Методические рекомендации к стандарту бухгалтерского учета 11 «Учет по подоходному налогу» (утверждены приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК от 21 мая 1997 г. № 7) (утратили силу)

Утратили силу с 1 января 2008 года в соответствии с приказом Министра финансов РК от 21.06.07 г. № 217

Утверждены

приказом Департамента методологии

бухгалтерского учета и аудита МФ РК

от 21 мая 1997 г. № 7

Методические рекомендации

к стандарту бухгалтерского учета 11

«Учет по подоходному налогу»

Пояснения к определениям

1. Бухгалтерский доход - это доход или убыток от результатов обычной деятельности и чрезвычайных ситуаций в деятельности организации. Бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с утвержденными стандартами бухгалтерского учета.

2. Налогооблагаемый доход - это сумма дохода (убытка) за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством. Требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета, в результате чего возникают разницы в определении бухгалтерского дохода и налогооблагаемого дохода.

П р и м е р

Юридическое лицо А в ходе предпринимательской деятельности получило доход по бухгалтерскому учету в размере 200 тыс. тенге. В течение отчетного года данное юридическое лицо заплатило штраф в бюджет в размере 20 тыс. тенге и отнесло на результаты хозяйственной деятельности непокрытый убыток от реализации ценных бумаг в размере 5 тыс. тенге. Эти затраты согласно налоговому законодательству не подлежат вычету. Следовательно, налого-облагаемый доход будет соответственно превышать бухгалтерский доход на сумму разниц, представляющих эти затраты (200+20+5=225).

3. В зависимости от причин возникновения разницы могут быть постоянными или временными. Причина возникновения постоянной разницы заключается в том, что часть статей доходов и расходов, учитываемых при расчете бухгалтерского дохода, не учитывается при расчете налогооблагаемого дохода. К постоянным разницам относятся:

а) курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

б) штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет;

в) расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью;

г) затраты на возмещение командировочных, представительских и аналогичных им расходов сверх норм, установленных Правительством Республики Казахстан;

д) расходы, вызванные несоблюдением требований по охране окружающей среды от загрязнения и иных вредных воздействий, использованием природных ресурсов, включая выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, и размещением отходов сверх установленных лимитов, нарушением санитарных норм и правил;

е) расходы по страховым платежам накопительного и возвратного характера;

ж) убытки, возникшие при реализации зданий, используемых менее трех лет;

з) уплата процентов за кредит сверх сумм, определенных из расчета ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан и увеличенной на 50 процентов;

и) расходы по содержанию социальной сферы сверх установленных нормативов;

к) суммы отчислений в страховые резервные фонды, превышающие нормы, установленные законодательством Республики Казахстан;