Как рассчитывается ИПН с дохода, полученного ИП на ОУР и в какие сроки оплачивается? (А.Дорохова, 16 октября 2015 г.)

А.Дорохова,

Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, CIPA, ДипИФР

КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ ИПН С ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ИП НА ОУР И В КАКИЕ СРОКИ ОПЛАЧИВАЕТСЯ?

ИП на общеустановленном режиме, поставил себе заработную плату 30000т, все налоги от ЗП оплачивает ежемесячно, наемных работников нет. Как идет расчет ИПН от дохода? и когда нужно оплатить ИПН (10%) от дохода?

Положения НК. В соответствии с пунктом 2 статьи 177 Налогового кодекса доход индивидуального предпринимателя относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты.

При этом имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя и адвоката.

Прочими доходами не являются имущественный доход, за исключением доходов из источников за пределами Республики Казахстан, а также доход индивидуального предпринимателя и доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 178 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, кроме указанных в пункте 5 данной статьи, производят исчисление налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса.

При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 179 Налогового кодекса уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть не позднее 10 апреля года следующего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии со статьей 183 Налогового кодекса облагаемый доход индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83 - 133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса, а также с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса, если иное не установлено статьей 183 Налогового кодекса.

При определении облагаемого дохода индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктом 1 статьи 183 Налогового кодекса не применяются положения подпунктов 2), 3), 3-1), 3-2), 6) и 7) пункта 2 статьи 133 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу.

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (далее - декларация), предназначенной для исчисления индивидуального подоходного налога. Декларация составляется физическими лицами-индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке, в соответствии со статьей 183 главы 20, главой 21 Налогового кодекса, а также физическими лицами-нерезидентами в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 186 Налогового кодекса если иное не установлено указанной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией».

Выводы. Таким образом, для расчета индивидуального подоходного налога необходимо руководствоваться вышеуказанными положениями Налогового кодекса.

Обратите внимание, что индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный порядок налогообложения обязан представлять:

декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом и уплачивать налог не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу;

декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) в налоговый орган по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть 4 раза в год. Причем, форма 200.00 представляется в любом случае (при наличии или при отсутствии работников), так как в данной форме индивидуальный предприниматель исчисляет социальный налог, обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления за себя. В случае наличия работников, по ним исчисляется индивидуальный подоходный налог, социальный налог, обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления;

в случае возникновения иных объектов налогообложения или связанных с объектом налогообложения, индивидуальный предприниматель также должен представлять в налоговые органы в установленные сроки предусмотренную налоговым законодательством налоговую отчетность в общеустановленном порядке. Например: налог на транспортные средства, земельный налог, налог на имущество, плата за эмиссии в окружающую среду и так далее.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.