Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 19 июня 2025 года № ЖТ-2025-01932400

Прошу сообщить: 28 апреля 2025 года в Комитете государственных доходов и ИС СОНО был изменён порядок представления налоговой формы 200.00 — теперь её необходимо сдавать без приложения 200.05.

Изменения произведены в соответствии с п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РК, согласно которому приложение 200.05 представляется только по итогам календарного года как часть годовой декларации за последний отчётный период.

В связи с этим возникает вопрос:

Что должны делать налогоплательщики, если уже сдали форму 200.00 с приложением 200.05 за отчётные периоды до окончания года?

Нужно ли отзывать ранее отправленную форму 200.00?

Требуется ли направлять дополнительную форму 200.00 с отрицательными значениями в приложении 200.05 для корректировки?

Просим разъяснить порядок действий в данной ситуации.

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Комитет), рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 11 июня 2025 года (№ ЖТ-2025-01932400), сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 358 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый агент предоставляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) по каждому физическому лицу-резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, в виде приложения к декларации по ИПН и социальному налогу, которое:

1) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу за последний отчетный период календарного года, установленный пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса;

2) составляется и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.

На основании вышеизложенного, с учетом положении пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса приложение № 5 (форма 200.05) к декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу за последний отчетный период (4 квартал) календарного года, установленный пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса.

В свою очередь, 29 апреля текущего года отключен форматно-логический контроль по обязательности составления приложения № 5 (форма 200.05) к данной декларации (форма 200.00). При этом нет необходимости в отзыве и предоставлении дополнительной декларации к декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) за 1 квартал 2025 года, предоставленной с приложения № 5 (форма 200.05) до отключения ФЛК.

Вместе с тем, в приложении № 5 (форма 200.05) к декларации (форма 200.00) необходимо отражать сведения за 2025 года вне зависимости от того, что сведения по доходам физических лиц-граждан Республики Казахстан, об исчислении налогов и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты за 1 квартал 2025 года, были отражены в приложении № 5 к декларации (форма 200.00) за отчетный 1 квартал 2025 года, представленной до отключения форматно-логического контроля по обязательности составления приложения №5 (форма 200.05) к декларации (форма 200.00).

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.