Памятка: Расчет налогов и социальных платежей по договорам ГПХ - 2025 (примеры) (Г. Шахворостова, 14 марта 2025 г.)
Составитель: Г. Шахворостова,
специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета
Представленные примеры расчета налогов и социальных платежей, исчисляемых и удерживаемых из доходов, получаемых физическими лицами по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера (далее - договор ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), составлены на основании разъяснений и письма Министерства труда и социальной защиты населения РК.
Расчет налогов и социальных платежей по договорам ГПХ - 2025
(без применения налогового вычета в размере 14 МРП)
|
| в тенге | |||||
| Формулы расчета | Примеры расчета | |||||
| Доход физлица по договору ГПХ | 5 366 | 50 000 | 85 000 | 380 000 | 870 000 | 4 500 000 |
| ОПВ: 10% от начисленного дохода, но не выше 10% от 50 МЗП (4 250 000 тенге) | 537 (5 366 × 10%) | 5 000 (50 000 × 10%) | 8 500 (85 000 × 10%) | 38 000 (380 000 × 10%) | 87 000 (870 000 × 10%) | 425 000 (4 250 000 × 10%) |
| ВОСМС: 2% от начисленного дохода, но не выше 2% от 10 МЗП (850 000 тенге) | 107 (5 366 × 2%) | 1 000 (50 000 × 2%) | 1 700 (85 000 × 2%) | 7 600 (380 000 × 2%) | 17 000 (850 000 × 2%) | 17 000 (850 000 × 2%) |
| Социальные отчисления: (Начисленный доход - ОПВ) × 5%, но не ниже 5% от 1 МЗП (85 000 тенге) и не выше 5% от 7 МЗП (595 000 тенге) | 4 250 85 000 × 5% | 4 250 85 000 × 5% | 4 250 85 000 × 5% | 17 100 (380 000 - 38 000) × 5% | 29 750 595 000 × 5% | 29 750 595 000 × 5% |
| Облагаемый доход физлица для исчисления ИПН: Начисленный доход - ОПВ - ВОСМС | 4 722 (5 366 - 537 - 107) | 44 000 (50 000 - 5 000 - 1 000) | 74 800 (85 000 - 8 500 - 1 700) | 334 400 (380 000 - 38 000 - 7 600) | 766 000 (870 000 - 87 000 - 17 000) | 4 058 000 (4 500 000 - 425 000 - 17 000) |
| ИПН: Облагаемый доход физлица × 10% | 472 (4 722 × 10%) | 4 400 (44 000 × 10%) | 7 480 (74 800 × 10%) | 33 440 (334 400 × 10%) | 76 600 (766 000 × 10%) | 405 800 (4 058 000 × 10%) |
| Всего удержаний из дохода в тенге: ОПВ + ВОСМС + СО + ИПН | 5 366 (537 + 107 + 4 250 + 472) | 14 650 (5 000 + 1 000 + 4 250 + 4 400) | 21 930 (8 500 + 1 700 + 4 250 + 7 480) | 96 140 (38 000 + 7 600 + 17 100 + 33 440) | 210 350 (87 000 + 17 000 + 29 750 + 76 600) | 877 550 (425 000 + 17 000 + 29 750 + 405 800) |
| Всего удержаний из дохода в %: (ОПВ + ВОСМС + СО + ИПН) × 100% / Начисленный доход | 100% 5 366 × 100% / 5 366 | 29,3% 14 650 × 100% / 50 000 | 25,8% 21 930 × 100% / 85 000 | 25,3% 96 140 × 100% / 380 000 | 24,17% 210 350 × 100% / 870 000 | 19,5% 877 550 × 100% / 4 500 000 |
Демо – версия документа