Как оформить возврат товара поставщику из РФ и отразить это в учете? (К. Рахманов, 14 мая 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК ОФОРМИТЬ ВОЗВРАТ ТОВАРА ПОСТАВЩИКУ ИЗ РФ И ОТРАЗИТЬ ЭТО В УЧЕТЕ?

Товар поступил из России в марте. Часть по предоплате, например: 500 000 руб. по курсу 2,73, а часть по курсу на дату поступления 800 000 руб. по курсу 3,06. По истечении времени выяснилось, что товар бракованный. Теперь фирма хочет вернуть товар поставщику. Какой датой оформляется возврат ТМЗ поставщику из РФ? Например: возврат товара отправили транспортной компанией 10.04.2015 года. Документ возврата поставщику формируется 10.04.2015 года, и курс рубля берется на эту дату? Товар доставят поставщику РФ примерно через 10 дней. Это 20.04.2015 года. Каким числом поставщик РФ должен выписать счет-фактуру с минусом? И какие будут проводки по возврату ТМЗ поставщику?

МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют».

Статья 276-23. Порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров

1. В случае осуществления частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию РК с территории государств-членов ТС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не производится.

2. При частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном взамен отозванного заявления.

2-1. При полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 276-22 настоящего Кодекса.

3. В целях настоящей статьи документами, подтверждающими полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию РК с территории государств-членов ТС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, являются:

1) согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером претензия, содержащая сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации;

2) акты приема-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);

3) транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);

4) акты уничтожения.

Копии документов, указанных в настоящем пункте, на бумажном носителе представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными подпунктами 2 - 8 пункта 3 статьи 276-20 настоящего Кодекса.

4. Не подлежит обложению НДС:

1) утрата товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК;

2) порча товаров, возникшая в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Для целей настоящей статьи под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.