Несмотря на то, что сдача годовой финансовой и налоговой отчетности предстоит в марте 2025 года,

подготовку к подведению итогов года следует начать в декабре 2024 года.

ЗАВЕРШАЕМ 2024 ГОД - СОВЕТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Для бухгалтера конец финансового года - это не только праздники и подарки, но и большая нагрузка. В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий: дела нужно упорядочить, расчеты - сверить, документы - проверить, недостающее - восстановить, от лишнего - избавиться, реестры и сводные ведомости - составить, итоги - подвести. Кроме того, необходимо составить планы на следующий год с учетом новых направлений развития компании. Декабрь, пожалуй, один из самых продуктивных и сложных месяцев в году для бухгалтера.

Для того чтобы бухгалтер чувствовал себя уверенно и легко решал все учетные задачи, «ПАРАГРАФ» подготовил полезные советы о главных делах в конце года.

Итак, выделим наиболее существенные моменты, которые могут повлиять на дальнейшее ведение учета и составление годовой отчетности.

В конце 2024 года необходимо:

Проверить наличие всех первичных документов;

Провести сверку ЭСФ и проверить учет по НДС;

Провести закрытие дебиторской/кредиторской задолженности;

Подписать Акты сверок с поставщиками/подрядчиками;

Проверить договоры;

Провести «Экспресс-проверку ведения учета» в 1С;

Инвентаризация;

Закрытие года в 1С или другой учетной программе;

Корректировка авансовых платежей по КПН за 2024 год;

Изучить баланс рабочего времени и составить график отпусков на 2025 год;

Создать резервы;

Проверить лимиты по НДС и применения СНР;

Ознакомиться с изменениями и дополнениями в бухгалтерском, налоговом и трудовом законодательстве с 2025 года;

Внести изменения в Учетную политику;

Внести изменения в Налоговую учетную политику;

Проверить налоговый статус иностранных работников, пенсионеров, льготников;

Проверить срок действия ЭЦП.

ПРОВЕДЕНИЕ ГОДОВОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ В 2024 ГОДУ

§ Общие правила проведения инвентаризации

Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности.

Инвентаризация является одним из методов контроля в бухгалтерском учете и заключается в установлении на определенную дату фактических средств в натуральном и денежном выражении и источников их образования путем непосредственного пересчета (снятия остатков) инвентаризуемого объекта в натуре и сличения фактических остатков с данными бухгалтерского учета.

Порядок проведения инвентаризации и оформление ее результатов регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241.

Согласно данным Правилам, инвентаризация активов и обязательств должна проводиться не менее одного раза в год.

Субъекты малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, самостоятельно определяют период проведения инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее субъекту, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.

Количество плановых инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в учетной политике руководством субъекта.

Для проведения инвентаризации имущества и обязательств организации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается руководителем организации.

В состав инвентаризационной комиссии рекомендуется включать представителей администрации, работников бухгалтерской службы, службы внутреннего контроля и других специалистов, при необходимости - представителей службы внешнего аудита.

Для полной и точной проверки фактического наличия имущества и обязательств инвентаризационная комиссия должна быть обеспечена рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправными весовыми, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой и тому подобным.

После утверждения приказа о назначении председателю инвентаризационной комиссии выдается письменное распоряжение за подписью руководителя, в котором кроме состава комиссии указываются: номер и дата приказа о проведении инвентаризации, объект, подлежащий инвентаризации, сроки начала и окончания инвентаризации.

До проведения инвентаризации члены комиссии:

1) знакомятся с материалами последней инвентаризации, проведенной по данным объектам, с мерами, принятыми по результатам последней инвентаризации;

2) пломбируют подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;

3) проверяют исправность весоизмерительных приборов, используемых для работы комиссии в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков их клеймения;

4) получают последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации.

Материально ответственные лица субъекта представляют расписки о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение, оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерскую службу.

Инвентаризация имущества производится по местонахождению имущества.

Проверка фактических остатков производится при участии материально ответственного лица, при этом материально ответственное лицо не является членом комиссии на своем участке.

Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносятся в инвентаризационные описи - документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату не менее чем в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом субъекта.

В конце описи материально ответственное лицо субъекта дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственного лица в инвентаризационных описях лицо, принявшее это имущество, расписывается в их получении, а сдавшее - в их сдаче.

Если период проведения инвентаризации имущества составляет более чем один день, то помещение, где хранится инвентаризируемое имущество, ежедневно опечатывается в присутствии членов комиссии и материально ответственного лица.

В случае если в период проведения инвентаризации комиссия не имеет возможности произвести подсчет имущества в данном помещении и записать его в опись сразу, на группу проинвентаризированного (просчитанного) имущества прикрепляются инвентаризационные ярлыки фактического наличия имущества.

На имущество, не принадлежащее субъекту на правах собственности, но находящееся у них, а также на имущество, пришедшее в негодность, составляются отдельные инвентаризационные описи.

По окончании инвентаризации оформленные инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости, формы которых утверждены приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562, сдаются в бухгалтерскую службу.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются:

- излишки - доходом и подлежат оприходованию;

- недостачи - расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.

Нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач.

Недостача и порча запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения комиссии.

Комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности оформляется Актом инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности с приложением акта сверки взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами, в произвольной форме.

§ Отражение результатов инвентаризации в учете

Согласно пунктам 71-72 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, результаты инвентаризации (недостача), а также решения комиссии по удержанию недостачи с виновного лица отражаются в Протоколе инвентаризации.

В случае, когда известно виновное в недостаче лицо, на основании Протокола комиссии по инвентаризации необходимо:

1. Издать приказ об удержании с виновного лица стоимости недостачи с учетом НДС.

2. От виновного материально-ответственного лица получить письменного согласие на удержание суммы недостачи, при этом, сумма удержания в месяц не должна превышать 50% от причитающейся к получению заработной платы этому сотруднику (пункт 3 статьи 115 Трудового кодекса).

3. Произвести списание суммы недостачи с учетом НДС в задолженность виновному лицу с оформлением Акта списания запасов по форме З-6.

4. На основании Акта инвентаризации и заявления сотрудника, руководитель Компании должен вынести решение о возмещении стоимости обнаруженной недостачи ТМЗ:

- либо по балансовой стоимости с учетом НДС;

- либо по рыночной стоимости с учетом НДС;

- либо за счет чистой прибыли Компании (при отсутствии конкретных виновников, а также в случае отказа судом во взыскании с материально-ответственных лиц вследствие необоснованности иска).

Часто задаваемые вопросы по инвентаризации >> см. здесь

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ -2024

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в РК регулирует Закон от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и капитал.

Активы - ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.

Обязательство - существующая обязанность индивидуального предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Капитал - доля в активах индивидуального предпринимателя или организации, остающаяся после вычета всех обязательств.

Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Расходы - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределением лицам, участвующим в капитале.

Организации представляют финансовую отчетность:

- учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами;

- уполномоченному органу в области государственной статистики по месту государственной регистрации;

- органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией;

- своей основной организации, по отношению к которой они являются дочерними, в порядке, определяемом основной организацией, включая перечень, формы и сроки.

Финансовая отчетность представляется в национальной валюте Республики Казахстан - тенге.

Отчетным периодом является период, за который организацией представляется финансовая отчетность.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.

Финансовые организации (за исключением юридических лиц, осуществляющих деятельность исключительно через обменные пункты на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан на обменные операции с наличной иностранной валютой, и юридических лиц, исключительной деятельностью которых является инкассация банкнот, монет и ценностей) представляют годовые финансовые отчеты в сроки, установленные Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Прочие организации представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В пределах календарного года учредители (участники) вправе определять сроки представления промежуточной финансовой отчетности и устанавливать иную периодичность, но не реже одного раза в год.

Формы годовой финансовой отчетности для организаций публичного интереса (кроме финансовых организаций), утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 2017 года № 404.

Данные формы вправе применять не только организации публичного интереса, но также и другие организации, которые самостоятельно разрабатывают финансовую отчетность и могут взять их за основу.

Также уполномоченными органами утверждены формы финансовой отчетности для прочих субъектов:

- администраторов бюджетных программ и местных уполномоченных органов;

- государственных учреждений;

- субъектов малого предпринимательства;

- филиалов нерезидентов финансовых организаций;

- финансовых организаций.

Финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об изменениях в капитале;

5) пояснительную записку.

Финансовая отчетность подписывается руководством и главным бухгалтером организации, индивидуальным предпринимателем.

Финансовая отчетность организации, в которой бухгалтерский учет ведется бухгалтерской организацией или профессиональным бухгалтером, подписывается руководством, а также руководителем бухгалтерской организации или профессиональным бухгалтером.

Финансовая отчетность организации публичного интереса подписывается руководством и главным бухгалтером, являющимся профессиональным бухгалтером

Организации, имеющие дочерние организации, кроме финансовой отчетности по деятельности основной организации, обязаны составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Также заполнить пояснительную записку поможет «Шаблон (форма) пояснительной записки к финансовой отчетности за 2024 год»

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ -2024

Примеры заполнения годовых форм налоговой отчетности с шаблонами в формате Excel см. в таблице «ФНО-2024».

Основные расхождения между данными декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00): статья

Шаблон сверки между формами 100.00 и 300.00 в 2024 году в формате Excel

РАСХОДЫ НА ПОДАРКИ И КОРПОРАТИВЫ -2024

Новогодние корпоративы давно стали неотъемлемой частью офисной жизни. И это отличная традиция, которая приносит радость, чувство психологической разгрузки и руководству, и сотрудникам компании. Компании стремятся порадовать свою команду красивым и запоминающимся торжеством, а также подарками сотрудникам и их детям. Бухгалтеру же надо отразить расходы на торжество и подарки в учете и правильно обложить налогами.

Если у вас возникли вопросы, связанные с новеллами законодательства, то разобраться с изменениями в законодательства вам помогут:

Изменения в Правилах проведения инвентаризации в госучреждениях с 10 января 2025 г.

Уведомление о сдаче финотчетности в депозитарий хранить не потребуется

Для учета ОПВР вводится новый счет 3250 с 1 января 2025 г.

В Правила бухучета в госучреждениях и Учетную политику внесут изменения

Новые формы 101.04 и 641.00 с 2024 г. и другие изменения в правилах ФНО

В План счетов бухгалтерского учета госучреждений внесут изменения

Изменения по бухгалтерскому учету введут для страховых организаций

В какие сроки проводится инвентаризация в госучреждениях

В План счетов бухучета госучреждений внесут изменения

В Единый план счетов внесут поправки

В Типовой план счетов бухучета внесут изменения

В формы и Правила составления финотчетности внесены изменения

Изменения в Плане счетов бухгалтерского учета для госучреждений

Изменения в Правилах бухучета и Учетной политике госучреждений

Изменены требования к проведению проверок в сфере бухучета и финотчетности

Кодекс РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2022 года № 94 «Об утверждении Правил сдачи финансовой отчетности организациями публичного интереса в депозитарий»

Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления»

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 98 «Об утверждении Правил организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности»

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 «Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности» (для государственных учреждений)

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 2017 года № 404 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)»

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов»

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях»

Типовые планы счетов бухгалтерского учета

Формы налоговой отчетности на 2024 год

§ Аналитические материалы

Завершаем 2024 год успешно - советы для бухгалтера

Проведение годовой инвентаризации в 2024 году

Построчное заполнение финансовой отчетности для организаций публичного интереса за 2024 год

Пояснительная записка к финансовой отчетности ТОО за 2024 год (ШАБЛОН, ОБРАЗЕЦ)

Основные расхождения между данными декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00)

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на проведение праздничного мероприятия и подарки в 2024 году

§ Ответы на вопросы

В каком формате представляется финансовая отчетность в депозитарий финансовой отчетности?

На какую дату применяется рыночный курс валют при составлении финансовой отчетности?

Обязано ли АО представлять финансовую отчетность в депозитарий?

Должен ли благотворительный фонд ежегодно публиковать финансовую отчетность?

Как ТОО вручную составить финансовую отчетность?

Как в отчете о движении денежных средств отражаются возвраты платежей?

Как заполнить «Отчет об изменениях в капитале» к финансовой отчетности?

Какой период считается предыдущим при составлении финансовой отчетности за квартал?

Как составить отчет о движении денежных средств косвенным методом?

Каков порядок взаимосвязи показателей в финансовой отчетности?

Как осуществляется корректировка прибыли или убытка на неденежные статьи при косвенном методе для составления отчета о движении денег?

Вправе ли компания применять МСФО для МСБ и использовать формы финотчетности для организаций публичного интереса?

Как отражаются в учете и финансовой отчетности инвестиции, приобретенные в иностранной валюте?

Какие налоги отражаются в строке 12 «Отчета о прибылях и убытках» у ТОО, применяющего СНР на основе УД?

Какая отчетность сдается компаниями - участницами МФЦА?

Как списать недостачу, выявленную при инвентаризации?

Как в декларациях по КПН (форма 100.00) и НДС (форма 300.00) отразить сумму излишек, выявленную при инвентаризации?

Обязано ли ТОО разрабатывать правила проведения инвентаризации, если этот процесс прописан в учетной политике?

Как отразить в учете недостачу товара, выявленную при инвентаризации, которую возмещает материально ответственное лицо?

Как оформить процесс инвентаризации, если услуги по ее проведению компания закупает у агентства?

Должно ли ТОО проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности по подотчетному лицу?

Составляется ли сличительная ведомость, если не выявлены излишки и недостачи при инвентаризации?

Может ли материально ответственное лицо передать свои полномочия другому сотруднику при проведении инвентаризации?

Как заполнить ФНО 100.00 участнику СЭЗ, ведущему раздельный налоговый учет по нескольким видам деятельности?

Как отразить списание брака в Декларации по КПН формы 100.00?

Как отражаются в ФНО 100.00 расходы по модернизации НМА?

Как отразится в отчетности сельхозпроизводителя деятельность по ОУР и СНР?

Как НКО отразить в ФНО 100.10 приобретение и списание канцелярских товаров?

Как участник МТП «Астана-Хаб» отражает применяемые льготы в ФНО 100.00, 200.00 и 300.00?

Как в ФНО 100.00 отразить покупку автотранспорта по лизингу, который находится в аренде до полного погашения займа?

Как отразить расходы по эксплуатации и обслуживанию фиксированных активов в ФНО 100.00?

Как в ФНО 100.00 отразить реализацию ОС?

Обязано ли КГУ предоставлять ФНО 100.00?

В какой строке ФНО 150.00 отражается профессиональная выплата за счет средств работодателя?

Как отразится в отчетности переход сельхозпроизводителя с ОУР на СНР для сельхозпроизводителей?

Вправе ли ИП отнести на вычет заработную плату ИП при формировании ФНО 220.00?

Как отражается приобретение и реализация здания и земли в ФНО 100.00?

Как отражаются вычеты по расходам на оплату труда с налогами и отчислениями в ФНО 100.00 по НЗС?

По какому курсу в ФНО 101.04 и 100.00 отражается доход нерезидента?

Обязан ли ИП сдавать ФНО 700.00 и уплачивать налог на имущество по кладовке и парковочному месту?

Как в ФНО 100.00 отразить КПН, удержанный у источника выплаты с вознаграждения по депозиту банка?

Как в ФНО 100.00 отражается переплата по КПН и пени?

Как ГКП отражать в ФНО 100.00 поступление фиксированных активов в счет пополнения уставного капитала?

Как определяется себестоимость списанных и реализованных ТМЗ в ФНО 100.00?

Какую ФНО нужно сдать ТОО на СНР для отражения доходов в виде вознаграждения по краткосрочным вкладам?

Какую налоговую отчетность представляет КХ на СНР при получении субсидии?

Как в ФНО 100.00 отражать импорт товара, полученного в конце 2023 года, но поступившего на склад в 2024 году?

В какой строке ФНО 220.00 отражаются расходы и доходы, возникшие при покупке иностранной валюты?

Должно ли ТОО сдавать налоговую отчетность по реализованному авто в текущем году?

Как отразить в ФНО 100.00 расходы будущих периодов по договору страхования?

Как отражается в налоговой отчетности уменьшение на 70% исчисленного соцналога для сельхозпроизводителей, применяющих СНР?

В какой строке ФНО 100.00 отражается уменьшение НОД при наличии работников с инвалидностью?

Какие могут быть расхождения в отражении стоимости автомобиля, приобретенного по импорту, в ФНО 300.00 и в ФНО 100.00?

Как отразить ОС в ФНО 220.00 при переходе ИП с упрощенного режима налогообложения на общеустановленный?

Как в учете отразить новогодние подарки, если данные расходы работодатель не распределяет по конкретным работникам? - 31880317

Как оформить денежный новогодний подарок работникам?

Облагается ли ИПН и СН стоимость новогодних подарков для работников «Астана Хаб»?

Как в учете отражаются новогодние подарки для сотрудников?

Вправе ли компания безвозмездно выдавать сотрудникам новогодние подарки, и не брать данные расходы на вычеты?

Как в учете отражается проведение праздничного мероприятия, по которому выставлен ЭСФ с НДС?

Внимание! Подборка обновляется по мере поступления нового материала до конца текущего года.