Построчное заполнение декларации по налогу на сверхприбыль (форма 540.00) на 2017 г. (Г. Канашева)
Г. Канашева, САР, АССА, специалист-практик
ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА СВЕРХПРИБЫЛЬ (ФОРМА 540.00) НА 2017 Г.
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на сверхприбыль (форма 540.00) (далее - Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по налогу на сверхприбыль (далее - декларация), предназначенной для исчисления налога на сверхприбыль.
Декларация по налогу на сверхприбыль составляется недропользователями по каждому отдельному контракту на недропользование, за исключением осуществляющих деятельность по соглашениям (контрактам) о разделе продукции, контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, а также по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Правила по составлению формы 540.00 на 2017 год утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587.
НСП подлежит расчету в отдельности для каждого Контракта на недропользование (пункт 2 статьи 58, пункт 4 статьи 310 Налогового кодекса).
Ситуация: ТОО «АБС» является недропользователем по одному Контракту №2044 на добычу углеводородного сырья. Внеконтрактная деятельность отсутствует. В 2016 году ТОО реализовало сырую нефть на экспорт. Реализация на экспорт была по цене ниже рыночной. За 2016 год:
Совокупный годовой доход - 10 000 000 тенге;
Вычеты для целей КПН - 5 000 000 тенге, в том числе амортизация на сумму 750 000 тенге;
Приобретено фиксированных активов - 2 000 000 тенге.
| Строка | Комментарии | Значение |
| в строке 540.00.001 указывается сумма совокупного годового дохода по контракту на недропользование, по которому производится исчисление налога на сверхприбыль, в порядке, установленном Налоговым кодексом |
| 10 000 000 |
| в строке 540.00.002 указывается сумма дохода, определенная в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее - Закон о трансфертном ценообразовании) | Недропользователь реализовал сырую нефть по цене ниже рыночной, что согласно Закону «О трансфертном ценообразовании» следует корректировать, то есть признать доход на сумму не ниже рыночной. | 1 000 000 |
| в строке 540.00.003 указывается сумма совокупного годового дохода по контракту на недропользование, по которому производится исчисление налога на сверхприбыль, в порядке, установленном Налоговым кодексом с учетом корректировки в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании, определяемая как сумма строк 540.00.001 и 540.00.002 (540.00.001 + 540.00.002) |
| 11 000 000 |
Демо – версия документа