Какой порядок налогообложения работника-нерезидента при дистанционной работе за пределами РК? (Т. Иванова, 2 сентября 2024 г.)

Какой порядок налогообложения работника-нерезидента при дистанционной работе за пределами РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 2 сентября 2024 г.)

Если работник работает дистанционно, то он может выполнять трудовую функцию на территории любого государства.

Каким образом формируется его налогообложение?

В данном случае речь идет о налогообложении доходов работника-нерезидента.

Согласно подпункту 55-2) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса дистанционная работа - осуществление трудового процесса вне места нахождения работодателя, принимающей стороны и их объектов с применением в процессе трудовой деятельности информационно-коммуникационных технологий.

В соответствии со статьей 138 Трудового кодекса дистанционная работа устанавливается как при заключении трудового договора, так и в течение срока действия трудового договора с внесением соответствующих изменений и дополнений в трудовой договор.

Согласно подпункту 1) пункта 1 и пункта 2 статьи 217 Налогового кодекса резидентом РК в целях налогообложения признается физлицо:

- постоянно пребывающее в РК;

- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 217 Налогового кодекса физлицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Если иностранец на основании статьи 217 Налогового кодекса будет признаваться постоянно пребывающим на территории, то для целей налогообложения он будет являться резидентом РК. В данном случае работник -иностранец будет осуществлять трудовую деятельность на территории своей страны, поэтому для целей налогообложения она будет признаваться нерезидентом.

Доходы физлица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы физлица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем. Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса ставка ИПН по таким доходам - 10%.

Согласно пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Кодекса).