(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН, УДЕРЖИВА...

А. Капаева, налоговый консультант

См. редакцию за 2013 год

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ С ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТА ПО ФОРМЕ 101.04 ЗА 1 КВАРТАЛ 2014 ГОДА.

Основные изменения в форме и в Правилах составления Расчета по КПН (форма 101.04), составляемой в 2014 году

Правила составления налоговой отчетности (Расчета) по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (Форма 101.04) на 2014 год утверждены приказом Зам. Премьер-Министра - Министра финансов РК от 06.12.2013г. № 558. В правила составления Расчета, а также в саму форму 101.04 внесено следующее изменение по сравнению с формой Расчета за 2013 год.

1. В разделе «Общая информация о налоговом агенте» количество реквизитов уменьшилось до 5 пунктов в связи с исключением реквизита по РНН налогоплательщика. По остальным разделам форма 101.04 и приложение к 101.04 не изменились.

2. Согласно приказу Председателя Налогового Комитета МФ РК от 29 декабря 2012 года № 496 «Об утверждении Перечня данных из форм налоговой отчетности» разноска на лицевой счет налогового агента по КБК 101104 будет производиться:

- по начисленным и выплаченным суммам дохода нерезидента - из строки 101.04.002 I, II, III

- по начисленным, но не выплаченным суммам дохода нерезидента при отнесении на вычеты по КПН - со строки 101.04.004.

3. Необходимо отметить, что для раскрытия данных по соответствующим строкам Расчета по КПН формы 101.04 налоговый агент обязан составлять налоговые регистры к Расчету в порядке статьи 77 Налогового кодекса.

Пример заполнения Расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента по форме 101.04 за 1 квартал 2014 года.

Заполним Расчет по КПН, удерживаемый у источника выплаты с дохода нерезидента, за 1 квартал 2014г. на ситуации ТОО «Антар 2011», БИН 110840017560. ТОО «Антар 2011», вид деятельности - оптово-розничная торговля.

Ситуация 1. ТОО «Антар 2011» заключен договор от 03.02.2014г. на поставку (оборудование для обработки и переработки молока) с российской фирмой ООО «Евразия» ИИН 7702500789, КПП 773301001 на общую сумму 170000 рублей. Предоплата 100% произведена 06.02.2014г. по курсу рубля 4, 53 тенге. Условия поставки FCA г. Омск, оборудование отгружено 10.02.2014г. Доставка оборудования осуществлена транспортной компанией из России ООО «Трансавто» автомобильным транспортом до склада г. Астаны 13.02.2014г. В счет-фактуре перевозчика от 13.02.2014г. стоимость доставки составила 30000 рублей с учетом страхования и сопутствующих услуг, оплата произведена 14.02.2014г. по курсу 5, 36 тенге. Курс Нац. Банка на эту дату 4, 71 тенге. Транспортной компанией представлены счет-фактура, автомобильная накладная CMR, талон о прохождении границы, документы от поставщика (накладная на оборудование, счет-фактура от 10.02.2014г., сертификаты, тех. документация).