Комментарии авторов (Григорьевой О.И., Кайдаровой С.К.)

В данную статью внесены следующие изменения:

1) уточняющая поправка в отношении определения индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, путем применения ставки к облагаемой сумме дохода (ранее -к сумме дохода).

2) раскрытие понятие «облагаемая сумма соответствующего дохода» как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом уменьшения на сумму доходов, не подлежащих обложению, перечень которых содержится в статье 156 Налогового кодекса и налоговыми вычетами, изложенными в статье 166 Налогового кодекса при наличии соответствующих документов.

Например: Физическое лицо, участник Чернобыльской АЭС, приобрело легковой автомобиль за 2,5 млн. тенге. Автомобиль находился на праве собственности 10 месяцев и был реализован за 3,5 млн. тенге.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 180 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности является имущественным доходом и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом.

Данный вид дохода относится к доходу, не облагаемому у источника выплаты. Определение суммы налога, уплата, представление отчетности производится физическим лицом самостоятельно.

При определении облагаемой суммы имущественного дохода производится корректировка дохода, подлежащего налогообложению, в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса в размере 55 минимальных заработных плат (МЗП) на основании:

- заявления физического лица на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению, с указанием суммы такой корректировки в пределах 55 МЗП;

- копий подтверждающих документов.

Следует отметить, что корректировка ограничена размером 55 МЗП в течение календарного года и в случае использования на основании поданного заявления по месту работы при исчислении индивидуального подоходного налога при определении облагаемого дохода с имущественного дохода не производится.

Вариант I

Физическое лицо в течение календарного года не использовало право на корректировку дохода.

При определении облагаемой суммы имущественного дохода производится корректировка в размере 55 минимальных заработных плат:

 3 500 000-2 500 000-55*15 999=

 120 055 тенге.

Сумма индивидуального подоходного налога составит: 10%* 120 055=12 005,5 тенге

Вариант II

Физическое лицо подавало заявление на применение корректировки доходов по месту работы.

 Облагаемая сумма имущественного дохода составит:

3 500 000-2 500 000=1 000 000 тенге.

Сумма индивидуального подоходного налога равна 10%*1 000 000=100 000 тенге.

3) Зачет иностранного налога. Исчисленная сумма индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы с доходов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан. Основанием для зачета является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная налоговым органом иностранного государства.

Григорьева О.И.,

доцент кафедры «Финансы, учет и налогообложение» ВКГТУ,

сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

Слово «Исчисление» заменили словами «Если иное не установлено настоящей статьей и статьей 182 настоящего Кодекса, исчисление»;

слова «к сумме» заменили словами «к облагаемой сумме соответствующего»;

Уточнили, что ставка налога применяется к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, за минусом доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с НК

дополнили частью второй следующего содержания:

Записали, что сумма самостоятельно исчисленного налога, при получении доходов из иностранных источников уменьшается на сумму налога уплаченного за пределами РК

в части второй:

слова «Доход, не облагаемый» заменили словами «Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого».

Пункт 4 дополнили частью второй:

Записали, что сумма исчисленного ИП налога, при получении доходов из иностранных источников уменьшается на сумму налога уплаченного за пределами РК, в соответствии со статьей 223 «зачет иностранного налога»

Кайдарова С.К.,

аудитор ТОО «Береке-Аудит»,

CIPA, профессиональный бухгалтер РК