Основные расхождения между данными декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00) (по состоянию на 2021 - 2024 гг.) (К. Рахманов, 21 июня 2024 г.)

К. Рахманов, аудитор, АССА, СIPA

См. также:

Есть ли определенные правила сравнения данных декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00)? (по состоянию на 11 марта 2014 г.)

Как сравнить данные декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00) (по состоянию на 18 июля 2018 г.)

Основные расхождения между данными декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00) (по состоянию на 2020 год)

Шаблон сверки между формами 100.00 и 300.00 в 2024 году в формате Excel

ОСНОВНЫЕ РАСХОЖДЕНИЯ МЕЖДУ ДАННЫМИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН (ФОРМА 100.00)
И ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС (ФОРМА 300.00)

(по состоянию на 2021 - 2024 гг.)

Законодательно не установлены правила сравнения данных декларации по КПН (форма 100.00) и декларации по НДС (форма 300.00). Кроме того, законодатель не требует полной идентичности двух рассматриваемых форм. Налогоплательщики в зависимости от вида осуществляемой предпринимательской деятельности могут самостоятельно выявить отклонения на основании сравнения налоговой отчетности, налоговых регистров с целью предоставления аргументированного пояснения о причинах расхождений.

Требования к налоговым регистрам устанавливаются статьей 215 Налогового кодекса, согласно которой налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 5 статьи 190 Налогового кодекса.

Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом положений вышеуказанной статьи, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

При наличии налоговых регистров для выявления отклонения данных формы 100.00 и формы 300.00, прежде всего, выполняем построчное сведение квартальных деклараций по НДС в сводную декларацию в целом за год.

Далее сравниваются итоговые данные налоговых регистров по совокупному годовому доходу и вычетам формы 100.00 и обороты по реализации и обороты по разделу «Суммы НДС, относимые в зачет» формы 300.00.