К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ФОРМЫ 300.00 И ЗАЯВИТЬ О ВОЗВРАТЕ НДС?

Как заполнить форму 300.00 за 3 кв 2014г. на примере данных показателей. Реализация (международная перевозка стран СНГ) 1500000 тенге ставка 0%, реализация по РК (перевозка, агентское) 500000 тенге ставка 12% НДС 53571. Покупка от поставщиков: КТЖ (аренда вагона) 1300000 ставка 12% РК 139285 тг НДС. Агентское вознаграждение с России 20000 рублей (ставка 18%).

Как правильно отразить данную операцию в налоговой отчете? и бухучете? Оформляем возврат НДСа в данной форме. Есть переходящий остаток по НДС за 2кв 2014г 151000 тенге (международная перевозка) во 2 кв забыла отметить заявление на возврат данную сумму прошу в 3 кв 2014г, верно ли?

Еще вопрос при заполнении формы 300,00 строка 300.00.032 для чего поясните пожалуйста, т.к читая правила не особо вникла что к чем.

При заполнение приложение №1 формы 300.00 международное перевозка ставлю свои показатели, а внизу абзац про НДС, нужно ли мне его заполнять в этом случае или нет. И вообще для чего данный раздел?

В целях составления декларации по НДС за 2014 год необходимо использовать приказ министра финансов РК от 06 декабря 2013 года № 558, которым утверждены Правила составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00) (далее - Правила).

Декларация по НДС за 3 квартал 2014 года.

Строка 300.00.001 А: 446 429 тенге

Строка 300.00.001 В: 53571 тенге

Строка 300.00.002 А: 1 500 000 тенге

Строка 300.00.006 А: 1 946 429 тенге

Строка 300.00.007 В: 100%

Строка 300.00.008 В: 77%

Строка 300.00.012 В: 53 571 тенге

Строка 300.00.013 А: 1 160 714 тенге

Строка 300.00.013 В: 139 286 тенге

Строка 300.00.015 А: 20 000 рублей * 3,5 тенге (курс условный)=70 000 тенге (агентские услуги приобретены у нерезидента РФ и если услуги оказаны на территории РФ, то услуги будут облагаться НДС по закону РФ, и не будут облагаться НДС в РК, зачета по НДС нет)

Строка 300.00.021 А: 1 230 714 тенге

Строка 300.00.023 В: 139 286 тенге

Строка 300.00.025 II: 139 286 * 100% = 139 286 тенге

Строка 300.00.027 II: 139 286 - 53 571 = 85 715 тенге

Строка 300.00.033: 85 715 + 151 000 = 236 715 тенге

Согласно пункту 22 настоящих Правил раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного в целях оборота, облагаемого по нулевой ставке» не заполняются плательщиками НДС, у которых выполняются условия, предусмотренные пункте 3 статьи 272 Налогового кодекса.

В пункте 3 статьи 272 Налогового кодекса перечисляются следующие условия, при одновременном выполнении которых по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, производится возврат превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода:

1) плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, и по которому в декларации указано требование о возврате превышения НДС, составляет не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации.

Таким образом, если ваша компания удовлетворяет выше перечисленным условиям, то вами не заполняется указанный раздел приложения 300.01. У вас оборот составил 77% (строка 300.00.008 декларации по НДС), поэтому приложение строка 300.00.032 не заполняется. Также не надо заполнять строки 300.01.005-300.01.008 в приложении 1 к декларации по НДС по этой же причине. Строка 300.00.032 и строки 300.01.005-300.01.008 в приложении 1 заполняются, если не соблюдаются условия пункта 3 статьи 272 Налогового кодекса (постоянная реализация по нулевой ставке, удельный вес оборота по нулевой ставке менее 70% от общего облагаемого оборота).

Приложение 300.01 Обороты, облагаемые по нулевой ставке.

Строка 30.01.002: 1 500 000 тенге

Строка 300.01.004: 1 500 000 тенге

Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» предназначен для заполнения теми компаниями, у которых не соблюдаются условия пункта 3 статьи 272 Налогового кодекса (объяснение данного пункта дано выше).

Согласно пункту 2 статьи 273 Налогового кодекса если плательщик налога на добавленную стоимость не указал в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, то данное превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость или может быть предъявлено к возврату. Если вы не отметили во 2 квартале сумму НДС на возврат из бюджета, вы можете заявить о возврате НДС согласно данной норме закона в следующем квартале нарастающим итогом.

Также для возврата НДС необходимо заполнить приложение 11 к декларации по НДС и строку 300.00.033 декларации.