по страховым выплатам признается возмещение расходов страховой, перестраховочной организации по страховым выплатам на основании права обратного требования (регресса) к лицу, причинившему вред, и (или) перестраховочной организации в соответствии с договором перестрахования.

При этом по вступившему в силу до 1 января 2012 года договору накопительного страхования, перестрахования, договору ненакопительного страхования, перестрахования жизни, по которым доходы в виде страховых взносов признаются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе после 31 декабря 2011 года, доход страховой, перестраховочной организации в виде возмещения расходов по страховым выплатам определяется по следующей формуле:

Д * (А/Б), где:

Д - подлежащий получению (полученный) в отчетном налоговом периоде доход в виде возмещения расходов по страховым выплатам;

А - страховые взносы, подлежащие получению (полученные) после 31 декабря 2011 года по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам;

Б - страховые взносы, подлежащие получению (полученные) со дня вступления договора в силу по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам.»;

Вводится в действие с 1 января 2012 года.

Введена дополнительная статья 89-1 Налогового Кодекса РК, предусматривающий порядок налогового учета доходов   в связи того, что налогообложение страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования с 1 января 2012 года производится в общеустановленном порядке.

21. 

Статья 90

пункт 3

Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

…

3. Доходом от снижения размеров страховых резервов, созданных страховой, перестраховочной организацией по договорам страхования, перестрахования, признается сумма уменьшения размеров созданных страховых резервов, отнесенная ранее на вычеты в размере и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

…

3. Доходом от снижения страховых резервов страховой, перестраховочной организации признается отрицательная разница между размером страховых резервов, созданных в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом, на конец отчетного налогового периода и  размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода.

Вводится в действие с 1 января 2012 года.

 Уточнение редакции связанные  с доходом от снижения страховых резервов страховой, перестраховочной организации.

пункт 2 статьи 95

Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

2. Сумма страховых премий, подлежащих возврату или возвращенных страховой организацией страхователю   по окончании действия  или  при досрочном  прекращении договора  ненакопительного страхования  и ранее отнесенных  на вычеты страхователем  относится к совокупному годовому доходу того налогового периода, в котором они подлежали возврату или были возвращены страхователю.

Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

 2. Сумма страховых премий, подлежащих возврату или возвращенных страховой организацией страхователю в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по договорам ненакопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты страхователем, относится к совокупному годовому доходу того налогового периода, в котором они подлежали возврату или были возвращены страхователю.

Вводится в действие с 1 января 2012 года.

 Уточнение редакции связанные полученными компенсациями по ранее произведенным вычетам страховых резервов страховой, перестраховочной организации .

23. 

Статья 99

пункт 1

Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода

1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

…

16) отсутствует.

…

Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода

1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

…

16) инвестиционные доходы организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, полученные от инвестирования  активов специального резерва и направленные на его увеличение.

…

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

В связи с введением нормы о ведении раздельного учета средств спец. резерва и собственных активов фонда, исключаются из СГД инвестиционные доходы организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, полученные от инвестирования  активов специального резерва и направленные на его увеличение.

24. 

Статья 100

Статья 100. Вычеты

…

13. При снятии налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившееся на 1 января 2009 года, которое не зачтено в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, не предъявлено к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, после выполнения требований, указанных в пункте 2 статьи 230 настоящего Кодекса, подлежит отнесению на вычеты.

…

 14. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком в  объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» в размере, не превышающем месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год.

18. Налогоплательщик имеет право на корректировку вычетов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса.

Статья 100. Вычеты

…

13.  При выполнении требований, указанных в пункте 2 статьи 230 настоящего Кодекса, после снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившееся на 1 января 2009 года, которое не зачтено в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, не предъявлено к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, подлежит отнесению на вычеты.

…

 14. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком:

1) объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве в размере, не превышающем месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год;

2) Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный Правительством Республики Казахстан.

18. Налогоплательщик имеет право на корректировку вычетов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса. При этом сумма вычетов с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение.

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Уточняющая поправка в пункт 13 статьи 100 Налогового Кодекса РК  о том, что  после отражения в ликвидационной отчетности НДС по остаткам товаров при  снятия с регистрационного учета по НДС, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС, сложившееся на 1 января 2009 года, которое не зачтено в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, не предъявлено к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, подлежит отнесению на вычеты по КПН.

При этом, налогоплательщик обязан представить дополнительную ликвидационную налоговую отчетность по НДС по уменьшению данной переплаты отнесенной на вычеты по КПН.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Дополнен пункт 14 статьи 100 Налогового Кодекса  в связи  введением обязательных членских взносов подлежащих уплате  Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан, в том,  что относится на вычеты по КПН  в размере, не превышающем предельный размер утвержденной Правительством Республики Казахстан.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Согласно пункту 18 статьи 100 Налогового Кодекса РК сумма вычетов с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 Налогового Кодекса может иметь отрицательное значение, в целях предоставления возможности учета убытков по долгосрочному  контракту при исчислении КПН.

Статья 105-1

Статья 105-1 отсутствует  

Статья 105-1. Вычеты страховой, перестраховочной организации

1. Страховая, перестраховочная организация вправе отнести на вычеты следующие начисленные расходы:

1) страховые выплаты по договорам страхования, перестрахования;

2) выкупные суммы и страховые премии (взносы), подлежащие возврату (возвращенные) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

3) страховые премии (взносы), подлежащие уплате (уплаченные) перестраховщику по договорам перестрахования;

4) расходы по созданию страховых резервов по договорам страхования, перестрахования в соответствии с пунктом 2 статьи 106 настоящего Кодекса;

5) выплаты страховым агентам и страховым брокерам по договорам страхования, перестрахования;

6) прочие расходы страховой, перестраховочной организации, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

2. Положения настоящей статьи не распространяются на договора страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий признан в полном размере в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности до 1 января 2012 года.

3. По вступившему в силу до 1 января 2012 года договору накопительного страхования, перестрахования, договору ненакопительного страхования, перестрахования жизни, по которым доходы в виде страховых взносов признаются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе после 31 декабря 2011 года:

1) вычет расходов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, определяется по следующей формуле:

Р * (А/Б), где:

Р - подлежащие выплате (выплаченные) в отчетном налоговом периоде расходы;

А - страховые взносы, подлежащие получению (полученные) после 31 декабря 2011 года по день начисления расходов в отчетном налоговом периоде;

Б - страховые взносы, подлежащие получению (полученные) со дня вступления договора в силу по день начисления расходов в отчетном налоговом периоде;

2) вычет расходов, указанных в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, не должен превышать сумму дохода в виде страховой премии (взноса), признанного в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с 1 января 2012 года.

Вводится в действие с 1 января 2012 года.

Введены дополнительные статьи 105-1, 106-1 Налогового Кодекса РК, предусматривающие порядок налогового учета вычетов   в связи того, что налогообложение страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования с 1 января 2012 года производится в общеустановленном порядке.

Статья 106-1

Статья 106-1 отсутствует  

Статья 106-1. Вычет по уменьшению активов перестрахования по незаработанным премиям и непроизошедшим убыткам

Страховые, перестраховочные организации имеют право отнести на вычет сумму уменьшения ранее признанных доходом в соответствии со статьей 90-1 настоящего Кодекса активов перестрахования по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам в размере, определенном как отрицательная разница между размером активов перестрахования, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, на конец отчетного налогового периода и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода.

Пункт 2 статьи 106

Статья 106. Вычет по  отчислениям в резервные фонды.

…

 2. Страховые, перестраховочные организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию страховых резервов по договорам страхования (перестрахования).  Порядок  создания страховых  резервов определяется Национальным банком РК по согласованию с уполномоченным органом.

Статья 106. Вычет по  отчислениям в резервные фонды.

…

2. Страховые, перестраховочные организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию страховых резервов по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам в размере, определенном как положительная разница между размером страховых резервов, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, на конец отчетного налогового периода и размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода.

Положения настоящего пункта не распространяются на договора страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности признан в полном размере до 1 января 2012 года.

Вводится в действие с 1 января 2012 года.

В связи с поправками, вносимыми в статью 85 Налогового кодекса.

Введенные  дополнения в пункт 2 статьи 106 Налогового Кодекса РК  связаны с тем, что налогообложение страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования с 1 января 2012 года производится в общеустановленном порядке.

25. 

Статья 115

подпункт

4-1)

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

…

4-1) отсутствует;

…

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

…

4-1) расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

…

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Поправками пополнены затраты, не подлежащие вычету в соответствии со статьей 115 Налогового Кодекса РК  на расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

26. 

Статья 118

Пункт 4-1

Статья 118. Поступление фиксированных активов

…

4-1. Отсутствует.

...

11-2. Отсутствует.

…

Статья 118. Поступление фиксированных активов

…

4-1. При получении государственным предприятием от государственного учреждения фиксированных активов, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием, первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в акте приема - передачи названных активов, с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи.

...

11-2. В случае отсутствия у страховой, перестраховочной организации стоимостных балансов групп (подгрупп) на 1 января 2012 года первоначальной стоимостью фиксированных активов на 1 января 2012 года является балансовая стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных активов, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности без учета переоценок и обесценений на такую дату.

…

  Вводится в действие  пункт 4 -1 статьи 118 Налогового Кодекса РК  с 1 января 2009 года.

Подпунктом 10) пункта 2 статьи 84 Налогового Кодекса РК  не рассматривается в качестве дохода - стоимость имущества, полученного государственным предприятием от государственного учреждения, в виде:

·          основных средств,  закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;

·           денег на приобретение основных средств, которые будут закреплены за таким предприятием на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Вместе с тем, включается в СГД  подпунктом 23-1) статьи 85 Налогового Кодекса РК  доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием.

Внесены поправки в статью 118 Налогового Кодекса РК для определения первоначальной стоимости фиксированных активов в связи с введением подпункта 10) пункта 2 статьи 84 НК и подпункта 23-1) пункта 1 статьи 85 НК.

Вводится в действие пункт 11-2 статьи 118 Налогового Кодекса РК с 1 января 2012 года.

Для определения первоначальной стоимости фиксированных активов.

страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования.

27. 

Статья 119

пункт 14

Статья 119. Выбытие фиксированных активов

…

14. При временном прекращении использования фиксированных активов в деятельности, направленной на получение дохода:

1) по I группе - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 настоящего Кодекса. Уменьшение стоимостного баланса подгруппы производится в случае, когда налоговые периоды временного вывода актива из эксплуатации и его ввода в эксплуатацию после временного прекращения использования не совпадают;

2) по II, III и IV группам выбытие не отражается.

К временному прекращению использования фиксированных активов относится временный вывод фиксированных активов из эксплуатации без прекращения признания таких активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов.

Статья 119. Выбытие фиксированных активов

…

14. При временном прекращении использования фиксированных активов в деятельности, направленной на получение дохода:

1) по фиксированным активам I группы, используемым в сезонном производстве - выбытие не отражается;

2) по прочим фиксированным активам  I  группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 настоящего Кодекса. Уменьшение стоимостного баланса подгруппы производится в случае, когда налоговые периоды временного вывода актива из эксплуатации и его ввода в эксплуатацию после временного прекращения использования не совпадают;

3) по II, III и IV группам выбытие не отражается.

К временному прекращению использования фиксированных активов относится временный вывод фиксированных активов из эксплуатации без прекращения признания таких активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов.

В целях данного подпункта фиксированными активами I группы, используемыми в сезонном производстве, являются фиксированные активы I группы, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

      такие активы не могут использоваться на конец отчетного периода в силу требований, указанных в технической документации об эксплуатации в определенных температурных режимах;

       участвуют в производственном процессе в связи с климатическими, природными или технологическими условиями в течение определенного периода календарного года, но не менее трех месяцев;

      в отчетном налоговом периоде использовались в деятельности, направленной на получение дохода. 

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Внесенными поправками в пункт 14 статьи 119 Налогового Кодекса РК с 2014 года по фиксированным активам I группы, используемым в сезонном производстве - выбытие не отражается. Это  связано с тем, что на производстве существует оборудование, которое  используется только в летний период.

Так, например, для обогащения руд применяется гравитационный метод, когда технологическое оборудование исполнено в летнем варианте под открытым небом, для работы  промывочно-отсадочного комплекса. Оборудование работает с апреля по ноябрь. В зимнее время проводятся работы по консервации и ремонту оборудования.

 Так как, налоговые периоды временного вывода актива из эксплуатации и его ввода в эксплуатацию после временного прекращения использования никогда не совпадают, налогоплательщик теряет право на вычеты амортизации по данному оборудованию, имеющего сезонный характер.

28. 

Статья 123

пункт 5

Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции

…

5. Для целей применения преференций первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан здания (части здания) является:

при строительстве путем заключения договора строительного подряда - передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания);

 в остальных случаях - подписание государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания).

…

Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции

…

5. Для целей применения преференций первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан здания (части здания) является:

при строительстве путем заключения договора строительного подряда - передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной или приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания);

в остальных случаях - подписание государственной приемочной или приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания).

…

Вводится в действие с 01.01.2009 года

Внесены уточнения для целей применения  инвестиционных налоговых преференций, что  первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан здания (части здания) является построенный объект принимаемый в эксплуатацию государственной приемочной комиссией или приемочной комиссией.

29. 

Новый раздел

§ 5-1

Отсутствует.

§ 5-1. Долгосрочные контракты

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Статья 79 Налогового Кодекса РК исключена, в связи с переносом  положении  по долгосрочному контракту отраженной в данной статье в  раздел 4 Налогового Кодекса РК. При этом введены новые статьи 130-1, 130-2, 130-3 Налогового Кодекса РК, в целях учета доходов и вычетов по КПН и  предоставления возможности учета убытков по  долгосрочному контракту при исчислении КПН.

30. 

Новая статья 130-1

Отсутствует.

Статья 130-1. Общие положения

1. Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

2. Сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 - 125 настоящего Кодекса.

3. Доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения.

Выбранный метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта.

4. Налоговый учет ведется по каждому долгосрочному контракту. 

31. 

Новая статья 130-2

Отсутствует.

Статья 130-2. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода

1. Если иное не установлено настоящей статьей при применении фактического метода доходом по долгосрочному контракту для целей налогообложения за отчетный налоговый период является доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.

2. В налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором начинается долгосрочный контракт, кроме налогового периода, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения определяется в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи, при одновременном соблюдении следующих условий:

доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, превышает сумму расходов, относимую на вычеты по такому контракту за отчетный налоговый период;

доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения за предыдущие налоговые периоды превышает доход по такому контракту за предыдущие налоговые периоды в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

3. Доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, определяется в размере подлежащего получению (полученного) за отчетный налоговый период дохода, уменьшенного на наименьшее из следующих значений:

положительную разницу между доходом по долгосрочному контракту для целей налогообложения за предыдущие налоговые периоды и доходом по такому контракту, определенному  в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за предыдущие налоговые периоды;

положительную разницу между доходом по долгосрочному контракту, определенным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за отчетный налоговый период, и суммой расходов по такому контракту, относимой на вычеты за отчетный налоговый период.

4. В случае если в течение срока действия долгосрочного контракта доход по долгосрочному контракту для целей налогообложения, превышает доход по такому контракту, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то в налоговом периоде, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, производится корректировка в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 132 настоящего Кодекса в размере такого превышения.

32. 

Новая статья 130-3

Отсутствует.

Статья 130-3. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении метода завершения

1. При применении метода завершения доход по долгосрочному контракту в целях налогообложения за отчетный налоговый период определяется в следующем порядке:

произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту, подлежащей получению по данному контракту за весь период его действия, и доли исполнения такого контракта за текущий налоговый период

минус

доход по такому долгосрочному контракту в целях налогообложения за предыдущие налоговые периоды.

2. Если иное не установлено настоящей статьей доля исполнения долгосрочного контракта исчисляется по следующей формуле:

А/(А+Б), где

А - расходы по долгосрочному контракту, отнесенные на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом за предыдущие и отчетный налоговый период,

Б - расходы по долгосрочному контракту, которые должны быть произведены в соответствии с проектно-сметной документацией в последующих налоговых периодах для завершения работ по долгосрочному контракту и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды действия долгосрочного контракта.

3. В налоговом периоде, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, доля исполнения такого долгосрочного контракта равна единице.

33. 

Статья 132

Статья 132. Корректировка доходов и вычетов

1. Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:

…

7) отсутствует.

…

…

4. Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Отсутствует.

Статья 132. Корректировка доходов и вычетов

1. Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:

…

7) предусмотренного  статьей 130-2 настоящего Кодекса превышения доходов по долгосрочному контракту в целях налогообложения в течение срока действия контракта над доходами по такому контракту, определенными в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом корректировка производится путем уменьшения дохода в размере такого превышения.

…

4. Если иное не установлено настоящим пунктом корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Корректировка доходов и вычетов в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 настоящей статьи производится в налоговом периоде, в котором истекает срок действия долгосрочного контракта.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

В связи с переносом из  главы 9, а также в целях предоставления возможности учета убытков по  долгосрочному контракту.

34. 

Статья 133

пункт 1 подпункт 5), пункт 2 подпункт 1)

Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

…

5) в размере 50 процентов от фактически понесенных в соответствующих налоговых периодах расходов на выполнение работ, признанных по заключению уполномоченного органа в области науки научно-исследовательскими, научно-техническими и (или) опытно-конструкторскими. Настоящий подпункт применяется при наличии охранного документа на объекты промышленной собственности, полученного в результате осуществления таких работ, выданного налогоплательщику уполномоченным государственным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в случае внедрения результата указанных работ на территории Республики Казахстан.

Перечень работ, относимых к научно-исследовательским, научно-техническим и (или) опытно-конструкторским работам, порядок подтверждения внедрения результата научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ на территории Республики Казахстан, а также форма заключения и порядок его выдачи утверждаются Правительством Республики Казахстан. При этом расходы налогоплательщика на получение охранного документа не признаются расходами на выполнение научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ.

…

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;

…

Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

…

5) в размере 50 процентов от суммы отнесенных на вычеты в соответствии со статьей 108 настоящего Кодекса расходов (затрат) на научно-исследовательские и научно-технические работы в связи с созданием объекта промышленной собственности, по которому имеется выданный уполномоченным государственным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов охранный документ на объекты промышленной собственности, при условии наличия заключения уполномоченного органа в области науки о подтверждении суммы таких расходов (затрат).

Положения настоящего подпункта применяются в налоговом периоде, в котором осуществлена государственная регистрация охранного документа. При этом расходы налогоплательщика на получение охранного документа не признаются расходами на выполнение научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ.

…

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов за исключением неустойки (штрафа, пени);

…

По подпункту 5) пункта 1 статьи 133 Налогового Кодекса РК с 1 января 2013 года как дополнение к  расходам относимым на вычеты статьей 108 Налогового Кодекса РК, в целях  поддержки индустриально-инновационной деятельности предоставлена возможность,  Законом РК от 09.01.2012 г. № 535- IV   на уменьшения налогооблагаемого дохода в размере  50 % от фактически понесенных в соответствующих налоговых периодах расходов на выполнение работ, признанных по заключению уполномоченного органа в области науки научно-исследовательскими, научно-техническими и (или) опытно-конструкторскими.

С 1 января 2014 года уточнены суммы расходов уменьшающих налогооблагаемый доход, в целях упрощения порядка применения нормы налогоплательщиками и упрощения налогового администрирования  по уменьшению налогооблагаемого дохода  на  расходы по  инновационным  работам,  по  которым  выдан охранный документ.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Вносимыми поправками в подпункт 1) пункта 2 статьи 133 Налогового Кодекса РК на уменьшение налогооблагаемого дохода не имеет право налогоплательщик  по неустойке (штрафу, пени) связанных  с вознаграждением по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов.

35. 

Статья 135

Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

1. Доходы организаций, предусмотренных настоящей статьей, не подлежат налогообложению при соблюдении условий, установленных настоящей статьей.

…

6. Отсутствует.

Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

1. Налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

…

6. Положения настоящей статьи не распространяются на организации, которые признаются автономными организациями образования  в соответствии со статьей 135-1 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Поправки введены с целью установления единого подхода для всех категорий налогоплательщиков, освобожденных от уплаты КПН.

Уточнение редакции.

пункт 4 статьи 136

Статья 136. Понятие убытка

…

4. Убытком от реализации не подлежащих амортизации активов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 2 статьи 87 настоящего Кодекса, является отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью таких активов.

Статья 136. Понятие убытка

…

4. Убытком от реализации не подлежащих амортизации активов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 2 статьи 87 настоящего Кодекса, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, является отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью таких активов.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Не   рассматриваются   доходом  или убытком  результаты при  выкупе активов для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

часть первую пункта 1-1 статьи 137

Статья 137. Перенос убытков

1-1. Убытки от реализации не подлежащих амортизации активов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 2 статьи 87 настоящего Кодекса, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации не подлежащих амортизации активов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 2 статьи 87 настоящего Кодекса.

Статья 137. Перенос убытков

1-1. Убытки от реализации не подлежащих амортизации активов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 2 статьи 87 настоящего Кодекса, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации таких активов.

статью 141

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

Пункт 12 отсутствует.

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

12. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщика, указанного в статье 51-2 настоящего Кодекса, в течение налогового периода, в котором такой налогоплательщик осуществляет реструктуризацию обязательств перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, утвержденным судом.

Вводится в действие с 1 января 2013 года.

Согласно пункту 12 статьи 141 Налогового Кодекса РК авансовые платежи не исчисляют  налогоплательщики осуществляющие  реструктуризацию обязательств перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, утвержденным судом. Связано с вводимой новой статьи 51-2 Налогового Кодекса РК по реструктуризируемой организации, для которых предусмотрена на 10 лет отсрочка  по уплате КПН.

36. 

Статья 143 пункт 2

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

…

2. Не подлежат обложению у источника выплаты:

…

2) вознаграждение, выплачиваемое единому накопительному пенсионному фонду или добровольному накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам;

…

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

…

2. Не подлежат обложению у источника выплаты:

…

2) вознаграждение, выплачиваемое единому накопительному пенсионному фонду или добровольному накопительному пенсионному фонду, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования;

…

Вводится в действие с 3 августа  2013 года.

  Уточнения с целью упрощения налогового администрирования.

37. 

Статья 147

пункт 2

Статья 147. Ставки налога

…

2. Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 137 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

…

Статья 147. Ставки налога

…

2. Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 137 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

Для целей настоящего Кодекса доходами, полученными от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, признаются, в том числе бюджетные субсидии, предоставленные юридическим лицам - производителям сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства),  по следующим направлениям:

удешевление процентных ставок при кредитовании субъектов агропромышленного комплекса и обеспечении сельскохозяйственной техникой, оборудованием;

сохранение и развитие генофонда высокоценных сортов растений и пород сельскохозяйственных животных, птиц и рыб;

развитие семеноводства;

повышение продуктивности и качества продукции животноводства;

повышение продуктивности и качества продукции аквакультуры (рыбоводства);

повышение урожайности и качества продукции растениеводства, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов и других товарно-материальных ценностей, необходимых для проведения весенне-полевых и уборочных работ, путем субсидирования производства приоритетных культур;

удешевление отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости удобрений (за исключением органических);

удешевление сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости гербицидов, биоагентов (энтомофагов) и биопрепаратов, предназначенных для обработки сельскохозяйственных культур в целях защиты растений;

развитие племенного животноводства;

закладка и выращивание (в том числе восстановление) многолетних насаждений плодово-ягодных культур и винограда;

возделывание сельскохозяйственных культур в защищенном грунте;

удешевление стоимости затрат на транспортные расходы при экспорте сельскохозяйственной продукции. 

…

Вводится в действие с 1 января 2009 года.

Поправками предоставлена  возможность    применения ставки 10 % по КПН  по производству продукции пчеловодства.

А также  отмечено, что доходы   от полученных  бюджетных субсидии   на производство сельскохозяйственной  продукции   подлежат налогообложению в рамках  применения ставки 10% по КПН, а не как иная деятельность подлежащая обложению КПН по ставке 20%.

При этом, для единого чтения  регламентированы виды субсидии на которые распространяется такое положение.

38. 

Статья 148 пункт 5

Статья 148. Налоговый период

…

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в органе юстиции.

3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого же года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

5. Отсутствует.

Статья 148. Налоговый период

…

2. Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня создания до конца календарного года.

При этом днем создания юридического лица считается день его государственной регистрации в органе юстиции.

3. Если юридическое лицо было ликвидировано, реорганизовано до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если юридическое лицо, созданное после начала календарного года, ликвидировано, реорганизовано до конца этого же года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

5. Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Поправка уточняющего характер, в целях приведения  в соответствие со статьей 81 НК, в том, что юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, в соответствии с главой 61 Налогового  Кодекса, предусматривающие специальные налоговые ртежимы.

.

39. 

Статья 149 пункт 4

Статья 149. Налоговая декларация

...

4. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии со статьей 427 настоящего Кодекса.

Статья 149. Налоговая декларация

...

4. Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 427 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 01.01.2013 года.

Уточняющая поправка.

В целях приведения в соответствие с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса.

Статья 150 пункт 4

52)

Статья 150. Общие положения

…

4. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпункте 3) части первой пункта 1 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, выданного в порядке и по форме, которые установлены Правительством Республики Казахстан.

…

Статья 150. Общие положения

…

4. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпунктах 4) и 5) пункта 1 и подпункте 4) пункта 2 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, выданного в порядке и по форме, которые установлены Правительством Республики Казахстан.

Уточняющая поправка.

Вводится в действие с 01.01.2013 года.

Статья 151-3 пункт 1

дополнить п.п.) 11

53)

Статья 151-3. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау»

1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Морпорт Актау», являются:

…

11) отсутствует.

…

Статья 151-3. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау»

1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Морпорт Актау», являются:

…

11) производство основных фармацевтических продуктов и препаратов.

…

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Приведение в соответствие с Указом Президента «О создании специальной экономической зоны «Морпорт Актау»

Статья 151-5  пункт 1

54)

Статья 151-5. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Оңтүстік»

1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Оңтүстік», являются:

1) производство готовых текстильных изделий, кроме одежды;

2) производство трикотажных изделий;

3)производство одежды из текстильных материалов;

4) производство шелковых тканей и изделий на их основе;

5)производство нетканых текстильных материалов и изделий из них;

6) производство ковров, ковровых изделий и гобеленов;

7) производство хлопковой целлюлозы и ее производных;

8) производство высококачественной бумаги из хлопкового сырья;

9) производство изделий из кожи.

Статья 151-5. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Оңтүстік»

1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Оңтүстік», являются:

1) производство готовых текстильных изделий, кроме одежды;

2) производство прочих вязаных и трикотажных изделий;

3) производство одежды, за исключением одежды из меха и кожи;

4) прядильное, ткацкое и отделочное производство;

5) производство нетканых изделий, за исключением одежды;

6) производство ковров и ковровых изделий;

7) производство древесной массы и целлюлозы;

8) производство бумаги и картона;

9) производство кожаной продукции, за исключением дубления и выделки кожи, выделки и окрашивания меха;

10) производство писчебумажных изделий.

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Приведение  приоритетных видов деятельности в соответствии с Указом Президента о создании СЭЗ.

Статья 151-7  пункт 1

п.п.3)

дополнить п.п. 10) - 31)

55)

Статья 151-7. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Сарыарка»

1.  В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Сарыарка», являются:

…

3) производство машин и оборудования для металлургической промышленности;

…

 10) - 31)  отсутствуют.

Статья 151-7. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Сарыарка»

1.  В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами деятельности, соответствующими целям создания специальной экономической зоны «Сарыарка», являются:

…

3) производство двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей;

…

«10) производство гидравлического оборудования;

11) производство прочих насосов, компрессоров, пробок и клапанов;

12) производство прочих кранов и вентилей;

13) производство подшипников, шестеренок, элементов зубчатых передач и приводов;

14) производство плит, печей и печных горелок;

15) производство подъемного и транспортировочного оборудования;

16) производство ручных электрических инструментов;

17) производство промышленного холодильного и вентиляционного оборудования;

18) производство очистительных аппаратов для жидких минералов;

19) производство оборудования для производства, диспергирования или распыления жидких минералов или порошков;

20) производство очистительного оборудования для очистки нефти, химической промышленности, индустрии по производству напитков;

21) производство центрифуг (за исключением сливкоотделителей и сушильных аппаратов);

22) производство стояков водяного охлаждения для прямого охлаждения посредством рециркуляции воды;

23) производство сельскохозяйственной и лесохозяйственной техники;

24) производство оборудования для обработки металлов давлением;

25) производство прочих металлообрабатывающих станков;

26) производство машин и оборудования для металлургии;

27) производство техники для горнодобывающей промышленности, подземной разработки и строительства;

28) производство оборудования для производства и переработки продуктов питания, напитков и табачных изделий;

29) производство оборудования для изготовления текстильных, швейных, меховых и кожаных изделий;

30) производство техники для изготовления бумаги и картона;

31) производство оборудования для переработки резины, пластмасс и других полимерных материалов.

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Приведение приоритетных видов деятельности в соответствии с Указом Президента о создании СЭЗ

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ  НАЛОГ

Статья 156 пункт 1

подпункт 7)

дополнить п.п.26-1)

56)

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

…

7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

…

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

…

26-1) отсутствует;

…

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

…

7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

…

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

…

26-1) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, - в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода

Положения настоящего подпункта применяются в случае, если это предусмотрено условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя;

…

Вводится с 01.01.2013 года.

Уточнение редакции.

В целях социальной поддержки населения в связи с внесенными изменениями в Трудовой кодекс РК,  подпунктом  26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК, который  вводится в действие с 01.01.2014 года, доходами, не подлежащими налогообложению  являются доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, - в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода

Статья 166 пункт 1 подпункт 3)

57)

Статья 166. Налоговые вычеты

1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

…

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

…

Статья 166. Налоговые вычеты

1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

…

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в соответствии законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

 …

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Уточняющая поправка

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Статья 192 пункт 1 п.п. 6); 7)

58)

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

…

6) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, уступившего право требования;

7) доходы от уступки прав требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, приобретающего право требования;

…

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

…

6) доходы от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, уступившего право требования.

При этом размер таких доходов  определяется в виде положительной разницы между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика;

7) доходы от уступки прав требования при приобретении  прав требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, приобретающего право требования;

При этом размер таких доходов  определяется в виде положительной разницы между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

…

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

Согласно статье 91 Налогового Кодекса РК доходом от уступки права требования является:

1) для налогоплательщика, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

2) для налогоплательщика, уступившего право требования, -положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

Внесенными поправками в подпункты 6) и 7) статьи 192 Налогового Кодекса РК  по нерезидентам  признание доходов приведены по аналогии с порядком определения доходов, установленным п.п.1) и  2) ст. 91 НК для аналогичных видов доходов.