Как применять налоговые льготы при переходе на СНР для сельхозпроизводителей? (И. Иванова, 10 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как применять налоговые льготы при переходе на СНР для сельхозпроизводителей?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR (АССА), САР, налоговый консультант 1 категории, специалист по финансовому учету и отчетности (МСФО) CPA Eurasia сертифицированный публичный бухгалтер-техник CPA Eurasia, 10 июня 2025 г.)

ТОО переработчик сельскохозяйственной продукции (семена подсолнечника):

- основной вид деятельности ОКЭД 10411 (производство неочищенных масел и жиров);

- вторичный вид деятельности ОКЭД 46909 (закуп и реализация сельскохозяйственной продукции широкого ассортимента).

Подано заявление на переход с ОУР (01.01.2025 - 30.04.2025 года) на СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов с 01.05.2025 года.

Как применять льготы при переходе на СНР для сельхозпроизводителей?

Согласно статье 700 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим, вправе уменьшить на 70 процентов суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:

1) суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, в том числе по авансовым платежам по КПН (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) - по доходам от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса;

2) сумму социального налога - по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса;

3) суммы налога на имущество, налога на транспортные средства, в том числе по текущим платежам - по объектам налогообложения, используемым при осуществлении деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса.

Уменьшение КПН на 70% применяется так же к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий, предоставленных юридическим лицам-производителям сельскохозяйственной продукции, по направлениям, указанным в пункте 2 статьи 313 Налогового кодекса.

Изначально исчисляется сумма налога согласно общеустановленному порядку. Затем, исчисленная сумма налога с доходов от осуществления деятельности согласно пункту 2 статьи 698 Налогового кодекса и по полученным бюджетным субсидиям согласно пункту 2 статьи 313 Налогового кодекса, уменьшается на 70%.

Следует помнить о том, что, если лицо получает доходы от осуществления иных видов деятельности, кроме определенных в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса, то по таким видам доходов данное лицо обязано вести раздельный учет.

Уменьшение КПН, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства предоставляется только по деятельности, определенной пунктом 2 статьи 698 Налогового кодекса и по имуществу (транспортном средствам), которое используется исключительно для осуществления деятельности, определенной пунктом 2 статьи 698 Налогового кодекса.

Пример: