ИД

Требование

Что нужно делать

По выбору или обязательно

Сроки

3.

Общие принципы

3.1

FATCA U.S. Indicia (физические / юридические лица)

Гарантировать учет показателей США для классификации FATCA в той мере, когда данные получены благодаря локальным процессам AML/KYC

Обязательно

постоянно действующий

3.2

Определение финансовых счетов

Гарантировать, что все зарегистрированные финансовые счета будут учитываться для расчета пороговых уровней счетов

Обязательно

Дата вступления в силу соглашения об иностранных финансовых институтах (FFI) (31 декабря, 2013 года) или последний день каждого последующего года, начиная с 2014 года.

3.3

Расчет нижнего предела для ранее существовавших клиентов

Гарантировать, что вычисленный пороговый уровень/конверсия осуществляются в соответствии с упомянутыми правилами

Обязательно

Дата вступления в силу соглашения об иностранных финансовых институтах (FFI) (31 декабря, 2013 года) или последний день каждого последующего года, начиная с 2014 года

3.4

Причины проверки классификации FATCA

Контроль последующих событий и начала процесса классификации и документирования:

• Событие «Изменение обстоятельств»

• Событие «Знание или причина узнать»

Обязательно

постоянно действующий

3.5

Правила презумпции для классификации FATCA

Гарантировать правильность применения правил презумпции

Обязательно

постоянно действующий

3.6

Документация

Гарантировать своевременность получения необходимой документации

Обязательно

постоянно действующий

3.7

Обязательство по сохранению учетных записей

Хранить надлежащие клиентские данные в течение не менее шести лет или столько, сколько может понадобиться налоговому агенту; дата помещения на электронное хранение должна печататься по требованию налогового ведомства США (IRS)

Обязательно

постоянно действующий

4.

Ранее существовавшие клиенты

4.1

Отбор ранее существовавших клиентов - физических лиц

4.1.1

Идентификация «счетов с большим объемом денежных средств»

• Агрегировать/конвертировать остатки на счетах/суммы клиента - физического лица и

• Пометить эти счета/клиентов, чтобы выполнить расширенный обзор и запрос менеджера по связям с клиентами, начиная с 1-го января 2014 года

Обязательно

31 декабря 2013 года

4.1.2

Исключить счета с пороговым уровнем <= 50 000 долларов США

• Агрегировать/конвертировать остатки на счетах/суммы клиента - физического лица в соответствии с правилами, упомянутыми в главе 3.3

• Исключить эти счета/клиентов из следующих шагов

По выбору

31 декабря 2013 года

4.1.3

Начальная автоматическая классификация физических лиц

• Найти индикаторы США среди клиентских данных, хранящихся в электронном виде

• Документировать дату начального отбора

Обязательно

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015 года

4.1.4

Расширенный обзор счетов с большим объемом денежных средств

Выполнить расширенный обзор и документировать результат

Обязательно

- до 31 декабря 2014 года

4.1.5

Запрос менеджера по связям с клиентами о счетах с большим объемом денежных средств

Выполнить и документально оформить результат запроса менеджера по связям с клиентами

Обязательно

4.1.6

Запрос на предоставление дополнительной документации

• Запрос на предоставление документации;

• Проверить полученные документы в части точности и действительности;

• Установление соответствующего статуса согласно закону FATCA;

• Сохранить документацию в файлах клиентских данных

Обязательно

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015 года

4.1.7

Выход несотрудничающих клиентов

• Информировать клиентов, которых это касается, и

• Прекратить деловые отношения с этими клиентами

По выбору

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015 года

4.2

Отсев ранее существовавших клиентов - юридических лиц

4.2.1

Исключить счета на сумму <= 250 000 долларов США

• Агрегировать/конвертировать остатки на счетах/суммы клиента - юридического лица в соответствии с правилами, изложенными в главе 3.3

• Исключить эти счета/клиентов из следующих шагов

По выбору

31 декабря 2013 года

4.2.2

Начальная классификация юридических лиц

• Классифицировать клиентов - юридических лиц в соответствии с законом FATCA, используя клиентские данные, хранящиеся в электронном виде.

• Документировать дату начального отбора

Обязательно

- Для счетов FFI: до 30 июня 2014 года

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015 года

4.2.3

Освобождение пассивных NFFE с остатком на счете <= 1 000 000 долларов США

• Использовать документацию уже существующих бенефициарных владельцев для выявления среди пассивных NFFE прямого или косвенного владения существенной долей собственности в США и документировать результат.

• Запрос на получение дополнительной документации в случае выявления значительной доли собственности в США.

По выбору

До 31 декабря 2013 года

4.2.4

Запрос на предоставление дополнительной информации

• Направить запрос на предоставление дополнительной информации

• Проверить полученные документы в части точности и действительности

• Установление соответствующего статуса согласно закону FATCA

• Сохранить документацию в файлах клиентских данных

• Зарегистрировать дату получения документации

Обязательно

- Для счетов FFI: до 30 июня 2014 года

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015

4.2.5

Выход несотрудничающих клиентов / неучаствующих FFI

• Информировать клиентов, которых это касается, и

• Прекратить деловые отношения с этими клиентами

По выбору

- Для счетов FFI: до 30 июня 2014 года

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с небольшими суммами: до 31 декабря 2015

4.3

Процедуры, связанные с квалифицированным посредником (QI)

4.3.1

Уже документированные налоговые резиденты США (юридические лица) в рамках соглашения о QI

• Выявить уже документированных налоговых резидентов США/счета

• Документировать налоговых резидентов США /счета согласно правилам США

Обязательно

до 31 декабря 2015 года

4.3.2

Уже документированные иностранные физические лица (PI) в рамках соглашения о

QI

• Выявить уже документированных налоговых резидентов США/счета

• Документировать налоговых резидентов США /счета согласно правилам США.

• В случае счетов с большим объемом денежных средств направить дополнительно запрос менеджеру по связям с клиентами

Обязательно

до 31 декабря 2015 года

5.

Новые клиенты

5.1

Отбор новых физических лиц

5.1.1

Классификация физических лиц согласно закону FATCA

• Отобрать все данные KYC по признакам принадлежности США

• Продолжить с шага 5.1.2, если обнаружены признаки принадлежности США

• Документировать конечное состояние клиента, если признаки принадлежности США не найдены

• Зарегистрировать дату отбора

Обязательно

Осуществлять своевременно, чтобы клиент имел возможность предоставить дополнительную документацию в течение 90 дней.

5.1.2

Запрос на предоставление дополнительной документации

• Направить запрос на предоставление дополнительной документации

• Проверить полученные документы в части точности и действительности

• Установить статус клиента согласно закону FATCA

• Сохранить документацию в файлах клиентских данных

• Зарегистрировать дату получения затребованной документации

Обязательно

Процесс нужно завершить в течение 90 дней со дня открытия счета или в течение 90 дней с момента изменения обстоятельств

5.1.3

Прекращение деловых отношений с клиентами, имеющими статус посредника согласно закону FATCA

Гарантировать, что никакие деловые отношения (подпадающие под действие FATCA) не будут установлены с клиентами, не имеющими окончательного статуса согласно FATCA

По выбору

Ограничение действительно до

• Предоставления клиентом всей затребованной информации

• Того, как клиент становится не сотрудничающим и поэтому отклоняется

Ограничение недействительно для

• Иностранных финансовых институтов, расположенных в стране IGA

5.1.4

Отсев не сотрудничающих клиентов

Информировать клиентов, которых это касается, и отказаться от деловых отношений с ними

По выбору

В течение 90 дней без получения затребованной дополнительной документации ограничение клиента не действительно для

• Иностранных финансовых институтов, расположенных в стране IGA

5.2

Отбор новых клиентов - юридических лиц

5.2.1

Классификация клиентов - юридических лиц/счетов по FATCA

• Классифицировать клиентов - юридических лиц в соответствии с FATCA, используя клиентские данные, хранящиеся в электронном виде.

• Документировать дату начального отбора

Обязательно

Осуществлять своевременно, чтобы клиент имел возможность предоставить дополнительную документацию в течение 90 дней.

5.2.2

Запрос на предоставление дополнительной документации

• Направить запрос на предоставление дополнительной документации

• Проверить полученные документы в части точности и действительности

• Установить статус клиента согласно закону FATCA

• Сохранить документацию в файлах клиентских данных

• Зарегистрировать дату получения затребованной документации

Обязательно

В течение 90 дней после открытия счета/зачисления клиента

5.2.3

Прекращение деловых отношений с клиентами, имеющими статус посредника согласно закону FATCA

Гарантировать, что никакие деловые отношения (подпадающие под действие FATCA) не будут установлены с клиентами, не имеющими окончательного статуса согласно FATCA

По выбору

Ограничение действительно до

• Предоставления клиентом всей затребованной информации

• Того, как клиент становится не сотрудничающим и поэтому отклоняется

Ограничение не действительно для

• Иностранных финансовых институтов, расположенных в стране IGA

5.2.4

Отсев не сотрудничающих клиентов/ неучаствующих иностранных финансовых институтов (NPFFI)

Информировать клиентов, которых это касается, и отказаться от деловых отношений с ними

По выбору

В течение 90 дней без получения затребованной дополнительной документации ограничение клиента не действительно для

• Иностранных финансовых институтов, расположенных в стране IGA

6.

Существующие счета

6.1

Изменение обстоятельств/повторная классификация

Изменить классификацию и затребовать соответствующую документацию в случае изменений, возникших в данных, относящихся к закону FATCA

Обязательно

постоянно действующий

6.2

Обновление документации

Информировать клиента о том, что срок действия представленной документации скоро истечет. Запрос на новую достоверную документацию

Обязательно

постоянно действующий

6.3

Обработка счетов с крупными денежными суммами

• Агрегировать/конвертировать остатки на счетах/суммы клиента - физического лица и если сальдо > 1 000 000 долларов США.

• Пометить эти счета/клиентов, чтобы выполнить расширенный обзор и запрос менеджера по связям с клиентами не позднее 1-го июля следующего года или до даты налогового платежа, произведенного на счет

Обязательно

контроль:

• 31 декабря последующего года

В случае превышения порогового уровня 1000000 долларов США:

• 1 июля последующего года

6.4

Обновление FFI

6.4.1

Уточнение статуса FATCA клиентов/контрагентов иностранных налоговых институтов (FFI)

Уточнение статуса FATCA клиентов/контрагентов иностранных налоговых институтов по новейшему списку FFI, опубликованному налоговым ведомством США.

Обязательно

ежегодно

7.

Сертификации

7.1

Обязательные сертификации и средства контроля

7.1.1

Начальная сертификация отсутствия процедур уклонения от FATCA

Сертификация отсутствия процедур уклонения от FATCA

Обязательно

до 29 февраля 2016 года

7.1.2

Начальная сертификация завершенного обзора счетов с большим объемом денежных средств

Начальная сертификация завершенных процедур идентификации и требований документирования для всех клиентов/счетов (ответственный исполнитель FATCA)

Обязательно

до 29 февраля 2016 года

7.1.3

Начальная сертификация завершенного обзора счетов кроме счетов с большим объемом денежных средств

Начальная сертификация завершенной идентификации и документирования всех ранее существовавших клиентов /счетов

Обязательно

до 29 февраля 2016 года

7.1.4

Программа соответствия закону FATCA

Принять письменные политики и процедуры для управления процедурами экспертной оценки

Обязательно

до 31 декабря 2013 года

7.1.5

Периодическая сертификация соответствия

Периодическая сертификация соответствия и выполнение внутреннего контроля соответствия требованиям IRS (ответственный исполнитель FATCA)

Обязательно

до 30 июня 2017 года и затем один раз в три года

7.1.6

Предоставление информации в Налоговое ведомство США (IRS)

Предоставление информации в Налоговое ведомство США - если есть запрос (ответственный исполнитель FATCA)

Обязательно

По требованию

Определение критериев гражданства США (Физическое лицо /Юридическое лицо)

Приведенные ниже данные приводятся Налоговым ведомством США как показатели американского гражданства. Владельцы счетов («Признаки принадлежности США») должны просматриваться для определения их статуса в рамках FATCA. Необходимо учитывать только ту информацию, которая получена в соответствии с местными правилами KYC/AML. Если выявляется, как минимум, один признак из перечисленных ниже, то нужно затребовать дополнительную документацию:

Физические лица (PI):

• Резидент США (обладатель грин-карты)

• Гражданин США

• Место рождения в США

• Адрес резидента США

• Почтовый адрес в США (вкл. п/я)

• Телефонный номер США

• Постоянно действующие инструкции по платежам сумм в США

• Доверенность, выданная лицу с адресом в США

• Право подписи, выданное лицу с адресом в США

• «для передачи» или «до востребования» в качестве единственного адреса для счета

Юридическое лицо:

• США как страна учреждения/регистрации

• США как страна резидентства

• Налоговый статус США (QI)

В рамках запроса бенефициарных владельцев пассивных NFFE: Применимы критерии принадлежности к США, указанные для физических лиц

Что делать

Разработать процесс, который гарантирует учет указанных выше критериев принадлежности к США для классификации согласно FATCA при наличии данных, полученных от местных процессов AML/KYC

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Определение финансового счета FATCA

Термин «финансовый счет» означает любой из следующих счетов, который ведет какое-либо финансовое учреждение, или типы участия:

• Депозитный счет

• Попечительский счет

• Акционерное или долговое участие в финансовом учреждении, которое представляет собой иностранное финансовое учреждение (FFI), основной деятельностью которого является инвестирование (за исключением тех долей участия, которые регулярно торгуются на сложившемся рынке ценных бумаг); исключения относятся к некоторым акционерным или долговым участиям в холдинговой компании, казначействе или в депозитных или попечительских учреждениях

• Любой договор о ренте или договор страхования с денежной стоимостью в наличных деньгах, превышает 50 000 долларов США в любое время года

Депозитные счета:

• Коммерческий

• Чековый

• Сберегательный

• Счет срочных депозитов

• Срочный

• Счета, подтвержденные депозитным сертификатом или аналогичными инструментами, и

• Любая сумма, которая хранится в страховой компании по соглашению об уплате процентов

Попечительские счета:

Как правило: Счет, на котором содержится какой-либо финансовый инструмент или контракт, хранимый в качестве инвестиции, в пользу другого лица, в том числе, без ограничения:

• Акции или доли участия в какой-либо корпорации

• Долговые обязательства

• Закладные

• Облигации или другие свидетельства задолженности

• Валютные или товарные операции

• Кредитно-дефолтные свопы

• Свопы, основанные на нефинансовом индексе

• Контракты на номинальную основную сумму, как определено в § 1.446-3(с)¹

• Договоры страхования или страхования ренты

• Любые опционы или другие производные инструменты

Исключения:

• Некоторые сберегательные счета, такие как пенсионные счета или некоторые непенсионные счета (например, счета под выгодные проценты, которые ведутся с целью оплаты образования, и изъятия денег со счета допускаются только по этой причине)

• Некоторые договоры страхования жизни

• Счета за имущество

• Некоторые залоговые счета

• Некоторые договоры страхования ренты

• Счета или продукты, исключенные согласно Модели 1 или Модели 2 соглашения IGA

Что делать

Создать процесс, гарантирующий, что упомянутые выше финансовые счета принимаются во внимание для ежегодного расчета пороговых уровней счетов

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Расчет порогового уровня

Объем активов:

• Все финансовые счета, перечисленные в главе 3.2, должны учитываться

• Баланс или сумма счета не должна снижаться какими-либо пассивами или обязательствами, связанными со счетом вообще или в связи с каким-либо конкретным активом в рамках счета (например, сборы, штрафы, комиссии)

• Если речь идет о владельцах совместных счетов, то каждый владелец счета должен соотноситься с полной суммой совместного счета (физические лица)

• Если речь идет о владельцах счетов, владеющих только частью какого-либо счета, каждый владелец счета должен соотноситься с полной суммой частично принадлежащего счета (Юридическое лицо)

В случае расширенной группы EAG:

• Только те счета нужно агрегировать, которые можно отнести к какому-либо элементу данных (например, номеру клиента / TIN) в компьютеризованной системе иностранного финансового учреждения

Дополнительное правило ручного агрегирования, применимое к менеджерам по связям с клиентами:

• Иностранное финансовое учреждение обязано агрегировать все счета, которые принадлежат ему прямо или косвенно, контролируются или открываются одним и тем же лицом, и о которых известно менеджеру по связям с клиентом (в случае юридических лиц: включая родственные счета физического лица). Однако эти счета технически не отображаются в компьютеризованной системе

• Если они имеют основание полагать, что именно в этом случае должны агрегироваться все счета, принадлежащие иностранному финансовому учреждению и участникам его расширенной аффилированной группы (EAG).

Обмен валюты (согласно Налоговому кодексу IRS §1.988-1 (d)):

• Все балансы/суммы подлежат пересчету в доллары США; используйте наличный валютный курс по состоянию на последний день календарного года.

Наличный валютный курс должен основываться на обоснованной рыночной цене валюты по спот-контракту на свободном рынке и включать показательные суммы. Наличный курс должен определяться по информации из источника валютных курсов, отражающей фактические сделки, совершенные на свободном рынке (например, валютные курсы, опубликованные в газетах, финансовых журналах или других источниках ежедневных финансовых новостей; или валютные курсы, котируемые электронными службами финансовых новостей...)

Для отчетных целей наличный курс нужно определять по состоянию на последний день календарного года (а в случае страхового контракта или контракта страхования ренты по последней по времени дате годовщины контракта, если применяется), за который дается отчет по счету, или, если счет был закрыт в течение такого календарного года, то дата закрытия счета

Сроки валютирования:

• Ранее существовавших счетов (физические лица) $50 000: 31.12 2013

• Ранее существовавших счетов (юридические лица) $250 000: 31.12.2013

• Ранее существовавших счетов на сумму $1 000 000 (физические/юридические лица): 31.12.2013

• Ранее существовавших счетов, которые достигают суммы в $1000 000 после 31.12.2013 (физические/юридические лица): конец каждого последующего календарного года

Что делать

Создать процесс, который гарантирует, что вычисление порогового уровня/преобразование осуществляется в соответствии с упомянутыми выше правилами.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Изменение обстоятельств

Определение:

• Событие следует рассматривать как «изменение обстоятельств», если изменение или добавление данных клиента влияет на статус лица, счета владельца счета или какого-либо счета, связанного с таким счетом, согласно FATCA.

• Это означает, что определенные изменения или добавление информации по отношению к определенным критериям принадлежности к США, могут потенциально изменить статус FATCA и, следовательно, каждое изменение/добавление нужно учитывать как событие изменения обстоятельств.

Релевантные проверки:

• Проверьте дополнительную информацию в полях данных, относящихся к критериям принадлежности к США, и проверьте документацию, касающуюся юридических лиц (центр внимания: изменения адреса или номер телефона).

• Проверить, нет ли изменения обстоятельства в налоговой декларации (форма W-8 или W-9) или отчетном документе владельца

• Проверить счета ранее существовавших физических лиц (<= $50000): не превышает ли совокупный порог счета $1000000 на протяжении любого последующего года.

• Проверить счета ранее существовавших юридических лиц (<= $250000): не превышает ли совокупный порог счета $1000000 на протяжении любого последующего года.

Если ранее существовавший счет, который не был документально оформлен по причине порогового исключения (50 000 долларов США для физических лиц, 250000 долларов США для юридических лиц - см. параграфы 4.1.2 и 4.2.1), превышает 1 000 000 долларов США в течение какого-либо года, то счет перестает удовлетворять этому исключению в конце этого года (31 декабря), и его следует документально оформить не позднее 1-го июля следующего года или до даты зачисления на этот счет какого-либо налогооблагаемого платежа.

Роли участвующих сторон и периодов времени для устранения «изменения обстоятельств»:

Участвующее Иностранное финансовое учреждение / Условно соответствующее Иностранное финансовое учреждение / Ограниченное Иностранное финансовое учреждение:

См. выше

Клиент /владелец счета:

• Нужно уведомить Иностранное финансовое учреждение (TFD об изменении обстоятельств в течение 30 дней после узнавания или получения «повода узнать» и представить новую документацию (защитительная оговорка обязательна).

Посредники / прозрачная структура:

• Обязаны информировать лицо, от которого они получают платежи, в течение 30 дней после узнавания или получения «повода узнать» об изменении обстоятельств.

Что делать

Создать процесс, который гарантирует своевременное признание изменения обстоятельств и, если применимо:

• Выполнить повторную классификацию.

• Получить соответствующую документацию в течение предусмотренного периода времени (обычно 90 дней).

• В противном случае нужно считать владельца счета несотрудничающим владельцем счета или неучаствующим иностранным финансовым учреждением.

• По выбору: В случае значительных изменений иностранное финансовое учреждение может по своему выбору считать это лицо имеющим предыдущий статус FATCA в течение не более чем 90 дней или до получения новой документации.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Повод знать

Определение:

Финансовое учреждение обычно может полагаться на данные/документацию, полученную для целей AML/KYC, если у него нет «повода знать», что информация не точная.

События «Повод знать»:

• Требование статуса FATCA считается ненадежным или неполным, если оно противоречит информации, содержащейся в файлах открытия счетов (в том числе документации по AML/KYC).

• Если представленные документы/формы неполные или содержат неправильные данные, то финансовое учреждение знает или имеет повод знать, что документация (файл открытия счетов, файлы клиентских счетов или документация AML) является ненадежной или неправильной. Финансовое учреждение обязано обратиться к клиенту за получением надежной/правильной документации.

Событиями, которые подразумевают повод узнать, могут быть, например:

- Не полностью заполненная форма W8 или W-9

- Форма W8 или W-9 не согласуется с требованием получателя платежа (например, форма W8 с адресом резидентства в США)

- В форме W8 или W-9 нет информации, позволяющей установить право на налоговую льготу (например, акция зарегистрирована, но торгуется не регулярно)

- Прочая организация, не согласующаяся с требованием получателя платежа (например, форма W8 и паспорт США)

• Уведомление IRS: Участвующее Иностранное финансовое учреждение получает уведомление от IRS, что получена неверная классификация FATCA: 30 дней после даты получения уведомления классификацию FATCA нужно обновить.

• Идентификатор FFI-GIIN: Если название юридического лица и идентификатор Иностранного финансового учреждения (FFI GIIN) не появится в последнем действующем списке налогового ведомства в течение 90 дней.

• Иностранное финансовое учреждение FFI (заявляющее, что является участвующим FFI) является либо ограниченным филиалом, либо ограниченным FFI, если имеющийся у налогового агента адрес постоянного местожительства или почтовый адрес какого-либо иностранного финансового учреждения, которое находится в иной стране, чем та, в которой FFI заявляет о том, что оно является участвующим иностранным финансовым учреждением или не зарегистрировано как условно соответствующее иностранное финансовое учреждение ИЛИ налоговый агент производит платеж иностранному финансовому учреждению по какому-либо адресу вне страны, в которой FFI заявляет о том, что оно является участвующим иностранным финансовым учреждением или зарегистрировано.

• Если какое-либо иностранное финансовое учреждение удалено из списка иностранных финансовых учреждений, то налоговый агент знает, что такое иностранное финансовое учреждение не является участвующим иностранным финансовым учреждением или не зарегистрировано как условно соответствующее иностранное финансовое учреждение в какой-то день до того, как налоговый агент обнаружит, что иностранное финансовое учреждение удалено из списка ИЛИ в день, который на один год отличается от даты фактического удавления идентификатора GIIN иностранного финансового учреждения из списка.

Каталог релевантной документации:

• Файлы открытия счетов

• Файлы клиентских счетов

• Документация, собранная для проведения экспертной оценки в рамках AML

• Вся прочая документация (Новые клиенты/счета)

Что делать

Разработать процесс/рабочую инструкцию для того, чтобы в случае возникновения повода узнать, направить запрос клиенту и

• в течение 90 дней поступает правильная/надежная документация,

• в противном случае владелец счета рассматривается как несотрудничающий владелец счета или неучаствующее иностранное финансовое учреждение.

• По выбору: В случае существенных изменений иностранное финансовое учреждение имеет право считать, что лицо сохраняет прежний статус FATCA в течение макс. 90 дней или до получения новой документации.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Процедура «Правило налоговой презумпции (Presumption rule)» для обеспечения «стандартов знания»

Участвующее учреждение FFI должно применять процедуры «правила налоговой презумпции», обеспечивающие «стандарты знания» (например, в случае «изменения обстоятельств»).

Участвующее учреждение FFI, которое не может до платежа надежно увязать платеж с действительной документацией, может, полагаясь на упомянутые ниже презумпции, определить статус получателя платежа (или другого лица, получающего платеж) или налогового резидента США или иностранного налогового резидента или другие релевантные характеристики такого лица (например, участвующего учреждения FFI или не участвующего учреждения FFI).

Приведенные ниже правила налоговой презумпции не применяются, если получатель платежа представит надежную документацию налоговому агенту (например, участвующее FFI)!

События «Правило налоговой презумпции» (которые запускают новую процедуру классификации согласно FATCA:

Статус гражданина США (U.S.) или иностранного гражданина: Допускается «США» в случае:

- Если нет надежного подтверждения статуса FATCA как иностранного гражданина

- Если допускаемый статус налогоплательщика США невозможно надежно отнести в категорию «Прочие налогоплательщики США» (т.е. не конкретный налогоплательщик США), то необходимо допустить определенный статус налогоплательщика США.

Статус налогоплательщика США или иностранного гражданина (предположительно, юридического лица): Предполагается «иностранный», если:

- невозможно прочно увязать платеж с иностранным или американским налогоплательщиком + EIN , который начинается с «98»;

- невозможно прочно увязать платеж с иностранным или американским налогоплательщиком + отправка сообщений на адрес иностранной компании;

- невозможно прочно увязать платеж с иностранным или американским налогоплательщиком + телефонный номер за пределами США;

- невозможно прочно увязать платеж с иностранным или американским налогоплательщиком + название юридического лица, указывающее, что это юридическое лицо является одной из корпораций как таковых («per se corporations») в списке иностранных корпораций Налогового ведомства США (НЕ относится к корпорациям в списке как таковом (см. Приложение 2), которое содержит обозначение «корпорация» или «компания»); ИЛИ

- оффшорный платеж, произведенный за пределами США по отношению к какому-либо оффшорному обязательству + отсутствие знаний или повода знать, что юридическое лицо или физическое лицо является лицом, находящимся под юрисдикцией США (эта презумпция действует как для юридических, так и для физических лиц).

Классификация юридического лица: Предполагается «неучаствующее иностранное финансовое учреждение», если:

- платеж иностранному юридическому лицу, которое невозможно прочно увязать с документальным свидетельством, подтверждающим его статус FATCA (например, в качестве участвующего FFI, неучаствующего FFI или NFFE)

Классификация юридического лица: Предполагается «статус посредника»:

- невозможно прочно увязать платеж с «посредником», но только в том случае, если лицом, принимающим платеж, является банк, брокер, финансовый агент, посредник или другой агент + отсутствие знания о том, что лицо принимает платеж на свой собственный счет

Предполагается, что любая часть платежа, произведенного иностранному посреднику, которую невозможно надежно увязать с требуемой документацией, производится владельцу счета неучаствующего FFI посредника.

Классификация юридического лица /физического лица: Предполагается «неучаствующий FFI», если:

- совместный счет + ненадежная идентификация любого владельца счета, который является физическим лицом +любой совместный получатель платежа, который представляется не физическим лицом (например, судя по его имени).

Классификация юридического лица /физического лица (для оффшорных обязательств): Предполагается «неизвестное иностранное физическое лицо», если:

Платеж произведен за пределами США на совместное оффшорное обязательство + ненадежная идентификация любого владельца счета +все совместные получатели платежа оказываются физическими лицами.

Что делать

Создать процесс, чтобы обеспечить надлежащее применение правил налоговой презумпции

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Обязательства по документации, касающиеся участвующего Иностранного финансового учреждения (FFI)

Если никакие конкретные правила не установлены применительно к иностранным счетам, то применимы следующие общие правила:

• Чтобы установить статус владельца счета согласно FATCA, обычно разрешается, чтобы иностранное финансовое учреждение (FFI) полагалось на документацию, полученную в соответствии с проводимыми им политиками противодействия отмыванию денег и «Знай своего клиента» (AML/KYC), при условии, что такая документация содержит достаточно информации для установления статуса согласно FATCA (или поддержания требования клиента о предоставлении статуса FATCA). В том случае, если документация AML/KYC не достаточна для установления статуса FATCA, или в случае возникновения каких-либо сомнений, требуется получить дополнительные документальные подтверждения (см. параграф 3.6.2).

• Участвующее FFI («налоговый агент») обязано получить либо форму W-9, либо налоговый сертификат (W-8) от владельца счета («получатель платежа»), чтобы идентифицировать конкретный статус FATCA какого-либо юридического лица.

• Применимы предписанные принципы «стандарты знания» и «повод узнать», а документация, полученная иным образом, отвергается.

Что делать

Создать процесс, гарантирующий своевременное получение соответствующей документации (обычно 90 дней)

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Документальное подтверждение

Участвующее FFI должно получить надежное «документальное подтверждение», чтобы определить окончательный статус владельца счета согласно FATCA. Документация считается надежной только тогда, когда в ней содержится достаточно информации в поддержку требования о признании статуса FATCA.

Требования документального подтверждения в случае физического лица:

• Сертификат налогового резиденства, выданный соответствующим налоговым служащим страны, резидентом которой является владелец счета согласно его заявлению

• Типовой не просроченный документ идентификации, выданный уполномоченным органом

• Любая другая форма, кроме W-9 и W-8 BEN, упомянутая в конкретном соглашении о квалифицированном посреднике (QI) (если таковое имеется)

Требования документального подтверждения в случае юридического лица (кроме участвующего FFI или зарегистрированного условно соответствующего FFI):

• Документация правительства юридического лица - официальная документация, выданная уполномоченным государственным органом (чтобы определить статус иностранный или гражданин США)

• Сертификат резиденства, выданный соответствующим налоговым служащим в стране, резидентом которой является владелец счета согласно его заявлению (чтобы определить статус иностранный или гражданин США)

• Общее документальное подтверждение (чтобы определить статус согласно главе 4)

a. Организационные документы (устав корпорации или договор об учреждении траста),

b. Финансовые отчеты,

c. Письмо от какого-либо государственного учреждения,

d. Заявление от какого-либо правительственного веб-сайта, агентства или регистрирующего органа (например, отчет SEC).

Что делать

Создать процесс, гарантирующий получение соответствующего документального подтверждения, если потребуется подтвердить статус клиента согласно FATCA.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Тип документации

Срок действия

Форма W-9 - с помощью формы W-9, налоговый резидент США раскрывает свой идентификационный номер налогоплательщика (TIN), который необходим участвующему FFI для выполнения требований по отчетности, касающихся счетов американских граждан.

Неограниченный срок действия, если не возникло какое-либо изменение обстоятельств, по причине которого какая-либо информация в форме становится неточной (например, изменение TIN).

Сертификат удержания налогов W-8BEN - сертификат иностранного статуса бенефициарного владельца (физического лица) для удержания налогов у американского источника.

- Обычно действует до последнего дня третьего календарного года, следующего за годом, в котором документальное подтверждение представлено налоговому агенту. - Неограниченный срок действия ДО ТЕХ ПОР, ПОКА налоговый агент не узнает об изменении обстоятельств, которые приводят в неточности какой-либо информации в документации, и ТОЛЬКО

• Если сертификат удержания налогов представлен вместе с документальным подтверждением иностранного статуса юридического лица И

• Если налоговый агент не имеет текущего адреса проживания в США или почтового адреса в США этого получателя платежа, а также не имеет одного или нескольких текущих телефонных номеров в США, которые являются единственными телефонными номерами получателя платежа, имеющимися у налогового агента.

Сертификат удержания налогов W-8BEN-E - сертификат иностранного статуса бенефициарного владельца (юридического лица) для удержания налогов у американского источника.

- Обычно действует до последнего дня третьего календарного года, следующего за годом, в котором документальное подтверждение представлено налоговому агенту.

- Неограниченный срок действия ДО ТЕХ ПОР, ПОКА налоговый агент не узнает об изменении обстоятельств, которые приводят к неточности какой-либо информации в документации, и ТОЛЬКО

• Если сертификат удержания налогов представлен вместе с документальным подтверждением иностранного статуса юридического лица.

Форма W-8EXP подается, например, иностранными правительствами, международными организациями и иностранными центральными эмиссионными банками. С помощью формы W-8EXP такое юридическое лицо подтверждает бенефициарное владение счетом и не подпадает под статус американского налогоплательщика.

Неограниченный срок действия до тех пор, пока налоговый агент не узнает об изменении обстоятельств, которые приводят к неточности информации в документации.

Форма W-8IMY - подтверждает, что владелец счета не является бенефициарным владельцем, но действует в качестве посредника, сквозной структуры или американского филиала. Форма W-8IMY должна, например, заполняться посредником QI, который ведет счета для других, фискально-прозрачными партнерствами или траст-агентами.

Неограниченный срок действия до тех пор, пока налоговый агент не узнает об изменении обстоятельств, которые приводят к неточности информации в документации.

Форма W-8ECI свидетельствует о том, что суммы, на которые выдан этот сертификат, по существу связаны с ведением торговли или бизнеса в США и подлежат включению в валовой доход получателя платежа за налогооблагаемый год. Эта форма действует только в том случае, если помимо удовлетворения требований, изложенных в инструкции по заполнению формы, она содержит TIN получателя платежа.

Обычно форма W-8ECI остается в силе в течение периода, начинающегося со дня подписания формы и оканчивающегося последним днем третьего последующего календарного года, если не возникнет изменение обстоятельств, которое приводит к неточности информации в документации.

Форма I-407 (Отказ от статуса законного постоянного резидента) - предназначается для создания простой процедуры регистрации отказа от резидентства каким-либо иностранцем, проживающим в США на законных основаниях. Она используется, чтобы гарантировать, что иностранец соглашается с должной правовой процедурой и добровольно, охотно и решительно оказался от статуса законного постоянного резидента. Она гарантирует, что иностранец был уведомлен о праве на слушание дела в суде и сознательно отказался от этого права (в случаях подачи заявлений на признание статуса).

Документальное подтверждение - вообще

Обычно действует до последнего дня третьего календарного года, следующего за годом, в котором это документальное подтверждение было представлено налоговому агенту.

Документы с указанным сроком истечения действия

До конца указанного периода действия или изменения обстоятельств

Документы, которые обычно не продлеваются (например, сертификат регистрации корпорации)

Бессрочно или до изменения обстоятельств.

Обязательство хранения документации

Участвующие FFI обязаны сохранять все документы, имеющие отношение к FATCA, в течение не менее, чем шести лет, следующих за годом, в котором выполнялись процедуры идентификации счетов. Если запрос Налогового ведомства США поступит в конце шестого года, то период хранения может быть продлен.

Необходимо сохранять следующие документы:

• Новые клиенты (существующие клиенты): оригинал / заверенная копия или ксерокопия собранной документации (по запросам менеджера по связям с клиентами или путем электронного поиска)

В том случае, если FFI выступает в качестве налогового агента, то информацию нужно сохранять до тех пор, пока она пригодна для определения задолженности по налоговым платежам какого-либо налогового агента.

Что делать

Создать процесс по хранению необходимых клиентских данных в течение, как минимум, шести лет или до тех пор, пока они нужны налоговому агенту. Данные, хранящиеся в электронном формате, должны распечатываться по запросу Налогового ведомства США

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Выявление клиентов, имеющих счета с крупными денежными суммами (совокупный остаток на счете > $1 000 000)

Участвующее FFI обязано выявить уже имеющихся клиентов с совокупным остатком на счете выше 1000000 долларов США

Что делать

Создать процедуру, чтобы

• Агрегировать/конвертировать остатки/суммы на счете, принадлежащем клиенту - физическому лицу, в соответствии с правилами, приведенными в главе 3.3

• Пометить эти счета/клиентов, чтобы выполнить расширенную проверку и направить запрос менеджеру по связям с клиентами, начиная с 1 января 2014 года.

Сроки

31 декабря 2013 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Исключение счетов с пороговой суммой ниже или равной 50 000 долларов США

Участвующее FFI не обязано документально подтверждать счета уже имеющихся клиентов - физических лиц, ЕСЛИ остаток на счете или сумма:

• Ниже или равна пороговому уровню 50 000 долларов США согласно правилам агрегирования И

• Ни один владелец счета не зарегистрирован Иностранным финансовым учреждением (FFI) в качестве лица, находящегося под юрисдикцией США в целях Квалифицированного посредника (QI)

Что делать

Создать процедуру, чтобы

• Агрегировать/конвертировать остатки/суммы на счете, принадлежащем клиенту - физическому лицу, в соответствии с правилами, приведенными в главе 3.3

• Исключить эти счета/клиентов из следующих этапов.

Сроки

31 декабря 2013 года

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Процедура электронной идентификации уже существующих клиентов/счетов физических лиц

Обычно финансовое учреждение, отвечающее требованиям FATCA, обязано выполнить анализ информации, хранимой в электронном формате, которая была собрана при открытии и ведении уже существующих счетов, чтобы определить статус своих клиентов с точки зрения FATCA.

Счета, которые уже зарегистрированы как подпадающие под юрисдикцию США для других целей (например, QI), нужно исключить из электронного поиска, поскольку они уже обрабатываются как счета, подпадающие под юрисдикцию США.

Что касается счетов с небольшими суммами, принадлежащими физическим лицам, которые ранее зарегистрированы как иностранные физические лица для выполнения своих обязательств по соглашениям о QI, WP, или WT, заключенным с Налоговым ведомством США, то проведение электронного поиска не требуется.

Если выявлены признаки американского налогоплательщика, то иностранное финансовое учреждение обязано получить надлежащую документацию, чтобы «оздоровить» такой счет в течение заданного периода. В противном случае такой счет должен рассматриваться как счет, подпадающий под юрисдикцию США (если не представлена форма W-9 и отказ от прав) или как «неподчиняющийся» счет.

«Признаки американского налогоплательщика» - см. главу 3.1

Объем разыскиваемой электронной информации:

• Файлы налоговых отчетов

• Файлы основных записей клиентов

• Прочие базы данных, к которым могут применяться стандартные запросы SQL

Льготы налогового ведомства США (IRS):

• Иностранное финансовое учреждение не получает атрибута «знание» («knowledge») или «повод знать» («reason to know») по отношению к информации, содержащейся в файлах счетов, которые не были проанализированы и которые это Иностранное финансовое учреждение не обязано анализировать (например, электронный поиск, проведенный с результатом: «не обнаружены признаки американского налогоплательщика», хотя копия паспорта в оптическом архиве показывает, что местом рождения является США)

• Иностранное финансовое учреждение удовлетворяет требование «получить документальное подтверждение», если оно хранит запись о получении документального подтверждения

Что делать

Создать процесс, чтобы:

• Провести поиск признаков американского налогоплательщика в имеющихся электронных данных о клиенте.

• Документально оформить данные начального отбора.

Сроки

Процесс нужно завершить:

• Для счетов с крупными денежными суммами: до 31 декабря 2014 года

• Для счетов с небольшими денежными суммами: до 31 декабря 2015 года

•

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Расширенный анализ

Для счетов с крупными денежными суммами (более 1000000 долларов США) помимо электронного поиска, описанного в предыдущем параграфе 4.1.3, участвующее FFI обязано провести расширенный анализ бумажных файлов, чтобы выявить счета с крупными денежными суммами.

Освобождение от анализа бумажных файлов:

Анализ документации на бумаге выполнять не требуется, если имеется достаточно информации в электронных файлах.

«Достаточная информация» означает:

• Гражданство владельцев счетов

• Состояние резидентства

• Текущий адрес постоянного проживания

• Почтовый адрес

• Телефонные номера

• Постоянно действующие поручения по зачислению сумм на другой счет

• Доверенность и право подписи

• «На имя» и «до востребования», если нет ни адреса места жительства, ни почтового адреса

В том случае, если участвующее FFI уже зарегистрировало владельца счета как иностранное физическое лицо, чтобы удовлетворить требования по соглашению о Квалифицированном посреднике с Налоговым ведомством США, то не требуется выполнять ни электронный поиск, ни расширенный анализ такого счета. Однако в случае счетов с крупными денежными суммами участвующее FFI обязано направить запрос менеджеру по связям с клиентом (см. главу 4.1.5), даже если владелец счета уже зарегистрирован как иностранное физическое лицо.

Объем анализа бумажных файлов:

• Период расширенного анализа файлов ограничен пятью годами, которые оканчиваются 31 декабря 2013 года.

• Анализ бумажной документации сводится к анализу текущих основных записей о клиентах, а в дальнейшем к новейшим документам и уже действующим поручениям (если их нет в главном файле):

- Сертификат об удержании налога у источника, письменный отчет и документальное подтверждение

- Договор об открытии счета или документация

- Документация для проверки благонадежности в рамках AML или для других нормативно-правовых целей

- Бланки доверенности и права подписи

• - Постоянно действующие поручения по зачислению сумм на другие счета

Что делать

Создать процесс/рабочую инструкцию о проведении расширенного анализа и документально оформить результаты.

Сроки

Процесс должен быть завершен:

• до 31 декабря 2014 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

«Запрос менеджеру по связям с клиентами»

По отношению к «счетам с крупными денежными суммами» нужно опросить назначенных менеджеров по связям с клиентами, известно ли им подлинно, что владелец счета является гражданином или резидентом США.

Что делать

Создать процесс/рабочую инструкцию о проведении расширенного анализа и документально оформить результаты.

Сроки

Процесс должен быть завершен:

• до 31 декабря 2014 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Исправление и документация

Обычно финансовое учреждение, соответствующее требованиям FATCA, обязано затребовать дополнительную документацию о владельце счета в зависимости от обнаруженных признаков подчинения юрисдикции США.

Если владелец счета является американским налогоплательщиком, то он обязан подать в финансовое учреждение форму W-9 и документ об отказе, в противном случае требуется «Исправить» признаки подчинения юрисдикции США.

Применяются следующие правила:

Признаки

Информация

Исправление

j Гражданство США или постоянное местожительство в США

• паспорт США

• грин-карта

Форма W-9 + отказ

k Место рождения США

• место рождения США

Форма W-8BEN и неамериканский паспорт^* и свидетельство утраты американского гражданства^**

l Текущий адрес в США

• Почтовый индекс США/Место

• Почтовый ящик в США как единственный указанный адрес

Форма W-8BEN и неамериканский паспорт

m Текущий телефонный номер в США

• Если это единственный телефонный номер, связанный со счетом

• Если со счетом связан не американский телефонный номер

Форма W-8BEN или документальное подтверждение, что клиент не подпадает под юрисдикцию США

n Постоянно действующее поручение в США

• Постоянно действующее поручение по перечислению денег на счет в США

Форма W-8BEN и документальное подтверждение, что клиент не подпадает под юрисдикцию США

o В качестве единственного адреса «на имя..» или «до востребования»

• В качестве единственного адреса «на имя..» или «до востребования»

Форма W-8BEN или документальное подтверждение, что клиент не подпадает под юрисдикцию США

p Доверенность/Право подписи

• Адрес лица, имеющего право подписи, в США

• Адрес доверенного лица в США

Форма W-8BEN или документальное подтверждение, что клиент не подпадает под юрисдикцию США

^* Или удостоверение личности; копия не требуется - данных удостоверения личности достаточно

^** Или разумное объяснение, почему владелец счета не имеет такого сертификата или не получил гражданства США при рождении

Что делать

Создать процесс, чтобы

• затребовать соответствующую документацию у клиента

• проверить правильность и действительность документации

• установить статус клиента по FATCA в соответствии с полученной документацией (если статус FATCA установлен автоматически, то нужно зафиксировать тип полученной документации)

• сохранить документацию в файлах клиента в течение, как минимум, периода хранения, установленного FATCA

• зафиксировать дату получения затребованной документации

Сроки

Процесс нужно завершить:

• Для счетов с крупными денежными суммами: до 31 декабря 2014 года

• Для счетов с небольшими денежными суммами: до 31 декабря 2015 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Чтобы избежать удержания налога у источника², нужно удалить несотрудничающих клиентов (финансовые учреждения, не соответствующие требованиям FATCA, в странах, заключивших соглашения IGA)

² Правило удержания 30% налога распространяется на

■ Платежи дохода FDAP у американского источника (с 01.01.2014 года)

■ Валовые поступления от отчуждения активов, которые приносят проценты или дивиденды источнику в США (с 01.01. 2017 года)

■ «иностранные транзитные платежи» (платежи иностранного источника, которые исходят от какого-либо FFI, если их можно отнести к одной из первых двух категорий - начнет применяться не ранее чем с 01.01.2017 года)

Если какое-либо финансовое учреждение, соответствующее требованиям FATCA, желает избежать применения процедур удержания налога у источника, то оно должно исключить несотрудничающего клиента. Не относится к тем иностранным финансовым учреждениям, которые расположены в странах, подписавших соглашения IGA.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• информировать клиентов, которых это касается, и

• прекратить деловые отношения с этими клиентами

Сроки

Процесс нужно завершить:

• Для счетов с крупными денежными суммами: до 31 декабря 2014 года

• Для счетов с небольшими денежными суммами: до 31 декабря 2015 года

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Исключить счета с пороговой суммой ниже или равной 250000 долларов США (по выбору)

Участвующее иностранное финансовое учреждение не обязано документировать уже существующие счета юридических лиц, ЕСЛИ остаток или сумма на счете:

• ниже или равна пороговому уровню 250000 долларов США в соответствии с правилами агрегирования И

• ни один владелец счета не зарегистрирован Иностранным финансовым учреждением (FFI) в качестве лица, находящегося под юрисдикцией США (например, в целях соглашения о Квалифицированном посреднике (QI)

Что делать

Создать процедуру, чтобы

• Агрегировать/конвертировать остатки/суммы на счете, принадлежащем клиенту -физическому лицу, в соответствии с правилами, приведенными в главе 3.3

• Исключить эти счета/клиентов из следующих этапов.

Сроки

31 декабря 2013 года

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Выполнение начальной классификации (юридическое лицо)

Участвующее иностранное финансовое учреждение обязано применить некоторые принципы классификации документации по счетам юридических лиц согласно требованиям FATCA, чтобы выявить статус владельцев счетов согласно FATCA.

Общая схема юридических лиц

Что делать

Создать процесс, чтобы:

• Классифицировать клиентов-юридических лиц согласно FATCA, используя имеющиеся электронные данные о клиенте.

• Документально оформить данные начального отбора.

Сроки

Процесс нужно завершить:

• Для счетов иностранных финансовых учреждений: до 30 июня 2014 года

• Для счетов с крупными денежными суммами: до 31 декабря 2014 года

• Для счетов с небольшими денежными суммами: до 31 декабря 2015 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Идентификация юридических лиц США

Идентифицировать юридическое лицо США на основании признаков подчинения юрисдикции США для юридических лиц:

Признаки подчинения юрисдикции США для юридических лиц

• США как страна учреждения/регистрации

• США как страна постоянного местожительства

• Налоговый статус США (только для QI)

Идентификация исключений из налогоплательщиков США

Юридические лица некоторых типов в США считаются исключенными из налогоплательщиков США на основании закона США о налогообложении.

Юридические лица таких типов классифицируются как «Прочие лица под юрисдикцией США» и находятся вне сферы действия (out-of-scope) закона FATCA.

Ниже перечисленные такие исключения:

• Корпорация, акции которой регулярно торгуются на одном или нескольких рынках ценных бумаг;

• Корпорация, которая является членом какой-то расширенной аффилированной группы как корпорация, торгующая на сложившемся рынке ценных бумаг;

• Какая-либо организация, освобожденная от уплаты налогов на основании главы 501 (a) или индивидуального пенсионного плана, как определено в главе 7701 (a)(37);

• Соединенные Штаты или какое-либо находящееся в полной его собственности агентство или его дочернее предприятие;

• Любой Штат, округ Колумбия, любое владение Соединенных Штатов, любое политическое подразделение ранее перечисленного или находящееся в полной собственности агентство или дочернее предприятие любого из ранее перечисленных;

• Любой банк согласно определению в главе 581;

• Любой ипотечный инвестиционный траст, как определено в главе 856;

• Любая регулируемая инвестиционная компания в соответствии с главой 851 или любое лицо, зарегистрированное Комиссией по ценным бумагам и биржам в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 года(15U.S.C. 80а-64);

• Любой общий целевой фонд в соответствии с главой 584(a);

• Любой траст, освобожденный от налогов в соответствии с главой 664 (с) или описанный в главе 4947(a)(1);

• Дилер по операциям с ценными бумагами, сырьевыми товарами или производными финансовыми инструментами (в том числе условные основные контракты, фьючерсы, форварды и опционы), которые зарегистрированы в качестве таковых в соответствии с законами Соединенных Штатов или любого Штата;

• Брокер; Любой освобожденный от налога траст согласно плану главы 403(b) или плану главы 457(g).

Идентификация иностранных финансовых учреждений

Чтобы получить окончательный статус FATCA для этих иностранных финансовых учреждений (клиенты и контрагенты), они должны получить документацию, которая утверждает их статус FATCA

Среди иностранных финансовых учреждений (FFI) нужно учитывать следующие подтипы:

• Участвующие иностранные финансовые учреждения (в том числе те, что относятся к Модели 1 и Модели 2)

• Условно-соответствующие иностранные финансовые учреждения (зарегистрированные, сертифицированные или не отчитывающиеся по Модели 1 или 2 или иностранные финансовые учреждения, документированные владельцем) и

• Неучаствующие иностранные финансовые учреждения (в том числе иностранные финансовые учреждения с ограниченной ответственностью)

Идентификация иностранных бенефициарных владельцев, освобожденных от налогов (= юридические лица с налоговыми льготами)

Налоговый агент не обязан производить удержание из налогооблагаемого платежа, если этот налоговый агент может надежно увязать этот платеж с документацией, чтобы определить ту часть платежа, которую можно отнести на освобожденного от налога бенефициарного владельца. Следующие юридические лица считаются освобожденными от налога бенефициарными владельцами:

1) Любое иностранное государство, любое политическое подразделение или любое полностью принадлежащее агентство или дочернее предприятие одного или нескольких из ранее перечисленных (не включает физических лиц, выступающих как частное лицо или индивидуальный предприниматель).

2) Любая международная организация или любое полностью принадлежащее агентство или его дочернее предприятие (доходы таких организаций не являются доходами частных лиц).

3) Иностранный центральный банк - это банк, который по закону или санкции правительства является основным органом, кроме самого правительства, выдающим инструменты, призванные циркулировать в качестве валюты. Такой банк, как правило, является хранителем банковских резервов страны.

4) Правительства территорий США - Территориями США считаются Американское Самоа, Гуам, Северные Марианские острова, Пуэрто-Рико или Американские Виргинские острова (к ним не относятся лица, действующие как частное лицо или индивидуальный предприниматель).

5) Некоторые пенсионные фонды

- Пенсионные фонды, определенные международным договором - фонды, созданные в стране, с которой у США имеется соглашение о налоге на доход, при условии, что в рамках такого договора фонд имеет право на выгоды, который он получает из источников в Соединенных Штатах (или получит право на такие выгоды в случае получения такого дохода) в качестве резидента другой страны, которая удовлетворяет любые применимые ограничения на требование о выгодах и работает главным образом для управления пенсионным обеспечением или предоставления пенсий по выслуге лет или по возрасту;

• Пенсионный фонд широкого участия - фонд, созданный для выплаты пенсий по возрасту, инвалидности или пособий в случае смерти, или любой их комбинации, бенефициарам, которые являются нынешними или бывшими сотрудниками (или лицами, назначенными такими работниками) одного или нескольких работодателей, в качестве вознаграждения за оказанные услуги, при условии, что

• в фонде нет ни одного бенефициара, имеющего право на более чем 5% от активов фонда • фонд подпадает под государственное регулирование и предоставляет информацию о годовой отчетности своих бенефициаров в соответствующие налоговые органы И

• фонд, как правило, освобожден от налога на доходы от инвестиций в соответствии с местным законодательством или фонд получает не менее 50% общего объема вкладов от финансирующих работодателей; ИЛИ распределения или заимствования из этого фонда допускаются только при наступлении указанных событий, связанных с выходом на пенсию по возрасту, инвалидностью или смертью; или штрафные санкции применяются к распределениям или заимствованиям средств, до наступления указанных событий; ИЛИ взносы (кроме некоторых разрешенных компенсационных взносов) работников в фонд ограничены по ссылке трудовым доходом работника; или не может превышать 50 000 долларов США в год.

- Пенсионные фонды с ограниченные участием - Фонд, созданный для выплаты пособий по выходу на пенсию по возрасту, инвалидности или в случае смерти, бенефициарам, которые являются нынешними или бывшими сотрудниками (или лицами, назначенными такими работниками) одного или нескольких работодателей, в качеств вознаграждения за ранее оказанные услуги, при условии, что -

• Фонд насчитывает не более 50 участников

• Фонд финансируется одним или несколькими работодателями, которые не являются ни инвестиционными организациями, ни пассивными нефинансовыми иностранными юридическими лицами (NFFE)

• Взносы работника и работодателя в фонд ограничены по ссылке трудовым доходом и компенсацией работника, соответственно;

• Участники, которые не являются резидентами страны, в которой создан или работает такой фонд, не имеют права более чем на 20% активов фонда; И

• Фонд подпадает под государственное регулирование и обязан представлять ежегодную отчетность о своих бенефициарах в соответствующие налоговые органы в стране, в которой создан или работает такой фонд.

- Фонд, образованный согласно плану, подобному описанному в главе 401(a) ³

- Типы инвестиционных инструментов специально для пенсионных фондов - Фонд, созданный специально для получения дохода с целью финансирования одного или нескольких пенсионных фондов, упомянутых выше.

- Пенсионный фонд бенефициарного владельца, освобожденного от налогов - Фонд, который создан и финансируется одним из упомянутых выше бенефициарных владельцев, освобожденных от налогов, для выплаты пособий по выходу на пенсию по возрасту, инвалидности или смерти, бенефициарам или участникам, которые являются нынешними или бывшими сотрудниками бенефициарного владельца, освобожденного от налогов, или которые не являются нынешними или бывшими сотрудниками, но пособия, выплачиваемые таким бенефициарам или участникам, являются компенсацией за личные услуги, оказанные бенефициарному владельцу, освобожденному от налогов.

6) Организации, которые полностью принадлежат бенефициарным владельцам, освобожденным от налогов -

Организация, которая является исключительно инвестиционной организацией, если каждый прямой владелец пакета акций инвестиционной компании является бенефициарным владельцем, освобожденным от налогов, и каждый прямой владелец долгового процента инвестиционной компании является либо депозитным учреждением (по отношению в кредиту, выданному такой организации), или бенефициарным владельцем, освобожденным от налогов.

Идентификация нефинансовых иностранных юридических лиц (исключенные и пассивные NFFE)

A) Исключенные NFFE (исключенные из FATCA):

1) Любое юридическое лицо, которое занимается активной торговлей или бизнесом.

2) Любая иностранная корпорация, акции которой регулярно торгуются на сложившемся рынке ценных бумаг (открытое акционерное общество).

3) Аффилированная компания, которая является членом открытого акционерного общества.

4) Некоторые территориальные компании, которые прямо или косвенно принадлежат одному или нескольким добропорядочным резидентам территории США по законам, согласно которым компания организована.

5) Компании нефинансовой группы - EAG - это нефинансовая группа, если не более чем 25% валового дохода группы EAG составляет пассивный доход, не более чем 5 % валового дохода группы EAG получены членами EAG, которые являются иностранными финансовыми учреждениями (за исключением дохода, полученного от сделок, совершаемых между членами EAG, или каким-либо членом EAG, который представляет собой сертифицированное условно соответствующее иностранное финансовое учреждение); и не более чем 25% справедливой рыночной цены активов, имеющихся у расширенной аффилированной группы, это активы, которые приносят пассивный доход или удерживаются для получения пассивного дохода, И любой член расширенной аффилированной группы, который является иностранным финансовым учреждением, является либо участвующим иностранным финансовым учреждением, либо условно соответствующим иностранным финансовым учреждением. Перечисленные организации считаются компаниями нефинансовой группы: Холдинговая компания, Казначейство, Зависимая инвестиционная компания.

6) Исключенные нефинансовые начинающие компании или компании, которые начинают новое направление деятельности - иностранная (не американская) компания, которая инвестирует капитал в активы с целью руководить новым бизнесом или новым направлением деятельности, не принадлежащим какому-либо финансовому учреждению или пассивному нефинансовому иностранному юридическому лицу в течение некоторого периода

- в случае, если компания собирается руководить новым бизнесом, 24 месяца со дня организации такой компании;

- в случае, если компания собирается ввести новое направление деятельности: 24 месяца со дня решения правления (или его эквивалента), утвердившего новое направление деятельности, при условии, что такая компания считалась активной нефинансовой иностранной компанией (NFFE) в течение 24 месяцев, предшествовавших дате такого решения.

Компания не считается исключенной нефинансовой начинающей компанией, если она действует (или позиционирует себя) как инвестиционный фонд, такой как фонд прямого инвестирования, фонд венчурного капитала, фонд финансируемого выкупа или какой-либо инвестиционный инструмент, назначение которого состоит в приобретении или финансировании компаний, и который имеет долю участия в этих компаниях в качестве капитальных активов для инвестиционных целей.

7) Исключенные нефинансовые юридические лица, которые ликвидируются или объявлены банкротом - иностранная (не американская) компания, которая НЕ являлась ни финансовым учреждением, ни пассивным NFFE в какой-либо момент в течение прошедших пяти лет и которая находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации с целью продолжения или возобновления операций в качестве нефинансового юридического лица.

8) Исключенные взаимно породненные иностранные финансовые учреждения - иностранное юридическое лицо, которое является членом группы участвующих иностранных финансовых учреждений, если

- Компания не имеет финансовых счетов (иных, чем счета, которые ведутся для членов своей расширенной аффилированной группы)

- Компания не имеет счета или не получает никаких платежей от налогового агента иного чем член ее расширенной аффилированной группы

- Компания не производит никаких платежей с удержанием налогов у источника какому-либо иному лицу, чем члены ее расширенной аффилированной группы, которыми являются не ограниченными иностранными финансовыми учреждениями или ограниченными филиалами; И

- Компания не согласна отчитываться или иным образом выступать в качестве агента в целях главы 4 от имен какого-либо финансового учреждения, в том числе члена своей группы EAG.

9) Юридические лица согласно главе 501 (c) - Американская некоммерческая организация, освобожденная от налогов. Список этих организаций можно найти здесь: http://www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check

10) Некоммерческие организации - иностранная (не американская) организация, которая учреждена и действует в стране своего местожительства исключительно для религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных и образовательных целей, если

- Организация освобождена от налога на доход в стране своего местожительства,

- Организация не имеет акционеров или членов, которые имеют акционерную или бенефициарную долю участия в ее доходах или активах,

- Ни законы страны местожительства организации, ни учредительные документы организации не позволяют, чтобы какие-либо доходы или активы компании выделялись или использовались с выгодой для физического лица или не благотворительной организации иначе чем для проведения благотворительных мероприятий этой организацией или в качестве выплаты достаточной компенсации за оказанные услуги или использование имущества, или в качестве платежа, представляющего справедливую рыночную стоимость имущества, приобретенного организацией; И

- Законы страны местожительства организации или учредительные документы организации требуют, чтобы после ликвидации или роспуска организации все ее активы были переданы государственному органу (полностью принадлежащему прямо или косвенно правительству) или другой некоммерческой организации или переходили как выморочное имущество правительству страны местожительства организации или какому-либо его политическому подразделению.

B) Пассивные NFFE

Все NFFE, которые не являются освобожденными NFFE, упомянутыми в предыдущем параграфе, являются пассивными NFFE. Для них требуется «запрос бенефициарного владельца». В случае идентификации в качестве «по сути американский владелец (ы)» (substantial U.S. owner(s)», пассивное нефинансовое иностранное юридическое лицо (NFFE) рассматривается как иностранное лицо, принадлежащее США («U.S. owned foreign person») или как «определенное как американское (несотрудничающее) («Specified U.S. (recalcitrant)») . См. в параграфе 4.2.4.1 идентификацию бенефициарных владельцев нефинансовых иностранных юридических лиц (NFFE's BO).

Использование существующей информации по AML/KYC для идентификации по существу американского владения

Финансовое учреждение, соответствующее FATCA , может полагаться на информацию, собранную в целях проверки благонадежности клиента в рамках AML/KYC, чтобы выявить по существу американских владельцев пассивных нефинансовых иностранных юридических лиц (NFFEs), ЕСЛИ

• счет отнесен к категории счетов уже существующей пассивной инвестиционной компании,

• совокупный остаток/сумма составляет от 250 000 до 1000000 долларов США по состоянию на 31 декабря 2013 года.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• использовать документацию уже существующего бенефициарного владельца для выявления прямого или косвенного по существу американского владения среди пассивных NFFE и документировать результат,

• затребовать дополнительную информацию в случае выявления по существу американского владения.

Сроки

До 31 декабря 2013 года

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Документация

Финансовое учреждение, соответствующее FATCA, должно затребовать дополнительную документацию, если первоначальная классификация владельца счета юридического лица не привела в результате к окончательному статусу FATCA. Получив дополнительную информацию, можно определить окончательный статус. См. документальное подтверждение в параграфе 3.6.2.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• затребовать у клиента нужную документацию

• проверить точность и достоверность информации

• установить для клиента статус FATCA в соответствии с полученной документацией (если статус FATCA установлен автоматически, то нужно зафиксировать вид полученной документации)

• хранить документацию в файлах клиентов не менее чем в течение заданного FATCA периода хранения

• зафиксировать дату получения документации

Сроки

Процесс нужно завершить:

• Для счетов иностранных финансовых учреждений: до 30 июня 2014 года

• Для счетов с крупными денежными суммами: до 31 декабря 2014 года

• Для счетов с небольшими денежными суммами: до 31 декабря 2015 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Документация для юридических лиц США

Определено как американское

Форма W-9 и отказ

Прочие американские

Форма W-9, подтверждающая статус освобождения от налогов, или отсутствие дополнительной документации, если статус можно определить на основании существующей документации (например, американский банк)

Определено как американское (несотрудничающее)

Полученная документация недостаточна

Тип юридического лица

Документация

Участвующее FFI / Модель 2 FFI и Модель 1FFI

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов).

• Форма W-8IMY или W-8BEN-E должна содержать идентификационные номера GIIN иностранных финансовых учреждений (FFI). Эти номера GIIN необходимо проверить по опубликованному Налоговым ведомством США списку иностранных финансовых учреждений (IRS FFI list).

Исключения

> До 1 января 2017 года уже существующее PFFI или условно соответствующее FFI обязано предоставить (устно или письменно) номер GIIN (для сверки с опубликованным списком IRS FFI list) и указание на то, является ли оно участвующим FFI или зарегистрированным условно соответствующим FFI.

ПРИМЕЧАНИЕ: применяется только в том случае, если старая форма W-8IMY уже получена от FFI и все еще в силе.

> До 1 января 2015 года иностранные финансовые учреждения, отчитывающиеся согласно IGA 1, обязаны представить форму W-8IMY, указывающую, что получатель платежа является иностранным финансовым учреждением, отчитывающимся согласно IGA 1, а также страну, в которой получатель платежа является иностранным финансовым учреждением, отчитывающимся согласно IGA 1 (проверить по опубликованному списку стран IGA 1) До 01.01.2015 указывать идентификационный номер GIIN не требуется.

> До 1 января 2016 года финансируемые иностранные финансовые учреждения (Фонды) имеют право представить форму W-8IMY, указывающую идентификационный номер GIIN финансирующего иностранного финансового учреждения, если финансируемое иностранное финансовое учреждение не получило номер GIIN.

Зарегистрировано условно соответствующим

Местные FFI

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов).

• Форма W-8IMY или W-8BEN-E должна содержать идентификационные номера GIIN иностранных финансовых учреждений (FFI).

• Эти номера GIIN необходимо проверить по опубликованному Налоговым ведомством США списку иностранных финансовых учреждений (IRS FFI list).

Не отчитывающиеся члены участвующих групп FFI

Квалифицированные коллективные инвестиционные инструменты

Квалифицированные эмитенты кредитных карточек

Ограниченные фонды

Финансируемые инвестиционные компании и контролируемые иностранные корпорации

Исключения

> До 1 января 2017 года уже существующее PFFI или условно соответствующее FFI обязано предоставить (устно или письменно) номер GIIN (для сверки с опубликованным списком IRS FFI list) и указание на то, является ли оно участвующим FFI или зарегистрированным условно соответствующим FFI.

ПРИМЕЧАНИЕ: применяется только в том случае, если старая форма W-8IMY уже получена от FFI и все еще в силе.

> До 1 января 2015 года иностранные финансовые учреждения, отчитывающиеся согласно IGA 1, обязаны представить форму W-8IMY, указывающую, что получатель платежа является иностранным финансовым учреждением, отчитывающимся согласно IGA 1, а также страну, в которой получатель платежа является иностранным финансовым учреждением, отчитывающимся согласно IGA 1 (проверить по опубликованному списку стран IGA 1) До 01.01.2015 указывать идентификационный номер GIIN не требуется.

> До 1 января 2016 года финансируемое иностранное финансовое учреждение (Фонды) имеют право представить форму W-8IMY, указывающую идентификационный номер GIIN финансирующего иностранного финансового учреждения, если финансируемое иностранное финансовое учреждение не получило номер GIIN.

FFI, сертифицированное как условно соответствующее/не отчитывающееся по IGA

Не регистрирующий местный банк

• Номер GIIN не требуется

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов) с подтверждением того, что удовлетворены требования для заявленного статуса:

Требования, которые нужно удовлетворить, чтобы претендовать на статус не регистрирующего местного банка:

Ø  Работать, получив лицензию, в качестве банка в стране регистрации, занимаясь в основном ссудами и депозитами розничных клиентов, не связанных друг с другом.

Ø  Осуществлять деятельность в своей собственной стране, не иметь постоянного представительства за пределами страны.

Ø  Не обслуживать клиентов за пределами страны регистрации.

Ø  Иметь на балансе активы на сумму не более 175 миллионов долларов США.

Ø  Иметь на консолидированном балансе расширенной аффилированной группы активы на сумму не более, чем 500 миллионов долларов США.

Ø  Подавать отчетную информацию и удерживать налог у источника с резидентных счетов (этим пунктом можно пренебречь, если сумма на всех счетах не превышает 50 000 долларов США).

Ø  Все члены группы EAG должны быть зарегистрированы и осуществлять свою деятельность в той же стране.

Финансируемые инвестиционные инструменты, не находящиеся в свободном обращении

• Номер GIIN не требуется

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов) с подтверждением того, что удовлетворены требования для заявленного статуса.

Требования, которые нужно удовлетворить, чтобы претендовать на статус финансируемых инвестиционных инструментов, не находящихся в свободном обращении

Ø  Иностранное финансовое учреждение (FFI) является FFI только потому, что это инвестиционная компания, а не QI,WP или WT.

Ø  Учреждение FFI заключило договорное соглашение с финансирующей компанией, которая является участвующим FFI, отчитывающимся по Модели 1 FFI, или финансовым учреждением США, которому разрешено управлять FFI и заключать договоры от имени FFI (в качестве профессионального управляющего, доверительного собственника или управляющего партнера), в рамках которого финансирующая компания соглашается выполнять обязанности по проверке благонадежности клиентов, удержанию налогов у источника и отчетности, которые были бы возложены на FFI, если бы оно было участвующим FFI.

Ø  Иностранное финансовое учреждение не выдает себя за инвестиционный инструмент неродственных сторон.

Ø  Двадцать и менее физических лиц владеют всеми долговыми и акционерными интересами FFI > Финансирующая компания соответствует требованиям FATCA от имени финансируемого FFI (Идентификация клиентов, отчетность, удержание налогов у источника).

Иностранные финансовые учреждения, имеющие только счета с небольшими суммами

• Номер GIIN не требуется

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов) с подтверждением того, что удовлетворены требования для заявленного статуса.

Требования, которые нужно удовлетворить, чтобы претендовать на статус иностранного финансового учреждения, имеющего только счета с небольшими суммами

Ø  Организационный документ, подкрепляющий притязание, (прием депозитов в порядке обычной деятельности И/ИЛИ удержание в качестве существенной части финансовых активов за счет других).

Ø  Текущий финансовый отчет, проверенный /не проверенный аудиторами, показывающий, что активы, имеющиеся на консолидированном балансовом счете EAG, не превышают 50 миллионов долларов США.

Ø  Ни один член EAG не имеет финансового счета с остатком/суммой более 50000 долларов США.

Иностранное финансовое учреждение с документированным владельцем

• Номер GIIN не требуется

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (текущая форма W-8 IMY, если PFFI играет роль посредника для своих клиентов, или форма W-8BEN-E, если действует в пользу своих собственных счетов) с подтверждением того, что удовлетворены требования для заявленного статуса.

Требования, которые нужно удовлетворить, чтобы претендовать на статус иностранного финансового учреждения, имеющего документированного владельца

Ø  Действительный сертификат удержания налога у источника, идентифицирующий компанию как FFI; И

Ø  Подать «отчетность владельца», в которой содержится вся информация о владельцах (Название, TIN, адрес,...); И

Ø  Иностранное финансовое учреждение с документированным владельцем соглашается вести и предоставлять по требованию всю документацию по каждому лицу, имеющему долю владения (без кредиторов).

ИЛИ

Ø  Может рассматривать компанию как иностранного финансового учреждения, имеющего документированного владельца; ЕСЛИ

Ø  Собирает документацию по каждому частному лицу, определенному как американское, FFI, имеющему документированного владельца, освобожденному бенефициарному владельцу, и/или NFFE, имеющему прямую или косвенную долю участия в компании согласно проверке благонадежности клиента в рамках AML в течение четырех лет.

Отчетность владельца:

• Действительный сертификат удержания налогов у источника (W-9) для какого-либо лица, определенного как американское, вкл. нужный отказ

ИЛИ

• Документальное свидетельство иностранного статуса

• Стандарты знания применимы к «владельцу юридического лица», а не к «юридическому лицу»

Документация для «Исключенных юридических лиц/Исключенных NFFE

Исключенные юридические лица (=Исключенный бенефициарный владелец, такой как иностранное правительство и др.)

Документальное свидетельство в случае каких-либо дополнительных документов, вызывавших сомнение, таких как W-8EXP или W-8BEN-E

Исключенные NFFE (такие как Юридические лица, активно занимающиеся торговлей или бизнесом, или юридические лица, регулярно торгующие на сложившемся рынке ценных бумаг...)

Документальное свидетельство в случае каких-либо дополнительных документов, вызывавших сомнение, таких как W-8BEN-E

Тип

Уже имеющиеся счета

Пассивное NFFE можно идентифицировать по:

• Записанному стандартному коду промышленной классификации (NACE), который однозначно указывает, что это юридическое лицо НЕ является финансовым учреждением ИЛИ

• Документальному свидетельству (параграф 3.6.2), указывающему, что это юридическое лицо является иностранной корпорацией, которая НЕ является финансовым учреждением и не является исключенным NFFE.

• Нет сведений о юридическом лице, показывающих, что оно имеет признаки американского налогоплательщика.

Уже существующие обязательства < 1000 000 долларов США (перед закрытием налогового года, предшествующего платежу):

• Опираться на анализ, проведенный при проверке благонадежности клиента в рамках AML, чтобы выявить всех по сути американских владельцев, а не на «Сертификацию владельца» для пассивных NFFE.

• Налоговый агент должен подчиняться юрисдикции, которая соответствует требованиям FATF (Австрия: да)

Уже существующие обязательства > 1000000 долларов США (перед закрытием налогового года, предшествующего платежу): См. расширенный анализ бумажных документов в параграфе 4.1.4 и запрос к менеджеру по связям с клиентами в параграфе 4.1.5.

Кроме того, каждое существующее пассивное NFFE, имеющее счет с крупной денежной суммой, или новое пассивное NFFE, открывающее счет, обязано представить иностранному финансовому учреждению

«Сертификат владельца для пассивных NFFE»:

• Письменное подтверждение отсутствия каких-либо «по существу американских владельцев»

ИЛИ

• Название, адрес, TIN каждого по существу американского владельца NFFE

• В случае территориального NFFE: письменное подтверждение, но только с «по существу американскими владельцами», которые не являются настоящими резидентами объекта владения

«По существу американские владельцы»:

• Иностранная корпорация: > 10% акций (прямо или косвенно)

• Иностранные партнерства: > 10% прибылей/долевые участия в капитале (прямо или косвенно)

• Траст грантора: > 0% собственности

• Простой/сложный траст: > 10% прямого/косвенного бенефициарного участия (право на получение обязательного (порог 50000 долларов США) или дискреционного (порог 5000 долларов США) распределения.

• Расчет косвенного владения: должны применяться правила пропорциональности и правила коррекции из-за «искусственных» правил. • Опции: Опции должны учитываться как право собственности на актив «в основе»

• В том случае, если речь идет об инвестиционной компании или определенной инвестиционной компании, любое право собственности (т.е. > 0%) считается существенным

Чтобы избежать удержания налога у источника, нужно удалить несотрудничающих клиентов или соответственно не участвующих FFI (не действительно для финансовых учреждений, соответствующих FATCA, в странах IGA)

Обычно, если финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать осуществления процедур удержания налога у источника, то оно должно выйти из числа несотрудничающих клиентов или не участвующих FFI.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Информировать клиентов, которых это касается, и

• Прекратить деловые отношения с этими клиентами

Сроки

Процесс нужно завершить

• Для счетов FFI: до 31 декабря 2014 года

• Для всех остальных счетов: до 31 декабря 2015

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Рассматривать документированных американских налогоплательщиков как американских владельцев счетов (если они имеют финансовый счет)

Участвующее FFI обязано рассматривать документированных американских налогоплательщиков (QI / глава 3 и 61) как определенных налоговых резидентов США, а их финансовые счета как американские счета.

- Документирование счетов на основании формы W-9

- Классифицировать уже документированных американских клиентов как определенных американских налогоплательщиков (если они не попадают в категорию «прочие налогоплательщики США» - см. главу 4.2.2 или они не представили документацию для исправления своего американского статуса), а их финансовые счета как американские счета

Что делать

Создать процедуру, чтобы

• Выявить всех уже документированных американских налогоплательщиков/счета

• Документировать выявленных документированных американских налогоплательщиков/счета как определенных американских налогоплательщиков

Сроки:

31 декабря 2015 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Опираться на уже существующую документацию, определяющую иностранные счета, и направить запрос менеджеру по связям с клиентами по поводу счетов «с крупными суммами»

Если участвующее иностранное учреждение может полагаться на ранее составленную документацию какого-либо владельца счета как «иностранного физического лица» в рамках соглашения о QI (глава 3), глава 61, WP или WT. Однако по поводу уже документированных иностранных счетов «с крупными суммами» необходимо направить запрос менеджеру по связям с клиентами в дополнение к ранее составленной документации.

Что делать

Составить процесс, чтобы

• Выявить всех уже документированных иностранных физических лиц в США

• Исключить этих иностранных физических лиц из электронного поиска или расширенного анализа уже существующих счетов

• При наличии существующих счетов «на крупную сумму» направить дополнительный запрос менеджеру по связям с клиентами

Сроки:

31 декабря 2015 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Выявление клиентов/счета физических лиц, относящиеся FATCA

Обычно финансовое учреждение, соответствующее FATCA, может полагаться на информацию, собранную в целях борьбы с нелегальными доходами (AML/KYC). Нет необходимости запрашивать дополнительную информацию для целей FATCA. Иностранное финансовое учреждение (FFI) может полностью полагаться на документацию, собранную в целях борьбы с нелегальными доходами.

Обычно иностранному финансовому учреждению нет необходимости анализировать всю информацию, собранную в рамках процесса открытия и ведения счета, чтобы выявить американских налогоплательщиков, подпадающих под действие закона FATCA (например, проверить место рождения при получении копии паспорта). Окончательный статус FATCA (счет американского или не американского налогоплательщика) должен определяться по записи соответствующей документации. Чтобы получить статус владельца счета как иностранного (не американского) лица, можно использовать следующие сведения:

• Свидетельство о налоговом гражданстве, выданное официальным налоговым ведомством, в котором заявлено, что физическое лицо является резидентом, которое подтверждает налоговое гражданство физического лица как иностранное (не американское);

• Государственная идентификация лица, например, удостоверение личности, паспорт;

• Документация по QI.

Критерии идентификации владельца счета (признаки американского налогоплательщика) - см. главу 3.1. Если отбор не выявит никаких признаков налогоплательщиков США, то статус FATCA будет NON U.S. (иностранный). Однако не американские счета подлежат мониторингу, чтобы выявить изменение обстоятельств. Если какие-либо признаки американского налогоплательщика были выявлены, то клиенту присваивается промежуточный статус FATCA, после чего нужно запросить дополнительную информацию, чтобы определить окончательный статус FATCA.

Что делать

Составить процесс, чтобы

• Провести отбор по признакам американского налогоплательщика во всех данных KYC.

• Если признаки американского налогоплательщика обнаружены, продолжить с шага 5.1.2.

• Документировать окончательный статус клиента, если признаки американского налогоплательщика не обнаружены.

Сроки

Процесс нужно завершить своевременно, чтобы дать возможность клиенту предоставить дополнительную документацию в течение 90 дней.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Исправление и документация

Обычно финансовое учреждение, соответствующее требованиям FATCA, обязано затребовать дополнительную документацию о владельце счета, если обнаружены признаки американского налогоплательщика.

В зависимости от обнаруженных признаков подчинения юрисдикции США владелец счета обязан подать в финансовое учреждение форму W-9 и документ об отказе, в случае гражданства США или резидентства США, в противном случае владелец счета обязан представить документальные свидетельства, чтобы «Исправить» признаки подчинения юрисдикции США.

Применяемые правила описаны в параграфе 4.1.6.

Что делать:

Создать процесс, чтобы

• затребовать соответствующую документацию у клиента в зависимости от обнаруженных признаки подчинения юрисдикции США (см. параграф 4.1.6);

• проверить правильность и действительность документации;

• установить статус клиента по FATCA в соответствии с полученной документацией (если статус FATCA установлен автоматически, то нужно зафиксировать тип полученной документации);

• хранить документацию в файлах клиента в течение, как минимум, шести календарных лет после года, в котором проведена проверка благонадежности клиента, или в течение периода, позволяющего определить налоговое обязательство налогового агента (см. требования по хранению документации в главе 3.7);

• зафиксировать дату получения затребованной документации.

Сроки

Процесс нужно завершить в течение 90 дней со дня открытия счета.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Деловые отношения с клиентами, имеющими промежуточный статус FATCA (не распространяется на финансовые учреждения, соответствующие FATCA, в странах, подписавших соглашения IGA)

Если какое-либо финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать новых не сотрудничающих клиентов, то оно обязано позаботиться о том, чтобы не начинать деловые отношения, подпадающие под действие FATCA, с клиентами, не имеющими окончательного статуса FATCA. Это означает, что деловые отношения можно начинать только после получения всей необходимой документации.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• гарантировать, что деловые отношения, подпадающие под действие FATCA, с клиентами, не имеющими окончательного статуса FATCA, не будут начаты.

Сроки

Это ограничение остается в силе до тех пор, пока

• Клиент не предоставит всю требуемую информацию

• Клиент не станет не сотрудничающим, в результате чего будет исключен

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору (не распространяется на иностранные финансовые учреждения в странах, подписавших IGA)

Чтобы избежать удержания налога у источника, нужно исключить несотрудничающих клиентов (не распространяется на иностранные финансовые учреждения в странах, подписавших IGA)

Если какое-либо финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать применения процедур удержания налога у источника, то оно должно исключить не сотрудничающего клиента.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Информировать клиентов, которых это касается, и прекратить деловые отношения с этими клиентами

Сроки

Процесс нужно выполнить

• через 90 дней, если не получена затребованная дополнительная документация клиента

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Классификация клиентов/счетов юридических лиц согласно FATCA

Процессы и процедуры, связанные с классификацией юридических лиц по FATCA аналогичны тем, что для ранее существовавших счетов - см. параграф 4.2.2

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Классифицировать клиентов - юридических лиц в соответствии с FATCA, используя данные клиентов, хранящиеся в электронном виде

• Зарегистрировать дату первоначального отбора

Сроки

Процесс нужно завершить своевременно, чтобы дать возможность клиенту предоставить дополнительную документацию в течение 90 дней.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Исправление и документация

Обычно финансовое учреждение, соответствующее требованиям FATCA, обязано затребовать дополнительную документацию о владельце счета, если первоначальная классификация владельца счета - юридического лица, не привела к окончательному статусу FATCA. Получив дополнительную информацию, можно определить окончательный статус.

Подробности, касающиеся дополнительной документации для новых клиентов - юридических лиц и иностранных финансовых учреждений, те же, что для уже существующих клиентов, см. раздел 4.2.4 Запрос на получение дополнительной документации.

Что делать:

Создать процесс, чтобы

• затребовать соответствующую документацию у клиента;

• проверить правильность и действительность документации;

• установить статус клиента по FATCA в соответствии с полученной документацией (если статус FATCA установлен автоматически, то нужно зафиксировать тип полученной документации);

• хранить документацию в файлах клиента в течение, как минимум, шести календарных лет после года, в котором проведена проверка благонадежности клиента, или в течение периода, позволяющего определить налоговое обязательство налогового агента (см. требования по хранению документации в главе 3.7);

• зафиксировать дату получения затребованной документации.

Сроки

Процесс нужно завершить в течение 90 дней со дня зачисления нового клиента или открытия счета.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Деловые отношения с клиентами, имеющими промежуточный статус FATCA (не распространяется на финансовые учреждения, соответствующие FATCA, в странах, подписавших соглашения IGA)

Если какое-либо финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать новых не сотрудничающих клиентов, то оно обязано позаботиться о том, чтобы не начинать деловые отношения, подпадающие под действие FATCA, с клиентами, не имеющими окончательного статуса FATCA. Это означает, что деловые отношения можно начинать только после получения всей необходимой документации

Что делать

Создать процесс, чтобы

• гарантировать, что деловые отношения, подпадающие под действие FATCA, с клиентами, не имеющими окончательного статуса FATCA, не будут начаты.

Сроки

Это ограничение остается в силе до тех пор, пока

• Клиент не предоставит всю требуемую информацию

• Клиент не станет не сотрудничающим, в результате чего будет исключен

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору

Чтобы избежать удержания налога у источника, нужно исключить несотрудничающих клиентов или не участвующие иностранные финансовые учреждения

Если какое-либо финансовое учреждение, соответствующее FATCA, желает избежать применения процедур удержания налога у источника, то оно должно исключить не сотрудничающего клиента или не участвующие иностранные финансовые учреждения.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Информировать клиентов, которых это касается, и прекратить деловые отношения с этими клиентами

Сроки

Процесс нужно выполнить

• через 90 дней, если не получена затребованная дополнительная документация клиента

FATCA (по выбору или обязательно):

По выбору (иностранные финансовые учреждения в странах, подписавших IGA , не обязаны закрывать несотрудничающих клиентов, поскольку правила удержания налога не применимы)

6. Изменение обстоятельств

6.1 Изменение обстоятельств/повторная классификация

Считается, что у владельца счета изменились обстоятельства, только в том случае, если такие изменения повлияют на статус FATCA владельца счета. Изменение обстоятельств включает любые изменения или дополнения информации, касающейся статуса владельца счета FATCA. Например, изменение адреса или номера телефона является изменением обстоятельств, только в том случае, если он заменяется адресом или номером телефона в США.

Что касается уже существующего счета, который отвечает требованию исключения документации (порог исключения), то изменение обстоятельств также включает в себя изменения остатка на счете (остаток превышает 1000000 долларов США) или суммы за последующий год, в результате чего счет более не удовлетворяет требованию исключения документации.

Таким образом, поля данных, которые могут содержать признаки налогоплательщика США, должны контролироваться на предмет изменений. Если «изменение обстоятельств» затрагивает клиента, который уже признан американским налогоплательщиком (указано «да» в поле атрибута «подпадает под налогообложение США»), «другим лицом в юрисдикции США», никаких дополнительных действий не требуется.

Если какое-либо изменение обстоятельств возникает у клиента, не подпадающего под юрисдикцию США (нет документации в файле), то нужно оформить документацию (см. требуемую документацию в главе «3.6.2») для этого клиента, чтобы определить статус налогоплательщика США.

После внесения изменения для клиента, не подпадающего под налоговое законодательство США (W-8BEN и документация в файле), то только изменение гражданства США или места постоянного жительства в США (Green Card) рассматривается как изменение обстоятельств. В таком случае следуйте требованиям к документации в разделе 4.1.6.

В любом случае финансовое учреждение (FI) должно сохранять в аудиторском заключении соответствующие изменения, сделанные автоматически или вручную.

Следующие процессы должны использоваться повторно:

- Классификация клиента

- Запрос на получение дополнительной документации

6.2 Возобновление документации

Возобновление документации

• Финансовое учреждение, соответствующее FATCA, должно затребовать новую действительную документацию сразу же по истечении срока действия старой формы. Период действия форм указан в параграфе 3.4.6.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Информировать клиента об истечении срока действия представленной документации

• Запросить новую действительную документацию

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Выявление клиентов со счетами «с крупной денежной суммой» (совокупный остаток на счете более 1 000 000 долларов США ежегодно)

Если существующий счет, который не был документирован в связи с пороговым исключением (50000 долларов США для физических лиц, 250000 долларов США для юридических лиц - см. разделы 4.1.2 и 4.2.1), превышает 1000000 долларов США на 31 декабря последующего года, то этот счет перестает удовлетворять требованию исключения в конце того же года (31 декабря) и должен быть документирован до 1-го июля следующего года или до даты осуществления налогооблагаемого платежа на счет.

Что делать

Создать процесс, чтобы

• Агрегировать/конвертировать остатки/суммы на счетах физического лица или юридического лица в соответствии с правилами, описанными в параграфе 3.3

• Пометить эти счета/клиентов, чтобы выполнить расширенный анализ и запрос менеджеру по связям с клиентом

Сроки

Мониторинг: на 31 декабря каждого последующего года

В случае превышения порога 1000000 долларов США: до 1-го июля последующего года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Расширенный анализ

Участвующее иностранное финансовое учреждение обязано выполнить расширенный анализ как бумажных, так и электронных файлов для выявления ранее существовавших счетов с крупными денежными суммами.

См. подробности в параграфе 4.1.4

Что делать

Создать процесс/рабочую инструкцию о проведении расширенного анализа и документальном оформлении результатов.

Сроки

Процесс должен быть завершен:

• до 1-го июля года, следующего за годом, когда остаток на счете перестал превышать 1 миллион долларов США (см. параграф 6.3.1)

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Запрос менеджеру по связям с клиентами

Что касается счетов с крупными денежными суммами, то нужно обратиться к назначенным менеджерам по связям с клиентами, известно ли им доподлинно, что владелец счета является владельцем счета в США.

См. подробности в параграфе 4.1.5

Что делать

Создать процесс/рабочую инструкцию о проведении расширенного анализа и документальном оформлении результатов.

Сроки

Процесс должен быть завершен:

• до 1-го июля года, следующего за годом, когда остаток на счете перестал превышать 1 миллион долларов США (см. параграф 6.3.1)

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Ежегодная проверка статуса FATCA клиентов/контрагентов иностранных финансовых учреждений

Статус FATCA клиента иностранного финансового учреждения соответствующего FATCA нужно проверять ежегодно по списку, опубликованному Налоговым ведомством США. Если номер GIIN иностранного финансового учреждения более не включается в список, то это иностранное финансовое учреждение утратило свой статус FATCA и должно рассматриваться как неучаствующее иностранное финансовое учреждение, на которое распространяется правило удержания налога у источника.

Что делать

Создать процесс/рабочую инструкцию, чтобы проверить статус FATCA клиентов/контрагентов иностранного финансового учреждения по последнему списку, опубликованному Налоговым ведомством США.

Сроки

• Ежегодно

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

7. Сертификации

К моменту вступления в силу закона FATCA и его требований важно контролировать соответствующие процессы для снижения операционных рисков и обеспечения надежного соблюдением режима FATCA. В следующих разделах описаны основные средства контроля, которые нужно реализовать.

Как правило, участвующее иностранное финансовое учреждение обязано:

1. Представить в IRS начальную сертификацию (не позднее 29.2.2016), в которую входит

• Сертификация способов «неуклонения от закона FATCA»

• Сертификация существующих счетов с крупными денежными суммами

• Сертификация существующих счетов (кроме счетов с крупными денежными суммами)

2. Составить и периодически пересматривать программу соответствия FATCA, регламентирующую соблюдение участвующими иностранными финансовыми учреждениями своих обязанностей по соглашению с FFI;

3. Представлять в IRS периодическую сертификацию соблюдения иностранными финансовыми учреждениями своих обязанностей по соглашению с FFI и проводить (периодически) внутренние проверки его соблюдения (а не периодические внешние аудиты, как ранее требовалось для многих QI); и

4. Периодически представлять в IRS некоторую другую нужную информацию (ответственным исполнителем иностранного финансового учреждения) и принимать решения по событиям невыполнения обязательств (см. параграф 7.1.6)

Ò Ответственный исполнитель FATCA обязан удостоверить, что иностранное финансовое учреждение выполнило условие соглашения с FFI.

Ò Это освобождает FFI от «строгой ответственности» за неспособность выявить какой-либо счет американского налогоплательщика (Проверка такого соответствия путем привлечения сторонних аудиторов, необязательна)

Последствия события невыполнения обязательств:

В случае многократного или систематического отказа процессов участвующего иностранного финансового учреждения в части соблюдения требований расширенной проверки соответствия в рамках соглашения о FFI (в том числе идентификации), то потребуется провести внешний аудит одного или нескольких вопросов, выявленных Налоговым ведомством США.

Примечание

Обстоятельства, связанные с событием невыполнения обязательств, нужно определить в предложенном соглашении о FFI.

Сертификация отсутствия способов уклонения от FATCA

Ответственный исполнитель FATCA обязан представить в Налоговое ведомство США доказательство, что:

• после проведения обоснованного опроса участвующее иностранное финансовое учреждение не имеет ни формальных, ни неформальных способов применения таких процедур с 6 августа 2011 года до даты данной сертификации, чтобы помочь владельцам счетов уклоняться от FATCA (например, рекомендуя владельцам счетов разделять счета, чтобы избежать отнесения к категории счетов с крупными денежными суммами)

Обоснованный опрос - это обзор процедур, используемых участвующим иностранным финансовым учреждением, и письменный запрос, такой как запрос по электронной почте, направляемый соответствующим подразделениям, который требует ответа от соответствующего вновь принятого и управленческого персонала клиента, занимались ли они подобными практиками в течение этого периода. Практические приемы ил процедуры, которые помогают владельцам счетов уклоняться от требований главы 4, включают, например, рекомендацию разделять счета, чтобы избежать отнесения к категории счетов с крупными денежными суммами; рекомендация владельцам американских счетов закрывать, переводить или снимать средства со своих счетов, чтобы уклониться от отчетности; намеренное неподчинение требованию раскрытия известного американского счета; предложение владельцу счета удалить все признаки принадлежности юрисдикции США из своей отчетной информации; или предложения манипулировать остатками или суммами на счетах, чтобы не достигать пороговых уровней.

Сроки

До 29 февраля 2016 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Сертификация завершенного анализа счетов с крупными денежными суммами

Ответственный исполнитель FATCA обязан представить в Налоговое ведомство США доказательство, что:

• участвующее иностранное финансовое учреждение завершило анализ всех существующих счетов с крупными денежными суммами, насколько это известно ответственному исполнителю (в том числе расширенный анализ и запрос менеджеру по связям с клиентами);

• счета, по которым не сохранилась требуемая информация, считаются не сотрудничающими.

Сроки

До 29 февраля 2016 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Сертификация завершенных процедур идентификации счетов и требований документирования всех счетов

Ответственный исполнитель FATCA обязан представить в Налоговое ведомство США доказательство, что:

а) участвующее иностранное финансовое учреждение завершило процедуры идентификации счетов и требования документирования по отношению ко всем уже существующим счетам (кроме счетов с крупными денежными суммами) или

б) если требуемая документация не была получена по отношению к какому-либо счету, то участвующее иностранное финансовое учреждение рассматривает владельца такого счета как не сотрудничающего владельца счета или не участвующего иностранного финансового учреждения (следствие: удержание налога)

Сроки

До 29 февраля 2016 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Принятие письменных политик и процедур

Соглашение о FFI требует, чтобы Ответственный исполнитель (RO) (или лицо, назначенное RO) иностранного финансового учреждения принял письменные политики и процедуры, которые удовлетворяют требованиям FATCA:

a) Свои процедуры проверки благонадежности клиента (для выявления и документирования владельцев счетов);

и

b) Свои требования по удержанию налогов и отчетности в рамках соглашения о FFI. Ответственный исполнитель (или назначенное им лицо) обязан периодически проверять достаточность программы соответствия иностранных финансовых учреждений и соблюдение иностранными финансовыми учреждениями требований FATCA в течение периода сертификации (которым является каждый третий год после 1 января 2014 года).

Сроки

Подготовка программы соответствия FATCA: до 31 декабря 2013 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Представлять в налоговое ведомство США (периодически) сведения о сертификации и проводить (периодически) внутренние проверки

Ответственный исполнитель FATCA обязан (периодически):

a) удостоверять, что Ответственный исполнитель (или назначенное им лицо) составил программу соответствия FATCA, которая ныне действует, была проанализирована (см. предыдущий параграф 7.1.4) и

b) удостоверять, что в период сертификации не было существенных нарушений или были приняты надлежащие меры, если какие-либо существенные нарушения были c) по отношению к какому-либо факту невыполнения удержания налога, депонирования или отчетности в том объеме, который требуется по соглашению о FFI, иностранное финансовое учреждение исправило такое нарушение, уплатив причитающиеся налоги (включая проценты и пени) и заполнив соответствующую декларацию (или исправленную декларацию)

Если Ответственный исполнитель выявил событие нарушения обязательств или существенное нарушение, которое не было исправлено к моменту периодической сертификации, то Ответственный исполнитель обязан удостоверять, что:

• В случае событие нарушения обязательств Ответственный исполнитель выявил событие нарушения обязательств в случае существенных нарушений, касающихся соблюдения соглашения о FFI иностранным финансовым учреждением, соответствующие меры были приняты и в данный момент никаких нарушений нет.

• По отношению к какому-либо факту невыполнения удержания налога, депонирования или отчетности в том объеме, который требуется по соглашению о FFI, иностранное финансовое учреждение исправило такое нарушение, уплатив причитающиеся налоги (включая проценты и пени) и заполнив соответствующую декларацию (или исправленную декларацию).

• Ответственный исполнитель (или назначенное им лицо) ответит на любое уведомление о нарушении (если применимо) или представит в Налоговое ведомство США в требуемом объеме описание каждого существенного нарушения и письменный план устранения таких нарушений.

Сроки

До 30 июня 2017 года и в дальнейшем через каждые 3 года

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Предоставить ведомству IRS некоторую дополнительную информацию в случае запросов на получение дополнительной информации

Ответственный исполнитель FATCA обязан (по запросу) предоставить налоговому ведомству США (IRS) дополнительную информацию по какому-либо американскому счету, который ведет участвующий иностранный финансовый институт (FFI).

Событие нарушения возникает в том случае, если участвующий FFI не может выполнить существенные обязательства в части комплексной проверки, удержания налогов и отчетности, предусмотренные соглашением о FFI, или если налоговое ведомство США установит, что участвующий FFI не смог по существу выполнить требования соглашения о FFI.

Событием нарушения является, например, следующее:

■ Невозможность получить действительные и имеющие силу отказы владельцев американских счетов, если это нужно по местным законам.

■ Невозможность закрыть или передать счета без документа об отказе.

■ Невозможность сократить число не сотрудничающих держателей счетов или неучаствующих иностранных финансовых институтов (FFI).

■ Невозможность закрыть или передать счета, подлежащие налогообложению.

■ Невозможность внедрить или поддерживать программу соответствия для выполнения требований по соглашению об иностранном финансовом институте (FFI).

■ Невозможность проведения периодических обзоров соответствия участвующими иностранными финансовыми институтами.

■ Невозможность принять своевременные корректирующие действия для устранения существенного нарушения.

■ Невозможность проводить начальную или периодическую сертификацию, которая требуется.

■ Невозможность удовлетворить запрос налогового ведомства США (IRS) о предоставлении дополнительной информации.

■ Подача неправильных требований возврата денег.

■ Любая операция, относящаяся к субсидированию, стимулированию и не попечительскому распределению от имени какого-либо местного FFI, которое является инвестиционной организацией.

В случае выявления Американским налоговым ведомством события нарушения, Американское налоговое ведомство направит участвующему FFI уведомление о событии нарушения с требованием устранить такое нарушение.

Сроки

По запросу

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Сокращение

Полная форма

CRM

Менеджер по связям с клиентами

EAG

Расширенная группа аффилиированных компаний

EIN

Идентификационный номер нанимателя

FFI

Иностранный финансовый институт

GIIN

Идентификационный номер глобального посредника

IRS

Налоговое ведомство США

KYC

Правила «Знай своего клиента»

NFFE

Нефинансовое иностранное юридическое лицо

PFFI

Термины «Участвующий FFI», «налоговый агент» и «Финансовый институт» могут взаимно заменять друг друга в этом документе

PI

Физическое лицо

QI

Квалифицированный посредник

RO

Ответственный исполнитель

TIN

Идентификационный номер налогоплательщика

WP

Налоговое иностранное партнерство

WT

Налоговый иностранный траст