Сравнительная таблица изменений по вопросам налогообложения и таможенного администрирования (М. Овсянникова, 15 декабря 2015 г.)

Редакция статьи, действующая до введения ЗРК от 3 декабря 2015 года № 432-V ЗРК

(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ)

Редакция статьи, действующая после введения ЗРК от 3 декабря 2015 года № 432-V ЗРК

(НОВАЯ РЕДАКЦИЯ)

Комментарии

1 Введение сопроводительных накладных на товары

1.1 Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

44-1) отсутствует

Введено с 1 января 2017 года.

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

…

44-1) сопроводительная накладная на товары - документ, оформляемый в электронной форме в случаях, порядке, по форме и в сроки, которые установлены настоящим Кодексом;

В целях реализации шага 39 Плана нации - 100 конкретных шагов по реализации пяти институциональных реформ Главы государства Нурсултана Назарбаева будет проведена интеграция таможенной и налоговой систем, в рамках которой в целях налогообложения импортер будет отслеживаться от момента ввоза товара на территорию Казахстана до его реализации.

В целях реализации названного мероприятия Законом предусмотрен поэтапный переход на использование электронных сопроводительных накладных.

В настоящее время сопроводительные накладные применяются в отношении алкогольной продукции (СНА) и нефтепродуктов (СНН) при их перемещении только внутри республики. Сопроводительные накладные на подакцизную продукцию заполняются с 1999 года на бумажном носителе, с 2011 года - в электронном виде, что позволяет осуществлять контроль перемещения алкогольной продукции и нефтепродуктов.

На с 1 июля 2016 года Законом предусмотрено внедрение сопроводительных накладных на табак и табачные изделия, нефтепродукты при их перемещении внутри республики и импорте.

Следует отметить, что налогоплательщики, осуществляющие перевозку грузов автомобильным транспортом, также используют бумажную форму товарно-транспортных накладных.

На следующем этапе реализации интеграции таможенной и налоговой систем с 1 января 2017 года предполагается введение электронных сопроводительных накладных на товары при импорте всех товаров и перемещении по территории республики, которая должна заменить все вышеперечисленные сопроводительные накладные.

Законом установлены сроки оформления сопроводительных накладных представлять:

при перемещении товаров по территории РК - не позднее дня начала перемещения;

при ввозе товаров в РК:

с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза, не позднее дня, следующего за днем выпуска товаров в свободное обращение;

с территории государств-членов ЕАЭС - не позднее дня пересечения границы.

Вышеуказанные нововведения позволят осуществлять сквозной контроль перемещения товара с момента импорта или производства до реализации конечному потребителю. В свою очередь сквозной контроль позволит минимизировать факты нелегального ввоза товаров и уклонения от уплаты налогов, а так же способствуют защите отечественного производителя от нелегального ввоза товаров импортного производства.

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

9) отсутствует;

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

…

9) оформлять сопроводительные накладные на товары:

при перемещении товаров по территории Республики Казахстан - не позднее дня начала перемещения;

при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан:

с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза, - не позднее дня, следующего за днем выпуска товаров в свободное обращение;

с территории государств-членов Евразийского экономического союза - не позднее дня пересечения Государственной границы Республики Казахстан.

Правила оформления, использования, форма и сроки оформления сопроводительных накладных на товары утверждаются уполномоченным органом

1.2 Кодекс РК «Об административных правонарушениях»

Статья 283-1. отсутствует

Введено с 1 января 2017 года.

Статья 283-1. Нарушение правил применения сопроводительных накладных на товары

Нарушение правил применения сопроводительных накладных на товары -

влечет штраф на физических лиц в размере пятидесяти, на субъектов малого предпринимательства - в размере семидесяти пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере ста пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства, являющихся индивидуальными предпринимателями, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере шестисот месячных расчетных показателей, с конфискацией товаров, явившихся непосредственным предметом правонарушения.

1.3 В Закон Республики Казахстан от 12 июня 2003 года «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий»

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

…

9) отсутствует.

Введено с 1 июля 2016 года

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

…

9) сопроводительная накладная на табачные изделия - документ, предназначенный для контроля за перемещением табачных изделий.

Статья 5. Компетенция уполномоченного органа

Уполномоченный орган:

…

5-4) отсутствует

…

Статья 5. Компетенция уполномоченного органа

Уполномоченный орган:

…

5-4) разрабатывает и утверждает правила оформления и использования сопроводительных накладных на табачные изделия;

Статья 11. Реализация табачных изделий

…

2. Отсутствует.

…

Статья 11. Реализация табачных изделий

…

2. При обороте табачных изделий в обязательном порядке оформляются сопроводительные накладные в порядке, установленном уполномоченным органом.

Запрещаются оборот и перемещение табачных изделий без наличия сопроводительных накладных, а также с нарушением правил оформления и использования сопроводительных накладных на табачные изделия.

…

1.4 Закон Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов»

Статья 20. Условия транспортировки сырой нефти, газового конденсата и нефтепродуктов железнодорожным, автомобильным, морским, внутренним водным и воздушным транспортом

…

2. При реализации и (или) отгрузке, а также при осуществлении операций по транспортировке нефтепродуктов железнодорожным, автомобильным, морским, внутренним водным и воздушным транспортом в обязательном порядке оформляются сопроводительные накладные.

Отсутствует

Статья 20. Условия транспортировки сырой нефти, газового конденсата и нефтепродуктов железнодорожным, автомобильным, морским, внутренним водным и воздушным транспортом

…

2. При реализации и (или) отгрузке, а также при осуществлении операций по транспортировке нефтепродуктов железнодорожным, автомобильным, морским, внутренним водным и воздушным транспортом в обязательном порядке оформляются сопроводительные накладные.

При импорте нефтепродуктов на территорию Республики Казахстан сопроводительная накладная оформляется получателем и передается поставщику или перевозчику для осуществления ввоза нефтепродуктов на территорию Республики Казахстан.

2. Внедрение практики электронного аудита

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

10) отсутствует.

Введено с 1 января 2017 года.

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

…

10) предоставлять при проведении проверки доступ к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 19 настоящего Кодекса, а также представлять указанные данные на электронных носителях и (или) их копии на бумажных носителях.

Обязательство по представлению данных программного обеспечения и (или) информационной системы, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 19 настоящего Кодекса, на электронных носителях относится к крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу.

При этом порядок доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы налогоплательщика (налогового агента), предназначенных для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, а также их копирования утверждается уполномоченным органом

В целях исполнения пункта Плана мероприятий на 2015 - 2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии Республики Казахстан на 2015 - 2025 годы и противодействию теневой экономике, а также внедрения в Республике Казахстан практики электронного аудита, который направлен на оптимизацию процесса аудита.

Применение электронного инструмента аудита (SAF-T) используется в мировой практике развитых стран.

Первая версия руководства (Standard Audit File - Tax) SAF-Т была опубликована комитетом ОЭСР по налоговым вопросам в мае 2005 года. Структура данного документа включает основные аспекты бухгалтерского учета и состоит из главной книги, журналов, счетов к получению, счетов к оплате, регистров платежей, а также регистров основных средств и других активов. В список стран, применяющих систему SAF-T, входят Великобритания, Нидерланды, Швеция и Норвегия, Литовская Республика, при этом в Португалии, Люксембурге, Франции, Австрии, Польше утверждена методологическая основа по применению SAF-T. Из стран СНГ лишь Азербайджан использует SAF-T с 2012 года при налоговых проверках крупных налогоплательщиков.

В целях повышения эффективности налогового аудита и сокращения сроков налоговой проверки Законом предоставлено право налоговым органам требовать от налогоплательщика доступ к просмотру и (или) предоставление на электронных носителях данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов.

При этом с 1 января 2017 года обязательство по представлению данных такого программного обеспечения распространяется исключительно на крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.

Статья 19. Права налоговых органов

1. Налоговые органы вправе:

…

4) требовать от налогоплательщика (налогового агента, оператора) представления права доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащих данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в случае использования налогоплательщиком (налоговым агентом, оператором) такого программного обеспечения и (или) информационной системы, за исключением права доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, содержащих сведения о банковских счетах их клиентов, составляющие банковскую тайну в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

Статья 19. Права налоговых органов

1. Налоговые органы вправе:

…

4) требовать от налогоплательщика (налогового агента, оператора) доступа к просмотру и (или) предоставления на электронных носителях и (или) на бумажных носителях данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащих данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в случае использования налогоплательщиком (налоговым агентом, оператором) такого программного обеспечения и (или) информационной системы, за исключением права доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, содержащих сведения о банковских счетах их клиентов, составляющие банковскую тайну в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

…

3. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых Налоговым кодексом

Статья 17. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положение настоящего пункта не применяется в случае представления налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса, налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в период, в течение которого такой налогоплательщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Статья 17. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положение настоящего пункта не применяется в случае представления:

с 1 января 2016 года

1) налогового заявления для изменения сведений о руководителе юридического лица-резидента, структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;

2) налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса;

с 1 апреля 2016 года

3) налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

В целях борьбы с лжепредпринимательской деятельностью, внесены поправки в статью 17 Налогового кодекса, требующие личного участия руководителя при получении отдельных налоговых услуг. Так, согласно статье 569 Налогового кодекса налоговые органы осуществляют проверку отнесения руководителя к числу бездействующих налогоплательщиков, недееспособных или ограниченно недееспособных, имеющих непогашенную или неснятую судимость по статьям 215, 216, 238 и 240 Уголовного кодекса. При этом такая проверка осуществляется только на этапе регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В целях исключения фактов перерегистрации фирм на лиц без постоянного места жительства, не имеющих отношения к финансово-хозяйственной деятельности, на подставных лиц за денежное вознаграждение введено требование относительно личного участия руководителя при постановке на учет по налогу на добавленную стоимость и изменения сведений о руководителе налогоплательщика, который является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Статья 563. Изменение и дополнение регистрационных данных в государственной базе данных налогоплательщиков

…

2-1. Изменение сведений о руководителе юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента осуществляется на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет.

К налоговому заявлению, представленному для изменения сведений о руководителе юридического лица-резидента, прилагается нотариально засвидетельствованная копия решения общего собрания участников (акционеров) юридического лица или одного участника (акционера) юридического лица, состоящего из одного участника (акционера), о назначении исполнительного органа юридического лица.

К налоговому заявлению, представленному для изменения сведений о руководителе структурного подразделения юридического лица, прилагается нотариально засвидетельствованная копия решения уполномоченного органа юридического лица о назначении руководителя структурного подразделения юридического лица либо иного документа, подтверждающего его полномочия.

Статья 563. Изменение и дополнение регистрационных данных в государственной базе данных налогоплательщиков

…

2-1. Изменение сведений о руководителе юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента осуществляется на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет.

К налоговому заявлению, представленному для изменения сведений о руководителе юридического лица-резидента, прилагается нотариально засвидетельствованная копия решения общего собрания участников (акционеров) юридического лица или одного участника (акционера) юридического лица, состоящего из одного участника (акционера), о назначении исполнительного органа юридического лица.

К налоговому заявлению, представленному для изменения сведений о руководителе структурного подразделения юридического лица, прилагается нотариально засвидетельствованная копия решения уполномоченного органа юридического лица о назначении руководителя структурного подразделения юридического лица либо иного документа, подтверждающего его полномочия.

При этом налоговое заявление подается руководителем юридического лица-резидента, структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента в явочном порядке. При подаче налогового заявления заполняется анкета по форме, утвержденной уполномоченным органом.

Обязательство по предоставлению налогового заявления в явочном порядке не распространяется на лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и на участников информационной системы электронных счетов-фактур.

4. Упрощение процедуры представления отсрочки на уплату налогов

Статья 48. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней на основании заявления налогоплательщика

1. Решение о предусмотренном статьей 47-1 настоящего Кодекса изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается уполномоченным органом, если иное не установлено законами Республики Казахстан.

…

Введено с 1 января 2016 года

Статья 48. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней на основании заявления налогоплательщика

1. Решение о предусмотренном статьей 47-1 настоящего Кодекса изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается вышестоящим налоговым органом по отношению к налоговому органу, в котором налогоплательщик зарегистрирован по месту нахождения.

…

В целях оптимизации бизнес-процессов налоговых органов внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса, упрощающие процедуры получения отсрочки.

Согласно ранее действующей редакции статьи 48 Налогового кодекса заявление налогоплательщика о предоставлении отсрочки по уплате налогов, поступающих в республиканский бюджет, рассматривается КГД МФ РК. Однако принятие решение по такому заявлению производится с учетом мнения территориального департамента государственных доходов. В целях экономии времени и ресурсов Законом функции по предоставлению отсрочки делегированы департаментам по областям и гг.Алматы и Астана.

5. Введение новой отчетности по мониторингу крупных налогоплательщиков и изменение порядка проведения мониторинга крупных налогоплательщиков

Статья 77. Налоговые регистры

…

4-2. Отсутствует

…

6. Налоговые регистры представляются должностным лицам налоговых органов при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц налоговых органов, осуществляющих проверку.

Статья 77. Налоговые регистры

…

4-2. В целях осуществления мониторинга крупных налогоплательщиков уполномоченный орган устанавливает формы налоговых регистров, в которых содержится информация:

по корпоративному подоходному налогу;

по налогу на сверхприбыль;

по налогу на добавленную стоимость;

по налогу на добычу полезных ископаемых;

о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности крупного налогоплательщика на текущий и предстоящий календарные годы.

…

6. Если иное не установлено статьей 624 настоящего Кодекса, налоговые регистры представляются должностным лицам налоговых органов при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц налоговых органов, осуществляющих проверку.

...

Введено в действие с 1 января 2016 года

Законом вводится новая отчетность по монитрингу крупных налогоплательщиков в виде форм налоговых регистров по КПН, НСП, НДС, НДПИ,

о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности крупного налогоплательщика на текущий и предстоящий календарные годы. Формы налоговых регистров будут утверждены уполномоченным органом.

При этом статьей 624 Налогового кодекса установлены сроки представления отчетности:

ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (НДС, НДПИ)

ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (КПН, НСП)

отчетность о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий календарный год - до 1 декабря текущего календарного года

отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий год, с учетом изменений планируемых показателей, представляется не позднее 15 апреля, 15 июля и 15 октября текущего года.

С 1 января 2016 года КГД МФ РК вправе требовать у крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, документы, подтверждающие правильность исчисления налогов, финансовую отчетность, включая финансовую отчетность дочерних организаций.

Данное требование подлежит исполнению в течение 30 календарных дней со дня вручения требования

При выявлении нарушений и расхождений по результатам мониторинга КГД МФ РК извещает о них крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, который в течение 15 календарных дней обяза представить письменное пояснение.

В случае несогласия с пояснением, КГД МФ РК вправе приглашать налогоплательщика для обсуждения возникших вопросов с представлением дополнительных документов и пояснений.

По итогам мониторинга КГД МФ РК выносит мотивированное решение, которое направляется в течение 2 рабочих дней с момента его вынесения крупному налогоплательщику.

Извещение о согласии с мотивированным решением крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, представляет в течение пяти календарных дней со дня его получения.

Статья 624. Порядок и сроки представления отчетности по мониторингу

1. Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность по мониторингу в форме электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью.

2. К отчетности по мониторингу, если иное не установлено настоящей статьей, относятся:

1) исключен в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V;

2) исключен в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V;

3) бухгалтерский баланс;

4) отчет о движении произведенных и приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

5) себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг;

6) отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;

7) расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности.

3. К отчетности по мониторингу для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу и осуществляющих банковскую деятельность, а также отдельные виды банковских операций на основании лицензии либо в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, относятся:

1) исключен в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V;

2) исключен в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V;

3) бухгалтерский баланс;

4) отчет о доходах и расходах;

5) расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности.

4. К отчетности по мониторингу для страховых, перестраховочных организаций, являющихся крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, относятся:

1) отчет о страховой деятельности;

2) бухгалтерский баланс;

3) отчет о доходах и расходах.

5. К отчетности по мониторингу для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу и осуществляющих деятельность по привлечению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и пенсионным выплатам, а также деятельность по инвестиционному управлению пенсионными активами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, относятся:

1) отчет по пенсионным активам;

2) отчет по управлению пенсионными активами;

3) бухгалтерский баланс;

4) отчет о доходах и расходах.

6. Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность, указанную в пунктах 2-5 настоящей статьи, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в порядке и по формам, которые утверждены уполномоченным органом.

Если последний день срока представления форм отчетности по мониторингу приходится на нерабочий день, сроком представления является следующий рабочий день.

Статья 624. Порядок и сроки представления отчетности по мониторингу

1. Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность по мониторингу в виде налоговых регистров, установленных пунктом 4-2 статьи 77 настоящего Кодекса.

2. Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность по мониторингу в следующие сроки:

1) отчетность по мониторингу, указанную в пункте 1 настоящей статьи, за исключением указанной в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в порядке, утвержденном уполномоченным органом;

2) отчетность по мониторингу в виде налоговых регистров по корпоративному подоходному налогу и налогу на сверхприбыль ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в порядке, утвержденном уполномоченным органом;

3) отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий календарный год - до 1 декабря текущего календарного года.

Отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год, с учетом изменений таких планируемых показателей, представляется не позднее 15 апреля, 15 июля и 15 октября такого текущего календарного года.

Крупный налогоплательщик, вновь включенный в перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, первоначальную отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год представляет не позднее 30 календарных дней с даты введения в действие такого перечня. Последующая отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий и предстоящий календарные годы представляется в соответствии с положениями настоящей статьи.

Отсутствует.

Статья 624-1. Порядок проведения мониторинга

1. В ходе проведения мониторинга уполномоченный орган вправе требовать у крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, представления документов, подтверждающих правильность исчисления налогов и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента), включая финансовую отчетность его дочерних организаций.

При этом данное требование подлежит исполнению крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, в течение тридцати календарных дней со дня, следующего за днем вручения требования.

2. В случае выявления нарушений и расхождений по результатам мониторинга уполномоченный орган извещает о них крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу.

При этом крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, обязан представить письменное пояснение в течение пятнадцати календарных дней со дня, следующего за днем вручения (получения) такого извещения.

В случае несогласия с представленным пояснением уполномоченный орган вправе приглашать такого крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, для обсуждения возникших вопросов с представлением дополнительных документов и пояснений.

По итогам рассмотрения результатов мониторинга уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменном виде, которое направляется в течение двух рабочих дней с момента его вынесения крупному налогоплательщику, подлежащему мониторингу.

Извещение о согласии с мотивированным решением крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, представляет в течение пяти календарных дней со дня его получения.

6. Корпоративный подоходный налог

Статья 96. Безвозмездно полученное имущество

Если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 11 статьи 100 настоящего Кодекса, не признается безвозмездно полученным имуществом.

Статья 96. Безвозмездно полученное имущество

1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

2. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

3. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

4. Стоимость безвозмездно полученного имущества в виде квоты на выбросы парниковых газов, полученного в соответствии с Национальным планом распределения квот на выбросы парниковых газов в порядке, установленном уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, признается равной нулю.

5. Стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 11 статьи 100 настоящего Кодекса, не признается безвозмездно полученным имуществом

Введено в действие с 1 января 2016 года

Уточнена редакция статьи 96 Налогового кодекса.

Учитывая, что единицы квот на выбросы парниковых газов являются товаром, разрешенным для оборота в Республике Казахстан, Законом опредено, что стоимость безвозмездно полученного имущества в виде квоты на выбросы парниковых газов при их первоначальном распределении природопользователям в соответствии с Национальным планом распределения квот на выбросы парниковых газов признается равной нулю.

Статья 100. Вычеты

…

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

…

Отсутствует.

…

Статья 100. Вычеты

…

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

…

Положения настоящей статьи не применяются по налогу на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, стоимость которых подлежит отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 1-2 статьи 111 настоящего Кодекса.

…

Введено в действие с 1 января 2009 года.

Законом дополнен пункт 12 статьи 100 в части уточнения редакции по порядку отнесения на вычеты расходов недропользователя по строительству и ликвидации непродуктивных скважин.

Статья 110. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса), за исключением:

…

2) включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов;

…

Статья 110. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса), за исключением:

…

2) включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких товарно-материальных запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

…

Введено в действие с 1 января 2013 года

С целью исключения спорных моментов в ходе налогового администрирования уточнен порядок отнесения на вычеты расходов по начисленным доходам работников, включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов, которые подлежат отнесению на вычеты через себестоимость таких товарно-материальных запасов.

Статья 111. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

Расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 1-1), 2) - 5), 7) - 11), 11-1), 12) и 13) пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса, и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов. При этом к расходам, указанным в настоящем пункте, относятся:

…

Статья 111. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

1. Расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса, в том числе, суммы подписного бонуса, выплаченного в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 1-1), 2) - 5), 7) - 11), 11-1), 12) и 13) пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса, и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов. При этом к расходам, указанным в настоящем пункте, относятся:

...

Введено в действие с 1 января 2016 года

Статьей 315 Налогового кодекса РК установлено, что уплата подписного бонуса производится в 2 этапа:

- 50% от установленной суммы - в течении 30 календарных дней с даты объявления налогоплательщиком победителем конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования;

-50% от установленной суммы - не позднее 30 календарных дней с даты вступления в силу контракта на недропользование.

Законом внесено уточнение редакции статьи 111 Налогового кодекса, согласно которому 50% от установленной суммы подписного бонуса, подлежащей уплате по результататм конкурса, подлежит отнесению на вычеты в виде расходов недропользователя на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, путем образования отдельной группы амортизируемых активов.

1-2. Если скважина ликвидирована в связи с тем, что в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании при ее испытании не получен промышленный приток углеводородного сырья (далее в целях настоящего пункта - непродуктивная скважина), то фактически произведенные расходы на строительство и ликвидацию такой скважины относятся на вычеты в следующем порядке:

1-2. Если скважина ликвидирована в связи с тем, что в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании при ее испытании не получен промышленный приток углеводородного сырья (далее в целях настоящего пункта - непродуктивная скважина), то фактически произведенные расходы на строительство и ликвидацию такой скважины с учетом налога на добавленную стоимость относятся на вычеты в следующем порядке:

Введено в действие с 1 января 2009 года.

Законом внесено уточнение в редакцию пункта 1-2 статьи 111 Налогового кодекса согласно которой с 1 января 2009 года на вычеты относятся произведенные расходов по строительству и ликвидации непродуктивных скважин, включая НДС.

Статья 111-1. Вычеты по расходам на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения

1. Расходы на подготовку эксплуатационных блоков (полигонов) к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания, фактически произведенные недропользователем в период после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу амортизируемых активов. Перечень таких расходов устанавливается контрактом на недропользование.

2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых. Сумма амортизационных отчислений определяется по следующей формуле:

С1 + С2

S = ------- * V3, где:

V1 + V2

S - сумма амортизационных отчислений;

C1 - стоимость отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода;

C2 - расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи на подготовительные работы к добыче, произведенные в текущем налоговом периоде;

V1 - физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода;

V2 - физический объем запасов урана, по которым в налоговом периоде завершены все объемы подготовительных работ к добыче;

V3 - физический объем погашенных запасов урана за налоговый период.

Для налогового периода 2009 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода признается сумма накопленных расходов по подготовке к добыче урана, определяемая в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи по состоянию на 1 января 2009 года.

В последующие налоговые периоды после 2009 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода является стоимость указанной группы активов на конец предыдущего налогового периода, определяемая в следующем порядке:

стоимость отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода

плюс

расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи на подготовительные работы к добыче, произведенные в текущем налоговом периоде,

минус

сумма амортизационных отчислений за налоговый период.

Для налогового периода 2009 года физическим объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода признается физический объем готовых к добыче запасов урана по состоянию на 1 января 2009 года.

В последующие налоговые периоды после 2009 года объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода является физический объем готовых к добыче запасов на конец предыдущего налогового периода, определяемый в следующем порядке:

физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода

плюс

физический объем запасов урана, по которым в налоговом периоде завершены все объемы подготовительных работ к добыче,

минус

объем погашенных запасов урана в течение налогового периода.

В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, стоимость отдельной группы амортизируемых активов на конец налогового периода подлежит вычету в налоговом периоде, в котором завершена такая деятельность.

Статья 111-1. Вычеты по расходам на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения

1. Затраты (расходы) на приобретение и (или) создание амортизируемых активов, фактически понесенные недропользователем при подготовке эксплуатационных блоков (полигонов) к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания в период после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу амортизируемых активов в рамках соответствующего контракта на недропользование.

К амортизируемым активам, указанным в настоящем пункте, относятся:

1) откачные, закачные и наблюдательные технологические скважины, эксплуатационно-разведочные скважины, сооруженные на блоках (полигонах), в том числе затраты по геофизическим исследованиям по ним;

2) технологические трубопроводы, сооруженные от эксплуатационных блоков (полигонов) до пескоотстойника на промышленной площадке участка переработки продуктивных растворов, в том числе закачные и откачные коллекторы на блоках (полигонах);

3) технологические трубопроводы, сооруженные между блоками (участками полигона);

4) технологические трубопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);

5) технологические узлы закисления, сооруженные на блоках (полигонах);

6) узлы распределения продуктивных растворов, сооруженные на блоках (полигонах);

7) узлы приемки технических растворов, сооруженные на блоках (полигонах);

8) узлы приема кислоты и склада жидких реагентов, а также кислотопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);

9) технологические насосные станции с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах);

10) насосы для перекачки растворов с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах) на этапе горно-подготовительных работ;

11) погружные насосы со шкафами управления, установленные на сооруженных скважинах на этапе горно-подготовительных работ;

12) объекты энергетического снабжения, установленные или сооруженные на блоках (полигонах): трансформаторные подстанции, компрессорные станции, воздушные электролинии, кабельные линии;

13) аппаратура контроля и автоматизации процессов, устанавливаемая на блоках (полигонах);

14) воздухопроводы на блоках (полигонах);

15) подъездные технологические автодороги к блокам (полигонам) и внутри блоков;

16) пескоотстойники или емкости продуктивных растворов и выщелачивающих растворов на блоках (полигонах);

17) защита от выдувания песков на блоках (полигонах).

В стоимость амортизируемых активов, указанных в настоящем пункте, включаются затраты (расходы) на приобретение и (или) создание активов, а также другие затраты (расходы), подлежащие включению в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в стоимость таких активов.

При этом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер расходов, указанных в настоящем пункте, относимых в отдельную группу амортизируемых активов, не должен превышать установленные нормы для отнесения таких расходов на вычеты для целей корпоративного подоходного налога.

2. Затраты (расходы), указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых.

При этом сумма амортизационных отчислений, исчисленная в соответствии с настоящей статьей, относится на вычет в пределах суммы амортизационных отчислений такой группы активов, исчисленных по данным бухгалтерского учета налогоплательщика.

Сумма амортизационных отчислений определяется в соответствии с методом учета группы амортизируемых активов, образованной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, по блокам или месторождению в целом (полигону) по следующей формуле:

C1 + C2 + C3

S = ─────────── × V4, где:

V1 + V2 + V3

S - сумма амортизационных отчислений;

C1 - стоимость отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода;

C2 - затраты (расходы) на подготовительные работы к добыче, указанные в пункте 1 настоящей статьи, произведенные в текущем налоговом периоде;

С3 - стоимость отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 3 настоящей статьи, приобретенной у третьих лиц или полученной в качестве вклада в уставный капитал, в связи с приобретением права недропользования;

V1 - физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода;

V2 - физический объем готовых к добыче запасов урана, по которым в налоговом периоде завершены все объемы подготовительных работ к добыче;

V3 - физический объем готовых к добыче запасов урана, приобретенных у третьих лиц или полученных в качестве вклада в уставный капитал, в связи с приобретением права недропользования;

V4 - физический объем погашенных запасов урана с учетом нормируемых потерь в недрах за налоговый период.

Для налогового периода 2009 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода признается сумма накопленных затрат (расходов) по подготовке к добыче урана, определяемая в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи по состоянию на 1 января 2009 года.

В последующие налоговые периоды после 2009 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода является стоимость указанной группы активов на конец предыдущего налогового периода, определяемая в следующем порядке:

стоимость отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода

плюс

затраты (расходы), указанные в пункте 1 настоящей статьи на подготовительные работы к добыче, произведенные в текущем налоговом периоде,

плюс

затраты по приобретению у третьих лиц группы амортизируемых активов, указанной в пункте 3 настоящей статьи,

плюс

стоимость группы амортизируемых активов, полученной в качестве вклада в уставный капитал, указанной в пункте 3 настоящей статьи,

минус

сумма амортизационных отчислений за налоговый период.

Для налогового периода 2009 года физическим объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода признается физический объем готовых к добыче запасов урана по состоянию на 1 января 2009 года.

В последующие налоговые периоды после 2009 года объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода является физический объем готовых к добыче запасов на конец предыдущего налогового периода, определяемый в следующем порядке:

физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода

плюс

физический объем запасов урана, по которым в налоговом периоде завершены все объемы подготовительных работ к добыче,

плюс

физический объем готовых к добыче запасов урана, приобретенных у третьих лиц или полученных в качестве вклада в уставный капитал, в связи с приобретением права недропользования

минус

объем погашенных запасов урана с учетом нормируемых потерь в недрах в течение налогового периода.

В случае, если количество фактического объема погашенных запасов урана за весь период отработки эксплуатационного блока меньше количества фактического объема готовых к добыче запасов урана данного эксплуатационного блока, оставшаяся часть стоимости амортизируемой группы активов данного эксплуатационного блока относится на вычет в том налоговом периоде, в котором она списывается в бухгалтерском учете налогоплательщика на производственную себестоимость добычи и первичной переработки (обогащения).

В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, стоимость отдельной группы амортизируемых активов на конец налогового периода подлежит вычету в налоговом периоде, в котором завершена такая деятельность.

3. Порядок, установленный настоящей статьей, применяется также к отдельной группе амортизируемых активов, указанной в пункте 1 настоящей статьи, приобретенной у третьих лиц и (или) полученной в качестве вклада в уставный капитал, в связи с приобретением права недропользования.

При поступлении в связи с приобретением у третьих лиц отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 1 настоящей статьи, стоимостью такой группы активов является стоимость ее приобретения, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При получении в качестве вклада в уставный капитал отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 1 настоящей статьи, стоимостью такой группы активов является стоимость вклада, указанная в учредительных документах юридического лица.

Вводится в действие с

1 января 2009 года.

Статья 111-1 изложена в новой уточняющей редакции.

Согласно законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете затраты, включенные в стоимость актива, не могут признаваться в качестве расходов. В этой связи в статью 111-1 Налогового кодекса внесено уточнение путем замены слова «расходы» на «затраты (расходы)», поскольку указанная статья предполагает учет капитализируемых затрат.

Кроме того, в ранее действующей редакции перечень затрат (расходов) устанавливался контрактом. В новой редакции статьи конкретизированы виды активов, подлежащих учету в соответствии с указанной статьей.

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

…

3. Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисленная в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, уплачивается равными долями в течение первого квартала отчетного налогового периода.

4. Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

…

3. Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисленная (начисленная)в соответствии с пунктами 4 и 4-1 настоящей статьи, уплачивается равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода в сроки, установленные пунктом 2 статьи 142 настоящего Кодекса.

4. Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

В случае, если налогоплательщик занизил сумму авансовых платежей в расчете суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, налоговый орган вправе произвести начисление суммы авансовых платежей за указанный период в размере положительной разницы между суммой авансовых платежей, определенной в порядке, установленном абзацем вторым настоящего пункта, и суммой авансовых платежей, указанной в таком расчете, по срокам уплаты, установленным пунктом 2 статьи 142 настоящего Кодекса.

…

Введено в действие с 1 января 2016 года

Законом предоставлено право налоговы органам производить начисление суммы авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, в случае, если налогоплательщик в расчете по форме 101.01 занизил суммы авансовых платежей

Начисление налоговыми органами производится в размере положительной разницы между суммой авансовых платежей, определенной согласно Налоговому кодексу, и суммой авансовых платежей, указанной в расчете налогоплательщика.

7. Особый порядок налогообложение перевозки грузом морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре

Отсутствует.

Статья 135-4. Налогообложение налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан

1. Налогоплательщик, осуществляющий перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса, по доходам от перевозки грузов морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, на 100 процентов.

2. Доходы налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, от осуществления деятельности, не указанной в пункте 1 настоящей статьи, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке.

3. Налогоплательщик, осуществляющий перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по соответствующему виду деятельности, указанному в пункте 1 настоящей статьи, и иной деятельности.

4. Налогоплательщик, осуществляющий перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, не вправе применять по такой деятельности другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса, на 100 процентов.

Введено в действие с 1 января 2016 года

В целях применения особого порядка налогообложения международной перевозки грузов морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, Налоговый кодекс добавленн новой статьей 135-4. Согласно нововведению налогоплательщик, осуществляющий перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, уменьшает корпоративный подоходный налог по доходам от такой перевозки на 100 процентов, тогда как доходы от других видов деятельности подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

8. Поддержка промышленных предприятий, реализующих инвестиционные проекты

Статья 152-1. Общие положения

2. Если изменения и (или) дополнения налогового законодательства Республики Казахстан предусматривают увеличение ставок налогов, сборов и плат, организация, заключившая инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта, применяет ставки налогов (кроме налога на добавленную стоимость и акцизов), сборов и плат, которые действовали на дату заключения данного инвестиционного контракта.

Статья 152-1. Общие положения

Если изменения и (или) дополнения налогового законодательства Республики Казахстан предусматривают увеличение ставок налогов, сборов и плат, организация, заключившая инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта, налоговые обязательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, по которым налогоплательщик в соответствии с положениями настоящего кодекса обязан представлять налоговую отчетность, по деятельности, связанной с реализацией инвестиционного приоритетного проекта, определяет по ставкам, которые действовали на дату заключения данного инвестиционного контракта.

Положения настоящего пункта применяются в срок, установленный для применения пункта 1 статьи 152-2 настоящего Кодекса.

Введено в действие с 1 января 2016 года

В целях реализации статьи 18-1 Закона РК «Об инвестициях» относительно обеспечения стабильности налогового законодательства при реализации инвестиционного приоритетного проекта.

Инвестиционный приоритетный проект согласно нормам Закона Республики Казахстан «Об инвестициях» - это инвестиционный проект, соответствующий следующим условиям:

получателем является вновь созданное юридическое лицо Республики Казахстан, государственная регистрация которого осуществлена не ранее 12 календарных месяцев до дня подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций, за исключением:

субъектов квазигосударственного сектора;

автономных организаций образования;

организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны;

инвестиционная деятельность осуществляется не в рамках договора концессии;

осуществляемые виды деятельности в полном объеме соответствуют перечню приоритетных видов деятельности, определенных для реализации инвестиционного приоритетного проекта, утвержденному постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 мая 2003 года № 436;

осуществляет инвестиции в размере не менее 2 000 000 МРП;

учредителем и (или) участником (акционером) юридического лица Республики Казахстан, подавшего заявку на получение инвестиционных преференций для инвестиционного приоритетного проекта, не являются государство и (или) субъект квазигосударственного сектора;

для реализации инвестиционного приоритетного проекта в качестве источников либо гарантий финансирования не привлекаются бюджетные средства;

реализация инвестиционного приоритетного проекта осуществляется исключительно в рамках одного инвестиционного контракта

доходы, подлежащие получению (полученные) от осуществления деятельности по реализации инвестиционного приоритетного проекта, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода юридического лица.

В целях оказания государственной поддержки, в рамках утвержденного Правительством Республики Казахстан Плана мероприятий по мерам поддержки промышленных предприятий с 1 января 2016 года в Налоговый кодекс введена новая глава 17-2 «Налогообложение организации, реализующей инвестиционный стратегический проект»

Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 1 Закона РК «Об инвестициях» инвестиционный стратегический проект - инвестиционный проект, входящий в перечнь, определяемый Правительством от 1 сентября 2009 года № 1293, и способный оказать стратегическое влияние на экономическое развитие Республики Казахстан.

Вышеуказанный перечень содержит 30 инвестиционных стратегических проектов.

При этом с 1 января 2016 года организациия, реализующая инвестиционный стратегический проект вправе:

1) исчисленную сумму КПН по доходам от реализации инвестиционного стратегического проекта при условии ведения раздельного учета доходов и расходов уменьшить на 100% в течение 10 лет после года, в котором заключено дополнительное соглашение, предусматривающее такое уменьшение;

2) исчислять в течение 7 лет земельный налог на по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного стратегического проекта, с применением коэффициента 0;

3) исчислять в течение 7 лет налог на имущество по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, по ставке 0 процента к налоговой базе.

Отсутствует

Глава 17-2. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный стратегический проект

Статья 152-3. Общие положения

1. Для целей настоящего Кодекса организацией, реализующей инвестиционный стратегический проект, является юридическое лицо, одновременно соответствующее следующим условиям:

1) юридическое лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях заключило:

до 1 января 2015 года инвестиционный контракт на осуществление инвестиций, предусматривающий реализацию инвестиционного стратегического проекта;

дополнительное соглашение к указанному инвестиционному контракту, предусматривающее преференции по налогам;

2) деятельность юридического лица, осуществляемая по инвестиционному стратегическому проекту, соответствует перечню приоритетных видов деятельности, определённых для реализации инвестиционного приоритетного проекта;

3) юридическое лицо ведет раздельный учет по доходам и расходам, полученным/понесенным при эксплуатации объектов, введенных в рамках инвестиционного стратегического проекта, отдельно от доходов и расходов, полученных/понесенных не в рамках инвестиционного стратегического проекта, согласно принципам ведения раздельного налогового учета, предусмотренным настоящим Кодексом.

2. Если изменения и (или) дополнения налогового законодательства Республики Казахстан предусматривают увеличение ставок налогов, сборов и плат организация, реализующая инвестиционный стратегический проект, налоговые обязательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, по которым налогоплательщик в соответствии с положениями настоящего кодекса обязан представлять налоговую отчетность, по деятельности, связанной с реализацией инвестиционного стратегического проекта, определяет по ставкам, которые действовали на дату заключения дополнительного соглашения к инвестиционному контракту, предусматривающего инвестиционные преференции для инвестиционного стратегического проекта.

Положения настоящего пункта применяются в срок, установленный для применения пункта 1 статьи 152-2 настоящего Кодекса.

3. Случаи досрочного прекращения действия инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного стратегического проекта определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

4. В случае досрочного прекращения действия инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного стратегического проекта преференции по налогам и гарантия стабильности налогового законодательства аннулируются с даты заключения дополнительного соглашения к указанному инвестиционному контракту, предусматривающего инвестиционные преференции для инвестиционного стратегического проекта.

При досрочном прекращении инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного стратегического проекта налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения инвестиционного контракта представить дополнительную налоговую отчетность, предусматривающую увеличение суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного инвестиционного контракта по дату его расторжения включительно.

Статья 152-4. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный стратегический проект

1. Организация, реализующая инвестиционный стратегический проект и не применяющая специальный налоговый режим:

1) уменьшает, исчисленный в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративный подоходный налог от деятельности, осуществляемой в рамках инвестиционного стратегического проекта, на 100 процентов.

2) определяет амортизационные отчисления по стоимостным балансам групп (подгрупп) фиксированных активов, используемых в деятельности, осуществляемой в рамках инвестиционного стратегического проекта, путем применения норм амортизации в размере не менее 50 процентов от предельных норм амортизации, установленных пунктом 2 статьи 120 настоящего Кодекса, к таким стоимостным балансам групп (подгрупп) на конец налогового периода.

Положения настоящего пункта применяются в случае, если дополнительным соглашением к инвестиционному контракту, предусматривающему реализацию инвестиционного стратегического проекта, предусмотрено уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Предельный срок применения настоящего пункта:

1) начинается с 1 января года, в котором заключено дополнительное соглашение к инвестиционному контракту, предусматривающее инвестиционные преференции для инвестиционного стратегического проекта.

2) заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено дополнительное соглашение к инвестиционному контракту, предусматривающее инвестиционные преференции для инвестиционного стратегического проекта.

2. Организация, реализующая инвестиционный стратегический проект, при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного стратегического проекта, к соответствующим ставкам земельного налога применяет коэффициент 0.

Положения настоящего пункта применяются в случае, если инвестиционным контрактом на реализацию инвестиционного стратегического проекта предусмотрено применение коэффициента 0 к ставкам земельного налога.

Предельный срок применения настоящего пункта:

1) начинается с 1 числа месяца, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного стратегического проекта;

2) заканчивается не позднее семи последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного стратегического проекта.

Положения части первой настоящего пункта не применяются в случаях сдачи в аренду, в пользование на иных основаниях земельного участка, используемого для реализации инвестиционного стратегического проекта, или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них).

3. Организация, реализующая инвестиционный стратегический проект, по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, исчисляет налог на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе.

Положения настоящего пункта:

1) действуют в отношении активов, учитываемых в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предусмотренных в рабочей программе, являющейся приложением к инвестиционному контракту на реализацию инвестиционного стратегического контракта, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;

2) применяются в случае, если инвестиционным контрактом на реализацию инвестиционного стратегического проекта предусмотрено исчисление налога на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе.

Предельный срок применения настоящего пункта:

1) начинается с 1 числа месяца, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) заканчивается не позднее семи последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Положения части первой настоящего пункта не применяются в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду.

9. Индивидуальный подоходный налог

Статья 155. Объекты налогообложения

…

3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

…

24) возмещение расходов физического лица-арендодателя, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица, не зачитываемые в счет платы по договору аренды;

…

29) доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством по кредиту (займу) в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа) такому лицу:

…

вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку в случае, когда у физического лица - заемщика и третьих лиц, несущих совместно с физическим лицом - заемщиком солидарную или субсидиарную ответственность перед банком, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительномпроизводстве меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;

продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства или перехода такого имущества в собственность залогодержателя в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об ипотеке недвижимого имущества» на сумму непогашенного кредита после продажи заложенного имущества.

Положения настоящего подпункта не распространяются на прекращение обязательств по кредиту (займу):

выданному работнику банка, супругу (супруге), близким родственникам работника банка, взаимосвязанной стороне банка;

по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга.

Статья 155. Объекты налогообложения

…,

3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

…

24) следующие расходы, понесенные физическим лицом - арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, или возмещенные им физическому лицу - арендодателю, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, при найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры) - в случае, если указанные расходы производятся отдельно от арендной платы:

на содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;

на оплату коммунальных услуг, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан о жилищных отношениях;

на ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

…

29) доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством по кредиту (займу, микрокредиту) в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа, микрокредита) такому лицу:

…

вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку (микрофинансовой организации) в случае, когда у физического лица - заемщика и третьих лиц, несущих совместно с физическим лицом - заемщиком солидарную или субсидиарную ответственность перед банком (микрофинансовой организацией), отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем, предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;

продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства или перехода такого имущества в собственность залогодержателя в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об ипотеке недвижимого имущества» на сумму непогашенного кредита (микрокредита) после продажи заложенного имущества.

Положения абзацев пятого, шестого настоящего подпункта не распространяются на прекращение обязательств по кредиту (займу, микрокредиту):

выданному работнику банка (микрофинансовой организации), супругу (супруге), близким родственникам работника банка (микрофинансовой организации), взаимосвязанной стороне банка (микрофинансовой организации);

по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года

Уточнение редакции

В целях приравнивания микрофинансовых организаций к банкам для возможности использования льготы физическим лицам, получившим доход от списания займа, полученного в микрофинансовой организацией и распространения льготы, предназначенной для физических лиц, в том числе на работников микрофинансовой организации при возникновении случаев, связанных с ухудшением их здоровья и благосостояния.

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

…

13) доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, следующих лиц:

участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц;

лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

инвалидов I, II, III групп;

ребенка-инвалида;

одногоиз родителей, опекуна, попечителя лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

одного из родителей, опекуна, попечителя лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица;

одного из усыновителей (удочерителей) до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

Отсутствует.

Положения данного подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских образований, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

…

13-2) отсутствует;

…

2. Освобождение от налогообложения доходов, предусмотренных подпунктами 12) и 13) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется за налоговые периоды, по которым имеются основания для применения такого освобождения.

В случае предоставления подтверждающих документов, в которых дата, с которой возникает основание для применения корректировок, ранее даты выплаты дохода, налогоплательщик (налоговый агент) вправе применить корректировки, предусмотренные подпунктами 12) и 13) пункта 1 настоящей статьи к доходу за налоговый период, по которому имеется основание для применения таких корректировок.

3. Доходы, предусмотренные подпунктами 12) и 13) пункта 1 настоящей статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, на основании:

заявления физического лица на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению, с указанием размера такой корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;

копий подтверждающих документов.

…

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

…

13) доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

участником Великой Отечественной войны и приравненнымк немулицом;

лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лицом, проработавшим (прослужившим) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

инвалидом I, II, III групп;

ребенком-инвалидом.

исключить;

исключить;

исключить;

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

исключить;

…

13-2) доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства» - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;

одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

Положения данного подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских образований, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

…

2. Доходы, предусмотренные подпунктами 12), 13), 13-2) пункта 1 настоящей статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения подпунктов 12), 13), 13-2) пункта 1 настоящей статьи при представлении физическим лицом следующих документов:

заявления физического лица на применение подпунктов 12), 13), 13-2) пункта 1 настоящей статьи с указанием размера корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;

копий подтверждающих документов.

3. В случае, если нормы, предусмотренные подпунктами 12), 13), 13-2) пункта 1 настоящей статьи, не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, документы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

…

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

В целях поддержки социально уязвимых слоев населения предел дохода, освобождаемого от налогообложения увеличен до 75 минимальных заработных плат. Право на такое освобождение предоставлено в том числе:

участникам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лица;

инвалида, независио от группы инвалидности;

однин из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида;

одним из усыновителей (удочерителей).

Кроме того, с 1 января 2016 года из подпункта 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса выделен подпункт 13-2) согласно которому право на освобождение предоствалено родителю, опекуну, попечителю за каждого ребенка-инвалида, усыновителю (удочерителю) за каждого усыновленного(удочеренного) ребенка.

.

В целях переноса доходов указанных лиц в подпункте 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях определения льготы для одного из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид» или «инвалид с детства» при наличии нескольких таких лиц.

В целях приведения в соответствие с подпунктом 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

В целях определения порядка применения подпунктов 12), 13), 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса

В целях переноса документов, подтверждающих право на применение льготы в пункт 2 статьи 156 Налогового кодекса и определения порядка применения льготы при предоставлении подтверждающих документов позже даты возникновения дохода

Статья 165. Доход работника в виде материальной выгоды

Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является в том числе:

…

3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников - при уплате суммы страховых премий по договорам страхования, заключенным работником;

…

Статья 165. Доход работника в виде материальной выгоды

Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является в том числе:

…

3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, - при уплате суммы страховых премий по договорам страхования;

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года

Уточняющая поправка

Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

...

7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:

1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;

...

Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

...

7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:

1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;

...  

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

Приведение в соответствие с изменениями, вносимыми в статью 406 Налогового кодекса.

Статья 180-2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал

...

7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, внесенного в качестве вклада в уставный капитал согласно учредительным документам юридического лица, определенной на дату возникновения права собственности, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:

1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, - положительная разница между стоимостью имущества, определенной исходя из стоимости вклада в уставный капитал, указанной в учредительных документах юридического лица, и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на переданное имущество в качестве вклада в уставный капитал;

...

Статья 180-2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал

...

7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, внесенного в качестве вклада в уставный капитал согласно учредительным документам юридического лица, определенной на дату возникновения права собственности, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:

1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, - положительная разница между стоимостью имущества, определенной исходя из стоимости вклада в уставный капитал, указанной в учредительных документах юридического лица, и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на переданное имущество в качестве вклада в уставный капитал;

...

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

Приведение в соответствие с изменениями, вносимыми в статью 406 Налогового кодекса, согласно которой налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая налоговыми органами по состоянию на 1 января каждого года на основании сведений, представляемых Центром по регистрации недвижимости.

Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя

…

Доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 427 настоящего Кодекса.

…

Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя

…

2. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, определяется в соответствии с настоящей статьей, если иной порядок не установлен главой 61 настоящего Кодекса.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года

Уточнение редакции

10. В связи с переходом к всеобщему декларированию

Статья 163. Доход работника

…

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса.

Статья 163. Доход работника

Со 2 января 2017 года

…

2. Облагаемый доход работника определяется в следующем порядке:

сумма дохода работника, подлежащего налогообложению в текущем налоговом периоде, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, подлежащую перечислению в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу в текущем налоговом периоде, предусмотренная пунктом 1 статьи 156 настоящего Кодекса,

минус

сумма переноса корректировки по индивидуальному подоходному налогу с предыдущего налогового периода, определенная в соответствии со статьей 156-1 настоящего Кодекса,

минус

сумма налогового вычета по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии со статьей 156-3 настоящего Кодекса

минус

сумма стандартного вычета в текущем налоговом периоде, предусмотренная в порядке и размерах, установленных статьей 156-4 настоящего Кодекса,

минус

сумма переноса с предыдущего налогового периода стандартного вычета, определенная в соответствии со статьей 156-5 настоящего Кодекса,

минус

сумма налогового вычета для многодетных семей в соответствии со статьей 156-6 настоящего Кодекса

минус

сумма налогового вычета по добровольным пенсионным взносам в соответствии со статьей 156-7 настоящего Кодекса

минус

сумма налогового вычета на обучение в соответствии со статьей 156-8 настоящего Кодекса

минус

сумма налогового вычета на медицину в соответствии со статьей 156-9 настоящего Кодекса

минус

сумма налогового вычета по вознаграждениям в соответствии со статьей 156-10 настоящего Кодекса

минус

сумма налогового вычета по страховым премиям в соответствии со статьей 156-11 настоящего Кодекса

минус

сумма переноса с предыдущего налогового периода прочих вычетов, определенная в соответствии со статьей 156-12 настоящего Кодекса.

Для удобства введена формула определения облагаемого дохода работника. Изменение в порядок определения облагаемого дохода работника связаны с переходом Казахстана к декларированию доходов физическими лицами в соотвествии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений

в некоторые законодательные акты Республики Казахстан

по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» от 18 ноября 2015 года № 412-V (далее - Закон о декларировании доходов физических лиц).

Так с 2017 года меняется порядок применения корректировки доходов физических лиц.

Согласно статье 163 Налогового кодекса до 2017 года облагаемый доход работника определялся следующим образом:

начисленный доход работника

минус

сумма корректировки, предусмотренная статьей 156 Налогового кодекса;

минус

сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.

При этом переносу на следующий месяц подлежит исключительно сумма не использованного вычета в размере минимальной заработной платы.

В 2017 году при определении облагаемого дохода работника, впервую очередь исключаются обязательные пенсионные взносы, а потом исключается сумма корректировки дохода, предусмотренного статьей 156 Налогового кодекса.

При этом установлена следующая очередность применения налоговых вычетов после уменьшения дохода работника на обязательные пенсионные взносы и корректировку:

налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование

стандартный вычет (МЗП ежемесячно)

налоговый вычет для многодетных семей

налоговый вычет на обучение

налоговый вычет на медицину

налоговый вычет по вознаграждениям

налоговый вычет по страховым премиям.

Кроме того, в 2017 году статьей 163 Налогового кодекса предусмотрен перенос с предыдущего налогового периода неиспользованной суммы налоговых вычетов в пределах одного года.

Статья 168. Доход физического лица от налогового агента

…

2. Для целей настоящей статьи к доходу, подлежащему налогообложению, не относятся:

1) доходы, не облагаемые у источника выплаты, определенные статьей 177 настоящего Кодекса;

2) выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество;

3) доходы, указанные в подпунктах 1) и 3) - 6) статьи 160 настоящего Кодекса;

4) исключен

Статья 168. Доход физического лица от налогового агента

Со 2 января 2017 года

…

2. Облагаемый доход физического лица от налогового агента определяется в следующем порядке:

сумма дохода физического лица от налогового агента, подлежащего налогообложению в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу в текущем налоговом периоде, предусмотренная пунктом 1 статьи 156 настоящего Кодекса,

минус

сумма переноса корректировки по индивидуальному подоходному налогу с предыдущего налогового периода, определенная в соответствии со статьей 156-1 настоящего Кодекса,

минус

сумма налогового вычета по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии со статьей 156-3 настоящего Кодекса.

Для удобства введена формула определения облагаемого дохода физического лица от налогового агента.

Так с 2017 года к доходу физического лица от налогового агента возможно будет применить налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование.

отсутвуют

Вводятся с 1 января 2017 года в соответс твии с Закон о декларировании доходов физических лиц

Статья 156-2. Налоговые вычеты

1. К доходу физического лица (за исключением доходов, указанных в статьях 170, 172, 173 и 175 настоящего Кодекса) применяются следующие налоговые вычеты:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование работников и физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, - в размере, установленном Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;

3) стандартный налоговый вычет (далее - стандартный вычет) - в порядке и размере, которые установлены статьей 156-4 настоящего Кодекса;

4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет для многодетных семей;

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на обучение;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям;

налоговый вычет по страховым премиям.

2. Предельный размер общей суммы прочих вычетов, примененных в календарном году, не должен превышать 48-кратный минимальный размер заработной платы.

Размер общей суммы прочих вычетов определяется путем суммирования прочих вычетов в фактическом размере, но не выше следующих пределов:

1) по налоговому вычету для многодетной семьи - в совокупности на обоих родителей не более 24-кратного минимального размера заработной платы, определенного за календарный год;

2) по налоговому вычету на обучение - не более 10-кратного минимального размера заработной платы, определенного за календарный год;

3) по налоговому вычету на медицину, включая сумму корректировок по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренных подпунктом 18) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса, - не более 10-кратного минимального размера заработной платы, определенного за календарный год;

4) по налоговому вычету по вознаграждениям - не более 10-кратного минимального размера заработной платы, определенного за календарный год.

3. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, в котором такие расходы фактически были произведены физическим лицом.

4. Если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи, налоговые вычеты применяются работодателем к доходу работника.

5. Физическое лицо вправе самостоятельно применить налоговые вычеты при выполнении любого из следующих условий:

1) отсутствие в течение календарного года дохода работника;

2) при превышении суммы налоговых вычетов, на которые физическое лицо имеет право в соответствии со статьей 156-2 настоящего Кодекса, над суммой налоговых вычетов, которые должен применить работодатель к доходу работника;

3) получение в течение календарного года доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, предусмотренных статьей 177 настоящего Кодекса.

6. В случае наличия у физического лица доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, и доходов, подлежащих налогообложению самостоятельно, налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога в декларации о доходах и имуществе по совокупной сумме таких доходов.

7. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее - подтверждающие документы). При этом оригинал подтверждающих документов хранится у физического лица, копии подтверждающих документов, на основании которых налоговый агент применяет налоговые вычеты, хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса.

8. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.

9. В целях применения статей 156-2, 156-4 и 156-6 настоящего Кодекса минимальный размер заработной платы применяется равный минимальному размеру заработной платы, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое января соответствующего финансового года.

10. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

Статья 156-3. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование

1. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование производится работодателем при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода работника в размере, исчисленном в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

2. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование производится налоговым агентом при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода физического лица от налогового агента по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера в размере, исчисленном в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Статья 156-4. Стандартный вычет

1. Стандартный вычет применяется за каждый месяц начисления дохода в минимальном размере заработной платы.

2. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратного минимального размера заработной платы.

Статья 156-5. Перенос стандартного вычета

1. Перенос стандартного вычета на следующий налоговый период применяется работодателем в случае, если сумма стандартного вычета в текущем налоговом периоде превышает расчетный доход по переносу стандартного вычета, который определяется в следующем порядке:

сумма дохода работника, подлежащего налогообложению, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов,

минус

сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренная пунктом 1 статьи 156 настоящего Кодекса,

минус

сумма переноса корректировки по индивидуальному подоходному налогу, определенная в соответствии со статьей 156-1 настоящего Кодекса.

При отрицательном значении расчетного дохода по переносу стандартного вычета расчетный доход по переносу стандартного вычета считается равным нулю.

2. Размер переноса стандартного вычета на следующий налоговый период в течение календарного года определяется как положительная разница между стандартным вычетом и расчетным доходом по переносу стандартного вычета.

Статья 156-6. Налоговый вычет для многодетной семьи

1. Налоговый вычет для многодетной семьи применяется за каждый месяц начисления дохода в следующих случаях:

1) для одного из родителей многодетной семьи в 2-кратном минимальном размере заработной платы;

2) для каждого родителя многодетной семьи в 1-кратном минимальном размере заработной платы.

2. Налоговый вычет для многодетной семьи применяется:

1) по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, - в случае наличия на начало соответствующего месяца начисления дохода четырех и более несовершеннолетних детей;

2) по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, - в случае наличия на 31 декабря отчетного налогового периода четырех и более несовершеннолетних детей.

3. Применение налогового вычета для многодетной семьи к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится на основании:

1) заявления одного из родителей о применении одним из родителей многодетной семьи налогового вычета для многодетной семьи с указанием в нем подтверждения второго родителя о неприменении налогового вычета для многодетной семьи либо заявления каждого из родителей многодетной семьи о применении налогового вычета для многодетной семьи в размере 1-кратного минимального размера заработной платы.

В случае отсутствия второго родителя к заявлению прилагается нотариально засвидетельствованный документ, подтверждающий отсутствие второго родителя;

2) копий свидетельств о рождении детей.

4. Применение налогового вычета для многодетной семьи к доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится на основании свидетельств о рождении детей.

Статья 156-7. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам

1. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, произведенным в свою пользу.

2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам являются:

договор о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;

документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов.

Статья 156-8. Налоговый вычет на обучение

1. Налоговый вычет на обучение применяется по расходам на обучение по следующим уровням образования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об образовании:

1) дошкольное воспитание и обучение, осуществляемое:

в дошкольных организациях образования в Республике Казахстан;

в автономных организациях образования, определенных пунктом 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;

2) техническое и профессиональное образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;

3) послесреднее, высшее образование, осуществляемое:

в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;

в автономных организациях образования, определенных пунктом 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса.

2. Налоговый вычет на обучение применяет:

1) физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на оплату обучения, произведенным в свою пользу;

2) один из законных представителей по произведенным расходам на оплату обучения в пользу физического лица-резидента Республики Казахстан, не достигшего двадцати одного года, находящегося на иждивении. В случае применения лицом, не достигшим двадцати одного года, налогового вычета на обучение самостоятельно указанный налоговый вычет законным представителем не применяется.

3. Подтверждающими документами для применения налогового вычета на обучение являются:

1) договор на оказание услуг по уровням образования, указанным в подпунктах 1) - 3) пункта 1 настоящей статьи, в организациях образования, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан;

2) документ, подтверждающий факт оплаты услуг по уровням образования, указанным в подпунктах 1) - 3) пункта 1 настоящей статьи, в организациях образования, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан.

Статья 156-9. Налоговый вычет на медицину

1. Налоговый вычет на медицину применяется по следующим расходам на оплату:

1) медицинских услуг в соответствии с перечнем, определенным центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом в области здравоохранения;

2) страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни.

2. Налоговый вычет на медицину применяет:

1) физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу;

2) один из законных представителей по произведенным расходам на медицину в пользу представляемого физического лица-резидента Республики Казахстан, не достигшего восемнадцати лет, находящегося на иждивении. В случае применения лицом, не достигшим восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия), налогового вычета на медицину самостоятельно указанный налоговый вычет законным представителем не применяется.

3. Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме;

2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;

3) договор по добровольному страхованию на случай болезни при применении лицом налогового вычета, указанного в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи;

4) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг или страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни.

4. При оплате в иностранной валюте медицинских услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, пересчет расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в тенге осуществляется с применением официального курса иностранных валют, установленного Национальным Банком Республики Казахстан на дату осуществления платежа.

Статья 156-10. Налоговый вычет по вознаграждениям

1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, произведенным в свою пользу.

2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

1) договор ипотечного жилищного займа с банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

Статья 156-11. Налоговый вычет по страховым премиям

1. Налоговый вычет по страховым премиям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на уплату страховых премий (периодических страховых взносов) по договорам накопительного страхования.

2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по страховым премиям являются:

1) договор накопительного страхования;

2) график уплаты страховых премий;

3) документ, подтверждающий факт оплаты страховых премий (периодических страховых взносов) по договорам накопительного страхования.

Статья 156-12. Перенос прочих вычетов

1. Перенос прочих вычетов применяется работодателем в случае, если общая сумма прочих вычетов превышает расчетный доход по переносу прочих вычетов, который определяется в следующем порядке:

сумма дохода работника, подлежащего налогообложению, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов,

минус

сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренная пунктом 1 статьи 156 настоящего Кодекса,

минус

сумма переноса корректировки по индивидуальному подоходному налогу с предыдущего налогового периода, определенная в соответствии со статьей 156-1 настоящего Кодекса,

минус

сумма стандартного вычета, определенная в порядке и размерах, установленных в соответствии со статьей 156-4 настоящего Кодекса,

минус

сумма переноса стандартного вычета, определенная в соответствии со статьей 156-5 настоящего Кодекса.

При отрицательном значении расчетного дохода по переносу прочих вычетов расчетный доход по переносу прочих вычетов считается равным нулю.

2. Размер переноса прочих вычетов на следующий налоговый период в течение календарного года определяется как положительная разница между суммой прочих вычетов и расчетным доходом по переносу прочих вычетов.

3. Размер переноса прочих вычетов распределяется по сумме прочих вычетов в последовательности, указанной в подпункте 4) пункта 1 статьи 156-2 настоящего Кодекса, и в пределах размеров налоговых вычетов, установленных пунктом 2 статьи 156-2 настоящего Кодекса.»;

С 1 января 2017 года в соответс твии с Закон о декларировании доходов физических лиц вводятся дополнительные налоговые вычеты, такие как:

налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

налоговый вычет для многодетных семей - не более 24-кратного МЗП на обоих родителей (из расчета МЗП 2015 года- 512 736 тенге)

налоговый вычет на обучение (дошкольное, профессиональное, высшее образование в Казахстане) - не более 10-кратного МЗП за календарный год (из расчета МЗП 2015 года - 213 640 тенге);

налоговый вычет на медицинские услуги или добровольное медицинское страхование - не более 10-кратного МЗП за календарный год (из расчета МЗП 2015 года - 213 640 тенге);

налоговый вычет по вознаграждениям по ипотечным займам в любом банке Казахстана - не более 10-кратного МЗП за календарный год (из расчета МЗП 2015 года - 213 640 тенге);

Налоговые вычеты в течение года будут применяться работодателями при выплате дохода работнику по основному месту работы

При превышении суммы налоговых вычетов над суммой дохода, подлежащего налогообложению в отчетном месяце предусмотрен перенос налоговых вычетов на последующие месяцы в течение календарного года

Самозанятые лица и лица, получившие доходы из дополнительных источников, смогут применить налоговые вычеты при представлении Декларации о доходах и имуществе

Налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке индивидуального подоходного налога, равной 10%.

Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, в котором такие расходы фактически были произведены физическим лицом

Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога в декларации о доходах и имуществе физического лица по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты и подлежащих налогообложению самостоятельно.

При самостоятельном применении налоговых вычетов Законом о декларировании доходов физических лиц предусмотрен возврат излишне удержанной налогговым агентом суммы индивидуального подоходного налога.

11. Международное налогообложение

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

…

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом Правительством Республики Казахстан в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении доходов от оказания туристических услуг физическому лицу на территории государства с льготным налогообложением нерезидентом, зарегистрированным на территории такого государства;

…

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

С 1 января 2016 года

Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

…

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом Правительством Республики Казахстан в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении доходов от оказания туристических услуг физическому лицу на территории государства с льготным налогообложением нерезидентом, зарегистрированным на территории такого государства, а также доходов от аэропортовской деятельности, определенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

…

Во исполнение поручения Президента Республики Казахстан об открытии прямых авиасообщений с крупными городами мира в пределах семи часов полета, авиакомпании открывают новые направления, в том числе и в страны с льготным налогообложением.

Так, например, 28 августа 2012 года было открыто направление Алматы-Гонконг.

Принимая во внимание факт, что в настоящее время между Казахстаном и Гонконгом отсутствует конвенция об избежании двойного налогообложения и учитывая, что Гонконг является страной с льготным налогообложением казахстанские авиакомпании вынуждены нести дополнительную налоговую нагрузку в виде корпоративного подоходного налога в размере 20%, который авиакомпании РК вынуждены уплачивать из собственных средств. Кроме того налоги, уплаченные за счет собственных средств, не идут на вычеты налогового агента. Данная поправка позволит исключить дополнительную налогую нагрузку на авиакомпании Казахстана.

Статья 202. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан

1. Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся работниками юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан, определенных подпунктами 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 5 статьи 201 настоящего Кодекса. При этом положения настоящей статьи применяются при одновременном выполнении следующих условий:

1) иностранец или лицо без гражданства является работником юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан;

…

2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов иностранца или лица без гражданства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на юридическое лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.

…

Статья 202. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан

С 1 января 2016 года

1. Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся работниками юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан, определенных подпунктами 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 5 статьи 201 настоящего Кодекса. При этом положения настоящей статьи применяются при одновременном выполнении следующих условий:

1) иностранец или лицо без гражданства является работником юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан, выполняющего работы, оказывающего услуги на территории Республики Казахстан;

…

2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов иностранца или лица без гражданства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.

…

Поправка носит уточняющий характер, при этом с 1 января 2016 года обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан возлагается и на индивидуальных предпринимателей, заключивших договор с юридическим лицом - нерезидентом, не имеющим постоянного учреждения в Республике Казахстан.

Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан

…

3. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи:

1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

…

6. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется в течение трех календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

…

Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан

…

с 1 января 2015 года

3. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, или его нотариально засвидетельствованной копии, соответствующих требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи:

1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

…

6. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал.

…

Поправка с пункт 3 статьи 212 предусматривает:

приведение в соответствие со статьей 219 Налогового кодекса, которая на практике предусматривает возможность принятия налоговыми органами от нерезидента как оригинала документа, подтверждающего резидентство, так и его нотариально засвидетельствованной копии в целях освобождения его доходов от налогообложения на территории Республики Казахстан в соответствии с положениями действующих Налоговых конвенций;

упрощение администрирования по применению положений Налоговых конвенций, что позволяет представлять документ, подтверждающий резидентство до срока сдачи расчета по корпоративному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов юридических лиц- нерезидентов за 4 квартал отчетного года, т.е. не позднее 31 марта следующего года.

Однако необходимо принимать во внимание пункт 4 статьи 219 Налогового кодекса, который предусматривает, что в случае если в документе, подтверждающем резиденство, не указан период времени резиденства, то нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан. Таким образом, если в документе, подтверждающем резиденство, отстутствует период резиденства, то такой документ должен быть выдан и заверен соотвествующим образом в том году, в котором должно быть применено освобождение в соотвествии с Налоговой конвенцией.

С 1 января 2016 года документы, подтверждающие резидентство, по которым применено освобождение от налогообложения или пониженная ставка налога должны быть представлены в налоговые органы до 5 апреля года, следующего за отчетным.

Статья 219. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора

…

5. Если иное не установлено настоящим пунктом или международным договором, участником которого является Республика Казахстан, подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В случае если в рамках международного договора уполномоченный орган и компетентный орган иностранного государства придут к взаимному соглашению, предусматривающему иной порядок легализации документов, подтверждающих резидентство, то применяется указанный порядок.

Статья 219. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора

С 1 января 2013 года

…

5. Подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Положения настоящего пункта не применяются, в случае если иной порядок взаимного признания документов, подтверждающих резидентство, установлен:

1. международным договором, участником которого является Республика Казахстан;

2. между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соттветствии со статьей 226 настоящего Кодекса;

3. решением органа Евразийского экономического союза.

Поправка с статью 219 Налогового кодекса введена в действие с 1 января 2013 года в целях создания благоприятного инвестиционного климата для бизнеса путем упрощения процедуры легализации (аппостилирования) документов, подтверждающих резидентство налогоплательщиков в рамках действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Так Правительствами России и Казахстана одобрено Соглашение в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных государственными органами Республики Казахстан и Российской Федерации в рамках Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Постановление Правительства РК от 29 октября 2015 года № 863 и распоряжение Правительства РФ от 8 августа 2015 года № 1531-р). Согласно вышеуказанному соглашению стороны согласились, что документы, выданные уполномоченным органом государства одной Стороны и скрепленные ее гербовой печатью, принимаются на территории государства другой Стороны без какого-либо специального удостоверения, в том числе апостилирования или консульской легализации. Такие документы, рассматриваемые на территории государства одной Стороны как официальные, пользуются на территории государства другой Стороны доказательной силой официальных документов. Данный порядок признания применяется к официальным документам, выданным уполномоченными органами государств Сторон с 1 января 2011 года. Соглашение вступает в силу с даты получения по дипломатическим каналам письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.

Статья 227-1. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом по доходам, выплачиваемым резиденту в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, а также возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты

1. При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода - резиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право не облагать такие доходы подоходным налогом у источника выплаты в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, или применить к доходам физического лица-резидента ставку подоходного налога, предусмотренную пунктом 2 статьи 158 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:

…

2) наличия нотариально засвидетельствованной копии свидетельства налогоплательщика Республики Казахстан лица - окончательного (фактического) получателя (владельца) дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

При этом нотариально засвидетельствованная копия свидетельства налогоплательщика Республики Казахстан представляется налоговому агенту не позднее одной из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса, которая наступит первой.

…

2. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с настоящим Кодексом, ставки подоходного налога.

При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию свидетельства налогоплательщика Республики Казахстан - резидента. Копия такого документа представляется в течение трех календарных дней с даты представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления резидентом такого документа налоговому агенту в одну из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса.

3. В случае неприменения налоговым агентом положений настоящего Кодекса при выплате резиденту доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной статьей 194 настоящего Кодекса.

…

Статья 227-1. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом по доходам, выплачиваемым резиденту в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, а также возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты

1. При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода - резиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право не облагать такие доходы подоходным налогом у источника выплаты в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, или применить к доходам физического лица-резидента ставку подоходного налога, предусмотренную пунктом 2 статьи 158 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:

…

2) наличия документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан, лица - окончательного (фактического) получателя (владельца) дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

При этом документ, подтверждающий резидентство Республики Казахстан, представляется налоговому агенту не позднее одной из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса, которая наступит первой.

…

2. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с настоящим Кодексом, ставки подоходного налога.

3. В случае неприменения налоговым агентом положений настоящего Кодекса при выплате резиденту через номинального держателя депозитарных расписок - нерезидента доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной статьей 194 настоящего Кодекса.

…

С 1 января 2016 года статья 227-1 Налогового кодекса приведена в соотвествие с действующим законодательством. Так указанной статьей устанавлен порядок исполнения налогового обязательства по доходам, выплачиваемым резиденту Республики Казахстан, при этом согласно статье 46 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» выдача налоговыми органами свидетельства налогоплательщика Республики Казахстан производилась до 1 января 2013 года. В этой связи в статью 227-1 введены уточняющие поправки.

12. Налог на добавленную стоимость

Статья 228. Плательщики

…

2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 568, 569 настоящего Кодекса.

Статья 228. Плательщики

…

2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьей 568 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

Ввиду упразднения добровольной постановки на рег.учет по НДС.

Статья 231. Оборот по реализации товаров, работ, услуг

1. Оборот по реализации товаров означает:

4) отгрузку товара по договору комиссии;

…

3. Не являются оборотом по реализации:

…

24) отсутствует.

Статья 231. Оборот по реализации товаров, работ, услуг

1. Оборот по реализации товаров означает:

…

4) отгрузку товара по договору комиссии или по договору поручения;

…

3. Не являются оборотом по реализации:

…

24) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточнение редакции.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях приведения в соответствие с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. (подпункт 3) пункта 6 статьи 72 раздела XVII) и единого подхода к ввозу/вывозу товаров, являющегося передачей в пределах одного юридического лица с/на территории/ю одного государства-члена Таможенного союза на/с территорию/и другого государства-члена Таможенного союза.

Дополнительно статья 276-4 Налогового кодекса дополнена пунктом 5, согласно которому косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию РК товаров, ввозимых с территории государства-члена Таоженного союза в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица.

Статья 233. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам поручения

1. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также приобретение товаров, работ, услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.

…

Статья 233. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения

1. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации поверенного.

Вступает в силу с 1 января 2016 года.

Уточняющая поправка, в целях приведения в соответствие с нормами Гражданского кодекса.

Статья 233-1. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии

1. Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, не являются оборотом по реализации комиссионера.

Статья 233-1. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии

Не являются оборотом по реализации комиссионера:

реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях приведения в соответствие с нормами Гражданского кодекса, согласно которому комиссионер может не только реализовывать товары, работы, услуги, но и приобретать для комитента товары, работы, услуги, статья 233-1 изложена в новой редакции.

Отсутствует.

Статья 233-2. Обороты по реализации, осуществляемые по договору транспортной экспедиции

Выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях приведения в соответствие с нормами Гражданского кодекса введена новая статья 233-2, согласно которой выполнение работ, оказание услуг, перевозчиком по договору транспортной экспедиции не являются оборотом по реализации экспедитора.

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

…

11.Дата совершения оборота по реализации по исправленному счету-фактуре определяется по дате совершения оборота, указанной в счете-фактуре, который аннулируется.

12. Дата совершения оборота по реализации по дополнительному счету-фактуре определяется:

…

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

…

11. В исправленном счете-фактуре указывается дата совершения оборота, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом.

12. В дополнительном счете-фактуре указывается дата совершения оборота, которая определяется:

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточняющая поправка

Статья 238. Размер облагаемого оборота

…

12. При оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции.

…

14. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя размер облагаемого оборота поверенного определяется на основе его вознаграждения по договору поручения.

…

15. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.

…

Статья 238. Размер облагаемого оборота

…

12. При выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции.

…

14. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, передаче поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, размер облагаемого оборота поверенного определяется на основе его вознаграждения по договору поручения.

…

15. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточняющая поправка

Согласно дополнениям в пункт 14 статьи 238 Налогового кодекса облагаемый оборот поверенного определяется на основе его вознаграждения по договору поручения не только при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, но и при приобретении.

Вступает в силу с 1 января 2016 года.

Согласно дополнениям в пункт 15 статьи 238 Налогового кодекса облагаемый оборот поверенного определяется на основе его вознаграждения по договору поручения не только при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, но и при приобретении.

Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от налога на добавленную стоимость

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

…

10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 244, 276-12 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), перестановке вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы Таможенного союза, экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг оператора вагонов (контейнеров); услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов.

…

Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от налога на добавленную стоимость

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

…

10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 244, 276-12 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу, наливу, передаче продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалке на другой вид транспорта), перестановке вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы Таможенного союза, экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг оператора вагонов (контейнеров); услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Конкретизирована редакция подпункта 10) статьи 248 Налогового кодекса в целях приведения в соответствие с термином «транспортировка продукции» согласно Закону РК «О магистральном трубопроводе» от

22.06. 12 г. №20-V.»

Статья 250. Финансовые операции, освобождаемые от налога на добавленную стоимость

…

2. К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:

…

15) реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в Центре кассовых операций и хранения ценностей Национального Банка Республики Казахстан и (или) в банках второго уровня;

…

Статья 250. Финансовые операции, освобождаемые от налога на добавленную стоимость

…

2. К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:

…

15) реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в банках второго уровня, а также в Национальном Банке Республики Казахстан для категории юридических лиц, обслуживаемых в Национальном Банке Республики Казахстан;

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В соответствии со статьей 57 ЗРК «О Национальном Банке Республики Казахстан» Национальный Банк открывает и ведет металлические счета клиентов. Центр кассовых операций и хранения ценностей является филиалом Национального Банка.

Кроме того, в соответствии с пунктом 11) статьи 15 ЗРК «О Национальном Банке» Правление Национального Банка Казахстана определяет категории юридических лиц, обслуживаемых Национальным Банком.

В этой связи уточнена редакция подпункта 15) пункта 2 статьи 250 Налогового кодекса.

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241 и 276-20 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

…

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241 и 276-20 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

В случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях уточнения налогового периода, в котором подлежит отнесению в зачет НДС, уплаченный при импорте товаров из стран, не являющихся членами Таможенного союза.

Статья 257. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет

…

3. Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

…

4) отсутствует;

5) отсутствует.

Статья 257. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет

…

3. Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет:

…

4) комиссионером - по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

5) экспедитором - по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

По договору комиссии и транспортной экспедиции комиссионер и экспедитор осуществляют услуги по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг) от имени комитента или клиента (по договору транспортной экспедиции), в связи с чем не относят сумму НДС в зачет по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) на основании названных договоров.

Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость

…

4-3. Отсутствует.

…

Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость

…

4-3. В случае, если оборот по реализации по передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения части делимого земельного участка, по которому до совершения такого оборота по реализации сумма налога на добавленную стоимость была отнесена в зачет, является освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, то корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится на сумму налога на добавленную стоимость, приходящегося на такой земельный участок, которая определяется по следующей формуле:

НДСкорр= НДСовз/ Sобщ*Sзем,

где:

НДСкорр - сумма корректировки налога на добавленную стоимость;

НДСовз - сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного ранее в зачет;

Sобщ - общая площадь земельного участка до его деления;

Sзем - площадь земельного участка, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения которого освобождается от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Для целей уменьшения зачета по НДС в случае если налогоплательщиком произведено деление земельного участка, по которому НДС ранее был отнесен в зачет.

Пример:

В 2014 году приобретен делимый земельный участок, на котором имеется нежилое здание и сумма НДС по такому земельному участку отнесена в зачет. В 2016 году производится деление указанного земельного участка на 2 самостоятельных участка и в этом же году реализуется земельный участок, реализация которого освобождается от НДС. Поскольку, выделенный земельный участок использован не для целей облагаемого оборота, плательщик НДС обязан произвести корректировку суммы НДС, относимого в зачет по формуле, введенной подпунктом 4-3 в статью 258 Налогового кодекса.

Статья 267. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость в отдельных случаях

...

2. В целях настоящей статьи к юридическим лицам, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, относятся юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:

1) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления следующих видов деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

производство мяса и мясопродуктов;

переработка и консервирование фруктов и овощей;

производство растительных и животных масел и жиров;

переработка молока и производство сыра;

производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;

производство готовых кормов для животных;

производство хлеба;

производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

производство продуктов крахмало-паточной промышленности;

переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных.

Определение видов деятельности в целях применения подпункта 1) настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования;

…

Статья 267. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость в отдельных случаях

…

2. В целях настоящей статьи к юридическим лицам, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, относятся юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:

1) не менее 90 процентов совокупного годового дохода, которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров, являющихся результатом осуществления следующих видов деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

производство мяса и мясопродуктов;

переработка и консервирование фруктов и овощей;

производство растительных и животных масел и жиров;

переработка молока и производство сыра;

производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;

производство готовых кормов для животных;

производство хлеба;

производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

производство продуктов крахмало-паточной промышленности;

переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных.

Определение видов деятельности в целях применения подпункта 1) настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования;

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточняющая редакция в целях определения порядка исичисления НДС юридическими лицами, осуществляющими переработку сельскохозяйственного сырья в целях применения льготной нормы, позволяющей уменьшать НДС на 70%.

Статья 272. Возврат налога на добавленную стоимость

2. Не подлежит возврату из бюджета превышение налога на добавленную стоимость, указанное в части первой подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи, сложившееся по товарам, работам, услугам, приобретенным до 1 января 2009 года, за исключением превышения, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

Превышение налога на добавленную стоимость, не подлежащее возврату из бюджета в соответствии с настоящим пунктом, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость. Зачет не производится в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте, а также предусмотренного статьей 241 настоящего Кодекса.

3. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:

1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, и по которому в декларации указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, имеющих право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 274 настоящего Кодекса.

3-1. В случае, если превышение налога на добавленную стоимость сложилось по товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, возврат такому налогоплательщику суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившейся за период строительства, осуществляется в течение двадцати налоговых периодов равными долями начиная с налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату накопленной суммы превышения налога на добавленную стоимость.

Для целей настоящей статьи к зданиям производственного назначения относятся:

1) промышленные здания и склады;

2) здания транспорта, связи и коммуникаций;

3) нежилые сельскохозяйственные здания.

Для целей настоящей статьи к сооружениям производственного назначения относятся сооружения, кроме сооружений, предназначенных для спорта и мест отдыха, административных целей, стоянки или парковки автомобилей, а также культурно-развлекательного, гостиничного, ресторанного назначения.

Отнесение зданий и сооружений производственного назначения к зданиям и сооружениям, указанным в частях второй и третьей настоящего пункта, производится в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования.

Положения части первой настоящего пункта применяются также и при строительстве «под ключ» в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При этом под периодом строительства понимается период времени между началом строительства и датой ввода в эксплуатацию зданий, сооружений.

Для целей настоящей статьи началом строительства признается наиболее ранняя из следующих дат:

1) дата заключения контракта (договора, соглашения) на осуществление строительства;

2) дата заключения контракта (договора, соглашения) на осуществление проектных работ.

Положения настоящего пункта применяются при одновременном соблюдении следующих условий:

1) налогоплательщик является организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны или вновь образованной, реализующей инвестиционный приоритетный проект;

2) строительство осуществляется на основании долгосрочного контракта, указанного в пункте 1 статьи 130-1 настоящего Кодекса;

3) здания, сооружения признаны основными средствами;

4) здания, сооружения приняты в эксплуатацию государственной приемочной или приемочной комиссией.

Положения настоящего пункта не применяются при возврате превышения налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, которым такой возврат осуществляется в порядке, установленном пунктом 3 и (или) частью пятой подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи, а также имеющим право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 274 настоящего Кодекса.

Требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного в настоящем пункте, налогоплательщиком указывается в очередной декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, следующие за датой ввода в эксплуатацию зданий, сооружений, с учетом положений статьи 46 настоящего Кодекса.

Статья 272. Возврат налога на добавленную стоимость

2. Не подлежит возврату из бюджета превышение налога на добавленную стоимость, указанное в части первой подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи, сложившееся по товарам, работам, услугам, приобретенным до 1 января 2009 года, за исключением превышения, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

Превышение налога на добавленную стоимость, не подлежащее возврату из бюджета в соответствии с настоящим пунктом, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость. Зачет не производится в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте, а также предусмотренного статьей 241 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не применяются при возврате превышения налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 273-1настоящего Кодекса.

3. Превышение суммы налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:

1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, имеющих право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 274 настоящего Кодекса.»;

пункт 3-1 исключить;

Внесены изменения в статью 42 Закона от 10.12.08 г. № 100-IV согласно которым действие подпункта 1) пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса относительно возврата превышение налога на добавленную стоимость независимо от наличия экспорта товара приостановлено с 1 января 2011 до 1 января 2022 года.

Вводится в действие с 1 января 2016 года

Пункт 2 статьи 272 дополнен исключением в связи с введение новой статьи 273-1, определяющей ососбонности возврата НДС в отдельных случаях.

Вводится в действие с 1 января 2012 года

С целью уточнения нормы о возврате превышения НДС с нарастающим итогом изменена редакции пункта 3 статьи 272 Налогового кодекса.

Вводится в действие с 1 января 2016 года

Пункт 3-1 статьи 272 Налогового кодекса исключен в связи в выделением норм в отдельную статью 273-1 Налогового кодекса.

Отсутствует.

Статья 273-1. Особенности возврата превышения налога на добавленную стоимость в отдельных случаях

1. В случае, если превышение налога на добавленную стоимость сложилось по товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, возврат такому налогоплательщику суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившейся за период строительства, осуществляется в порядке и сроки, установленные пунктом 3 настоящей статьи.

Для целей настоящей статьи к зданиям производственного назначения относятся:

1) промышленные здания и склады;

2) здания транспорта, связи и коммуникаций;

3) нежилые сельскохозяйственные здания.

Для целей настоящей статьи к сооружениям производственного назначения относятся сооружения, кроме сооружений, предназначенных для спорта и мест отдыха, административных целей, стоянки или парковки автомобилей, а также культурно-развлекательного, гостиничного, ресторанного назначений.

Отнесение зданий и сооружений производственного назначения к зданиям и сооружениям, указанным в частях второй и третьей настоящего пункта, производится в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования.

Положения части первой настоящего пункта применяются также и при строительстве «под ключ» в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При этом под периодом строительства понимается период времени между началом строительства и датой ввода в эксплуатацию зданий, сооружений.

Для целей настоящей статьи началом строительства признается наиболее ранняя из следующих дат:

1) дата заключения контракта (договора) на осуществление строительства;

2) дата заключения контракта (договора) на осуществление проектных работ.

Положения настоящего пункта применяются при одновременном соблюдении следующих условий:

1) налогоплательщик является организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны или вновь образованной, реализующей инвестиционный приоритетный проект;

2) строительство осуществляется на основании долгосрочного контракта, указанного в пункте 1 статьи 130-1 настоящего Кодекса;

3) здания, сооружения признаны основными средствами;

4) здания, сооружения приняты в эксплуатацию.

Требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного в настоящем пункте, указывается в очередной декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведен ввод в эксплуатацию зданий, сооружений, с учетом положений статьи 46 настоящего Кодекса.

2. В случае, если превышение налога на добавленную стоимость сложилось по товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения, возврат суммы такого превышения налога на добавленную стоимость осуществляется в порядке и сроки, установленные пунктом 3 настоящей статьи.

При этом под периодом проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения понимается период времени между датой заключения соответствующего контракта на недропользование в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, и датой начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

Положение настоящего пункта применяется в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование (за исключением контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей), заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

Требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, указанного в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщиком указывается в очередной декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, на который приходится дата начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, с учетом положений статьи 46 настоящего Кодекса.

3. Возврат превышения налога на добавленную стоимость, указанного в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, осуществляется в течение двадцати налоговых периодов равными долями начиная с налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату накопленной суммы превышения налога на добавленную стоимость.

4. Положения настоящей статьи не применяются к сумме превышения налога на добавленную стоимость, возврат которого осуществляется в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса, а также при возврате превышения налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, имеющим право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 274 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 1 января 2016 года

Вновь введенная в Налоговый кодекс статья 273-1 определяет порядок возврата превышения НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, для организации, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны или вновь образованной, реализующей инвестиционный приоритетный проект.

Кроме того, статья 273-1 Налогового кодекса определяет порядок возврата превышения НДС, сложившегося по товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения.

Отсутствует.

Статья 264-1. Особенности выписки счетов - фактур по договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии

1. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг, осуществляется комиссионером, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.

При выписке комитентом в адрес комиссионера счета-фактуры на реализацию товаров на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, в целях выполнения требований подпунктов 2-1), 3), 3-1), 4) и 5) пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса в качестве реквизитов:

поставщика указываются реквизиты комитента с указанием статуса «комитент»;

получателя указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер».

При выписке комиссионером счета-фактуры получателю товаров, работ, услуг в целях выполнения требований подпунктов 2-1), 3), 3-1), 4) и 5) пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса в качестве реквизитов поставщика указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер».

2. При передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, выписка счетов-фактур в адрес комитента осуществляется комиссионером, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается с учетом стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных комиссионером для комитента на условиях договора комиссии.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

счета-фактуры, выписанного комиссионеру третьим лицом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру третьим лицом, отражается в облагаемом (необлагаемом) обороте в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту;

документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного третьим лицом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, отражается в необлагаемом обороте в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту.

При выписке комиссионером комитенту счета-фактуры на приобретенные для комитента на условиях договора комиссии товары, работы, услуги, в целях выполнения требований подпунктов 2-1), 3), 3-1), 4) и 5) пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса в качестве реквизитов:

поставщика указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер»;

получателя указываются реквизиты комитента с указанием статуса «комитент».

При выписке третьим лицом, являющимся поставщиком товаров, работ, услуг, счета-фактуры комиссионеру в целях выполнения требований подпунктов 2-1), 3) и 4) пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса в качестве реквизитов получателя указываются реквизиты комиссионера.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 264-1, определяющей порядок выписки счетов-фактур по договорам комиссии.

12.1 Обязательный переход на выписку счетов-фактур в электронном виде

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

…

2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;

…

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:

1)подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) - 4) настоящего пункта;

2) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 настоящего Кодекса, по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящейся на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемой на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 238 настоящего Кодекса;

3) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 настоящего Кодекса, по договорам возвратного лизинга;

4) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии спунктом 11 статьи 263 настоящего Кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

…

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

…

2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура в электронной форме или иной документ, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи;

…

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога по:

1) счетам-фактурам, выписанным в электронной форме, с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) - 4) настоящего пункта;

2) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в электронной форме, в том числе в соответствии с требованиями, установленными пунктом 10 статьи 263 настоящего Кодекса, по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящейся на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемой на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 238настоящего Кодекса;

3) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в электронной форме, в том числе в соответствии с требованиями, установленными пунктом 10 статьи 263 настоящего Кодекса, по договорам возвратного лизинга;

4) подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в электронной форме, в том числе в соответствии с требованиями, установленными пунктом 11 статьи 263 настоящего Кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

…

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

В связи с исключением возожности выписки счетов-фактур на бумажном носителе и введением обязательной выписки электронных счетов-фактур.

С 1 января 2017 года выписка счетов-фактур на бумажном носителе допускается в случае, если выписка счета-фактуры в электронной форме невозможна по причине возникновения технических ошибок в программном обеспечении, подтвержденных центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

При этом, предусмотрена административная отвестенность поставщика при выписки счет-фактуры на бумажном носителе, а также покупатель по такой счет-фактуре не имеет право НДС отнести в зачет.

Статья 263. Счет-фактура

1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей.

1-1.Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронном виде, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений настоящей статьи.

1-2. Счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронном виде.

Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, осуществляются посредством информационной системы электронных счетов-фактур.

Уполномоченным органом устанавливается порядок документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, в котором отражается следующее:

форма счета-фактуры;

порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур;

порядок заверения счетов-фактур;

особенности подтверждения получения исправленных и (или) дополнительных счетов-фактур;

порядок хранения счетов-фактур;

порядок взаимодействия между центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и налоговыми органами.

Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета в соответствии с законами Республики Казахстан несет ответственность за:

своевременность приема, регистрации, обработки и передачи счетов-фактур, выписанных в электронном виде, а также их хранение;

достоверность передаваемых сведений, отраженных в счетах-фактурах, выписанных в электронном виде;

неразглашение сведений, указанных в счетах-фактурах, третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

2. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счете-фактуре:

1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

4. Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 настоящего Кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС».

Статья 263. Счет-фактура

1. При осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик обязан выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру или иной документ, предусмотренный пунктом 2 статьи 256 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 15 настоящей статьи.

Исключен

Исключен

2. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан выписать счет-фактуру в электронной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 настоящей статьи.

2-1. В случае, если выписка счета-фактуры в электронной форме невозможна по причине возникновения технических ошибок в программном обеспечении, подтвержденных центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, выписка счета-фактуры производится на бумажном носителе.

2-2. Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, осуществляются посредством информационной системы электронных счетов-фактур.

Уполномоченным органом устанавливается порядок документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, в котором отражается следующее:

форма счета-фактуры;

порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур;

порядок заверения счетов-фактур;

особенности подтверждения получения исправленных и (или) дополнительных счетов-фактур;

порядок хранения счетов-фактур;

порядок взаимодействия между центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и налоговыми органами.

Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета в соответствии с законами Республики Казахстан несет ответственность за:

своевременность приема, регистрации, обработки и передачи счетов-фактур, выписанных в электронной форме, а также их хранение;

достоверность передаваемых сведений, отраженных в счетах-фактурах, выписанных в электронной форме;

неразглашение сведений, указанных в счетах-фактурах, третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

2-3. Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронной форме, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений настоящей статьи.

3. Налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 2 статьи 256 настоящего Кодекса:

1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

4. Исключить.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточняющая поправка в пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса, согласно которой счет-фактура может не выписываться в случаях, установленных пунктом 15 статьи 263 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

В связи с введением обязательной выписки счетов-фактур в электронной форме.

В целях решения вопроса в случае технических проблем при выписке электронных счетов-фактур, разрешается выписка счетов-фактур на бумажном носителе.

Правила документооборота электронных счетов-фактур утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77, которыми в том числе утверждены:

форма счета-фактуры;

порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Объеденена редакцию пунктов 3 и 4 статьи 263 Налогового кодекса.

5. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;

1-1) в случае выписки счета-фактуры в электронном виде - дата совершения оборота;

2) дата выписки счета-фактуры. При выписке счета-фактуры в электронном виде датой выписки является дата регистрации счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур;

…

5. В счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;

1-1) дата совершения оборота;

2) дата выписки счета-фактуры;

…

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

Уточнение редакции для выписки счетов-фактур на бумажном носителе.

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

Уточнение редакции в связи с выделением положения пункта 7 в отдельные пункты 7-1, 7-2, 7-3 и увеличением срока выписки счетов-фактур в электронной форме.

3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии);

отсутствует;

…

3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;

…

6. В случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза.

В случае реализации товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, счет-фактура выписывается с указанием статуса поставщика:

«комитент» - при выписке счета-фактуры комитентом комиссионеру;

«комиссионер» - при выписке счета-фактуры комиссионером покупателю товаров, работ, услуг.

…

3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии);

в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

…

3-1) в случаях, предусмотренных статьей 264-1 настоящего Кодекса, статус поставщика - комитент или комиссионер;

…

6. В случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза.

В случае несоблюдения требований, установленных статьей 78 настоящего Кодекса, лизингодатель выписывает счет-фактуру или дополнительный счет-фактуру с отметкой «несоблюдение статьи 78 Налогового кодекса».

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

При выписке счета-фактуры должны быть указаны данные индивидуального предпринимателя (либо его наименование, которое он указывает при постановке на регистрационный учет по НДС).

В связи с установлением порядка выписки счетов-фактур по договорам комиссии, установленного с статьей 264-1 Налогового кодекса

7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;

пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры:

при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным на срок один или более одного года, лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса, - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура.

В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.

В случае, предусмотренном пунктом 8 статьи 237 настоящего Кодекса, счет-фактура выписывается не ранее и не позднее пяти календарных дней после даты, указанной в подписанном документе, указанном в абзацах втором, третьем части второй пункта 1-1 статьи 237 настоящего Кодекса.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры:

при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;

…

В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.

7-1. Отсутствует.

7-2. Отсутствует.

7-3. Отсутствует.

7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается:

на бумажном носителе - не ранее даты совершения оборота и не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации;

в электронной форме - не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

7-1. Плательщик налога на добавленную стоимость при выписке счетов-фактур в электронной форме вправе выписывать счета-фактуры:

при реализации электроэнергии, воды, газа, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным на срок один или более одного года, лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса, - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура.

7-2. В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается:

на бумажном носителе - не позднее даты совершения оборота по реализации;

в электронной форме - не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

7-3. В случае, предусмотренном пунктом 8 статьи 237 настоящего Кодекса, счет-фактура выписывается:

на бумажном носителе - в течение семи календарных дней после даты, указанной в подписанном документе, указанном в абзацах втором, третьем части второй пункта 1-1 статьи 237 настоящего Кодекса;

в электронной форме - в течение пятнадцати календарных дней после даты, указанной в подписанном документе, указанном в абзацах втором, третьем части второй пункта 1-1 статьи 237 настоящего Кодекса.

Вступает в силу с 1 января 2017 года.

Уточнение редакции в связи с выделением положения пункта 7 в отдельные пункты 7-1, 7-2, 7-3 статьи 263 Налогового кодекса и увеличение срока выписки счетов-фактур в электронной форме.

14-2. Исправленный счет-фактура выписывается не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее:

1) семи календарных дней после даты обнаружения ошибки - в случае выписки на бумажном носителе;

2) пятнадцати календарных дней после даты обнаружения ошибки - в случае выписки в электронном виде.

14-3.

..

По исправленному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

…

15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

…

4) представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса;

…

14-2. Исправленный счет-фактура выписывается:

на бумажном носителе - не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее семи календарных дней после даты обнаружения;

в электронной форме - не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее пятнадцати календарных дней после даты обнаружения.

14-3.

…

По исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.»;

15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

…

4) представления покупателю чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, указанной в главе 90 настоящего Кодекса, при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса;

 Вводится в действие с 1 января 2017 года.

В целях возможности отказаться в принятии исправленного счета-фактуры.

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

В целях возможности не выписывать счета-фактуры в электронной форме в случае если ККМ имеет функцию фиксации и (или) передачи данных в налоговые органы.

18. Выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору комиссии, осуществляется комиссионером. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.

...

18. Особенности выписки счетов-фактур в рамках договоров, условия которых соответствуют условиям договора комиссии, установлены статьей 264-1 настоящего Кодекса.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В связи с установлением статьей 264-1 Налогового кодекса особенностей выписки счетов-фактур в рамках договора комиссии.

Статья 5. Установить, что с 1 января 2016 года до 1 июля 2016 года пункт 2 статьи 263 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) действует в следующей редакции:

«2. Счет-фактура выписывается в электронной форме или на бумажном носителе, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщик, являющийся уполномоченным экономическим оператором в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле, обязан выписывать счета-фактуры в электронной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 настоящей статьи.».

Статья 6. Установить, что с 1 июля 2016 года до 1 января 2017 годапункт 2 статьи 263 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) действует в следующей редакции:

«2. Счет-фактура выписывается в электронной форме или на бумажном носителе, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщик, являющийся уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле, обязан выписывать счета-фактуры в электронной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 настоящей статьи.

Статьями 5 и 6 Закона предусмотрен поэтапный переход на выписку счетов-фактур в электронной форме:

с 1 января 2016 года - налогоплательщик, являющийся уполномоченным экономическим оператором в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;

с 1 июля 2016 года - налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле

Статья 265. Выписка дополнительных счетов-фактур

…

4. По дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

…

Отсутствует

Статья 265. Выписка дополнительных счетов-фактур

…

4. По дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

…

По дополнительному счету-фактуре, выписанному в электронной форме получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого дополнительного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры, согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

В целях предоставления возможности покупателю отказаться в принятии дополнительного счета-фактуры.

отсутствует

Кодекс об административных правонарушениях

Статья 280-1. Нарушение порядка выписки счетов-фактур

1. Выписка плательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров, работ, услуг получателю указанных товаров, работ, услуг счета-фактуры на бумажном носителе в нарушение требования налогового законодательства Республики Казахстан по выписке счета-фактуры в электронной форме -

влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере тридцати процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее двадцати месячных расчетных показателей, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее тридцати месячных расчетных показателей, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее сорока месячных расчетных показателей.

2. Выписка плательщиком налога на добавленную стоимость счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан,-

влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере тридцати процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее двадцати месячных расчетных показателей, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее тридцати месячных расчетных показателей, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее сорока месячных расчетных показателей.

3. Действия, предусмотренные частями первой и второй настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -

влекут штраф на субъектов малого предпринимательства в размере шестидесяти процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее сорока месячных расчетных показателей, на субъектов среднего предпринимательства - в размере семидесяти процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее шестидесяти месячных расчетных показателей, на субъектов крупного предпринимательства - в размере восьмидесяти процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее восьмидесяти месячных расчетных показателей.

С 1 января 2015 года установлена ответственность плательщика налога на добавленную стоимость за нарушения правил выписки счетов-фактур. Так за выписку счет-фактуры на бумажном носителе в нарушение требования налогового законодательства, а также при нарушении сроков выписки счетов-фактур предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафа по статье 280-1 Кодекса об административных нарушенияях установленны в процентном соотношении к сумме НДС, указанной в счет-фактуре. При этом минимальный размер штрафа по указанной статьей установлен в размере 20 МРП.

13. НДС в Таможенном союзе

Статья 276-2. Плательщики налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе

Плательщиками налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе являются:

…

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза:

…

физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

физическое лицо, импортирующее транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан.

Статья 276-2. Плательщики налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе

Плательщиками налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе являются:

…

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза:

…

физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

Исключить.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Согласно подпункт 2) пункта 6 статьи 72 раздела XVII с Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-члена товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности. В целях создания равноправных условий при осуществлении предпринимательской деятельности критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности будут установлены Министерством финансов.

Статья 276-4. Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в Таможенном союзе

…

4. Не является облагаемым импортом:

…

Положения настоящего пункта применяются при временном ввозе

товаров:

…

2) в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

…

5. Отсутствует.

Статья 276-4. Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в Таможенном союзе

…

4. Не является облагаемым импортом:

…

Положения настоящего пункта применяются при временном ввозе товаров:

…

2) на выставки и ярмарки.

…

5. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию Республики Казахстан:

1) товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

2) товаров, ввозимых с территории государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) товаров, указанных в настоящем подпункте, по форме, в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях приведения в соответствие с подпунктом 3) пункта 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г, которым регламентировано не взимание косвенных налогов при импорте на территорию государства-члена товаров, импорт которых на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (законодательством государства-члена может быть установлено обязательство по уведомлению налоговых органов о ввозе (вывозе) таких товаров).

Статья 276-20. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Таможенном союзе

…

3-1. Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам на бумажном носителе и в электронном виде, заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде представляются:

1) физическими лицами, импортирующими на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза транспортные средства;

Статья 276-20. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Таможенном союзе

…

3-1. Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам на бумажном носителе и в электронной форме, заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме представляются:

1) исключить;

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях приведения всоответствие с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. (подпункт 2) пункта 6 статьи 72 раздела XVII).

В целях приведения в соответствие с поправкой, вносимой в абзац двенадцатый подпункта 2) статьи 276-2 Налогового кодекса.

14. Акцизы

Статья 278. Плательщики

...

Отсутствует.

…

Статья 278. Плательщики

…

1-1. Плательщиками акцизов являются также физические лица, импортирующие подакцизные товары с территории государств-членов Таможенного союза в целях предпринимательской деятельности.

Критерии отнесения подакцизных товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях создания равноправных условий при осуществлении предпринимательской деятельности.

Статья 279. Перечень подакцизных товаров

Если иное не установлено настоящей статьей, подакцизными товарами являются:

…

4-1) остутствует

Статья 279. Перечень подакцизных товаров

Если иное не установлено настоящей статьей, подакцизными товарами являются:

…

4-1) изделия с нагреваемым табаком, жидкость для использования в электронных сигаретах;

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В связи с отнесением изделиий с нагреваемым табаком, жидкости для использования в электронных сигаретах к перечню подакцизных товаров

Статья 280. Ставки акцизов

…

4. Исчисление суммы акциза производится по следующим ставкам:

1) на подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) - 4), 6), 7), 8) статьи 279 настоящего Кодекса:

…

…

…

Статья 280. Ставки акцизов

…

4. Исчисление суммы акциза производится по следующим ставкам:

1) на подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) - 4), 6), 7), 8) статьи 279 настоящего Кодекса:

…

…

…

Вводится в действие с 1 января 2017 года

С 1 января 2017 года ставки на алкогольную продукцию будут повышены.

Вводится в действие с 1 января 2017 года

С 1 января 2016 года ставка налога на пивные напитки определа в размере ставки, установленной для пива. Согласно пункту 18 Закону РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» пивным напитком является пивоваренная продукция с объемной долей этилового спирта, образовавшегося в процессе брожения пивного сусла, не более чем 7 процентов, которая произведена из пива (не менее 40 процентов объема готовой продукции) и (или) приготовленного из пивоваренного солода пивного сусла (не менее 40 процентов массы сырья), воды с добавлением или без добавления зернопродуктов, сахаросодержащих продуктов, хмеля и (или) хмелепродуктов, плодового и иного растительного сырья, продуктов их переработки, вкусоароматических веществ и ароматизаторов, без добавления этилового спирта.

Статья 292. Сроки уплаты акциза

…

4. Акциз на подакцизные товары, установленные в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

…

Статья 292. Сроки уплаты акциза

…

4. Акциз на подакцизные товары, установленные в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала, пива и пивного напитка, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года

С целью исключения маркировки учетно-контрольными марками пивных напитков.

15. Налогообложение недропользователей

Статья 300. Плательщики

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт:

1) сырую нефть, газовый конденсат, за исключением:

…

При этом в случае, если после завершения таможенной процедуры переработки сырой нефти вне таможенной территории юридическим лицом не осуществлен фактический ввоз в Республику Казахстан продуктов ее переработки в объемах, указанных в документе об условиях переработки товаров вне таможенной территории, за исключением продуктов, определенных Правительством Республики Казахстан, такое юридическое лицо является плательщиком рентного налога на экспорт по всему объему сырой нефти, переданной для переработки в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории в соответствии с подпунктом 2-1) пункта 2 статьи 332 настоящего Кодекса;

…

Статья 300. Плательщики

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт:

1) нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением:

…

При этом в случае, если после завершения таможенной процедуры переработки сырой нефти вне таможенной территории юридическим лицом не осуществлен фактический ввоз в Республику Казахстан продуктов ее переработки в объемах, указанных в документе об условиях переработки товаров вне таможенной территории, за исключением продуктов, определенных Правительством Республики Казахстан, такое юридическое лицо является плательщиком рентного налога на экспорт по всему объему сырой нефти, переданной для переработки в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории в соответствии с подпунктом 2-1) пункта 2 статьи 332 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего раздела нефтью сырой и нефтепродуктами сырыми признаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года

В целях единообразного применения принципов обложения экспортируемых энергоресурсов к объекту обложения рентным налогом отнесены все виды вывозимых товаров, классифицируемых по коду 2709 00 9009 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

Статья 301. Объект обложения

Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт. Для целей настоящего раздела под экспортом понимаются:

…

3) реализация на территории другого государства-члена Таможенного союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Таможенного союза для переработки.

Для исчисления рентного налога на экспорт объем сырой нефти, газового конденсата определяется в следующем порядке:

при реализации на экспорт сырой нефти, газового конденсата за пределы Таможенного союза - как объем сырой нефти, газового конденсата, указанный в графе 35 полной декларации на товары, используемый для исчисления сумм таможенных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, либо иных таможенных целей в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

при реализации на экспорт сырой нефти, газового конденсата на территорию другого государства-члена Таможенного союза - как объем сырой нефти, газового конденсата, указанный в акте приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале маршрута поставки таких сырой нефти, газового конденсата на экспорт.

Статья 301. Объект обложения

Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, угля, реализуемый на экспорт. Для целей настоящего раздела под экспортом понимаются:

…

3) реализация на территории другого государства-члена Таможенного союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Таможенного союза для переработки.

Для исчисления рентного налога на экспорт объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых определяется в следующем порядке:

при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за пределы Таможенного союза - как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в графе 35 полной декларации на товары, используемый для исчисления сумм таможенных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, либо иных таможенных целей в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых, на территорию другого государства-члена Таможенного союза - как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в акте приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале маршрута поставки таких нефти сырой и нефтепродуктов сырых, на экспорт.

Вводится в действие с 1 января 2016 года

В целях единообразного применения принципов обложения экспортируемых энергоресурсов к объекту обложения рентным налогом отнесены все виды вывозимых товаров, классифицируемых по коду 2709 00 9009 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

Статья 302. Порядок исчисления

1. Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату является стоимость экспортируемых сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и мировой цены, рассчитанной в порядке, установленном пунктом 3 статьи 334 настоящего Кодекса.

Статья 302. Порядок исчисления

1. Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по нефти сырой и нефтепродуктов сырых является стоимость экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема нефти сырой и нефтепродуктов сырых и мировой цены, рассчитанной в порядке, установленном пунктом 3 статьи 334 настоящего Кодекса. При этом для нефти сырой и нефтепродуктов сырых мировая цена определяется исходя из мировой цены сырой нефти.

Для определения мировой цены сырой нефти перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну осуществляется на основе средневзвешенного коэффициента баррелизации по следующей формуле:

К барр. ср. = (V1 х К барр.1 + V2 х К барр.2 … + Vn х К барр.n) / V общ.реализации, где:

К барр. ср. - средневзвешенный коэффициент баррелизации;

V1, V2, …. Vn - объемы каждой партии нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт за налоговый период;

К барр.1, К барр.2 … + Кбарр.n - коэффициенты баррелизации, указанные в паспорте качества по каждой соответствующей партии, оформленный на основании данных прибора учета пункта сдачи и приема нефти сырой и нефтепродуктов сырых транспортной организации в начале маршрута на территории Республики Казахстан. При этом коэффициенты баррелизации устанавливаются с учетом фактической плотности и температуры экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, приведенных к стандартным условиям измерения в соответствии с национальным стандартом, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования;

n - количество партий, реализованных на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых в налоговом периоде;

V общ.реализации - общий объем реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за налоговый период.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года

В целях единообразного применения принципов обложения экспортируемых энергоресурсов к объекту обложения рентным налогом отнесены все виды вывозимых товаров, классифицируемых по коду 2709 00 9009 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

Для целей налогообложения в статью 302 Налогового кодекса введена формула перевода единиц измерения из барреля в метрическую тонну.

Так, налоговая база рентного налога определяется исходя из мировой цены нефти, которая установлена за 1 баррель нефти, и физического объема экспорта нефти, выраженного в тоннах. В целях установления единного порядока перевода единиц измерения из барреля в тонну внесены поправки в статью 302 Налогового кодекса, предусматривающие использование коэффициента баррелизации при переводе единиц измерения из барреля в метрическую тонну.

Статья 303. Ставки рентного налога на экспорт

При экспорте сырой нефти, газового конденсата рентный налог на экспорт исчисляется по следующим ставкам:

…

Статья 303. Ставки рентного налога на экспорт

При экспорте нефти сырой и нефтепродуктов сырых рентный налог на экспорт исчисляется по следующим ставкам:

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года

В целях единообразного применения принципов обложения экспортируемых энергоресурсов к объекту обложения рентным налогом отнесены все виды вывозимых товаров, классифицируемых по коду 2709 00 9009 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

Статья 304. Налоговый период

Налоговым периодом по рентному налогу на экспорт является календарный квартал.

Если даты оформления временной и полной деклараций на товары приходятся на разные налоговые периоды, то обязательства по уплате рентного налога на экспорт возникают в налоговом периоде, на который приходится период времени, указанный во временной и полной декларациях на товары, в течение которого осуществляется поставка сырой нефти, газового конденсата в рамках таможенной процедуры экспорта в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Статья 304. Налоговый период

Налоговым периодом по рентному налогу на экспорт является календарный квартал.

Если даты оформления временной и полной деклараций на товары приходятся на разные налоговые периоды, то обязательства по уплате рентного налога на экспорт возникают в налоговом периоде, на который приходится период времени, указанный во временной и полной декларациях на товары, в течение которого осуществляется поставка нефти сырой и нефтепродуктов сырых, в рамках таможенной процедуры экспорта в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Статья 310. Основные принципы ведения раздельного налогового учета по контрактам на недропользование

…

10.

…

В случае передачи добытых нефти и (или) минерального сырья, прошедших первичную переработку (обогащение), для последующей переработки другому юридическому лицу (без перехода права собственности) и (или) структурному или иному технологическому подразделению в рамках одного юридического лица или использования на собственные производственные нужды недропользователь определяет доход по такой операции по фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

Отсутствует.

…

Статья 310. Основные принципы ведения раздельного налогового учета по контрактам на недропользование

…

10.

…

В случае передачи добытых нефти и (или) минерального сырья, прошедших первичную переработку (обогащение), для последующей переработки другому юридическому лицу (без перехода права собственности) и (или) структурному или иному технологическому подразделению в рамках одного юридического лица или использования на собственные производственные нужды недропользователь определяет доход по такой операции по фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

Если природный газ добывается попутно с сырой нефтью, производственная себестоимость добычи такого газа определяется по следующей формуле:

где,

СP - производственная себестоимость добычи природного газа, добываемого попутно с сырой нефтью, в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде, тенге за тысячу кубических метров;

СF - производственная себестоимость добычи нефти, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде, тенге;

GP1 - объем добычи природного газа, добываемого попутно с сырой нефтью, в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде, по которому международные стандарты финансовой отчетности и требования законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности предусматривают определение себестоимости, тысяч кубических метров;

OP - объем добычи сырой нефти в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде, тонн;

0,857 - коэффициент перевода тысячи кубических метров природного газа, добываемого попутно с сырой нефтью, в тонны;

r - стоимостный коэффициент, определяемый по формуле:

где,

GP2 - объем добычи природного газа, добываемого попутно с сырой нефтью, в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде, тысяч кубических метров;

Op - объем добычи сырой нефти, в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде, тонн;

AEPG - средневзвешенная экспортная цена товарного газа на границе Республики Казахстан за соответствующий налоговый период, рассчитываемая по данным уполномоченных органов по ведению таможенной статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли, за вычетом расходов по транспортировке товарного газа от недропользователя до границы Республики Казахстан, определяемых на основании тарифов, тенге за тысячу кубических метров;

AEPO - средневзвешенная экспортная цена сырой нефти на границе Республики Казахстан за соответствующий налоговый период, рассчитываемая по данным уполномоченных органов по ведению таможенной статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли, за вычетом расходов по транспортировке сырой нефти от недропользователя до границы Республики Казахстан, определяемых на основании тарифов, тенге за тонну.

…

Вводится в действие с

1 января 2016 года

Норма об определении дохода (себестоимость + 20%) при использовании объема нефти на собственные производственные нужды, экономически возникла в связи с тем, что себестоимость всей добытой нефти относится недропользователем на вычеты. При этом, поскольку часть нефти идет на собственные нужды, она должна быть «компенсирована» в налоговом учете (в виде начисления дохода).

Однако природный газ, добываемый попутно с добычей нефти по сути, является сопутствующим продуктом добычи и по его добыче недропользователь не несет дополнительные затраты, то есть себестоимости его добычи равна нулю.

При этом в соответствии с подпунктом 72) статьи 1 Закона РК «О недрах и недропользовании» №291-IV от 24 июня 2010 года в понятие нефти входит сырая нефть, газовый конденсат, природный и попутный газ, а также углеводороды, полученные после очистки сырой нефти.

В связи с чем статья 310 Налогового кодекса дополнена формулой расчета себестоимости попутного газа, используемая в законодательстве о газе и газоснабжении.

Статья 314. Порядок установления размера подписного бонуса

…

5. При расширении контрактной территории размер подписного бонуса определяется в следующем порядке:

…

2) если на расширяемой контрактной территории не утверждены запасы полезных ископаемых - как произведение коэффициента расширения контрактной территории и первоначальной суммы подписного бонуса по данному контракту. Коэффициент расширения контрактной территории определяется компетентным органом или соответствующим местным исполнительным органом, осуществляющим предоставление права недропользования, как отношение размера площади, на которую расширяется контрактная территория, к первоначальному размеру площади контрактной территории.

При этом в случае, если значение коэффициента расширения контрактной территории превышает 0,1, независимо от количества случаев ее расширения, к размеру подписного бонуса, приходящемуся на такое превышение, применяется коэффициент 3.

отсутствует.

Статья 314. Порядок установления размера подписного бонуса

…

5. При расширении контрактной территории размер подписного бонуса определяется в следующем порядке:

…

2) если на расширяемой контрактной территории не утверждены запасы полезных ископаемых:

для нефтяных контрактов - как произведение коэффициента расширения контрактной территории и первоначальной суммы подписного бонуса по данному контракту. Коэффициент расширения контрактной территории определяется компетентным органом или соответствующим местным исполнительным органом, осуществляющим предоставление права недропользования, как отношение размера площади, на которую расширяется контрактная территория, к первоначальному размеру площади контрактной территории.

При этом в случае, если значение коэффициента расширения контрактной территории превышает 0,1 независимо от количества случаев ее расширения к размеру подписного бонуса, приходящемуся на такое превышение, применяется коэффициент 3;

для контрактов по минеральному сырью, общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям - в минимальных размерах, установленных подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи для соответствующих видов полезных ископаемых.

Вводится в действие с 1 января 2016 года

В целях оказания государственной поддержки в рамках утвержденного Правительством Республики Казахстан Плана мероприятий по мерам поддержки промышленных предприятий.

Статья 320. Налоговая база

…

Для полезных ископаемых, за исключением сырой нефти, газового конденсата, природного газа и полезных ископаемых, которые котируются на Лондонской бирже металлов или Лондонской бирже драгоценных металлов, стоимость запасов определяется исходя из суммы плановых затрат на добычу, указанных в утвержденном уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан технико-экономическом обосновании контракта, увеличенных на 20 процентов

Статья 320. Налоговая база

…

Для полезных ископаемых, за исключением сырой нефти, газового конденсата, природного газа и полезных ископаемых, которые котируются на Лондонской бирже металлов, или котировки по которым объявляет и публикует Лондонская ассоциация рынка драгоценных металлов, стоимость запасов определяется исходя из суммы плановых затрат на добычу, указанных в утвержденном уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан технико-экономическом обосновании контракта, увеличенных на 20 процентов.

Вводится в действие с

1 января 2016 года

Приведение названия в соответствие, в связи со сменой механизма ценообразования на рынке серебра, а также приведение в соответствие с другими статьями Налогового кодекса, имеющими ссылку на Лондонскую Ассоциацию рынка драгоценных металлов.

Статья 332. Объект обложения

…

2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:

…

5-2) отсутствует;

6) товарную сырую нефть, газовый конденсат и природный газ - общий объем добытых недропользователем за налоговый период в рамках каждого отдельного контракта на недропользование сырой нефти, газового конденсата и природного газа за вычетом объемов сырой нефти, газового конденсата и природного газа, указанных в подпунктах 1), 2), 2-1), 3), 4), 5), 5-1) настоящего пункта, если иное не установлено настоящей статьей.

Статья 332. Объект обложения

…

2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:

…

5-2) природный газ, использованный недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности, осуществление которой предусмотрено Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

6) товарную сырую нефть, газовый конденсат и природный газ - общий объем добытых недропользователем за налоговый период в рамках каждого отдельного контракта на недропользование сырой нефти, газового конденсата и природного газа за вычетом объемов сырой нефти, газового конденсата и природного газа, указанных в подпунктах 1), 2), 2-1), 3), 4), 5), 5-1) и 5-2) настоящего пункта, если иное не установлено настоящей статьей.

Вводится в действие с 1 января 2016 года

В целях поддержки недропользователей субъектов индустриально-инновационной деятельности, осуществление которой предусмотрено Предпринимательским кодексом Республики Казахстан

Статья 334. Порядок определения стоимости сырой нефти, газового конденсата и природного газа

…

5. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость природного газа, реализованного недропользователем на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды, а также попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, определяется в следующем порядке:

…

3) отсутствует

Статья 334. Порядок определения стоимости сырой нефти, газового конденсата и природного газа

…

5. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость природного газа, реализованного недропользователем на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды, попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, а также природного газа, использованного недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности, определяется в следующем порядке:

…

3) при использовании добытого природного газа недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности в соответствии с условиями, указанными в подпункте 5-2) пункта 2 статьи 332 настоящего Кодекса, - как произведение фактического объема природного газа, использованного недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности, и производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

Вводится в действие с 1 января 2016 года

В целях поддержки недропользователей субъектов индустриально-инновационной деятельности, осуществление которой предусмотрено Предпринимательским кодексом Республики Казахстан

Статья 338. Налоговая база

…

3. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период определяется:

1) полезных ископаемых, содержащихся в облагаемом объеме погашенных запасов минерального сырья, указанных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из средней биржевой цены на такие полезные ископаемые за налоговый период.

…

Для целей настоящей статьи котировка цены означает котировку цены на полезное ископаемое в иностранной валюте, зафиксированную на Лондонской бирже металлов или Лондонской бирже драгоценных металлов и публикуемую в журнале «MetalBulletin» издательства «MetalBulletinJournalsLimited», журнале «Metal-pages» издательства «Metal-pagesLimited».

…

Р1, P2,..., Pn- ежедневная усредненная котировка цен на золото, платину, палладий в дни, за которые были опубликованы котировки цен на Лондонской бирже драгоценных металлов в течение налогового периода;

…

Р1, P2,..., Pn- ежедневная котировка цен на серебро в дни, за которые опубликованы котировки цен на Лондонской бирже драгоценных металлов в течение налогового периода;

…

4. Положения подпункта 1) пункта 2 настоящей статьи применяются в отношении тех видов полезных ископаемых, по которым в отчетном налоговом периоде имеются официальные котировки цен, зафиксированные на Лондонской бирже металлов или Лондонской бирже драгоценных металлов.

…

Статья 338. Налоговая база

…

3. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период определяется:

1) полезных ископаемых, содержащихся в облагаемом объеме погашенных запасов минерального сырья, указанных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из средней биржевой цены на такие полезные ископаемые за налоговый период.

…

Для целей настоящей статьи котировка цены означает котировку цены на полезное ископаемое в иностранной валюте, зафиксированную на Лондонской бирже металлов или Лондонской ассоциации рынка драгоценных металлов и публикуемую в журнале «MetalBulletin» издательства «MetalBulletinJournalsLimited», журнале «Metal-pages» издательства «Metal-pagesLimited».

…

Р1, P2,..., Pn- ежедневная усредненная котировка цен на золото, платину, палладий в дни, за которые были объявлены и опубликованы котировки цен Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов в течение налогового периода;

…

Р1, P2,..., Pn- ежедневная котировка цен на серебро в дни, за которые объявлены и опубликованы котировки цен Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов в течение налогового периода;

…

4. Положения подпункта 1) пункта 2 настоящей статьи применяются в отношении тех видов полезных ископаемых, по которым в отчетном налоговом периоде имеются официальные котировки цен, зафиксированные на Лондонской бирже металлов или зафиксированные Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года

Приведение названия организации в соответствие, в связи со сменой механизма ценообразования на рынке серебра, а также приведение в соответствие с другими статьями Налогового кодекса, имеющими ссылку на LBMA (Лондонская Ассоциация рынка драгоценных металлов).

Статья 339. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

…

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на все виды полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению, уплачиваются по ставке ноль процента.

Отсутствует.

…

Статья 339. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

…

Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добычу полезных ископаемых на все виды полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению, уплачивается по ставке 0 процента.

При этом ставка налога на добычу полезных ископаемых в размере ноль процентов не применяется в случае реализации полезных ископаемых и минерального сырья, извлекаемых из состава забалансовых запасов, в том числе после первичной переработки (обогащения).

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года

Отраслевым законодательством разрешается только неизбежная добыча полезных ископаемых из забалансовых запасов с последующим их складированием.

В этой связи в статью 339 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым ставка НДПИ в размере ноль процентов не применяется в случае реализации полезных ископаемых и минерального сырья, извлекаемых из состава забалансовых запасов, в том числе после первичной переработки (обогащения). Таким образом, в случае реализации полезных ископаемых, добытых из состава забалансовых запасов, необходимо производить по ним уплату НДПИ в общеустановленном порядке.

Статья 341. Налоговая база

1. Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

Отсутствует.

2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей определяется исходя из средневзвешенной цены их реализации, определяемой за налоговый период.

Средневзвешенная цена реализации определяется по следующей формуле:

Ц ср. = (V1 р.п. х Ц1 р. + V2 р.п. х Ц2 р. … + Vn р.п. х Цn р.) / V общ. Реализации, где:

V1 р.п., V2р.п., …. Vn р.п. - объемы каждой партии общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод илечебных грязей, реализуемых за налоговый период,

Ц1 р., Ц2 р. … + Цn р. - фактические цены реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод илечебных грязей по каждой партии в налоговом периоде,

n - количество партий реализованных общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей в налоговом периоде,

V общ. Реализации - общий объем реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей за налоговый период.

Средневзвешенная цена реализации применяется недропользователем ко всему объему добытых за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, в том числе и к объемам, переданным по производственной себестоимости добычи структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использованным на собственные производственные нужды недропользователя, включая использование в качестве исходного сырья для производства товарной продукции.

3. В случае отсутствия реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей в отчетном налоговом периоде их стоимость определяется исходя из средневзвешенной цены реализации последнего налогового периода, в котором имела место реализация.

4. При полном отсутствии реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей с начала действия контракта на недропользование их стоимость определяется исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

В случае последующей реализации общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей недропользователь обязан произвести корректировку сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имело место первая реализация.

…

5. Отсутствует

Статья 341. Налоговая база

1. Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи, является стоимость объема добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей.

Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды является объем добытых недропользователем за налоговый период подземных вод.

2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей определяется исходя из средневзвешенной цены их реализации, определяемой за налоговый период.

Средневзвешенная цена реализации определяется по следующей формуле:

Ц ср. = (V1 р.п. х Ц1 р. + V2 р.п. х Ц2 р. … + Vnр.п. х Цn р.) / V общ. Реализации, где:

V1 р.п., V2р.п., ….Vnр.п. - объемы каждой партии общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей, реализуемых за налоговый период,

Ц1 р., Ц2 р. … + Цn р. - фактические цены реализации общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей по каждой партии в налоговом периоде,

n - количество партий реализованных общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей в налоговом периоде,

V общ. Реализации - общий объем реализации общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей за налоговый период.

Средневзвешенная цена реализации применяется недропользователем ко всему объему добытых за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей, в том числе и к объемам, переданным по производственной себестоимости добычи структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использованным на собственные производственные нужды недропользователя, включая использование в качестве исходного сырья для производства товарной продукции.

3. В случае отсутствия реализации общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей в отчетном налоговом периоде их стоимость определяется исходя из средневзвешенной цены реализации последнего налогового периода, в котором имела место реализация.

4. При полном отсутствии реализации общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей с начала действия контракта на недропользование их стоимость определяется исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

В случае последующей реализации общераспространенных полезных ископаемых и лечебных грязей недропользовательобязан произвести корректировку сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имело место первая реализация.

…

5. Положения пунктов 2, 3 и 4 настоящей статьи не распространяются на порядок определения налоговой базы для исчисления налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды.

Вводится в действие с 1 января 2016 года

В целях исключения споров по определению налоговой базы по НДПИ на подземные воды и исключения создания схем по уклонению налогообложения путем выделения в отдельные предприятия занимающиеся реализацией подземных вод, добытых недропользователем, Законом определено, что налоговой базой для исчисления НДПИ на подземные воды с 1 января 2016 года является объем добытых подземных вод, а не стоимость, как было определено в ранее действующей редакции.

Статья 342. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи устанавливаются в следующих размерах:

По объемам добытых подземных вод субъектами естественных монополий в сфере водохозяйственной системы к ставке налога на добычу полезных ископаемых, установленной в пункте 4 таблицы части первой настоящей статьи, применяется коэффициент 0,3.

Статья 342. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи устанавливаются в следующих размерах:

Ставка налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды устанавливается в размере одного минимального расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за 1 тонну добытой подземной воды.

Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в размере 0,1 процента от установленной ставки по объемам подземных вод:

добытых субъектом естественных монополий в сфере водохозяйственной системы и предназначенных непосредственно для этой деятельности;

добытых недропользователем и реализованных им субъекту естественных монополий в сфере водохозяйственной системы и предназначенных непосредственно для этой деятельности.

Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в размере 0,3 процента от установленной ставки по добытым недропользователем объемам:

подземных вод, используемых для технологических и производственных нужд при добыче и переработке других видов полезных ископаемых, включая использование подземных вод в процессе получения продукции из таких полезных ископаемых или их отходов, и для обеспечения объектов социальной сферы, находящихся на его балансе, или реализованных им другому недропользователю на эти цели;

подземных вод, для использования в сельскохозяйственной деятельности;

производственно-технических подземных вод.

хозяйственно-питьевых подземных вод, используемых исключительно для хозяйственно-бытовых нужд.

Для целей настоящей статьи под хозяйственно-бытовыми нуждами понимается использование хозяйственно-питьевой воды для обеспечения условий гигиены труда и питания работников, в том числе водоснабжение вахтовых поселков.

Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в размере 25 процентов от установленной ставки по добытым недропользователем объемам минеральных подземных вод, хозяйственно-питьевых подземных вод, используемым для производства алкогольной и пищевой продукции и безалкогольных напитков.

Вводится в действие с 1 января 2016 года

Учитывая, что статьей 341 Налогового кодекса, в редакции действующей с 1 января 2016 года, налоговой базой для исчисления НДПИ на подземные воды определен объем добытых подземных вод, Законом установлена ставка НДПИ в размере 1 МРП за 1 тонну добытой подземной воды.

Кроме того, Законом предусмотрены пониженные ставки в размере 0,1% от установленной ставки по объмам поздемных вод, добытых или реализованных субъектом (-у) естественных монополий в сфере водохозяйственной системы.

Кроме того, пониженная ставка в размере 0,3 % от установленной предусмотрена по объемам подземных вод, используемых для технологических и производственных нужд при переработке других полезных ископаемых, а также по объемам, используемым в сельскохозяйственной деятельности, производственно-технических и хозяйственно-питьевых подземных вод.

НДПИ исчисляется в размере 25 процентов от установленной ставки по объемам минеральных подземных вод, хозяйственно-питьевых подземных вод, используемым для производства алкогольной и пищевой продукции и безалкогольных напитков.

16. Налог на транспортные средства

Статья 365. Налогоплательщики

…

3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства:

…

1) юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан;

…

3-1) отсутствует;

…

4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

…

6) герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

7) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случаях передачи таких транспортных средств в пользование, доверительное управление или аренду.

Норма, предусмотренная подпунктами 4) - 6) пункта 3 настоящей статьи, не применяется в отношении лиц, указанных в данных подпунктах, в случаях, если такими автотранспортными средствами являются легковые автомобили с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в уполномоченном органе произведена после 31 декабря 2013 года.

…

5. Отсутствует.

6. Отсутствует.

7. Отсутствует.

8. Отсутствует.

Статья 365. Налогоплательщики

…

3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства:

…

1) юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан;

...

3-1) общественные объединения инвалидов, соответствующие пункту 1 статьи 134 Налогового кодекса, - по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 куб.см. и одному автобусу;

…

4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня» или награжденныей подвеской «Алтын алқа» либо «Күмiс алқа» - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

…

6) исключить.

 7) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случаях передачи таких транспортных средств в пользование, доверительное управление или аренду.

Исключить.

5. Лица, указанные в подпунктах 4) и 5) пункта 3 настоящей статьи, не являются плательщиками налога на транспортные средства только по одному транспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия после 31 декабря 2013 года) независимо от того, относятся ли к одной или нескольким категориям, перечисленным в названных подпунктах.

6. Положения подпунктов 4) и 5) пункта 3 настоящей статьи применяются в течение налогового периода по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия после 31 декабря 2013 года) независимо от того, относится ли физическое лицо, имеющее право применения положений настоящего подпункта, к одной или к нескольким категориям, указанным в нем.

7. В случае наличия на праве собственности у лица, имеющего право применения положений подпунктов 4) и 5) пункта 3 настоящей статьи, в течение налогового периода нескольких автотранспортных средств данные положения применяются в отношении одного из автотранспортных средств с наибольшей суммой исчисленного налога.

8. При возникновении в течение налогового периода права на применение положений подпунктов 4) и 5) пункта 3 настоящей статьи они применяются с первого числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до первого числа месяца, в котором такое право прекращается.

При прекращении в течение налогового периода права на применение положений подпунктов 4) и 5) пункта 3 настоящей статьи они не применяются с первого числа месяца, в котором такое право прекращается.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточняющая поправка

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях предоставления льгот по налогу на транспортные средства общественным организациям инвалидов.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Объединены нормы подпунктов 4) и 6) пункта 3 статьи 365 Налогового кодекса, поскольку представляется идентичная льгота.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Норма части третьей пункта 2 выносится в отдельный пункт 5 для удобства ссылок.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточняющая поправка в связи с переносом части третьей пункта 2 в пункт 5 статьи 365 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Внесены уточняющие поправки в целях установления порядка применения льгот по налогу на транспортные средства, согласно которым лица, имеющие право на освобождение от уплаты налога применяют такое право только к одному транспортному средству с наибольшей исчисленной суммой налога.

При этом, льготные категории лиц, указанных в подпунктах 4) и 5) пункта 3 статьи 365 Налогового кодекса, не являются плательщиками налога на транспортные средства только по одному транспортному средству, не являющемуся легковым автомобилем с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, которое зарегистрировано в органах дорожной полиции после 31 декабря 2013 года.

Статья 366. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

…

Статья 366. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях упрощения налогового администрирования с 1 января 2016 года объектами обложения признаются только зарегистрированные транспортные средства.

Статья 367. Налоговые ставки

1. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

Статья 367. Налоговые ставки

1. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В связи с тем, что мощность двигателя может указываться, как в «кВт», так и «лошадиных силах» ставки на мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда установлены от мощности двигателя, выраженной как кВТ, так и в лошадиных силах.

Статья 368. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическими лицами в срок, установленный пунктом 3 статьи 369 настоящего Кодекса, исчисление налога производится налоговыми органамина основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, исчисляют налог с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса.

В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения илиправе оперативного управления, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Отсутствует

1-2 Отсутствует

Статья 368. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно путем применения к объекту налогообложения ставок налога в соответствии со статьей 367 настоящего Кодекса.

1-1. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, уменьшают сумму налога на транспортные средства, исчисленного в общеустановленном порядке, на 70 процентов в соответствии со статьей 451 настоящего Кодекса.

1-2. В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

…

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

В связи с дополнением данной статьи пунктом 7.

 Редакционная правка - норма переведена в отдельный пункт для удобства применения

3. При передаче права собственности на объекты налогообложения между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, в случае, если в течение текущего налогового периода передающей стороной произведена уплата годовой суммы налога, такая уплата налога по согласованию сторон исходя из условий договоров купли-продажи, мены является исполнением налогового обязательства приобретающей стороны по уплате налога за текущий налоговый период по передаваемому объекту налогообложения.

…

3. Исключен

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Отменена норма, обязвающая покупателя уплачивать налог на транспортные средства при регистрации транспорта. При этом каждый налогоплательщик будет исполнять налоговые обязательства за свой период владения транспортом.

…

7. Отсутствует

…

7. В целях определения сальдо расчетов по налогу на транспортные средства физических лиц за отчетный налоговый период налоговые органы производят исчисление налога в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых в автоматизированном режиме уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств.

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

В целях улучшения налогового администрирования с 1 января 2017 года исчисление налога на транспортные средства для физических лиц будет производиться налоговыми органами. При этом сумма исчисленного налога будет включена в уведомление о начисленных налогах физическому лицу, наряду с налогом на имущество и земельным налогом.

Статья 369. Сроки уплаты налога

…

3. Сроком уплаты налога в бюджет для физических лиц является дата не позднее 31 декабря налогового периода.

Уплата налога производится по месту регистрации объектов обложения.

В случае прохождения регистрации, перерегистрации, государственного или обязательного технического осмотра транспортных средств, физические лица производят исчисление и уплату налога в бюджет до совершения указанных действий в порядке, установленном настоящим Кодексом.

3-1. Отсутствует.

Статья 369. Сроки и порядок уплаты налога

…

3. Если иное не установлено настоящей статьей, сроком уплаты налога в бюджет для физических лиц является дата не позднее 31 декабря налогового периода.

В случае осуществления регистрационных действий в соответствии с законодательством Республики Казахстан о дорожном движении в отношении транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения таким объектом лицом, передающим права собственности, должна быть внесена в бюджет до совершения указанных действий в порядке, установленном настоящим Кодексом.

3-1.Уплата налога физическими лицами производится по месту жительства.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточняющая поправка в целях приведения в соответствие с терминологией, используемой в законодательстве о дорожном движении, а также в части определения лица, обязанного уплатить налог при передаче права собственности на транспортное средство.

В целях упрощения процедуры уплаты налога для физических лиц

17. Земельный налог

Статья 386. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции, занятые под казино

...

4. Отсутствует

5. Отсутствует.

Статья 386. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции, занятые под казино, а также не используемые в соответствующих целях или используемые с нарушением законодательства Республики Казахстан

4. По земельным участкам, предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, базовые ставки налога, установленные статьями 381, 382, 383, 384 и 386 настоящего Кодекса, увеличиваются в десять раз с даты вручения уполномоченным органом по контролю за использованием и охраной земель письменного предупреждения собственнику или землепользователю о необходимости использования земельного участка по назначению и (или) необходимости устранения нарушения законодательства Республики Казахстан, кроме ставок, установленных строками 23-26 таблицы статьи 381 настоящего Кодекса.

Порядок выявления земельных участков, не используемых в соответствующих целях или используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан, для целей части первой настоящего пункта устанавливается центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами по согласованию с уполномоченным органом.

Порядок представления сведений по таким земельным участкам уполномоченным органом, осуществляющим государственный контроль за использованием и охраной земель, в налоговые органы утверждается уполномоченным органом.

5. Местные представительные органы на основании предложений местных исполнительных органов имеют право повышать базовые ставки земельного налога, установленные статьей 378 настоящего Кодекса, не более чем в десять раз на не используемые в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан земли сельскохозяйственного назначения.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях переноса нормы из статьи 387 Налогового кодекса, а также уточнения редакции в целях применения увеличения в 10 раз базовых ставок земельного налога на земли, предназначенные для строительства объектов, или земли сельскохозяйственного назначения, и не используемые в соответствующих целях.

Статья 387. Корректировка базовых налоговых ставок

1. Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 379, 381 и 383 настоящего Кодекса, за исключением земель, выделенных (отведенных) под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции и занятых под казино.

При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Отсутствует.

…

1-1. Местные представительные органы на основании предложений местных исполнительных органов имеют право повышать ставки земельного налога, установленные статьей 378 настоящего Кодекса, не более чем в десять раз на не используемые в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан земли сельскохозяйственного назначения.

…

4-1. Юридические лица, определенные пунктом 2 статьи 135 настоящего Кодекса, при передаче в аренду, в пользование на иных основаниях земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них) исчисление и уплату земельного налога по таким объектам производят по ставке, установленной пунктом 2 настоящей статьи.

Положения настоящего пункта применяются по земельным участкам, переданным в аренду, в пользование на иных основаниях, плата за аренду, за пользование по которым поступает в государственный бюджет.

…

6. По земельным участкам, предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, базовые ставки налога, установленные статьей 381 настоящего Кодекса, увеличиваются в десять раз с даты вручения уполномоченным органом письменного предупреждения собственнику или землепользователю о необходимости использования земельного участка по назначению и (или) необходимости устранения нарушения законодательства Республики Казахстан, кроме ставок, установленных строками 23-26 таблицы статьи 381 настоящего Кодекса.

Порядок определения земельных участков, не используемых в соответствующих целях или используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан, для целей части первой настоящего пункта устанавливается Правительством Республики Казахстан.

Порядок выявления земельных участков и представления сведений по таким земельным участкам уполномоченными государственными органами в налоговые органы утверждается уполномоченным органом.

Статья 387. Корректировка базовых налоговых ставок

1. Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 379, 381 и 383 настоящего Кодекса.

При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

При этом такое решение о понижении или повышении ставок земельного налога принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, и вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия.

Решение местного представительного органа о понижении или повышении ставок земельного налогам подлежит официальному опубликованию.

Положения части первой настоящего пункта не распространяются на земельные участки, указанные в статье 386 настоящего Кодекса.

…

Иключить.

…

4-1. Юридические лица, определенные пунктом 2 статьи 135 настоящего Кодекса, при передаче в аренду, пользование на иных основаниях земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них), плата за аренду, пользование по которым поступает в государственный бюджет, при исчислении земельного налога по таким объектам применяют к соответствующим ставкам земельного налога коэффициент 0,1.

…

6. Исключить.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях улучшения администрирования земельного налога уточняется порядок принятия и введения решения о повышении или понижении ставок земельного налога.

В целях переноса нормы в статью 386 Налогового кодекса.

В целях переноса нормы в статью 386 Налогового кодекса.

Статья 388. Общий порядок исчисления и уплаты налога

1. Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, исчисляют налог с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса.

…

Статья 388. Общий порядок исчисления и уплаты налога

1. Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Исключить.

…

Вводится в действие с 1 января 2015 года.

Приведение в соответствие с изменениями, внесенными в статью 451 НК Закона РК от 28.11.2014г. № 257-V, так как с 1 января 2015 года сумма земельного налога не подлежит уменьшению на 70% в рамках специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов

...

5. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог в текущем году взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений.

6. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного населенного пункта новая ставка применяется с года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.

...

...

5. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог за налоговый период, в котором произведен такой перевод, исчисляется по ставкам, установленным для категории населенного пункта, к которой относился данный населенный пункт до такого перевода.

6. При изменении границ административно- территориальной единицы земельный налог по земельным участкам, расположенным в населенном пункте, территория которого в связи с таким изменением переведена в границы другой административно - территориальной единицы, за налоговый период, в котором произведено такое изменение, исчисляется по ставкам, установленным для категории населенного пункта, в границах которого находился данный населенный пункт до даты такого изменения.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточняющая поправка в целях определения порядка исчисления и уплаты налога в случае изменения категории населенного пункта, границ административно-территориальной единицы.

Статья 389. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами

…

8. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком.

…

При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются.

…

Статья 389. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами

…

8. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком.

...

При государственной регистрации прав на земельный участок сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения таким объектом лицом, передающим право собственности, должна быть внесена в бюджет до совершения такой регистрации в порядке, установленном настоящим Кодексом.

…

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

В целях уточнения редакции в части определения лица, обязанного уплатить налог.

Статья 391. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами

1. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением лиц, указанных в части второй настоящего пункта), производится налоговыми органами не позднее 1 августа текущего года исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы.

…

3. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог, исчисленный налоговыми органами, не позднее 1 октября текущего года.

4. При возникновении налогового обязательства после 1 октября текущего года уплата суммы налога производится не позднее тридцати рабочих дней после государственной регистрации права собственности на объект налогообложения.

Статья 391. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами

1. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением лиц, указанных в части второй настоящего пункта), производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы.

…

3. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог, исчисленный налоговыми органами, не позднее

1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

4. Исключить.

Вводится в действие с 1 января 2017 года.

С целью упрощения порядка исполнения налогового обязательства по земельному налогу физических лиц Законом предусмотрен переход на уплату налога по истечению отчетного года (т.е. по факту). Так физические лица с 2017 года будут производить уплату земельного налога не позднее 1 октября следующего года, т.е. за 2017 год земельный налог физическим лицам необходимо заплатить до 1 октября 2018 года.

5. Индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 389 настоящего Кодекса.

6. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исчисляют земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 389 настоящего Кодекса. При этом земельный налог подлежит уплате не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

…

8. Отсутствует.

5. Индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, в порядке, установленном статьей 389 настоящего Кодекса.

6. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исчисляют земельный налог по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 389 настоящего Кодекса. При этом земельный налог подлежит уплате не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

…

8. При возникновении в течение налогового периода права на применение положений подпункта 4) пункта 3 статьи 373 настоящего Кодекса, они применяются с первого числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до первого числа месяца, в котором такое право прекращается.

При прекращении в течение налогового периода права на применение положений подпункта 4) пункта 3 статьи 373 настоящего Кодекса, они не применяются с первого числа месяца, в котором такое право прекращается.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Уточняющая поправка в целях привлечения к уплате налога ИП по объектам, подлежащим использованию в предпринимательской деятельности.

Уточняющие поправки по порядку исчисления налога при возникновении или прекращении права на применение льгот в течение налогового периода.

18. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Статья 394. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на имущество являются:

…

4) отсутствует.

Статья 394. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на имущество являются:

…

4) лица, указанные в статье 395 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Приведение в соответствие с дополнениями, вносимыми в статью 395 Налогового кодекса

Статья 395. Определение налогоплательщика в отдельных случаях

1. При передаче собственником объекта налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35 и 36 настоящего Кодекса.

При этом уплата налога доверительным управляющим является исполнением налогового обязательства собственника объекта налогообложения.

…

7. Отсутствует.