Памятка. Формулы для начисления (расчета) доходов по договорам ГПХ по прямому методу на 2025 год (на основании разъяснений МТСЗН РК) (Г. Шахворостова, 13 марта 2025 г.)
Составитель: Г. Шахворостова,
специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета
ФОРМУЛЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ (РАСЧЕТА) ДОХОДОВ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ ПО ПРЯМОМУ МЕТОДУ
на 2025 год
Формулы для начисления (расчета) доходов физическим лицам, получающим доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера (далее - договор ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), составлены на основании разъяснений и письма Министерства труда и социальной защиты населения РК с учетом удержания из дохода суммы социальных отчислений (далее - СО):
Начисленный доход минус 10% ОПВ минус 2% ВОСМС минус 10% ИПН минус 5% СО.
Учитывая, что для объекта исчисления СО предусмотрен минимальный и максимальный пределы (не ниже 1 МЗП и не выше 7 МЗП), то по предлагаемому МТСЗН расчету при начислении дохода до 85 000 тенге сумма СО будет оставаться постоянной величиной и составлять 4 250 тенге (85 000 × 5%).
Таким образом, чем ниже сумма начисленного дохода от минимального объекта исчисления СО (доход ниже 85 000 тенге), тем больше сумма удержаний из начисленного дохода из-за постоянной величины суммы СО, что фактически приводит к дискриминации лиц, получающих доход в пределах 1 МЗП.
Более того, физическое лицо лишается получения выплаты по договору ГПХ, если суммы начисленного дохода составляют менее 4 830 тенге (при применении налогового вычета в размере 14 МРП) или менее 5 366 тенге (без применения налогового вычета), так как суммы удержаний становятся равны суммам начисленного дохода.
Мнение автора-составителя формул не совпадает с разъяснениями Министерства труда о том, что социальные отчисления должны удерживаться из дохода физического лица, начисленного по договору ГПХ, и автор данного материала считает их недопустимыми. Вместе с тем, формулы были составлены для наглядности расчета, предлагаемого Министерством труда и социальной защиты населения РК.
| Доход физического лица, начисляемый и выплачиваемый налоговым агентом | Формула для договоров ГПХ с применением налогового вычета 55 048 тенге В = Н - ОПВ* - ВОСМС* - ИПН* - СО* (п. 3 ст. 356 Налогового кодекса) | Формула для договоров ГПХ без применения налогового вычета 55 048 тенге В = Н - ОПВ* - ВОСМС* - ИПН* - СО* (п. 3 ст. 356 Налогового кодекса) |
| Используемые значения: В - сумма выплаченного дохода на руки (известная величина) Н - сумма начисляемого дохода (искомая величина) МРП - 3 932 тенге МЗП - 85 000 тенге *При исчислении ОПВ, ИПН, ВОСМС, СО от начисленной суммы дохода возможны погрешности при округлении до целых чисел | ||
Демо – версия документа