Составление Расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (К. Акильбекова, аудитор ТОО «ТАБЫС консалт») (14 января 2011 г.)

14.01.2011

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

К. Акильбекова, аудитор ТОО «ТАБЫС консалт»

СОСТАВЛЕНИЕ РАСЧЕТА СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ

В соответствии с пунктом 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) вновь созданные (возникшие) налогоплательщики (за исключением, возникших в результате реорганизации путем разделения или выделения) - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере.

Это означает, что если совокупный годовой доход предприятия с учетом корректировки за 2010 год не превышал 459 225 000 тенге (325 000 × 1 413 тенге), то он не должен исчислять и уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу на 2011 год, то есть он не представляет расчеты по формам 101.01 и 101.02.

Остальные налогоплательщики, которые не соответствуют условиям пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса, обязаны уплачивать сумму авансовых платежей равными долями в течение текущего налогового периода.

Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.